Ухвала суду № 82841780, 05.07.2019, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/4874/19

1-кс/405/2832/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 липня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда, Тьор Є.М., при секретарі Мишевець Т.І., розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області Городенець Анатолія Олександровича, про продовження строку досудового розслідуваннякримінального провадження за №32018120010000040 від 06.07.2018 року щодо службових осіб ТОВ «Агрокомфорт», за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий за погодженням з прокурором відділу прокуратури Кіровоградської області звернувся до суду з клопотанням, в якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018120010000040 від 06.07.2018 року на п`ять місяців до 06.12.2019 року.

Клопотання слідчого мотивовано тим, що у слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №32018120010000040 від 06.07.2018 року, відносно службових осіб ТОВ «Агрокомфорт», за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Агрокомфорт» (код 41320097, м. Кропивницький, вул. Арсенія Тарковського, буд. 57/82, кв. (офіс) 4), шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з ПП «Українське поле» (код 36046741) та ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) в період 2016-2018 років умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 1 724 071 грн., податку на прибуток в сумі 180 626 грн., в загальній 1 904 697грн., що є у великих розмірах.

Окрім цього, в період часу з 05.06.2018 року до 11.06.2018 року, відповідно до пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.74.3 ст.74, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.4 п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), на підставі наказу Головного управління ДФС у Кіровоградській області від 04.06.2018 року №906 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Агрокомфорт», проведена документальна позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097) з питань правильності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 року, ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року, що відображені в податковій декларації з ПДВ за березень 2018 року, податкових зобов`язань при подальшому продажу товарно-матеріальних цінностей, придбаних у вищезазначених контрагентів-постачальників, та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів взаємовідносин з ТОВ «Мрія-К» в декларації з податку на прибуток за 2017 рік. В ході вказаної перевірки виявлено наступні порушення:

1. п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток за 2017 рік на суму 180 626,0 грн.;

2. п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1 724 071,0 грн., в тому числі:

- за липень 2016 року на суму 132 287,0 грн.

- за серпень 2016 року на суму 34 960,0 грн.

- за березень 2018 року в сумі 1 556 824,0 грн.

На підставі зазначеного акту винесено наступні податкові повідомлення-рішення: №00000161404 та №00000171404.

ТОВ «Агрокомфорт» подано позовну заяву до Кіровоградського окружного адміністративного суду щодо визнання протиправними та скасування вказаних податкових повідомлень-рішень, однак ухвалою вказаного вище суду від 21.02.2019 року, адміністративна справа №1140/2959/18, вказану позовну заяву залишено без руху. Вказана вище ухвала Кіровоградського окружного адміністративного суд оскаржена підприємством до Третього апеляційного суду міста Дніпро, де, у відповідності до Ухвали від 22.04.2019 року, відкрито апеляційне провадження. Таким чином податкові повідомлення - рішення не є узгодженими.

Під час досудового розслідування по кримінальному проваджені проведено слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії:

- проведено судово-економічне дослідження судовим експертом Антонечко Надією Вікторівною, висновок експертного дослідження №7/2 від 25.06.2018 року, згідно з яким вбачається (встановлено) ймовірна загальна сума податку на додану вартість, яку мало би нарахувати та перерахувати до державного бюджету України ТОВ «Агрокомфорт» на загальну суму в розмірі 4216476,94 грн. (без врахування коригувань за матеріалами перевірки підприємства, що була проведена з 05.06.2018 року до 11.06.2018 року);

- отримано копії фінансово-господарських та процесуальних документів із кримінального провадження за №32017000000000172, що мають відношення до вказаного кримінального провадження;

- отримано копії фінансово-господарських та процесуальних документів із кримінального провадження за №32017120010000006, що мають відношення до вказаного кримінального провадження;

- отримано належним чином завірену копію акту №92/11-28-14-04/41320097 від 18.06.2018 року щодо проведення документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097) з питань правильності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 року, ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року, що відображені в податковій декларації з ПДВ за березень 2018 року, податкових зобов`язань при подальшому продажу товарно-матеріальних цінностей, придбаних у вищезазначених контрагентів-постачальників, та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів взаємовідносин з ТОВ «Мрія-К» в декларації з податку на прибуток за 2017 рік;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів – первинних документів ТОВ «Агрокомфорт» щодо фінансово-господарських відносин з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, та ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року. Вилучено копії зазначених вище документів;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів – банківських документів ТОВ «Агрокомфорт» по розрахунковим рахункам за №26004050294735, № НОМЕР_1 , що перебувають у володінні ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК». Вилучено копії зазначених вище документів та проведено їх огляд. Згідно інформації зазначено огляду, будь-які грошові суми від та на ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) та ПП «Українське поле» (код 36046741) не перераховувалися;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів – банківських документів ТОВ «Агрокомфорт» по розрахунковим рахункам за №26055301776846, № НОМЕР_2 , що перебувають у володінні АТ «ОЩАДБАНК». Вилучено копії зазначених вище документів та проведено їх огляд. Згідно інформації зазначено огляду, будь-які грошові суми від та на ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) та ПП «Українське поле» (код 36046741) не перераховувалися;

- здійснено тимчасовий доступ до речей і документів – банківських документів ТОВ «Агрокомфорт» по розрахунковим рахункам за № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , що перебувають у володінні АТ «УкрСиббанк». Вилучено копії зазначених вище документів та проведено їх огляд. Згідно інформації зазначено огляду, будь-які грошові суми від та на ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) та ПП «Українське поле» (код 36046741) не перераховувалися;

- допитано в якості свідка ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який із 11.06.2018 року до теперішнього часу перебуває на посаді директора ТОВ «Агрокомфорт». Згідно інформації, яку отримано під час допиту, ОСОБА_1 відомий факт проведення документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097) з питань правильності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 року, ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року, що відображені в податковій декларації з ПДВ за березень 2018 року, податкових зобов`язань при подальшому продажу товарно-матеріальних цінностей, придбаних у вищезазначених контрагентів-постачальників, та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів взаємовідносин з ТОВ «Мрія-К» в декларації з податку на прибуток за 2017 рік та її результатів, однак у період, за який здійснювалася перевірка, він у ТОВ «Агрокомфорт» не працював, про обставини фінансово-господарських відносин з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) та ПП «Українське поле» (код 36046741) за вказаний період знає лише з матеріалів вказаної вище перевірки;

- допитано в якості свідка головного державного ревізора – інспектора відділу моніторингу та позапланових перевірок ризикових операцій управління аудиту ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , про факт проведення документальної позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Агрокомфорт» (код 41320097) з питань правильності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 року, ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року, що відображені в податковій декларації з ПДВ за березень 2018 року, податкових зобов`язань при подальшому продажу товарно-матеріальних цінностей, придбаних у вищезазначених контрагентів-постачальників, та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів взаємовідносин з ТОВ «Мрія-К» в декларації з податку на прибуток за 2017 рік;

- допитано в якості свідків працівників ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 та ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , які під час показів зазначили, що не володіють інформацією про фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Мрія-К» (код 19491182), ПП «Українське поле» (код 36046741) із ТОВ «Агрокомфорт»;

- допитано в якості свідка директора ПП «Українське поле» (код 36046741) ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , який зазначив, що будь-яких фінансово-господарських відносин з ТОВ «Агрокомфорт» не здійснював;

- допитано в якості свідка колишнього директора ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , яка зазначила, що будь-яких фінансово-господарських відносин з ТОВ «Агрокомфорт» не здійснювала;

- відібрано експериментальні зразки підпису та почерку свідка ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , директора ПП «Українське поле» (код 36046741);

- відібрано експериментальні зразки підпису та почерку свідка ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_6 , колишнього директора ТОВ «Мрія-К» (код 19491182);

- отримано інформацію про нерухоме майно та транспортний засіб, що перебуває у власності колишнього директора ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_7 .

Строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 06.07.2019 року, але завершити його до вказаного строку не представляється можливим, у зв`язку із складністю провадження, а також тим, що по кримінальному провадженню необхідно виконати ряд слідчих дій та прийняти ряд процесуальних рішень, виконання яких не завершено, а саме:

- отримано ухвалу слідчого судді Ленінського районного суду міста Кіровограда Льон С.М. про призначення судово-економічної експертизи. На момент винесення клопотання вказана експертиза не проведена;

- винесено постанову про проведення процесуальних дій на іншій території, виконання якої доручено СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області щодо проведення допиту ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_8 та ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_9 , які за період діяльності ТОВ «Агрокомфорт», за який була проведена перевірка, працювали на підприємстві та можуть володіти інформацією щодо постачання шроту соняшникового, олії соняшникової та соняшнику від ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) та ПП «Українське поле» (код 36046741). На момент винесення клопотання вказана постанова перебуває на виконанні;

- направлено запит до Печерського районного суду міста Києва з метою отримання інформації про ухвалу суду від 05.03.2018 року, справа №757/5236/18-к, згідно з якою звільнено від кримінальної відповідальності ОСОБА_6 та кримінальне провадження відносно ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27 ч.1 ст.205 КК України, закрито. На момент винесення клопотання будь-яка інформація на виконання зазначеного запиту не надходила;

- погоджено клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів – реєстраційної справи ТОВ «Агрокомфорт», однак ухвалу слідчого судді не отримано та тимчасовий доступ не здійснено;

- погоджено клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів – реєстраційної справи ТОВ «Мрія-К», однак ухвалу слідчого судді не отримано та тимчасовий доступ не здійснено;

- погоджено клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів – реєстраційної справи ПП «Українське поле», однак ухвалу слідчого судді не отримано та тимчасовий доступ не здійснено;

- не встановлено місце перебування та проживання колишнього директора ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_7 . Вживаються заходи щодо її встановлення;

- не проведено допит в якості свідка колишнього головного державного ревізора – інспектора відділу моніторингу та позапланових перевірок ризикових операцій управління аудиту ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , з питань правильності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 року, ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року, що відображені в податковій декларації з ПДВ за березень 2018 року, податкових зобов`язань при подальшому продажу товарно-матеріальних цінностей, придбаних у вищезазначених контрагентів-постачальників, та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів взаємовідносин з ТОВ «Мрія-К» в декларації з податку на прибуток за 2017 рік.

Без проведення допитів у якості свідків ОСОБА_10 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , отримання інформації від Печерського районного суду міста Києва, отримання тимчасових доступів до реєстраційних справ ТОВ «Агрокомфорт», ТОВ «мрія-К», ПП «Українське поле», проведення судово-економічної експертизи, неможливо повною мірою оцінити кримінально-правову ситуацію, надати їй належної правової оцінки та прийняти законне і обґрунтоване кінцеве процесуальне рішення у кримінальному провадженні.

Відповідно до положень ч.1 ст.294 КПК України та п.2 ч.2 ст.219 КПК України досудове розслідування, до моменту повідомлення особі про підозру, в разі неможливості закінчення його в строк , зазначений в абзаці другому частини першої ст.219 КПК України, вказаний строк може бути продовжений слідчим суддею за клопотання прокурора слідчого за погодженням прокурора на строк встановлений пунктами 1-3 ч.2 ст.219 КПК України .

Згідно ч.2 ст.219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей до ЄРДР до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців – у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості.

В свою чергу, відповідно до ст.12 КК України злочин передбачений ч.2 ст.212 КК України відносяться до злочинів невеликої тяжкості.

Тому, строк досудового розслідування, для проведення слідчих (розшукових) дій, виконання заходів забезпечення кримінального провадження та судово-економічної експертизи, прийняття законного процесуального рішення, необхідно продовжити на 12 місяців.

На підставі викладеного, беручи до уваги, що для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, а також те, що вказані дії не могли бути завершені раніше з об`єктивних причин, керуючись ст.ст. 110,219, 294, 295, 295-1 КПК України, слідчий просив задовольнити клопотання та продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 4201912005000002 від 17.02.2019 року на п`ять місяців тобто до 06.12.2019 року.

Так, слідчий в клопотанні стверджує, що закінчити досудове розслідування в строк до 06.07.2019 року не є можливим, оскільки необхідно виконати процесуальні дії, які можуть зайняти певний час, тому просить продовжити строк досудового розслідування на п`ять місяців, тобто до 06 грудня 2019 року.

В судове засідання слідчий не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання без його участі, зважаючи на підстави, викладені в ньому, просив продовжити строк досудового розслідування на п`ять місяців.

Дослідивши клопотання та додатні до нього матеріали, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Встановлено, що в провадженні у слідчому управлінні фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №32018120010000040 від 06.07.2018 року, відносно службових осіб ТОВ «Агрокомфорт», за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 06.07.2018 а.п. 6).

Так, в межах досудового розслідування по даному кримінальному провадженню проведено:

-допит свідків (протоколи з додатками а.п. 18-21,),

- тимчасовий доступ до речей та документів (протоколи з додатками а.п. 24, 27, 30)

- проведено економічні експертні дослідження та отримано висновок експерта №7/2 від 25.06.2018 року.

З досліджених матеріалів вбачається, що по даному кримінальному провадженню необхідно:

- встановити місце перебування та проживання колишнього директора ТОВ «Агрокомфорт» ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_7 . Вживаються заходи щодо її встановлення;

- провести допит в якості свідка колишнього головного державного ревізора – інспектора відділу моніторингу та позапланових перевірок ризикових операцій управління аудиту ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_10 , з питань правильності нарахування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Мрія-К» (код 19491182) за липень, серпень 2017 року, що відображені в податкових деклараціях з ПДВ за липень, серпень 2017 року, ПП «Українське поле» (код 36046741) за березень 2018 року, що відображені в податковій декларації з ПДВ за березень 2018 року, податкових зобов`язань при подальшому продажу товарно-матеріальних цінностей, придбаних у вищезазначених контрагентів-постачальників, та з питань правильності нарахування податку на прибуток при відображенні обсягів взаємовідносин з ТОВ «Мрія-К» в декларації з податку на прибуток за 2017 рік.

Без проведення допитів у якості свідків ОСОБА_10 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , отримання інформації від Печерського районного суду міста Києва, отримання тимчасових доступів до реєстраційних справ ТОВ «Агрокомфорт», ТОВ «мрія-К», ПП «Українське поле», проведення судово-економічної експертизи, неможливо повною мірою оцінити кримінально-правову ситуацію, надати їй належної правової оцінки та прийняти законне і обґрунтоване кінцеве процесуальне рішення у кримінальному провадженні.

- виконати інші слідчі (процесуальні) дії у проведенні яких виникне необхідність.

Завдяки проведенню вказаних процесуальних дій, можливо встановити необхідні об`єктивні дані щодо самих подій та обставин вчинення злочинів, чим забезпечити виконання одних з основних завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного і неупередженого розслідування та судового розгляду.

Однак, закінчити досудове розслідування та провести всі необхідні процесуальні дії в даному кримінальному провадженні до 06.07.2019 року, неможливо, у зв`язку з особливою складністю провадження, яка викликана вчиненням злочину, за який в т.ч. передбачено покарання у виді штрафу від двох тисяч до тьрох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

У відповідності до п. 3 ч. 2 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.

Таким чином, слідчий суддя вважає, що досудове розслідування з об`єктивних причин неможливо закінчити до 06.07.2019 року, оскільки в даному кримінальному провадженні необхідно вчинити ряд слідчих (розшукових) дій, про які зазначили в клопотанні слідчий та прокурор.

Враховуючи викладене, слідчий суддя приходить до висновку про наявність передбачених законом підстав для продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018120010000040 від 06.07.2018 року, однак лише на три місяці з метою здійснення контролю, а тому клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 9, 110, 219, 294, 295-1КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області Городенець Анатолія Олександровича, про продовження строку досудового розслідуваннякримінального провадження за №32018120010000040 від 06.07.2018 року щодо службових осіб ТОВ «Агрокомфорт», за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № №32018120010000040 від 06.07.2018 року щодо службових осіб ТОВ «Агрокомфорт», за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на три місяці, тобто до 06.10.2019 року

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Євгеній Миколайович Тьор