Ухвала суду № 81461782, 18.04.2019, Солом'янський районний суд міста Києва

№ 1-кп\760\1527\19

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 квітня 2019 року Солом'янський районний суд м. Києва

в складі: головуючого судді - А.М. ПЕДЕНКО

за участі секретаря - Д.М.Васильчук

розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження про вчинення кримінального правопорушення, яке внесене в ЄРДР за № 32015100000000257 від 21.10.2015 по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 ,

уродженця м. Києва, українця, громадянина України , освіта

вища ,одруженого , має на утриманні неповнолітню дитину,

працює директором ТОВ «Укрсіб» , проживає в м. Києві,

АДРЕСА_1 , не судимого, -

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України ,

за участю прокурора - А.В. Хоменко

обвинуваченого - ОСОБА_1

захисника - С.П. Панасюка

в с т а н о в и в:

Обвинувачений ОСОБА_1 відповідно до обвинувального висновку від 29.01.2019 р. обвинувачується в тому, що згідно протоколу №1/2013 від 14 лютого 2013 року засідання загальних зборів учасників товариства ТОВ «Укрсіб» (код 38612715), був призначений на посаду директора зазначеного товариства, являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції по організації керівництва та ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, вчинив кримінальне правопорушення за наступних обставин.

ТОВ «Укрсіб» (код 38612715) зареєстровано Головним територіальним управлінням юстиції у м. Києві 18.02.2013, в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців від 18.02.2013 №10731020000023997. Фактично підприємство знаходилось за адресою: Київ, вул. Гарматна буд.29/30, кв.15. Вказане підприємство внесено в Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України за номером 38612715 та перебувало на податковому обліку ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві від 19.02.2013 №26581331584. Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01.04.2013 №200116275.

Так, на ОСОБА_1 у відповідності до посадової інструкції директора ТОВ «Укрсіб» покладається відповідальність за здійснення на основі положення (статуту) та згідно з чинним законодавством виробничої, фінансово-господарської та іншої діяльності підприємства.

У відповідності до Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI: ст.16, на ОСОБА_1 як на службову особу ТОВ «Укрсіб» покладено обов'язки щодо:

- ведення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складення звітності, що стосуються обчислення і сплати податків та зборів;

- подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Крім того, на ОСОБА_1Ю згідно п.3 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.1999 року із змінами та доповненнями, як на службову особу - директора ТОВ «Укрсіб», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом вказаного терміну перебування в посаді.

Відповідно до п. 6 ст. 8 зазначеного Закону, ОСОБА_1 зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.

Таким чином, ОСОБА_1 являючись службовою особою ТОВ «Укрсіб», у відповідності до вищевказаних законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов'язкових зборів до державного бюджету України.

Проте ОСОБА_1, всупереч нормативним актам, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, а також своїм службовим обов'язкам, умисно, із корисливих мотивів, ухилився від сплати податків у значних розмірах за наступних обставин.

Так, основним видом діяльності ТОВ «Укрсіб» є будівництво житлових і не житлових будівель.

Директором ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, у період липня 2014 - вересня 2014, створена видимість придбання послуг з ремонтно-будівельних робіт від підприємства з ознаками «фіктивності» ТОВ «Еліт-Гарант Буд», а саме штучно створено документальне підтвердження придбаних послуг на підставі первинних бухгалтерських та податкових документів, згідно яких 28.07.2014, 01.08.2014, 07.08.2014, 21.11.2014, 26.11.2014, 01.12.2014 між ТОВ «Укрсіб», як «замовник» та ТОВ «Еліт-Гарант Буд», як «підрядник», укладено договори про надання послуг з ремонтно-будівельних робіт: №2807-14, №0108-14, №0708-14, №2111-14, №2611-14 та №0801-14 відповідно.

Зокрема, ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, діючи умисно з корисливих мотивів, з метою завищення суми податкового кредиту товариства з податку на додану вартість на суму 721 500 грн., прийняв рішення про відображення в податковому обліку підприємства фактично не здійснюваних (удаваних) фінансово-господарських відносин по придбанню послуг у суб'єкта господарської діяльності з ознаками фіктивності.

При цьому, ОСОБА_1 усвідомлював, ТОВ «Укрсіб» є платником податку на додану вартість і відповідно до положень ст.203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI із змінами і доповненнями та зобов'язане подати податкову декларацію за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця та сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації, і відповідно, передбачив, що подача достовірної податкової декларації з податку на додану вартість, яка свідчила б про фактично здійснювану діяльність зобов'яже до сплати в бюджет відповідних податкових платежів і, таким чином розумів, що згідно п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту є податкова накладна, що видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг.

Для реалізації свого злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 отримав за невстановлених обставин фінансово-господарські документи по взаємовідносинах з ТОВ «Еліт-Гарант Буд», а саме: договори про надання послуг з ремонтно-будівельних робіт: №2807-14 від 28.07.2014, №0108-14 від 01.08.2014, №0708-14 від 07.08.2014, №2111-14 від 21.11.2014, №2611-14 від 26.11.2014, №0801-14 від 26.11.2014 від 01.12.2014 та податкові накладні №17 від 31.10.2014, №1 від 04.08.2014, №2 від 04.08.2014, №3 від 07.08.2014, №4 від 07.08.2014, №5 від 07.08.2014, №15 від 11.08.2014, №16 від 11.08.2014, №17 від 14.08.2014, №24 від 26.08.2014, №25 від 26.08.2014, №29 від 27.08.2014, №30 від 27.08.2014, №2 від 01.09.2014, №3 від 03.09.2014, №4 від 03.09.2014, №5 від 03.09.2014, №6 від 03.09.2014, №8 від 08.09.2014, №9 від 08.09.2014, №10 від 08.09.2014, №11від 09.09.2014, №12 від 09.09.2014, №13 від 09.09.2014, з метою неправомірного формування податкового кредиту з податку на додану вартість за липень, серпень і вересень 2014 року.

Так, згідно вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІІ від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями «…підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо - безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов'язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи».

Таким чином, вказані завідомо підроблені первинні документи, не мають ознак первинних документів та є такими, що суперечать чинному законодавству від дати їх складання та не засвідчують факти та їх юридичні наслідки і відповідно до п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, не можуть бути відображені у складі податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Укрсіб», як такі, що не мають відношення до господарської діяльності підприємства, а також не мають юридичної сили та доказовості, зважаючи на фіктивність господарських відносин даного підприємства з ТОВ «Еліт-Гарант Буд».

Отримані директором ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, неправдиві офіційні документи первинного бухгалтерського обліку та податкової звітності, по взаємовідносинам із ТОВ «Еліт-Гарант Буд» з приводу придбання послуг з ремонтно-будівельних робіт, містили завідомо неправдиві відомості, що відображали фінансово-господарські відносини, які в дійсності не відбувались та, в порушення вимог діючого законодавства, були у подальшому враховані в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Укрсіб».

Зокрема, директор ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, розуміючи, що фінансово-господарські відносини керованого ним підприємства з ТОВ «Еліт-Гарант Буд» фактично не відбувались, та усвідомлюючи, що дані підприємства жодних послуг не реалізувало, використав завідомо підроблені документи по взаємовідносинам ТОВ «Еліт-Гарант Буд» при формуванні податкової звітності, з метою формування ТОВ «Укрсіб» податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов'язання та сплати податку на додану вартість до державного бюджету за липень, серпень і вересень 2014 року.

Закінчуючи свій протиправний умисел, директор ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, достовірно знаючи, що фінансово-господарські документи по взаємовідносинам з ТОВ «Еліт-Гарант Буд» є неправдивими, засвідчив власним електронним цифровим підписом податкові декларації ТОВ «Укрсіб» з податку на додану вартість липень, серпень і вересень 2014 року, а також додатки №5 до вказаних податкових декларації (розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів), які містили неправдиві розрахунки сум податкового кредиту з податку на додану вартість та суми ПДВ, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в порушення п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755 - VI із змінами і доповненнями, складені головним бухгалтером ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_3, яка не була обізнана про протиправну діяльність ОСОБА_1 та включила у вищевказаний період часу до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Укрсіб» суми податкового кредиту з вказаного податку по взаємовідносинам з ТОВ «Еліт-Гарант Буд», що призвело до його незаконного збільшення та несплати ТОВ «Укрсіб» до державного бюджету України податку на додану вартість у загальній сумі 721 500 грн.

Засвідчені директором ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, податкові декларації підприємства з податку на додану вартість № J0200114 за 7 (сьомий) місяць 2014 від 19.08.2014, № J0200114 за 8 (восьмий) місяць 2014 від 17.09.2014, № J0200114 за 9 (дев'ятий) місяць 2014 від 17.10.2014. та додатки №5 до вказаних податкових декларацій № J0215105 за 7 (сьомий) місяць 2014 від 19.08.2014, № J0215105 за 8 (восьмий) місяць 2014 від 17.09.2014, № J0215105 за 9 (дев'ятий) місяць 2014 від 17.10.2014., в електронному вигляді подані до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, де вказане підприємство перебувало на податковому обліку, та зареєстровані за реєстраційними номерами № J0215107 за 7 (сьомий) місяць 2014 від 19.08.2014, № J0215107 за 8 (восьмий) місяць 2014 від 17.09.2014, № J0215107 за 9 (дев'ятий) місяць 2014 від 17.10.2014., які містили неправдиві відомості про господарські операції, які в дійсності не відбувались.

Тобт , директор ТОВ «Укрсіб» ОСОБА_1, за вказаних обставин, умисно ухилився від сплати до Управління державної казначейської служби України у Соломянському районі м. Києва, шляхом безпідставного завищення суми податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Укрсіб» по взаємовідносинам з ТОВ «Еліт-Гарант Буд» за період липня 2014 - вересня 2014, що призвело до несплати в державний бюджет податку на додану вартість у сумі 721 500 грн., що є значним розміром.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ст.212 ч. 1 КК України і полягали у вчиненні дій, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 повністю визнав свою вину, підтвердив всі обставини вчиненого і вказав ,що дійсно у період липня-вересня 2014 року на підприємстві ТОВ «Укрсіб», де він є директором , були складені первинні бухгалтерські документи на підтвердження придбання послуг з ремонтно-будівельних робіт від підприємства ТОВ «Еліт-Гарант Буд». Він визнає,що знав про наявність ознак фіктивності у цього підприємства. Таким чином, мало місце завищення суми податкового кредиту товариства з податку на додану вартість на суму 721 500 гривень . Документи ,які він знав, що є підроблені , були враховані в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Укрсіб»,хоча в дійсності ніяких послуг від ТОВ « Еліт -Гарант Буд» не було отримано.

На даний час всі необхідні платежі та штрафні санкції на користь держави сплачені . У вчиненому розкаявся.

Захисник обвинуваченого ОСОБА_1 - адвокат Панасюк С.П. звернувся до суду із клопотанням про звільнення його підзахисного від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України та просив закрити кримінальне провадження.

Обґрунтовує своє клопотання тим, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, який віднесений до невеликої тяжкості і з моменту вчинення останнього у липні - вересні 2014 року пройшло більше чотирьох років.

ОСОБА_1 підтримав клопотання свого захисника .

Суд, вислухав учасників процесу, думку прокурора вивчивши матеріали справи, приходить до наступного.

Встановлено, що ОСОБА_1 вперше притягається до кримінальної відповідальності , вчинив злочин в липні-вересні 2014 році , у вчиненому повністю свою провину визнав та розкаявся , розуміє ,що звільнення з підстав, передбачених ст. 49 КК України не є для нього реабілітуючими .

Також обвинувачений в суді повідомив ,що всі донарахування , необхідні платежі і штрафні санкції були сплачені .

Відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачені ст. 212 ч. 1 КК України віднесений до невеликої тяжкості.

Статтею 49 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком сили минуло 2 роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості ,за який передбачено покарання менш суворе ,ніж обмеження волі.

В даному випадку встановлено, що з моменту липня-вересня 2014 року до дня розгляду провадження минуло більше, ніж 4 роки, а тому суд не вбачає підстав, які б унеможливлювали б закриття даного провадження.

Відповідно до ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом в разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Таким чином, суд вважає, що клопотання адвоката Панасюка С.П. та обвинуваченого ОСОБА_1 підлягає задоволенню.

Керуючись ст.49 КК України, ст. 284 КПК України,-

Ухвалив:

Звільнити ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 1 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч. 1 КК України , внесеного до ЄРДР за № 32015100000000257 від 21.10.2015 року - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського Апеляційного суду через районний суд протягом 7 днів з дня її оголошення.

Копії ухвали вручити негайно учасникам судового розгляду.

СУДДЯ: