Ухвала суду № 82088098, 28.05.2019, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/19639/18

Провадження № 1-кс/234/4173/19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про призначення експертизи

28 травня 2019 року м. Краматорськ

Слідчий суддя Краматорського міського суду Донецької області Данелюк О.М.,

за участю секретаря Антоненко О.В.,

розглянув клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Олійника О.В. про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №32018050390000034 від 27.11.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України -

ВСТАНОВИВ:

27 травня 2019 року до Краматорського суду надійшло клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Олійника О.В. про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №32018050390000034 від 27.11.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що в провадженні другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області знаходиться кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018050390000034 від 27.11.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з 01.01.2016 по 31.05.2017 службові особи ТОВ «Амарант-Агро» (ЄДРПОУ 31949531) діючи умисно, з метою мінімізації податкових зобов`язань та необґрунтованого завищення податкового кредиту з ПДВ, відобразили у бухгалтерському та податковому обліку підприємства «безтоварні» фінансово-господарські операції щодо придбання товарів від підприємств: ТОВ "Консул 8" (код ЄДРПОУ 37490921), ТОВ «Юнімакс Україна» (ЄДРПОУ 37037036), ТОВ «Браво Груп Лімітед» (ЄДРПОУ 39242371) без документального підтвердження достовірності здійснення вказаних операцій, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України податку на додану вартість у розмірі понад 4млн.грн., що є особливо великим розміром коштів, які фактично не надійшли до бюджету.

Вищезазначені дії службових осіб ТОВ «Амарант-Агро» попередньо кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, здійснене посадовою особою підприємства, що призвело до ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Органом досудового розслідування є другий ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області, з місцем дислокації Донецька область, м. Краматорськ, Бульвар Машинобудівників, 22, тобто територіальна підсудність органу досудового розслідування є Краматорський міський суд Донецької області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Амарант-Агро» (ЄДРПОУ 31949531) перебуває на обліку у Покровсько-Добропільському управлінні ГУ ДФС у Донецькій області та зареєстровано за юридичною адресою: Донецька область, Покровський район, с. Новоолексіївка, вул. Донецька, буд.2.

15.08.20017 ГУ ДФС у Донецькій області було складено акт №9/05-99-14-14 позапланової документальної перевірки ТОВ «Амарант-Агро», з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податків за результатами його фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017. По результатам якого встановлено порушення п.п.п.44.1 ст.44, п.п.14.1.191 ст.191, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України, а саме службові особи ТОВ «Амарант-Агро» безпідставно включив до складу податкового кредиту по загальній декларації з податку на додану вартість у відповідні податкові періоди з лютого 2017 року по травень 2017 року суму 8480920,64грн., та зависили значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за травень 2017 у сумі 1517856грн., сформовану з вартості товарів, відображених у недостовірних первинних бухгалтерських документах, оформлених від імені ТОВ «Консул 8», ТОВ «Юнімакс Україна», ТОВ «Браво Груп Лімітед».

Вказані висновки акту були підтвердженні висновком експерта №2/14-10 від 12.07.2018 Донецького НДЕКЦ МВС України.

В ході проведення досудового розслідування слідчим був отриманий акт документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Амарант-Агро» №6/05-99-14-14/31949531 від 03.01.2018, з питань достовірності формування та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентом постачальником ТОВ «Консул 8» (код ЄДРПОУ 37490921) за липень 2017 року з урахуванням віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту у серпні 2017 року, встановленні порушення: п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2 ст.198, п.198.3 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість в період, що перевіряється на загальну суму 2405340грн, в тому числі за липень 2017 - 2403940грн., за серпень 2017 - 1400грн.

Відповідно до ч.2, 3 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснюють збирання доказів, у тому числі шляхом отримання висновків експертів.

Відповідно до ч.2 ст.84, ч.1 ст.101 КПК України, одним із видів процесуальних джерел доказів є висновок експерта, під яким слід розуміти докладний опис проведених досліджень і зроблені за їх результатами висновки, а також обґрунтовані відповіді на запитання, поставлені особою, яка залучила експерта, або слідчим суддею чи судом, що доручив проведення експертизи під час кримінального провадження.

Згідно ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Відповідно до ст.7-1 Закону України «Про судову експертизу» від 25.02.1994 №4038-XII (зі змінами та доповненнями), підставою проведення судової експертизи є відповідне судове рішення чи рішення органу досудового розслідування.

Враховуючи викладене, досудове слідство вважає за необхідне призначити додаткову судово-економічну експертизу, з метою підтвердженні документальних висновків, вказаних в акті №6/05-99-14-14/31949531 від 03.01.2018, з питань достовірності формування та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентом постачальником ТОВ «Консул 8» (код ЄДРПОУ 37490921) за липень 2017 року з урахуванням віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту у серпні 2017 року, з урахуванням висновків акту №9/05-99-14-14 позапланової документальної перевірки ТОВ «Амарант-Агро», з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податків за результатів його фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017 та висновків експерта №2/14-10 від 12.07.2018 Донецького НДЕКЦ МВС України.

У судове засідання слідчий не з`явився, про час та місце розгляду клопотання був повідомлений.

Відповідно до ч.3 ст.244 КПК України неявка слідчого не перешкоджає розгляду клопотання.

Дослідивши клопотання, перевірив матеріали, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя дійшов висновку про задоволення клопотання з огляду на наступне.

Відповідно до ч.1 ст.244 КПК України у разі якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Відповідно до ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Відповідно до п.2 ч.2 ст.242 КПК України слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень.

Відповідно до ч.1 ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч.6 ст.244 КПК України, слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.

У судовому засіданні встановлено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Краматорської ДПІ ГУ ДФС у Донецькій області здійснюється досудове розслідування, внесене до ЄРДР за №32018050390000034 від 27.11.2018 року, попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення ч.3 ст.212 КК України.

Клопотання слідчого відповідає вимогам ч.2 ст.244 КПК України та не підлягає поверненню слідчому

Враховуючи, що для достеменного встановлення суми ненадходження до державного бюджету України податку на додану вартість, необхідні спеціальні знання, вказані питання мають істотне значення для кримінального провадження, у кримінальному провадженні необхідно призначити судово-економічну експертизу.

Керуючись ст.ст.107, 110, 243, 244, 309, 372, 395 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Олійника О.В. про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №32018050390000034 від 27.11.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №32018050390000034 від 27.11.2018 року судово-економічну експертизу.

На вирішення експертизи поставити наступні запитання:

-Чи підтверджуються документально встановлені порушення та висновки, вказані в акті №6/05-99-14-14/31949531 від 03.01.2018, з питань достовірності формування та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість по взаємовідносинам з контрагентом постачальником ТОВ «Консул 8» (код ЄДРПОУ 37490921) за липень 2017 року з урахуванням віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту у серпні 2017 року, з урахуванням висновків акту №9/05-99-14-14 позапланової документальної перевірки ТОВ «Амарант-Агро», з питань дотримання вимог податкового законодавства України в частині повноти нарахування та сплати податків за результатів його фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2016 по 31.05.2017 та висновків експерта №2/14-10 від 12.07.2018 Донецького НДЕКЦ МВС України, щодо податку на додану вартість?

Проведення експертизи доручити експертам Донецького науково дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Для проведення експертизи до Донецького науково дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України надати матеріали кримінального №32018050390000034 від 27.11.2018 року.

Експертний висновок надати заступнику начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Донецькій області майора податкової міліції Олійнику О.В.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за статтями 384, 385 КК України, за завідомо неправдивий висновок та за відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов`язків.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: О.М. Данелюк