Ухвала суду № 82787828, 02.07.2019, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/4763/19

Провадження № 1-кс/428/4504/2019

УХВАЛА

іменем України

02 липня 2019 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Бойко Н.В., при секретарі судового засідання Березіній І.А., за участю старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А. про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А. про тимчасовий доступ до речей і документів, винесене в кримінальному провадженні № 32019130000000004 від 17.01.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що досудове розслідування розпочато за фактом ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_2 спільно з ОСОБА_3

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з 01.02.2017 по 30.09.2018 фізична особа-підприємець ОСОБА_1 РНОКПП НОМЕР_1 перевищила ліміт перебування на спрощеній системі оподаткування II групи, не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку та в подальшому не будучи зареєстрованою як платник ПДВ, провела операції з постачання товарів/робіт на суму 9 843 051,38 грн., в результаті чого ухилилась від сплати єдиного податку та податку на додану вартість на загальну суму 1 493 600,38 грн.

Також, фізична особа-підприємець ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ) шляхом використання реквізитів та банківських рахунків ФОП ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) та ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_6 ) у період часу з 01.09.2016 по 30.09.2018 сприяли перевищенню ліміту перебування на спрощеній системі оподаткування II групи, при цьому не нарахували податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення та в подальшому не зареєструвавшись платниками ПДВ провівши операції з постачання товарів/робіт, в результаті чого ухилились від сплати податків на загальну суму 3 840 273, 88 грн., у тому числі єдиний податок з обсягу перевищення у сумі 846 241,48 грн. та податок на додану вартість у сумі 2 994 032,4 грн.

Дані про можливе ухилення фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 від сплати єдиного податку та податку на додану вартість підтверджуються висновком аналітичного дослідження № 3/12-32-16-02-2744922725 від 10.01.2019 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_7 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо можливих порушень податкового законодавства по взаємовідносинам з неприбутковими установами за період з 01.01.2017 по 30.09.2018» складеного управлянням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Луганській області. Відповідно результатів проведеного дослідження встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п.293.4 та п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) ФОП ОСОБА_7 не перейшла на сплату інших податків і зборів при досягненні обсягу доходів, а за 2017 рік у сумі, що перевищує 5 млн.грн. та не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення за 2017 рік у сумі 525 004,5 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу ФОП ОСОБА_7 занизила податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 968 595, 88 грн.

Також, відповідно висновку аналітичного дослідження від 08.02.2019 за № 8/12-32- 16-02-2695118169 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 (податковий код НОМЕР_4 ) щодо можливих порушень податкового законодавства по взаємовідносинам з неприбутковими установами за період з 01.09.2016 по 30.09.2018 складеного управлянням боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Луганській області. Відповідно результатів проведеного дослідження встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, ст. 296, п.293.4 та п.293.8 ст. 293, 291. 4 ст. 291 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_4 при досягненні за 4 квартал 2016 року обсягу доходів у сумі 2 338 005,59 грн. ймовірно занизила суму податкових зобов`язань по єдиному податку у сумі 125 700,84 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу ФОП ОСОБА_8 . ОСОБА_9 занизила суму податку на додану вартість у сумі 937 458,57 грн.

Крім того, відповідно «Результатів аналітичного опрацювання наявної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 РНОКПП НОМЕР_6 за період з 01.09.2017 року по 30.09.2018 року» здійсненого оперативним управлінням ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п.293.4 та п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_6 не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення за 3 квартал 2018 року та ймовірно занизила останні на 187 733.82 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_6 ймовірно занизила суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 533 919,41 грн.

Відповідно «Результатів аналітичного опрацювання наявної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_5 за період з 01.02.2017 року по 30.09.2018 року» здійсненого оперативним управлінням ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що в порушення п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298, п.293.4 та п.293.8 ст. 293 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_5 не нарахувала податкові зобов`язання по єдиному податку з обсягу перевищення за 1 півріччя 2017 року та ймовірно занизила останні на 7 802,32 грн. та в порушення п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України ФОП ОСОБА_5 ймовірно занизила суму податкових зобов`язань з податку на додану вартість у сумі 518 058,54 грн.

Згідно відомостей АІС «Податковий блок» та відомостей Сдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань встановлено, що ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_5 є фізичними особами - підприємцями, перебувають на обліку Лисичансько-Попаснянському управлінні ГУ ДФС у Луганській області, об`єкт оподаткування, знаходиться за адресою: Луганська область, м. Лисичанськ, вул. ім. В. Сосюри, 65, основний вид діяльності - оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами, санітарно-технічним обладнанням, оптова, роздрібна та неспеціалізована торгівля продуктами харчування, найманих робітників не використовує.

Зібраними в ході досудового розслідування відомостями встановлено, що ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_5 , використовують у своїй діяльності приміщення, розташоване за адресою: АДРЕСА_1 , яке відповідно інформації з державного реєстру речових прав на нерухоме майно № 155302878 від 06.02.2019 та даних ЛКП «БТІ» в частині 72,3 кв.м. зареєстровано за ОСОБА_2 код: НОМЕР_2 як частина будівлі магазину «Символ».

Як встановлено, в ході досудового розслідування, фактично ФОП ОСОБА_1 , ФОП ОСОБА_4 .. ФОП ОСОБА_5 та ФОП ОСОБА_6 працювали продавцями у магазині «Символ» за адресою: АДРЕСА_1 , АДРЕСА_1 . В. Сосюри, 65, який експлуатує та використовує у своїй діяльності ФОП ОСОБА_2 .

За результатами отриманих відомостей від Харківської філії Державного підприємства «Національні інформаційні системи» встановлено, що громадянки ОСОБА_1 04.12.2017, ОСОБА_4 15.12.2017, ОСОБА_5 02.12.2017 та ОСОБА_6 05.12.2017. видали довіреність на представництво своїх інтересів ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який в свою чергу, відповідно відомостей Харківської філії Державного підприємства «Національні інформаційні системи», 10.02.2016 надав довіреність на представлення своїх інтересів ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ) строком до 10.02.2021.

Крім того, проведеним розслідуванням встановлено, що у зазначений період ФОП ОСОБА_5 мала фінансово-господарські взаємовідносини з рядом юридичних осіб, в т.ч. з Луганським обласним будинком дитини № 2 (код ЄДРПОУ 25991799).

Згідно відомостей АІС «Податковий блок», офіційного Веб-порталу Міністерства юстиції України «Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» встановлено, юридична та фактична адреса Луганського обласного будинку дитини № 2: 93400, Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вулиця Лисичанська, будинок 1б.

З метою забезпечення повноти та всебічності кримінального провадження, підтвердженим Результатом аналітичного опрацювання наявної податкової інформації щодо фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_5 РНОКПП НОМЕР_5 за період з 01.09.2016 по 30.09.2018, складеного співробітниками ГУ ДФС у Луганській області, забезпечення можливості проведення судово-економічної експертизи з питань підтвердження висновків вказаного дослідження, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу, до установчих, реєстраційних, кадрових, бухгалтерських та звітних документів Луганського обласного будинку дитини № 2 за 2016-2018 роки, а саме: первинних фінансово-господарських, бухгалтерських, звітних, тендерної документації, облікових документів, та інших документів, які містять відомості щодо проведених взаєморозрахунків з ФОП ОСОБА_5 , документів, що містять відомості про осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства у вказаний період, документів, що підтверджують фінансову спроможність підприємства сплачувати податки.

Слідчий вказує, що з метою доказування складу кримінального правопорушення в рамках кримінального провадження, перевірки та дослідження документів, що мають суттєве значення у встановлення об`єктивних обставин у кримінальному провадженні та можуть бути використані як докази, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу з можливістю вилучення документів про проведення фінансово-господарських операцій між ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) та Луганським обласним будинком дитини № 2 (код ЄДРПОУ 25991799) у період з 01.09.2016 року по 30.09.2018 року.

Єдиним можливим способом отримати доступ до цих документів та інформації, на думку слідчого, є одержання рішення суду про отримання тимчасового доступу до вказаних документів та їх вилучення.

У клопотанні ставиться питання про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні юридичної особи – Луганського обласного будинку дитини № 2, а саме до: первинних фінансово-господарських, бухгалтерських, звітних, облікових, реєстраційних, статутних документів документи участи у тендерних торгах, у тому числі: договори, угоди, додаткові договори додатки до них. специфікації та додатки до них. видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, сертифікати якості, паспорти відповідності, акти приймання-передачі, акти виконаних робіт (наданих послуг), документи, що підтверджують проведення оплати (виписки банку, платіжні доручення), документів ділового листування, документів, що містять відомості про осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства у вказаний період (посадові інструкції, прикази про призначення і т.д.); документів, що підтверджують фінансову спроможність підприємства сплачувати податки, у тому числі: платіжних доручень, виписок з банківських установ, розрахункових платіжних відомостей, прибуткових і видаткових касових ордерів, касових книжок, касових звітів, книг реєстрації прибуткових касових ордерів, платіжних вимог і доручень, фіскальних чеків, фінансових звітів, а також інших документів по проведених взаємовідносин Луганського обласного будинку дитини № 2 (код ЄДРПОУ 25991799) з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 01.09.2016 по 30.09.2018, з можливістю ознайомлення та вилучення їх оригіналів, у разі їх відсутності завірених належним чином копій таких документів.

У судовому засіданні слідчий повністю підтримала вимоги, викладені в клопотанні, просила його задовольнити.

Представник Луганського обласного будинку дитини № 2 у судове засідання не з`явився, надавши заяву про розгляд клопотання без його участі.

Заслухавши слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов наступного.

Згідно п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з абзацом першим ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

В судовому засіданні встановлено, що 17.01.2019 року до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212, ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження № 32019130000000004 від 17.01.2019 року.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що зазначена інформація для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави для часткового задоволення клопотання.

Клопотання сторони кримінального провадження в частині надання тимчасового доступу до речей і документів з можливістю їх виїмки, а саме до інформації, що містить охоронювану законом таємницю, не підлягає задоволенню, оскільки стороною кримінального провадження в порушення вимог ч. 1 ст. 159, п. 7 ч. 2 ст. 160, ч. 7 ст. 163 КПК України: не доведена доцільність виїмки і необґрунтована наявність достатніх підстав вважати, що саме без виїмки вказаних речей і документів існує реальна загроза зміни або знищення таких речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених речей і документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних речей і документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини. Також стороною кримінального провадження до клопотання не додано будь-яких доказів того, що у провадженні призначено експертизу, для забезпечення проведення якої слід отримати саме оригінали вищевказаних речей і документів, а також те, що наявні достатні підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза їх зміни або знищення.

У зв`язку з чим слідчий суддя вважає за необхідне надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх копіювання.

Враховуючи положення ч.1 ст. 159 КПК України слідчий суддя вважає за можливе надати тимчасовий доступ до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, лише особам, які є стороною по вказаному кримінальному провадженню та зазначені у витягу з кримінального провадження № 32019130000000004 від 17.01.2019 року.

Керуючись ст.ст. 110, 131, 132, 159-164, 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Селіванової В.В., погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області Леженком О.А, задовольнити частково.

Надати прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Луганської області Леженку O.A., Литвинюку О.В., Гоянцю Ю.М., старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Луганській області підполковнику податкової міліції Селівановій В.В., старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних провадження СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області майору податкової міліції Рябченку Д.В; старшому слідчому з ОВС першого відділу розслідування кримінальних провадження СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області лейтенанту податкової міліції Денисенко Н.О., старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних провадження СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області підполковнику податкової міліції Світличному П.П., старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідування кримінальних провадження ГУ ДФС у Луганській області старшому лейтенанту податкової міліції Хмєлєвському Я.А., тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх копіювання, які перебувають у володінні юридичної особи: Луганського обласного будинку дитини № 2 (код ЄДРПОУ 25991799) юридична та фактична адреса: 93400, Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вулиця Лисичанська, будинок 1б, а саме до: первинних фінансово-господарських, бухгалтерських, звітних, облікових, реєстраційних, статутних документів, документів участі у тендерних торгах, у тому числі: договори, угоди, додаткові договори додатки до них, специфікації та додатки до них, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні,сертифікати якості, паспорти відповідності, акти приймання-передачі, акти виконаних робіт (наданих послуг), документи, що підтверджують проведення оплати (виписки банку, платіжні доручення), документів ділового листування, документів, що містять відомості про осіб, відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства у вказаний період (посадові інструкції, прикази про призначення і т.д.); документів, що підтверджують фінансову спроможність підприємства сплачувати податки, у тому числі: платіжних доручень, виписок з банківських установ, розрахункових платіжних відомостей, прибуткових і видаткових касових ордерів, касових книжок, касових звітів, книг реєстрації прибуткових касових ордерів, платіжних вимог і доручень, фіскальних чеків, фінансових звітів, а також інших документів по проведених взаємовідносинам Луганського обласного будинку дитини № 2 (код ЄДРПОУ 25991799) з ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ) за період з 01.09.2016 по 30.09.2018.

У задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали тривалістю в 1 місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Н.В. Бойко