Ухвала суду № 82789759, 03.07.2019, Шевченківський районний суд міста Полтави (до 25.04.2025 - Октябрський районний суд м. Полтави)

Дата документу 03.07.2019 Справа № 554/5823/19

Єдиний унікальний номер справи: №554/5823/19

Провадження № 1-кс/554/9686/2019

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 липня 2019 року м. Полтава

Октябрський районний суд м. Полтави в складі: слідчого судді Бугрія В.М. за участю секретаря судового засідання – Сорока Ю.Г., розглянувши клопотання прокурора у кримінальному провадженні – прокурор відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчим територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Полтаві, що поширює свою діяльність на Дніпропетровську область прокуратури Дніпропетровської області молодшого радника юстиції Самоткана В.М., внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 4201904000000238, яке внесене 12.04.2019 року за ч. 2 ст. 364 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Територіальним управлінням Державного бюро розслідувань в місті Полтава, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 4201904000000238, яке розпочато 12.04.2019 за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 364 КК України за фактом зловживання службовим становищем службовими особами ГУ ДФС в Дніпропетровській області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що посадовими особами ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) в період 2016-2018 років до офіційних документів (податкової звітності) внесено відомості, щодо придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств – постачальників, що мають наявні ознаки «фіктивності», а саме: ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) на загальну суму 13 395 024,1 грн., в т. ч. ПДВ 2 232 504,02 грн., але згідно аналізу баз даних, не підтверджується ланцюг постачання товарів/послуг, згідно аналізу баз даних ДФС та поданої звітності по вищенаведеним контрагентам встановлено відсутність за місцезнаходженням, відсутність виробничого обладнання, транспортних засобів, відсутність складських та офісних приміщень, основних фондів, що свідчить про відсутність у підприємства необхідних умов для здійснення господарської діяльності в частині продажу товару, недостатню кількість трудових ресурсів, крім цього згідно аналізу баз даних ДФС встановлено невідповідність придбаних та реалізованих товарів (робіт, послуг) вищезазначеними постачальниками.

Встановлені дані і факти, що доводять нереальність здійснення господарських операцій, дають обґрунтовані підстави зробити висновки про те, що укладені ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» з вказаними контрагентами договори не опосередковуються реальним виконання операцій, які становлять його предмет.

Враховуючи вищевикладене, в зв`язку з неможливістю підтвердити реальність здійснення господарських операцій між ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312), неможливо і підтвердити правомірність включення до складу податкового кредиту сум ПДВ на загальну суму 2 232 504,02 грн.

Враховуючи, що фактичного здійснення господарських операцій з ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) не було, відповідні первинні бухгалтерські документи не можуть вважатися документами для цілей ведення бухгалтерського обліку при наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Виходячи з того, що господарські операції між ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) не відбувались, підприємством ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) при декларуванні допущено порушення наступних норм: п.44.1 ст.44. п.198.1 п. 198.2. п.198.3. п.198.6. ст.198 п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України, п.1 п.2 ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні та п.п.2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88, що призвело до завищення сум податкового кредиту на загальну суму 2 232 504,02 грн.

Тобто, посадові особи ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) та ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) протягом 2016-2018 років здійснили низку сумнівних взаємовідносин по придбанню товарів (робіт, послуг), внаслідок чого безпідставно сформовано податковий кредит з ПДВ підприємству реального сектора економіки ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408), таким чином навмисно внесено до офіційних бухгалтерських документів та документів податкової звітності завідомо неправдиві відомості, що призвело до тяжких наслідків, а саме до ненадходження до бюджету України податків в особливо великих розмірах

Згідно листа ГУ ДФС в Дніпропетровській області № 6498/9/04-36-16-01-1 від 04.06.2019 року встановлено, що протягом 2017-2018 років підприємству ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) проводились наступні планові та позапланові перевірки:

документальна позапланова виїзна перевірка (Акт від 16.10.2018 № 60506/04-36-14-23/40658408) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) за період з 01.03.2018 по 31.03.2018, з ТОВ «Агро-Флагман» (код ЄДРПОУ 41556457) за період з 01.04.2018 по 30.04.2018. За результатами перевірки винесені податкові повідомлення- рішення з податку на додану вартість форми «Р» від 30.10.2018 № 0029681423 на загальну суму 130840 грн., форми «В4» від 30.10.2018 № 0029671423 на суму 451329 грн. Донараховані суми оскаржувались підприємством в судовому порядку Рішенням ДОАС від 11.02.2019 по справі № 160/8444/18 прийнято рішення на користь підприємства Ухвалою ТААС від 09.04.2019 (вх. До ГУ ДФС від 20.05.2019 № 73909/10) відмовлено ГУ ДФС в продовженні строку на усунення недоліків апеляційної скарги у зв`язку несплатою судового боргу, ухвала набрала законної сили 09.04.2019.

документальна планова виїзна перевірка (Акт від 22.02.2019 № 8346/04-36-14/16/40658408) за період з 14.07.2016 по 30.09.2018. За результатами перевірки винесені податкові повідомлення-рішення з податку на прибуток від 18.03.2019 № 0008311416 на загальну суму 331576,25 грн. та з податку на додану вартість в частині несвоєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов`язання від 18.03.2019 № 0007851416.

Крім цього, співробітниками УЗЕ в Дніпропетровській області ДЗЕ НП України при задіяні аналітиків управління та фахівців в галузі податкового права проведено аналітичне дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408), щодо наявності ознак правопорушень по взаємовідносинам з підприємствами – постачальниками ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) за період діяльності 2016-2018 років, за результатами якого зроблено висновок, що посадовими особами ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) в період здійснення господарської діяльності до офіційних документів (податкової звітності) внесено відомості, щодо придбання товарів (робіт, послуг) у зазначених вище підприємств на загальну суму 13 395 024,1 грн., в т. ч. ПДВ 2 232 504,02 грн., які в свою чергу нібито придбавали товар по ланцюгу у підприємств – постачальників, фінансово – господарська діяльність яких характеризується не відповідністю придбаного та реалізованого товару та підприємства, що не підтверджує взаємовідносини з покупцем товарів(робіт, послуг).

Таким чином, внаслідок здійснення низки безтоварних операцій по взаємовідносинам підприємством ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з підприємствами - постачальниками ТОВ «Агрокомпакт» (код ЄДРПОУ 40870811), ТОВ «Віп-Сервіс-ЛТД» (код ЄДРПОУ 41634971), ТОВ «Куретіс» (код ЄДРПОУ 40908310), ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) та по ланцюгу з іншими підприємствами – постачальниками, ймовірні втрати бюджету можуть скласти 2 232 504,02 грн. за період 2016-2018 року.

В зв`язку з невідповідністю висновків, зроблених ГУ ДФС в Дніпропетровській області з висновками аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за 2016-2018 щодо порушень податкового законодавства та втрат бюджету по сплаті ПДВ, зроблених співробітниками УЗЕ в Дніпропетровській області, виникла необхідність в призначені судової економічної експертизи документів податкової та фінансово-бухгалтерської звітності підприємства на предмет виведення різниці між сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету по господарським операціям ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за 2016-2018, яка визначена, з урахуванням актів документальних позапланових виїзних перевірок ГУ ДФС у Дніпропетровській області в тому числі наявної в інформаційних ресурсах ДФС України та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті в державний бюджет, яка задекларована ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за 2016-2018, з урахування аналітичного дослідження щодо порушень податкового законодавства.

Враховуючи вищевикладене, під час досудового розслідування вказаного кримінального правопорушення для проведення судової економічної експертизи необхідно отримати оригінали наступних документів, які знаходяться у володінні ГУ ДФС в Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17а та її структурних підрозділів, а саме:

- облікова справа ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з усіма додатками;

- повна реєстраційна картка (розгорнута картка платника податку) ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) із зазначенням рахунків підприємства в банківських установах щодо наявних (відкритих та закритих) розрахункових рахунків, які рахуються або рахувались за вказаним суб`єктом господарювання з відображенням номеру рахунку, МФО та найменування банку, код валюти, дати відкриття/закриття рахунку;

- податкові накладні складені ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) та включені до ЄДРН за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з додатками за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- витяги з ЄРПН щодо виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за формою № 1 ДФ за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- реєстр звітності, отриманої по E-Mail по підприємству ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- податкова звітність (податкові декларації з додатками, в тому числі з податку на прибуток) ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- оригінали всіх матеріалів перевірок ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408), а саме: актів та додатків до них, довідок, висновків, схем, отриманих оригіналів та копій матеріалів зустрічних перевірок з додатками, пояснень службових осіб та розписок, проведених працівниками та службами ГУ ДФС в Дніпропетровській області та її структурних підрозділів за період 2016-2019 рр., в т.ч. документальна позапланова виїзна перевірка (Акт від 16.10.2018 № 60506/04-36-14-23/40658408) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) за період з 01.03.2018 по 31.03.2018, з ТОВ «Агро-Флагман» (код ЄДРПОУ 41556457) за період з 01.04.2018 по 30.04.2018, Документальна планова виїзна перевірка (Акт від 22.02.2019 № 8346/04-36-14/16/40658408) за період з 14.07.2016 по 30.09.2018.

Вказані документи мають значення для забезпечення всебічного, повного та неупередженого розслідування обставин у даному кримінальному провадженні, встановлення осіб, які вчинили кримінальне правопорушення та причетні до його вчинення, а також проведенні судових експертиз, у т.ч. почеркознавчої і економічної та потребують вилученню.

Тимчасовий доступ до вищезазначених речей та документів, що перебувають у володінні ГУ ДФС в Дніпропетровській області та доступ до неї має значення для:

швидкого та повного проведення досудового розслідування;

встановлення обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні;

встановлення кола осіб, які ймовірно вчинили вищевказане кримінальне правопорушення (злочин), щоб кожний, хто його вчинив, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини;

використання отриманої інформації у сукупності з іншими доказами (показаннями свідків, висновками експертиз, тощо) у кримінальному провадженні, що дозволить встановити важливі обставини.

У судове засідання прокурор не з`явився, про дату, місце та час розгляду клопотання повідомлений належним чином, до суду прокурор подав заяву про розгляд клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів за його відсутності, клопотання підтримує в повному обсязі, просить задовольнити.

Згідно норми ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, та інші письмові докази, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню. Сторона обвинувачення довела наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; відомості, які містяться у вказаних документах, можуть бути використані як докази в кримінальному провадженні. Іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів.

Керуючись ст. ст. 159-166 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :

Клопотання задовольнити.

Надати тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), та надати прокурорам у кримінальному провадженні № 4201904000000238 – прокурорам відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчим територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Полтаві, що поширює свою діяльність на Дніпропетровську область прокуратури Дніпропетровської області Солдатову Івану Миколайовичу, Науменку Юрію Олександровичу, ОСОБА_1 Миколайовичу та слідчим у зазначеному кримінальному проваджені, дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів документів та речей, з можливістю їх вилучення (виїмку), які перебувають у володінні Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-а), в тому числі у його територіальному органі – Новомосковської ДПІ Лівобережного управління ГУ ДФС у Дніпропетровській області (51200, Дніпропетровська область, м. Новомосковськ, вул. Микити Головка, 30), а саме:

- облікова справа ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з усіма додатками;

- повна реєстраційна картка (розгорнута картка платника податку) ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) із зазначенням рахунків підприємства в банківських установах щодо наявних (відкритих та закритих) розрахункових рахунків, які рахуються або рахувались за вказаним суб`єктом господарювання з відображенням номеру рахунку, МФО та найменування банку, код валюти, дати відкриття/закриття рахунку;

- податкові накладні складені ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) та включені до ЄДРН за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) з додатками за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- витяги з ЄРПН щодо виданих та отриманих податкових накладних ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за формою № 1 ДФ за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- реєстр звітності, отриманої по E-Mail по підприємству ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- податкова звітність (податкові декларації з додатками, в тому числі з податку на прибуток) ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408) за період часу з 01.01.2016 по 31.12.2018;

- оригінали всіх матеріалів перевірок ТОВ «ВКФ «Горіх Органік» (код ЄДРПОУ 40658408), а саме: актів та додатків до них, довідок, висновків, схем, отриманих оригіналів та копій матеріалів зустрічних перевірок з додатками, пояснень службових осіб та розписок, проведених працівниками та службами ГУ ДФС в Дніпропетровській області та її структурних підрозділів за період 2016-2019 рр., в т.ч. документальна позапланова виїзна перевірка (Акт від 16.10.2018 № 60506/04-36-14-23/40658408) з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Укрбуд Інвест Компани» (код ЄДРПОУ 41190312) за період з 01.03.2018 по 31.03.2018, з ТОВ «Агро-Флагман» (код ЄДРПОУ 41556457) за період з 01.04.2018 по 30.04.2018, Документальна планова виїзна перевірка (Акт від 22.02.2019 № 8346/04-36-14/16/40658408) за період з 14.07.2016 по 30.09.2018.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали.

Роз`яснити, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Ухвала підлягає негайному виконанню після її оголошення.

Слідчий суддя В.М.Бугрій