Ухвала суду № 81892571, 21.05.2019, Деснянський районний суд міста Києва

1-кс/754/1854/19

Справа № 754/5996/19

У Х В А Л А

Іменем України

21 травня 2019 року м. Київ

Слідчий суддя Деснянського районного суду м. Києва Колегаєва С.В., при секретарі Брежнєвій В. О., розглянувши клопотання заступника начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції Товстенка Максима Сергійовича про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019100000000190 від 28.02.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України,

В С Т А Н О В И В:

19 квітня 2019 року до Деснянського районного суду м. Києва надійшло клопотання заступника начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції Товстенка М.С., погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури міста Києва Хацковим Д.О. про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019100000000190 від 28.02.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України.

В обґрунтування свого клопотання слідчий посилається на те, що третім слідчим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019100000000190 від 28.02.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Інвест Трейд Галс» (код 41842298) у період 2018 року сформували податковий кредит від імпортерів, а саме: ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662) за рахунок придбання транспортних засобів, які фактично в адресу ТОВ «Інвест Трейд Галс» не поставлялись, а були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі - продажу без відповідного відображення їх реалізації в податковому обліку. Крім того, ТОВ «Інвест Трейд Галс» сформований податковий кредит за результатами вищезазначеної фіктивної фінансово-господарської операції реалізувало в адресу: ТОВ «1 Україна ЛТД» (код 39963064) та ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176), про що свідчить проведення безтоварних операцій, що підтверджуються актами документальних перевірок ТОВ «1 Україна ЛТД» та ТОВ «Білдкомпані». Таким чином, ТОВ «Інвест Трейд Галс» шляхом відображення в податковій звітності безтоварних операцій ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах, на суму 4 167 633,33 грн. ПДВ.

Крім того, встановлено, що службові особи ТОВ «Білдкомпані» та ТОВ «1 Україна ЛТД», безпідставно подали до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2018

року щодо повернення ПДВ на рахунок платника у банку коштів у розмірі 2 365 667 грн. та 1 787 817 грн. відповідно. Вищевказані порушення вимог податкового законодавства виявлено ГУ ДФС у м. Києві та попереджено незаконне відшкодування ПДВ.

Проведеним оглядом баз даних «Єдиний реєстр податкових накладних» та «Податковий блок» встановлено, що підприємством ТОВ «Інвест Трейд Галс» протягом 2018 року придбано у підприємств - імпортерів: ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662) 109 одиниць транспортних засобів, а саме: автобус, сідельний тягач, напівпричіп, вантажний автомобіль тощо на загальну вартість 20 838 166,66 грн. (ПДВ - 4 167 633,33 грн.).

Поруч з цим, згідно відомостей, що містяться в АІС» Податковий блок встановлено, що сформований за результатами вказаних вище операцій підприємством ТОВ «Інвест Трейд Галс» податковий кредит реалізовано в адресу TOB «1 Україна ЛТД» (код 39963064) та ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176).

В подальшому встановлено, що імпортовані вантажні автомобілі були реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені технічні паспорти у Регіональних сервісних центрах України за місцем реєстрації зазначених фізичних осіб, без необхідного відображення реалізації вантажних автомобілів в податковому обліку, а документально відображено їх постачання в адресу ТОВ «Інвест Трейд Галс».

Департаментом аудиту Головного управління ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову виїзну перевірку TOB «1 Україна ЛТД» з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за червень 2018 року.

Під час перевірки встановлено, що TOB «1 Україна ЛТД» здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. TOB «1 Україна ЛТД» відповідно до договору поставки від 31.05.2018 № 4А укладеного із ТОВ «Інвест Трейд Галс» придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що TOB «1 Україна ЛТД» завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 1 787 855 грн., чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Крім того, Департаментом аудиту Головного управління ДФС у м. Києві проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176) з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за червень 2018 року.

Проведеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Білдкомпані» також здійснювало операції з придбання (спорудження) основних фондів, зменшення розміру незавершених капітальних інвестицій, введення (часткове введення) в експлуатацію об`єктів будівництва в перевіряємих періодах. ТОВ «Білдкомпані» відповідно до договору поставки від 28.05.2018 № 2А укладеного із ТОВ «Інвест Трейд Галс» придбано вантажні автомобілі у кількості 43 штуки. Під час проведення перевірки не було надано технічні паспорти на транспортні засоби, в яких повинен містити відомості про власника. У зв`язку з відсутністю технічних паспортів, встановити власника транспортних засобів неможливо, а враховуючи те, що придбання транспортних засобів включено до розрахунку суми бюджетного відшкодування, встановлено, що ТОВ «Білдкомпані» завищено суму бюджетного відшкодування ПДВ за червень на суму 2 365 667 грн. чим порушено вимоги п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Також, оперативними співробітниками в ході супроводження кримінального провадження № 32019100000000190 під час відпрацювання фінансово- господарської діяльності TOB «Інвест Трейд Галс» встановлено, що протягом червня 2018 року вказане підприємство сформувало «штучний» податковий кредит за рахунок придбання автомобілів у підприємств імпортерів, а саме: ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662) та в подальшому начебто реалізувало придбані автомобілі в адресу TOB «1 Україна ЛТД» (код 39963064) та ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176), проте, згідно відомостей Національної автоматизованої інформаційної системи Головного сервісного центру МВС України за підприємствами TOB «1 Україна ЛТД» та ТОВ «Білдкомпані» жодного автомобіля не обліковується та не обліковувалось.

Окрім того, встановлено, що згідно Додатку 3 до податкових декларацій з податку на додану вартість за червень 2018 року причиною виникнення від`ємного значення є перевищення обсягів придбання над обсягами реалізації, тобто, ТОВ «Білдкомпані» та TOB «1 Україна ЛТД» включили до розрахунку суми бюджетного відшкодування податковий кредит, сформований за рахунок податкових накладних, виписаних у червні 2018 року ТОВ «Інвест Трейд Галс» із придбання вантажних автомобілів та причепів.

Також встановлено, що імпортовані вантажні автомобілі реалізовані фізичним особам на підставі договорів купівлі-продажу, на яких оформлені відповідні технічні паспорти у РСЦ України за місцем реєстрації таких фізичних осіб без відповідного відображення їх в реалізації в податковому обліку, а документально такі автомобілі були оформлені шляхом реєстрації податкових накладних по ланцюгу постачання в адресу ТОВ «Інвест Галс», які в подальшому були начебто реалізовані підприємствам ТОВ «Білдкомпані» та TOB «1 Україна ЛТД».

Проведеним оглядом відомостей з НАІС Головного сервісного центру МВС України встановлено, що за ТОВ «Інвест Трейд Галс», TOB «1 Україна ЛТД», ТОВ «Білдкомпані» жодних транспортних засобів не обліковується та не обліковувалось.

Крім того, згідно баз даних Регіональних сервісних центрів України фактичними власниками транспортних засобів із VIN-номерами імпортованих транспортних засобів, зокрема НОМЕР_1 (д.н.з. НОМЕР_2 ), НОМЕР_3 (д.н.з. НОМЕР_4 ), НОМЕР_5 (д.н.з. НОМЕР_6 ) являються фізичні особи, серед яких ОСОБА_1 , ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , які набули права власності у травні-вересні 2018 року.

Окрім того, в рамках кримінального провадження допитано в якості свідка ОСОБА_3 , який показав, що у вересні 2018 року придбав автомобіль Fiat Doblo, VIN-номер НОМЕР_5 (д.н.з. НОМЕР_6 ) на ринку «Чапаєвка» у м. Києві, у чоловіка на ім`я « ОСОБА_4 ». Зі слів « ОСОБА_5 » він особисто розмитнив вказаний автомобіль. ОСОБА_3 підприємства ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662), ТОВ «Інвест Трейд Галс», TOB «1 Україна ЛТД» (код 39963064) та ТОВ «Білдкомпані» (код 41327176) йому не відомо.

Тобто, враховуючи викладене, встановлено, що фактично імпортовані підприємствами ТОВ «Олл Кар», ТОВ «Лінкорд ЛТД», ТОВ «Рейд Смарт» автомобілі в адресу ТОВ «Інвест Трейд Галс» не поставлялись.

Поруч з цим, під час досудового розслідування допитано в якості свідка ОСОБА_6 , який є фактичним власником одного з імпортованих транспортних засобів, але останній відмовився від дачі показань приводу придбання у ТОВ «Рейд Смарт» полупричепа на підставі ст. 63 Конституції України.

Враховуючи викладене, існують достатні підстави вважати, що у схемі ухилення від сплати податків у великих розмірах службовими особами ТОВ «Інвест Трйд Галс» та заявленні службовими особами TOB «1 Україна ЛТД» та ТОВ «Білдкомпані» незаконного відшкодування ПДВ, ймовірно, задіяні працівники митниці, відповідальні за митне оформлення імпортованих автомобілів, уповноважені брокери та службові особи підприємств-експортерів, підприємств-імпортерів, підприємств реального сектору? економіки, а також, особи, що здійснюють транспортування автомобілів на митну територією України.

Підприємства-імпортери ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662) здійснюють імпорт транспортних засобів від нерезидентів з подальшою їх реалізацією фізичним особам - замовникам.

В подальшому, службові особи підприємств реального сектору економіки, використовуючи електронний ключ, безпідставно подають до органів ДФС додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» до податкової декларації з податку на додану вартість для незаконного відшкодування сум ПДВ на розрахункові банківські рахунки.

Під час досудового розслідування встановлено, що у банківській установі ПАТ «Банк Інвестицій та заощаджень» (МФО 380281) підприємствами ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662), ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), ТОВ «Олл Кар» (код 40874203) відкриті наступні розрахункові рахунки: № НОМЕР_7 (код валюти 980), № НОМЕР_7 (код валюти 978), № НОМЕР_7 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662); № НОМЕР_8 (код валюти 980), № НОМЕР_8 (код валюти 978), № НОМЕР_8 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), № НОМЕР_9 (код валюти 978), № НОМЕР_9 (код валюти 980), № НОМЕР_9 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Олл Кар» (код 40874203).

Клопотання слідчого розглядається за відсутності особи, у володінні якої знаходяться документи та речі, оскільки слідчий в клопотанні послався на реальну загрозу зміни або знищення інформації до якої потрібен доступ, відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України.

Дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Так, відповідно до ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутись до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням, про тимчасовий доступ до речей і документів, окрім тих, до яких відповідно до ст. 161 КПК України заборонено доступ.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», в документах, які свідчать про відкриття та функціонування банківського рахунку, містяться відомості, які являються банківською таємницею.

Згідно ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Відповідно до п. 5 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України при розгляді питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.

Клопотання слідчого відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять банківську таємницю в межах досудового розслідування неможливо, так само неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаних у клопотанні документів, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні банківської установи ПАТ «Банк Інвестицій та заощаджень» (МФО 380281).

Згідно з ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий в клопотанні і в суді довів наявність обставин передбачених ч.5, ч. 6 ст. 163 КПК України.

З клопотання слідчого та доданих до нього матеріалів вбачається, що вказані у клопотанні документи, які перебувають володінні банківської установи ПАТ «Банк Інвестицій та заощаджень» (МФО 380281), юридична адреса: м. Київ, вул. Мельникова, 83-Д, по розрахунковим рахункам: № НОМЕР_7 (код валюти 980), № НОМЕР_7 (код валюти 978). № НОМЕР_7 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662); № НОМЕР_8 (код валюти 980), № НОМЕР_8 (код валюти 978), № НОМЕР_8 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), № НОМЕР_9 (код валюти 978), № НОМЕР_9 (код валюти 980), № НОМЕР_9 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, а тому необхідно отримати тимчасовий доступ до документів та вилучити їх з метою проведення у подальшому криміналістичних досліджень.

Керуючись ст. ст. 159-164, 166, 369, 370, 371, 372, 309 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання заступника начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітана податкової міліції Товстенка Максима Сергійовича про тимчасовий доступ до документів по матеріалах досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019100000000190 від 28.02.2019року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України - задовольнити частково.

Надати заступнику начальника третього слідчого ВКРП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві капітану податкової міліції Товстенку Максиму Сергійовичу тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом банківську таємницю, з можливістю їх вилучення, що перебувають у володінні банківської установи ПАТ «Банк Інвестицій та заощаджень» (МФО 380281), юридична адреса: м. Київ, вул. Мельникова, 83-Д, по розрахунковим рахункам: № НОМЕР_7 (код валюти 980), № НОМЕР_7 (код валюти 978). № НОМЕР_7 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Рейд Смарт» (код 41137662); № НОМЕР_8 (код валюти 980), № НОМЕР_8 (код валюти 978), № НОМЕР_8 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Лінкорд ЛТД» (код 41343313), № НОМЕР_9 (код валюти 978), № НОМЕР_9 (код валюти 980), № НОМЕР_9 (код валюти 840), відкриті ТОВ «Олл Кар» (код 40874203), період з 01.01.2018 року по дату винесення ухвали.

В іншій частині у задоволенні клопотання - відмовити.

Оригінал ухвали та копію ухвали надати слідчому управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанту податкової міліції Товстенку Максиму Сергійовичу.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя