YouControl — сервіс перевірки контрагентів. Повне досьє на компанію доступне в індивідуальних тарифах.

Головна /

Каталог судових рішень

/

Суди Харківська область

/

Харківський окружний адміністративний суд

Рішення № 82814813, 25.06.2019, Харківський окружний адміністративний суд

Дата ухвалення

25.06.2019

Номер справи

520/2802/19

Номер документу

82814813

Форма судочинства

Адміністративне

Компанії, зазначені в тексті судового документа

Харківський окружний адміністративний суд 61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Харків

25 червня 2019 р. Справа № 520/2802/19

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді - Супруна Ю.О.,

при секретарі судового засідання - Вязьмітіновій Т.В.,

за участю:

представника позивача: Ясинецького Д.В.,

розглянувши в місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕФІЛЛ» (код ЄДРПОУ 42328590, провулок Ващенківський 28А, м. Харків, 61010) до Державної фіскальної служби України (04053, площа Львівська, 8, м. Київ, код ЄДРПОУ 39599198) про скасування рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю «РЕФІЛЛ» (надалі за текстом – ТОВ «РЕФІЛЛ», Позивач) звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Державної фіскальної служби України (надалі за текстом - ДФС України, Відповідач), в якому просило суд:

- визнати протиправними та скасувати рішення ДФС України про відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування ТОВ «РЕФІЛЛ» в Єдиному реєстрі податкових накладних: № 1027001/42328590 від 17.12.2018 про відмову в реєстрації податкової накладної № 2300030 від 23.10.2018; 1030607/42328590 від 20.12.2018 про відмову в реєстрації податкової накладної № 2500017 від 25.10.2018; 1017975/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації податкової накладної № 3100077 від 31.10.2018; №1017974/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації податкової накладної № 3100078 від 31.10.2018; №1017982/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації розрахунку коригування № 3100079 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100020 від 31.10.2018; №1017981/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації розрахунку коригування №3100080 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100021 від 31.10.2018; №1017983/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації розрахунку коригування №3100081 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100022 від 31.10.2018.

- зобов`язати відповідача зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні документи ТОВ «РЕФІЛЛ»: податкові накладні № 2300030 від 23.10.2018, №2500017 від 25.10.2018, № 3100077 від 31.10.2018, № 3100078 від 31.10.2018;розрахунки коригування № 3100079 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100020 від 31.10.2018; №3100080 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100021 від 31.10.2018, № 3100081 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100022 від 31.10.2018.

Ухвалою судді Харківського окружного адміністративного суду від 26.03.2019 року позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕФІЛЛ» до Державної фіскальної служби України про скасування рішень, залишено без руху та надано час позивачу на усунення недоліків.

На виконання вищевказаної ухвали суду директором ТОВ «РЕФІЛЛ» 05.04.2019 року подано до канцелярії суду лист з доданим до неї документом з підстав усунень недоліків встановлених в ухвали від 26.03.2019 року.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 08.04.2019 року відкрито провадження в адміністративній справі № 520/2802/19 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «РЕФІЛЛ» до Державної фіскальної служби України про скасування рішень за правилами загального позовного провадження та призначено справу у підготовче засідання.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за наслідками здійснення господарської діяльності в жовтні 2018 року по взаємовідносинам з ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО», ТОВ «Зміїв-АГРО», ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ», ПрАТ «АвтоКрАЗ» позивачем, на виконання вимог п. 201.10 статті 201 Податкового Кодексу України (надалі за текстом – ПК України), складено та подано до реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних наступні податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних (надалі за текстом - ПН/РК):

- податкова накладна № 2300030 від 23.10.2018 року; податкова накладна № 2500017 від 25.10.2018; податкова накладна № 3100077 від 31.10.2018 року; податкова накладна №3100078 від 31.10.2018 року.

- розрахунок коригування № 3100079 від 31.10.2018 року до податкової накладної №3100020 від 31.10.2018 року; розрахунок коригування № 3100080 від 31.10.2018 року до податкової накладної № 3100021 від 31.10.2018 року; розрахунок коригування № 3100081 від 31.10.2018 до податкової накладної № 3100022 від 31.10.2018 року.

Однак реєстрація вказаних ПН/РК була зупинена комісією регіонального рівня ДФС - Головного управління ДФС у Харківській області (надалі за текстом – ГУ ДФС у Харківській області). Підставою для зупинення в квитанції № 1 вказувалося: «ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»».

Як наслідок, Позивачем було надано до комісії регіонального рівня ГУ ДФС у Харківській області пояснення та документи якими підтверджується реальність здійснення операцій за спірними ПН/РК а саме, копії: договорів поставки нафтопродуктів; рахунків на оплату; виписок з банківських рахунків; видаткові накладні; довіреності на отримання нафтопродуктів, акти приймання-передачі нафтопродуктів; наказів про призначення відповідальних осіб; сертифікати відповідності на паливо; паспорти якості на паливо, довідки про наявність адміністративних, виробничих, складських приміщень та основних засобів.

Копії зазначених документів також долучено позивачем до матеріалів справи.

Після чого, комісією регіонального рівня ГУ ДФС у Харківській області було прийнято рішення щодо реєстрації спірних ПК/РК в ЄРПН.

Проте рішеннями комісії центрального рівня ДФС України:

- № 1027001/42328590 від 17.12.2018 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 2300030 від 23.10.2018 року;

- № 1030607/42328590 від 20.12.2018 року про відмову в реєстрації податкової накладної № 2500017 від 25.10.2018 року;

- № 1017975/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації податкової накладної №3100077 від 31.10.2018 року;

- № 1017974/42328590 від 10.12.2018 про відмову в реєстрації податкової накладної №3100078 від 31.10.2018 року;

- № 1017982/42328590 від 10.12.2018 року про відмову в реєстрації розрахунку коригування № 3100079 від 31.10.2018 року до податкової накладної № 3100020 від 31.10.2018 року;

- № 1017981/42328590 від 10.12.2018 року про відмову в реєстрації розрахунку коригування № 3100080 від 31.10.2018 року до податкової накладної № 3100021 від 31.10.2018 року;

- № 1017983/42328590 від 10.12.2018 року про відмову в реєстрації розрахунку коригування № 3100081 від 31.10.2018 року до податкової накладної № 3100022 від 31.10.2018 року, відмовлено в реєстрації спірних ПН/РК.

У зазначених вище, рішеннях комісії центрального рівня ДФС України підставою відмови в реєстрації ПН/РК було вказано: «ненадання платником податку копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки».

В подальшому, ТОВ «РЕФІЛЛ» оскаржило до ДФС України вищезазначені рішення комісії центрального рівня ДФС України. Разом з електронною скаргою ТОВ «РЕФІЛЛ» надало від скановану письмову скаргу з розгорнутими, змістовними поясненнями та додаткові документи стосовно реальності господарської операції, відображеної в податковій накладній.

Але, станом на час подання позову відповіді від ДФС України на скарги Позивача не надходили.

Таким чином, позивач вважає, що жодних законних підстав для відмови в реєстрації ПН/РК, у комісії Державної фіскальної служби України не було, та звернувся до суду з даним адміністративним позовом для захисту своїх прав.

До канцелярії Харківського окружного адміністративного суду 07.05.2019 року представником відповідача подано відзив на адміністративний позов, в обґрунтування якого зазначено, що позивачем на підтвердження реальності господарських операцій на підставі яких виписані спірні ПН/РК, не було надано копії первинних документів, що підтверджують безпосереднє здійснення господарських операцій, а саме: щодо транспортування, навантаження, розвантаження продукції, акти приймання-передачі товарів, розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків, а також щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), чим порушено процедуру подачі податкової накладної до податкового органу, Постанову Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 року № 117 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних" та норми Податкового кодексу України.

Позивач, не погодившись з наведеними відповідачем у відзиві підставами для відмови в реєстрації спірних ПН/РК, 17.05.2019 року подав відповідь на відзив в якому надав додаткові пояснення щодо реальності господарських операцій на підставі яких виписані ПН/РК та безпідставності відмови в реєстрації ПН/РК посилаючись на те, що контролюючим органом, до і після відмови в реєстрації спірних ПН/РК, відбувалась реєстрація інших податкових накладних позивача по аналогічним господарським операціям з ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО», ТОВ «Зміїв-АГРО», ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ», ПрАТ «АвтоКрАЗ».

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги в повному обсязі та просив їх задовольнити посилаючись на зміст обґрунтувань адміністративного позову та додані матеріали до нього.

Представник відповідача проти задоволення адміністративного позову заперечував та просив відмовити в його задоволенні посилаючись на зміст заперечень проти адміністративного позову та наявні матеріали справи.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи та зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, суд виходить з таких підстав та мотивів.

Оцінивши за правилами ст. 90 КАС України надані сторонами докази та пояснення, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, Харківський окружний адміністративний суд, зазначає наступне.

ТОВ «РЕФІЛЛ» займається роздрібною та оптовою торгівлею нафтопродуктами (бензином А-95, бензином А-92, автомобільним скрапленим газом, оливою для автомобілів тощо). Для цього Товариством укладені необхідні договори з виробниками нафтопродуктів, іншими суб`єктами господарювання, в тому числі щодо:

- купівлі-продажу нафтопродуктів з ПАТ «Транснаціональна фінансово-промислова нафтова компанія «Укртатнафта», ТОВ «ДЕКСІОНА ГРУП», ТОВ «МАРОН ПЛЮС», ПАТ «НАФТОПЕРЕРОБНИЙ КОМПЛЕКС – ГАЛИЧИНА», ТОВ «ФАРСІ», ТОВ «КОМПА-НІЯ ПІТЛАЙН», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ КАРПАТИНАФТОТРЕЙД» та ін.;

- зберігання нафтопродуктів з ТОВ «НАФТАСІТІ»;

- перевезення нафтопродуктів з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «КРЕМЕНЧУКНАФТОПРОДУКТ-СЕРВІС».

Також для реалізації нафтопродуктів Товариство на підставі відповідних договорів орендує 52 автозаправні станції на території Харківської області (договори оренди автозаправних станцій від 13.08.2018 року №№ 1АЗС - 52АЗС). Кількість працівників ТОВ «РЕФІЛЛ» у жовтні 2018 року - лютому 2019 року складала понад 500 осіб. На всі нафтопродукти позивач має сертифікати відповідності та паспорти якості. Придбаний для реалізації товар ТОВ «РЕФІЛЛ» зберігається як в резервуарах нафтобаз виробника, так і в резервуарах автозаправних станцій позивача. У жовтні 2018 року Товариство мало на балансі всі види нафтопродуктів у необхідній кількості для їх реалізації як уроздріб, так і оптом (відомості аналітичного журналу-ордеру за рахунком 28.1.1). Таким чином, ТОВ «РЕФІЛЛ» у жовтні 2018 року мало всі необхідні умови та можливості для торгівлі нафтопродуктами (товар, обладнання, працівників, сертифікати та ін.)

У серпні 2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» уклало договір поставки нафтопродуктів № 2 від 20.08.2018 року з ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО». За цим договором Товариство видало покупцю рахунок № Б-00000031 від 22.10.2018 року і після отримання передоплати на підставі довіреності № 239 від 23.10.2018 року відпустило дизельне паливо, про що складена видаткова накладна № Б-00000030 від 25.10.2018 року.

15.11.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало для реєстрації податкову накладну від 23.10.2018 року № 2300030 стосовно зазначеної поставки ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО». Реєстрація цієї податкової накладної була зупинена комісією регіонального рівня ДФС (головного управління ДФС у Харківській області). В квитанції № 1 вказано: «Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 23.10.2018 №2300030 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

07.12.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало до контролюючого органу повідомлення від 05.12.2018 року № 113 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено. У повідомленні позивачем надані пояснення по податковій накладній від 23.10.2018 року № 2300030 стосовно поставки дизельного пального позивачем на адресу ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО». В обґрунтування реальності цієї господарської операції Товариство разом з повідомленням надало копії документів, достатніх для реєстрації згаданої накладної, а саме:

- наказ № 1–К від 25.05.2018 року про початок виконання обов`язків директора Лук`янчуком І.В.;

- бухгалтерську довідку з відомостями про ТОВ «РЕФІЛЛ» від 07.12.2018 року;

- договір поставки нафтопродуктів № 2 від 20.08.2018 року з ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО»;

- податкову накладну № 2300030 від 23.10.2018 року з квитанцією № 1 до неї;

- рахунок № Б-00000031 від 22.10.2018 року;

- виписку з банківського рахунку за 23.10.2018 року про надходження на рахунок ТОВ «РЕФІЛЛ» коштів за товар;

- видаткову накладну № Б-00000030 від 25.10.2018 року;

- довіреність № 239 від 23.10.2018 року на отримання нафтопродуктів для ТОВ «ДВОРІЧАНСЬКЕ-АГРО»;

- договір поставки нафтопродуктів № ДГ10-0003 від 01.10.2018 року з ТОВ «ДЕКСІОНА ГРУП» з додатковими угодами та актами приймання-передачі нафтопродуктів;

- сертифікат відповідності на дизельне паливо;

- паспорт якості на дизельне паливо.

За результатами розгляду наданих пояснень і документів комісія Головного управління ДФС у Харківській області прийняла рішення від 12.12.2018 року №1021253/42328590 про реєстрацію податкової накладної від 23.10.2018 року № 2300030.

Проте рішенням комісії центрального рівня ДФС України від 17.12.2018 року №1027001/42328590 відмовлено у реєстрації податкової накладної № 2300030 від 23.10.2018 року. У рішення контролюючого органу центрального рівня підставою відмови вказано: «ненадання платником податку розрахункових документів, банківських виписок з особових рахунків». З цього рішення комісії неможливо визначити, які саме розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків не надано платником податків. Для усунення можливих недоліків з боку ТОВ «РЕФІЛЛ», за умови їх наявності, для реєстрації податкової накладної № 2300030 від 23.10.2018 року позивач 11.02.2019 року звернувся до ДФС України з письмовим запитом, які саме розрахункові документи та виписки з банківських рахунків, на думку контролюючого органу, не були надані Товариством разом з повідомленням від 05.12.2018 року № 113. У відповіді від 21.02.2019 року № 8488/6/99-99-07-05-06-15 ДФС України обмежилася відпискою, яка не містить жодних конкретних відомостей щодо запитуваної інформації.

22.12.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» оскаржило до ДФС України рішення комісії від 17.12.2018 року № 1027001/42328590. Разом з електронною скаргою ТОВ «РЕФІЛЛ» надало відскановану письмову скаргу з розгорнутими, змістовними поясненнями та додаткові документи стосовно реальності господарської операції, відображеної в податковій накладній від 23.10.2018 року № 2300030. 02.01.2019 року ТОВ «РЕФІЛЛ» електронною поштою отримало рішення комісії з питань розгляду скарг ДФС України від 02.01.2019 року №279/42328590/2.

Окресленим рішенням скарга ТОВ «РЕФІЛЛ» залишена без задоволення. Підставою відмови у задоволенні скарги вказано: «відсутні копії документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/ чи можливість надання послуг виконання робіт. Відсутні копії документів, що підтверджують факт реалізації товарів (робіт, послуг) та/або документи надано не в повному обсязі». 11.02.2019 року позивач звернувся до ДФС України з письмовим запитом, які саме документи на підтвердження факту придбання ТМЦ/ чи можливості їх реалізації, а також на підтвердження факту реалізації товарів не були надані товариством з обмеженою відповідальністю «РЕФІЛЛ» разом зі скаргою на рішення комісії центрального рівня ДФС України про відмову реєстрації податкової накладної від 23.10.2018 року № 2300030. Станом на дату подання позову відповідь на запит не надходила.

У серпні 2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» уклало договір поставки нафтопродуктів № 5 від 20.08.2018 року з ТОВ «Зміїв-АГРО». За цим договором Товариство видало покупцю рахунок № Б-00000032 від 23.10.2018 і після отримання передоплати відпустило покупцю дизельне паливо, про що складена видаткова накладна № Б-00000032 від 27.10.2018 року.

13.11.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало для реєстрації податкову накладну від 25.10.2018 року № 2500017 стосовно зазначеної поставки дизельного палива ТОВ «Зміїв-АГРО». Реєстрація цієї податкової накладної була зупинена комісією регіонального рівня ДФС (головного управління ДФС у Харківській області). У квитанції № 1 вказано: «Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 25.10.2018 року № 2500017 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

12.12.2018 року відповідно до пунктів 14, 15, 16 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2018 року № 117, (далі – «Порядок зупинення накладних/розрахунків…») ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало органам державної фіскальної служби України (далі - контролюючий орган) повідомлення від 12.12.2018 року № 234 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено. У повідомленні Товариством були надані пояснення по вищевказаній накладній стосовно поставки позивачем дизельного пального на адресу ТОВ «Зміїв-АГРО».

На обґрунтування реальності цієї господарської операції ТОВ «РЕФІЛЛ» разом з повідомленням надало копії документів, достатніх для реєстрації згаданої накладної, а саме:

- наказ № 1–К від 25.05.2018 року про початок виконання обов`язків директора Лук`янчуком І.В.;

- бухгалтерську довідку з відомостями про ТОВ «РЕФІЛЛ» від 12.12.2018 року ;

- договір поставки нафтопродуктів № 5 від 20.08.2018 року з ТОВ «Зміїв-АГРО»;

- податкову накладну № 2500017 від 2510.2018 року з квитанцією № 1 до неї;

- рахунок № Б-00000032 від 23.10.2018 року;

- виписку з банківського рахунку за 25.10.2018 року про надходження на рахунок ТОВ «РЕФІЛЛ» коштів за товар;

- видаткову накладну № Б-00000032 від 27.10.2018 року;

- договір поставки нафтопродуктів № ДГ10-0003 від 01.10.2018 року з ТОВ «ДЕКСІОНА ГРУП» з додатковими угодами та актами приймання-передачі нафтопродуктів;

- сертифікат відповідності на дизельне паливо;

- паспорт якості на дизельне паливо.

За результатами розгляду наданих пояснень і документів комісія ГУ ДФС у Харківській області прийняла рішення від 14.12.2018 року № 1026111/42328590 про реєстрацію податкової накладної від 25.10.2018 року № 2500017.

Проте рішенням комісії центрального рівня ДФС України від 20.12.2018 року №1030607/42328590 відмовлено у реєстрації податкової накладної № 2500017 від 25.10.2018 року. У рішенні контролюючого органу центрального рівня підставою відмови вказано: «ненадання платником податку копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки». В цьому рішенні не визначено (не підкреслено, як того вимагає типова форма рішення), які саме первинні документи не надано платником податків. Для усунення можливих недоліків з боку ТОВ «РЕФІЛЛ», за умови їх наявності, для реєстрації податкової накладної № 2500017 від 25.10.2018 року позивач 11.02.2019 року звернувся до ДФС України з письмовим запитом, які саме первинні документи, на думку контролюючого органу, не були надані Товариством разом з повідомленням від 12.12.2018 року № 234. У відповіді від 21.02.2019 року за № 8488/6/99-99-07-05-06-15 ДФС України обмежилася відпискою, яка не містить жодних конкретних відомостей щодо запитуваної інформації.

27.12.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» оскаржило до ДФС України рішення комісії від 20.12.2018 року № 1030607/42328590. Разом з електронною скаргою ТОВ «РЕФІЛЛ» надало відскановану письмову скаргу з розгорнутими, змістовними поясненнями та додаткові документи стосовно реальності господарської операції, відображеної в податковій накладній від 25.10.2018 року № 2500017. 08.01.2019 року ТОВ «РЕФІЛЛ» електронною поштою отримало рішення комісії з питань розгляду скарг ДФС України від 08.01.2019 року № 993/42328590/2. Цим рішенням скарга ТОВ «РЕФІЛЛ» залишена без задоволення. Підставою відмови у задоволенні скарги вказано: «відсутні копії документів, що підтверджують факт придбання, виготовлення, вирощування або переробки ТМЦ/ чи можливість надання послуг виконання робіт. Відсутні копії документів, що підтверджують факт реалізації товарів (робіт, послуг) та/або документи надано не в повному обсязі». 11.02.2019 року позивач звернувся до ДФС України з письмовим запитом, які саме документи на підтвердження факту придбання ТМЦ/ чи можливості їх реалізації, а також на підтвердження факту реалізації товарів не були надані товариством з обмеженою відповідальністю «РЕФІЛЛ» разом зі скаргою на рішення комісії центрального рівня ДФС України № 1030607/42328590 від 20.12.2018 року. Станом на дату подання позову відповідь на запит не надходила.

У липні 2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» уклало договір поставки нафтопродуктів № П18-111/ЛТ від 27.07.2018 року з ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ» на умовах післяплати. За цим договором Товариство відпустило нафтопродукти (бензин А-92, бензин А-95, дизельне паливо, скраплений газ та інші) на загальну суму 20120841,13 грн., (з ПДВ), про що складений акт приймання-передачі від 31.10.2018 року б/н на загальну суму 20120841,13 грн..

15.11.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало для реєстрації податкову накладну від 31.10.2018 року № 3100077 стосовно оптової поставки нафтопродуктів товариству з обмеженою відповідальністю «ЛІВАЙН ТОРГ». Реєстрація цієї накладної була зупинена комісією регіонального рівня ДФС (головного управління ДФС у Харківській області). У квитанції № 1 вказано: «Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 31.10.2018 року № 3100077 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам п.п. 1.6 п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

30.11.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало контролюючому органу повідомлення від 30.11.2018 року № 34 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено. У повідомленні Товариством були надані пояснення по вищевказаній накладній стосовно поставки позивачем пального на адресу ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ». На обґрунтування реальності цієї господарської операції ТОВ «РЕФІЛЛ» разом з повідомленням надало копії документів, достатніх для реєстрації згаданої накладної, а саме:

- наказ № 1–К від 25.05.2018 року про початок виконання обов`язків директора Лук`янчуком І.В.;

- бухгалтерську довідку з відомостями про ТОВ «РЕФІЛЛ» від 30.11.2018 року;

- податкову накладну № 3100077 від 31.10.2018 року з квитанцією № 1 до неї;

- договір поставки № П18-111-ЛТ від 27.07.2018 року з ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ» з додатками №№ 1, 2, 3, 4 та актом приймання-передачі нафтопродуктів від 31.10.2018 року б/н на загальну суму 20120841,10 грн.;

- договір поставки № 20/56 від 01.08.2018 року з ПАТ «НАФТОПЕРЕРОБНИЙ КОМПЛЕКС - ГАЛИЧИНА» з додатком та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № ДГ10-0003 від 01.10.2018 року з ТОВ «ДЕКСІОНА ГРУП» з додатковими угодами та актами приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0019 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0020 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0021 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0024 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковими угодами та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0028 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № 0Л18-0029 від 01.10.2018 року з ТОВ «ОКІС ЛАЙТ» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0032 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МП18-0036 від 01.10.2018 року з ТОВ «МАРОН ПЛЮС» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки нафтопродуктів № МР-0075 від 01.10.2018 року з ТОВ «МОТОР КВ ГРУП» з додатковою угодою та актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір купівлі-продажу нафтопродуктів № 86-НП від 17.08.2018 року з ТОВ «ФАРСІ» з актом приймання-передачі нафтопродуктів;

- договір поставки № Г-136 від 15.08.2018 року з ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ КАРПАТИНАФТОТРЕЙД» з додатками та актами приймання-передачі скрапленого газу;

- договір поставки нафтопродуктів № 1239/2/2118 від 20.08.2018 року з ПАТ «Транснаціональна фінансово-промислова нафтова компанія «Укртатнафта» з актом приймання-передачі нафтопродуктів і специфікаціями;

- договір поставки нафтопродуктів № 1247/2/2118 від 20.08.2018 року з ПАТ «Транснаціональна фінансово-промислова нафтова компанія «Укртатнафта» з актом приймання-передачі нафтопродуктів і специфікаціями;

- договір поставки нафтопродуктів № 1512/2/2118 від 20.08.2018 року з ПАТ «Транснаціональна фінансово-промислова нафтова компанія «Укртатнафта» з актом приймання-передачі нафтопродуктів і специфікаціями;

- паспорти якості та сертифікати відповідності на бензин А-92, бензин А-95, дизельне паливо, вуглеводневий скраплений газ, паливо моторне ЕСО 95Е50.

За результатами розгляду наданих пояснень і документів комісія Головного управління ДФС у Харківській області прийняла рішення від 05.12.2018 року № 1013455/42328590 про реєстрацію податкової накладної від 31.10.2018 року № 3100077.

Проте рішенням комісії центрального рівня ДФС України від 10.12.2018 року №1017975/42328590 відмовлено у реєстрації податкової накладної № 3100077 від 31.10.2018 року. У рішенні контролюючого органу центрального рівня підставою відмови вказано: «ненадання платником податку копій первинних документів щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм та галузевої специфіки». В цьому рішенні не визначено (не підкреслено, як того вимагає типова форма рішення), які саме первинні документи не надано платником податків. Для усунення можливих недоліків з боку ТОВ «РЕФІЛЛ», за умови їх наявності, для реєстрації податкової накладної № 3100077 від 31.10.2018 року позивач 11.02.2019 звернувся до ДФС України з письмовим запитом, які саме первинні документи, на думку контролюючого органу, не були надані Товариством разом з повідомленням від 30.11.2018 року № 34. У відповіді від 21.02.2019 року № 8488/6/99-99-07-05-06-15 ДФС України обмежилася відпискою, яка не містить жодних конкретних відомостей щодо запитуваної інформації.

19.12.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» оскаржило до ДФС України рішення комісії від 10.12.2018 року № 1017975/42328590. Разом з електронною скаргою ТОВ «РЕФІЛЛ» надало відскановану письмову скаргу з розгорнутими, змістовними поясненнями та додаткові документи стосовно реальності господарської операції, відображеної в податковій накладній від 31.10.2018 року № 3100077.Станом на дату подання позову відповідь на запит не надходила.

За цим же договором № П18-111/ЛТ від 27.07.2018, укладеним з ТОВ «ЛІАВАЙН ТОРГ», Товариство відпустило нафтопродукти (бензин А-92, бензин А-95, дизельне паливо, скраплений газ та інші) на загальну суму 5870258,84 грн., про що складений акт приймання-передачі від 31.10.2018 року б/н на загальну суму 5870258,84 грн. (з ПДВ).

15.11.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало для реєстрації податкову накладну від 31.10.2018 року № 3100078 стосовно оптової поставки нафтопродуктів товариству з обмеженою відповідальністю «ЛІВАЙН ТОРГ». Реєстрація цієї накладної була зупинена комісією регіонального рівня ДФС (головного управління ДФС у Харківській області). У квитанції № 1 вказано: «Відповідно до п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України, реєстрація ПН/РК від 31.10.2018 року № 3100078 зупинена. ПН/РК відповідає вимогам пп. 1.6 п. 1 «Критеріїв ризиковості платника податку». Пропонуємо надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».

30.11.2018 року ТОВ «РЕФІЛЛ» надіслало контролюючому органу повідомлення від 30.11.2018 № 35 про подання пояснень та копій документів щодо податкової накладної, реєстрацію якої зупинено. У повідомленні Товариством були надані пояснення по вищевказаній накладній стосовно поставки позивачем пального на адресу ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ».

В обґрунтування реальності цієї господарської операції ТОВ «РЕФІЛЛ» разом з повідомленням надало копії документів, достатніх для реєстрації згаданої накладної, а саме:

- наказ № 1–К від 25.05.2018 року про початок виконання обов`язків директора Лук`янчуком І.В.;

- бухгалтерську довідку з відомостями про ТОВ «РЕФІЛЛ» від 30.11.2018 року;

- податкову накладну № 3100077 від 31.10.2018 року з квитанцією № 1 до неї;

- договір поставки № П18-111-ЛТ від 27.07.2018 року з ТОВ «ЛІВАЙН ТОРГ» з додатками №№ 1, 2, 3, 4 та актом приймання-передачі нафтопродуктів від 31.10.2018 року б/н на загальну суму 5870258,84 грн.;