Ухвала суду № 82229883, 31.05.2019, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/11451/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 травня 2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Данко В.Й., за участю секретаря судового засідання - Павлюх Л.М., розглянувши клопотання слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні № 32018070000000043 - слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції Головко Івана Івановича, у рамках кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018070000000043 від «25» вересня 2018 року, погоджене прокурором, про проведення експертизи, -

ВСТАНОВИВ:

З внесеного слідчим клопотання, погодженим з прокурором, та доданих матеріалів вбачається, що 25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018070000000043 за ч. 1 ст. 212 КК України.

Встановлено, що громадянин України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2014-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 29.05.2018 від відділу ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області отримано висновок №19/07-16-16-00-19/3271800951 аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ), відповідно до якого, встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2014-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_1 на 11 об`єктів нерухомості.

Згідно даних сайту DOM.RIA.COM та htt://www.gazda.in.ua про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_40 від ріелтора ОСОБА_2 встановлено вартість квартир, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).

Як зазначено в аналітичному дослідженні ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області є підстави вважати, що ОСОБА_1 у період 2015-2017 років отримав дохід в сумі 23943030 гривень від продажу об`єктів нерухомості. Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то таких дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинна самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни.

Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця - фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проте, громадянин ОСОБА_1 не декларував дохід від відчуження нерухомості та в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків у значних розмірах.

У період 2015-2017 років ОСОБА_1 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_1 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за 2014 рік.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ГУ ДФС у Закарпатській області громадянин ОСОБА_1 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Поряд з цим в ході досудового розслідування, встановлено, що безпосереднє відношення до протиправної діяльності ОСОБА_1 , має ОК «ЖБК Мальовничий куточок» (код ЄДРПОУ 39912051) м. Ужгород, вул. Висока,12 керівником якого являється ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_2 ).

В клопотанні слідчий зазначає, що в ході досудового розслідування виникла необхідність визначення ринкової вартості об`єктів нерухомості, реалізованих ОК «ЖБК Мальовничий куточок» (код ЄДРПОУ 39912051), оскільки відповідно до п.п.1 п.1 Постанови КМ України від 21 серпня 2014 року №358 «Деякі питання реалізації положень Податкового кодексу України щодо оцінки майна», базою оцінки для визначення оціночної вартості з метою обчислення доходу платника податку - фізичної особи від продажу (обміну), успадкування та/або дарування майна у випадках, передбачених Податковим кодексом України (крім випадків успадкування та/або дарування майна, вартість якого оподатковується за нульовою ставкою), є ринкова вартість, розрахована відповідно до національних стандартів та інших нормативно-правових актів з питань оцінки майна і майнових прав, для вирішення питань оподаткування фінансово-господарських операцій з відчуження об`єктів нерухомості, необхідним є визначення їх ринкової вартості на дату відчуження, що потребує спеціальних знань, а тому, з метою об`єктивного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою отримання доказів вчинення кримінального правопорушення виникла необхідність у призначенні та проведенні оціночно - будівельної експертизи, а тому слідчий просить клопотання задовольнити.

У судове засіданні слідчий не з`явився, в матеріалах міститься заява слідчого про розгляд клопотання без його участі.

Відповідно до ч.3 ст.244 КПК України неприбуття слідчого у судове засідання не перешкоджає розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали клопотання з додатками, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Як вбачається з клопотання та доданих до нього матеріалів, СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження №32018070000000043 від 25.09.2018 року, з правовою кваліфікацією правопорушення за ст. 212 ч.1 КК України.

Відповідно до ч.1 та ч.2 ст. 244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. У клопотанні зазначається: короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з яким подається клопотання; правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; виклад обставин, якими обґрунтовуються доводи клопотання; вид експертного дослідження, що необхідно провести, та перелік запитань, які необхідно поставити перед експертом. До клопотання також додаються копії матеріалів, якими обґрунтовуються доводи клопотання.

Згідно з вимогами ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Згідно ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

З огляду на викладене та на фактичні обставини справи, слідчий суддя приходить до висновку, що на виконання вимог ч.6 ст.244 КПК України слідчим доведено необхідність проведення в рамках кримінального провадження №32018070000000043 від 25.09.2018 року оціночно - будівельної експертизи, а тому, з метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування, об`єктивного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою отримання доказів вчинення кримінального правопорушення, клопотання підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст. 242-244, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого слідчої групи у кримінальному провадженні № 32018070000000043 - слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції Головко Івана Івановича, у рамках кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018070000000043 від «25» вересня 2018 року, погоджене прокурором, про проведення експертизи - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №32018070000000043 від 25.09.2018 року оціночно - будівельну експертизудо проведення якої залучити експертів Київського науково - дослідного інституту судових експертиз, що знаходиться за адресою: вул. Смоленська, 6, м. Київ, на вирішення якої поставити наступні запитання:

- Якою була ринкова вартість нежитлового приміщення загальною площею 19,7 кв.м., розташованого за адресою: АДРЕСА_41, гр. станом на 19.03.2018?

- Якою була ринкова вартість нежитлового приміщення загальною площею 8,9 кв.м., розташованого за адресою: АДРЕСА_42, гр.., станом на 19.03.2018 ?

- Якою була ринкова вартість нежитлового приміщення загальною площею 19,7 кв.м., розташованого за адресою: АДРЕСА_43, станом на 05.10.2018?

- Якою була ринкова вартість нежитлового приміщення загальною площею 10,8 кв.м., розташованого за адресою: АДРЕСА_44, станом на 15.06.2018?

- Якою була ринкова вартість нежитлового приміщення загальною площею 19,7 кв.м., розташованого за адресою: АДРЕСА_45, 22.03.2018?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_4 , загальною площею 39,2 кв.м., станом на 11.10.2016 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_5 , загальною площею 39,2 кв.м., станом на 08.12.2016 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_6 , загальною площею 73,8 кв.м., станом на 08.12.2016?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_7 , загальною площею 84,7 кв.м., станом на 08.12.2016?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_8 , загальною площею 100,3 кв.м., станом на 22.12.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_9 , загальною площею 101,9 кв.м., станом на 08.12.2016?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_10 , загальною площею 37,9 кв.м., станом на 05.04.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_11 , загальною площею 84,4 кв.м., станом на 31.10.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_12 , загальною площею 37,1 кв.м., станом на 14.03.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_13 , загальною площею 26,7 кв.м., станом на 27.06.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_14 , загальною площею 74,1 кв.м., станом на 07.09.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_15 , загальною площею 38,8 кв.м., станом на 18.08.2018?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_16 , загальною площею 38,8 кв.м., станом на 18.08.2018?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_17 , загальною площею 26,6 кв.м., станом на 21.06.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_18 , загальною площею 73,9 кв.м., станом на 07.09.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_19 , загальною площею 73,7 кв.м., станом на 05.10.2016 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_20 , загальною площею 26,9 кв.м., станом на 27.06.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_21 , загальною площею 73,9 кв.м., станом на 15.06.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_22 , загальною площею 39,8 кв.м., станом на 14.03.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_23 , загальною площею 38,8 кв.м., станом на 18.07.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_24 загальною площею 76,3 кв.м., станом на 24.05.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_25 загальною площею 69,1 кв.м., станом на 10.10.2018?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_26 загальною площею 60,0 кв.м., станом на 14.06.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_27 загальною площею 42,7 кв.м., станом на 17.08.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_28 загальною площею 43,2 кв.м., станом на 24.11.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_29 загальною площею 76,0 кв.м., станом на 31.10.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_30 загальною площею 70,3 кв.м., станом на 22.12.2017 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_31 загальною площею 61,7 кв.м., станом на 05.10.2016 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_32 загальною площею 41,9 кв.м., станом на 08.11.2018 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_33 загальною площею 67,0 кв.м., станом на 05.10.2016 ?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_34 загальною площею 42,4 кв.м.,станом на 08.11.2018?

- Якою була ринкова вартість нежитлового приміщення загальною площею 19,7 кв.м., розташованого за адресою: АДРЕСА_23, станом на 05.10.2016?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_37 загальною площею 67,4 кв.м., , станом на 01.12.2018?

- Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_38 загальною площею 61,6 кв.м., станом на 09.01.2019?

-Якою була ринкова вартість квартири, розташованої за адресою: АДРЕСА_39 загальною площею 126,5 кв.м., станом на 16.10.2018.

Надати експерту матеріали, необхідні для про проведення оціночно-будівельної експертизи.

Експертів попередити про кримінальну відповідальність передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду Данко В.Й.