Постанова № 8204990, 04.03.2010, Сумський окружний адміністративний суд

копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 березня 2010 р.                                                             Справа № 2а-2002/10/1870

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Соп'яненко О.В.

          за участю секретаря судового засідання-Усенко І.М.

представника позивача - Циганенко А.К.,< Текст >

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в місті Суми до Відкритого акціонерного товариства " Селмі" про стягнення заборгованості ,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач позовні вимоги мотивує тим, що відкрите акціонерне товариство "Селмі" зареєстроване рішенням виконавчого комітету Сумської міської ради за № 54 від 15.02.1994 р. як юридична особа. Внаслідок порушення вимог Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами і доповненнями), яке було встановлено в ході перевірки 30.10.09 р. з питань повернення валютних цінностей із-за меж України по окремим зовнішньоекономічним контрактам за період з 07.11.2007 по 27.10.2009 року, відповідач має заборгованість на загальну суму 219 378,24 грн. Тому позивач просить суд стягнути з відповідача вказану суму заборгованості.

          В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі зазначивши, що заборгованість на момент розгляду справи відповідачем не погашена.

Відповідач, повідомлений про час, дату та місце розгляду справи, в судове засідання не з’явився. Про причини неявки суд не повідомив, клопотання про відкладення розгляду справи до суду не надав.

Суд, заслухавши представника позивача, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

          Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 11 Закону України "Про систему оподаткування" від 25 червня 1991 року N 1251-XII закріплено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов’язкових платежів) відповідно до законів України.

          На підставі п.1 та п.2 ч.1 ст.10 Закону України “Про Державну податкову службу в Україні”від 05.02.1998 року № 83/98-ВР (зі змінами та доповненнями) державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об`єднані державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб—платників податків та інших обов’язкових платежів.

Відкрите акціонерне товариство "Selmi" зареєстровано рішенням виконавчого комітету Сумської міської ради як суб’єкт підприємницької діяльності –юридична особа 15.02.1994 року.

На підставі направлення від 21.10.2009 року № 3970, виданого ДШ в м. Суми , Мовчан Тетяною Олексіївною головним державним податковим ревізор-інспектором відділу контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД Державної податкової інспекції в м. Суми відповідно до п.1 ст.П та ч.13 ст.111 Закону України " Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.90 р. № 509-ХІІ ( із змінами та доповненнями) 30.10.2009 року проведена виїзна позапланова перевірка Відкритого акціонерного товариства "Зеїті" з питань повернення валютних цінностей із-за меж України по окремим по окремих зовнішньоекономічних контрактах за період з 07.11.2007 р. по 27.10.2009 року.

В ході перевірки 30.10.09 р. - акт 7471/220/04799336 (а.с.5-11) з питань повернення валютних цінностей із-за меж України по окремим зовнішньоекономічним контрактам за період з 07.11.2007 по 27.10.2009 встановлено:

Попередньою плановою виїзною перевіркою станом на 07.08.2008 встановлена дебіторська заборгованість по імпортному контракту №47-0711 від 21.09.2007, укладеному з компанією "DELOG INSTRUMENTS". Предметом контракту є імпорт інверсійної електронної гармати (1 комплект) на суму 84250.00 євро, законодавчо встановлений термін погашення якої 19.11.2008р. Умови поставки - DDU -Суми. Умови оплати : 50% попередня оплата.

Згідно попереднього акту перевірки №6797 220/04799336 від 14.08.2008 станом на

07.08.2008 по вищеназваному контракту встановлена дебіторська заборгованість в сумі 84250.00 євро/ екв.625350,06 грн., в тому числі прострочена 40000.00 євро/ екв. 2 89870.00 грн. Дана заборгованість в бухгалтерському обліку підприємства відображена на рахунку 36.2 «Розрахунки з іноземними покупцями».

На виконання умов контракту, в перевіреному періоді, підприємство ВАТ "Селмі" по вантажно митній декларації типу ІМ40 від 05.12.2008 отримало частини до растрового електронного мікроскопу на суму 84250,00 євро/ екв. 732715.68 грн.

При виконанні умов цього контракту, в перевіреному періоді, підприємством порушено вимоги статті 2 Закону України від 23.09.1994 № 1 85/94 - ВР "Про порядок здійсненння розрахунків в іноземній валюті" (із змінами і доповненнями) по платіжному дорученню №4683 від 16.10.2007: за період з 08.08.2008 по 05.12.2008 в сумі 40000.00 євро. Станом на 27.10.2009 розрахунки по контракту завершені, заборгованості не встановлено (виконання імпортного контракту наведено в додатку 4 та розрахунок пені наведено в додатку5 ) (а.с.18-17).

07.11.2007 ВАТ "Селмі" укладено імпортний контракт №2007/09 з НПФ ООО "Вгuкег Ваltіс ", Латвія. Предметом контракту є імпорт частин до спектрометра на суму 66700.00 євро на умовах поставки - СІР Суми. Умови оплата % 405 попередня оплата, 40 % після повідомлення про готовність до відправлення товару, 20 % - після отримання товару.

На виконання умов цього контракту у періоді, що перевіряється, підприємство валютні кошти згідно платіжного доручення №5699 від 17.12.2008 в сумі 21214100 євро / 224735.45 грн. (законодавчо встановлений термін 16.06.2009). Фактично оплата здійснена нерезиденту на рахунок банківської установи, що відповідає реквізитам, зазначеним у контракті. Товар отримано по вантажно митній декларації № 805000001/9/00949 від 18.02.2009 на суму 1720,00 євро / екв. 16905,97 грн.

Для перевірки надана вантажна митна декларація типу ІМ74 № 80500000/9/000933

02.02.2009 на суму 21214,00 євро/ екв. 209346,54 гри. Оформлення вантажно митної декларації типу 1М40 не відбувалося.

Станом на 01.10.2009 в бухгалтерському обліку підприємства на рахунку 63.2 "Розрахунки з іноземними постачальниками" значиться прострочена дебіторська заборгованість в сумі 19494,00 євро/екв. 215547,55 грн. Станом на 27.10.2009 дана заборгованість залишалась без змін.

При виконанні умов цього контракту, в перевіреному періоді, підприємством порушено вимоги статті 2 Закону України від 23.09.1994 № І 85/94 - ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами і доповненнями) по платіжному дорученню №5699 від 18.12.2008: за період з 17.06.2009 по 27.10.2008 в сумі 19494,00 євро. ( виконання імпортного контракту наведено в додатку 4 та розрахунок пені наведено в додатку 5 ).

10.07.2008 року ВАТ "Селмі" укладено імпортний контракт № М-1100-07.08-4П-П-44 з ФГУП "Всероссийский электротехнический институт имени В.И. Ленина", РФ ( 111250. Москва Красноказарменная ул.12, р/с 40502810838120100068 в Лефортовском ОСБ №6901 СБ России БИК 044525225. к/с 301018101400000000225). Предметом контракту є імпорт комплектуючих для сварочної установки на суму 200 000.00 руб. РФ на умовах поставки - СРТ Суми. Умови оплата 100 % попередня оплата.

На виконання умов цього контракту у періоді, що перевіряється, підприємство перерахувало валютні кошти згідно платіжного доручення №5702 від 19.12.2008 в сумі 2 руб. РФ / екв. 57074.00 грн. (законодавчо встановлений термін 17.06.2009). Фактично оплата здійснена нерезиденту на рахунок №40502810838120100068 в Лефортовском ОСБ №6901 СБ России, що відповідає реквізитам, зазначеним у контракті.

Для перевірки надана вантажна митна декларація типу ІМ74 № 805000001/9/003 06.05.2009 на суму 200 000,00 руб. РФ / екв. 46930.00 грн.

Станом на 01.10.2009 в бухгалтерському обліку підприємства на рахунку 63.2 "Розрахунки з іноземними постачальниками" значиться прострочена дебіторська заборгованість в сумі 200 000,00 євро/ екв. 27074,00 грн. Станом на 27.10.2009 дана заборгованість залишилася без змін. Оформлення вантажно митної декларації типу ІМ40 не відбувалося.

При виконанні умов цього контракт в перевіреному періоді, підприємством порушено вимоги статті 2 Закону України від 23.09.1994 № 185/94 - ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами і доповненнями) по платіжному дорученню №5702 від 19.12.2008: за період з 18.06.2009 по 27.10.2008 в сумі 200000,00 руб. РФ.

Станом на 01.10.2008 перевіркою встановлено порушення порядку декларування валютних цінностей, а саме: у розділі II "Фінансові вкладення" п. 13 "Сума коштів, перерахованих за кордом та виставлених векселів по імпортних контрактах, по яких на звітну дату перевищено встановлені законодавством терміни здійснення них контрактів» не відображена прострочена дебіторська заборгованість по платіжному дорученню №4683 від 16.10.2007 в сумі 40000,00 євро по імпортному контракту № 47-071 від 28.06.2005 р. укладеному з компанією "DELOG INSTRUMENTS", Чехія.

Станом на 01.07.2009 та на 01.10.2009 перевіркою встановлено порушення порядку декларування валютних цінностей, а саме: у розділі II "Фінансові вкладення" п. 13 "Сума коштів, перерахованих за кордон та виставлених векселів по імпортних контрактах, по яких на звітну дату перевищено встановлені законодавством терміни здійснення цих контрактів» не відображена прострочена дебіторська заборгованість по платіжному дорученню №5699 від 18.12.2008 в сумі 19494,00 євро по імпортному контракту № 2007/09 від 07.11.2007, укладеному з НПФ ООО "Вгuкег Ваltіс " , Латвія.

Станом на 01.07.2009 та на 01.10.2009 перевіркою встановлено порушення порядку декларування/валютних цінностей, а саме: у розділі II "Фінансові вкладення" п. 13 "Сума коштів, перерахованих за кордон та виставлених векселів по імпортних контрактах, по яких на звітну дату перевищені встановлені законодавством терміни здійснення цих контрактів» не відображена прострочена дебіторська заборгованість по платіжному дорученню №5702 від 19.12.2008 в сумі 200000.00 руб. РФ по імпортному контракту № М4-1100-07.08-4П-44 від 10.07.2008. укладеному з ФГУП "Всероссийский злектротехнический институт имени В.И. Ленина". РФ.

Таким чином, ВАТ "Селмі" було порушено вимоги пункту 1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.93 р. № 15-93 (із змінами та доповненнями), яким встановлено, що "валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України».

Відповідно до пункту 2 статті 10 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролюю» (із змінами і доповненнями) «несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 16 цього Декрету. Згідно пункту 2 статті 16 вищезазначеного Декрету: «...за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України».

Порушення порядку декларування згідно п. 2.7. ст. 2 "Положення про валютний контроль", затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 № 49 (із змінами і доповненнями), тягне за собою накладення штрафу в розмір: 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Штрафні санкції застосовуються в кожному випадку порушення відповідно пункту 2.10. статті 2 даного Положення.

Відповідно до п.3.1. ст. З "Положення про валютний контроль" затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 № 49 (із змінами і доповненнями) санкції, передбачені пунктом 2 статті 16 вищезазначеного Декрету застосовуються НБУ до банків та інших фінансових установ органами державної податкової служби до інших резидентів і нерезидентів України".

За наслідками позапланової виїзної перевірки від 30.10.09 р. № 7471/220/04799336 заступником начальника ДПІ в м. Суми були прийняті 11.11.2009 р. рішення про застосування до ВАТ "Селмі" штрафних (фінансових) санкцій № 00000932201/76622 та 0000942201/7662 в сумі 1020,00 грн. та відповідно 218 358,24 грн.(а.с.12).

Борг відповідача підтверджується актом перевірки, рішенням ДПІ в м. Суми застосування штрафних (фінансових) санкцій (а.с.5-12).

Вказана заборгованість не підлягає списанню та розстроченню на підставі ст.18 Закону України « Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. №2181-Ш (із змінами доповненнями).

Таким чином з відкритого акціонерного товариства " Селмі" необхідно стягнути заборгованість в розмірі 219378,24 грн.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції в місті Суми до Відкритого акціонерного товариства " Селмі" про стягнення заборгованості –задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з Відкритого акціонерного товариства "Селмі" (40009, м.Суми, вул.Комсомольська, 68 А, код 04799336) податковий борг в розмірі 219378,24 грн. (двісті дев‘ятнадцять тисяч триста сімдесят вісім грн. 24 коп.) на р/р 31110105700002, одержувач-держбюджет м.Суми, код одержувача -23636315, установі банку ГУДКУ в Сумській області, МФО 837013.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня складення постанови в повному обсязі та подання після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя                               <Текст >                              О.В. Соп'яненко

          З оригіналом згідно

          Суддя                                                                                 О.В. Соп'яненко