Ухвала суду № 81288017, 16.04.2019, Подільський районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 405/2931/19

1-кс/405/1596/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні в м.Кропивницький клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018120010000042 від 18.07.2018 за ознаками складу кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку,

встановив:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати дозвіл на проведення обшуку приміщень будівель, інших споруд та промислової території, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_4 .

Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження№32018120010000042 від 18.07.2018, відносно ФОП ОСОБА_5 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області 17.11.2003 року) діючи спільно з ОСОБА_6 1979 р.н., ОСОБА_7 1992 р.н., ОСОБА_8 1989 р.н., ОСОБА_9 1950 р.н., під час експорту товару «паливні пелети» на адресу підконтрольного нерезидента польську компанію V.A.S.Sp.z.o.o. безпідставно включав до податкової звітності фізичної особи підприємця суми витрат пов`язаних з придбанням «паливних пелет» та інші витрати, які документально не підтверджені.

Відповідно до висновку експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 ФОП ОСОБА_5 шляхом безпідставного завищення витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, які документально непідтверджені, не сплатив податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6754 401,61 грн., чим умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_5 здійснив експорт товару «паливні пелети» у зонах діяльності Волинської та Львівської митницях ДФС без відображення вказаних операцій у податковій звітності.

ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 17.11.2003 року. Податкова адреса: АДРЕСА_2 . Основний вид діяльності: _46.71 - оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Платник ПДВ з 06.10.2008 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ "КРЕДОБАНК" та АТ «БАНК СІЧ».

Акредитований на Кіровоградській митниці ДФС у 2012 р.

ФОП ОСОБА_5 здійснив експорт товару «паливні пелети» у 2016 році загальною вагою 14,58 тис. тонн, фактурною вартістю 21609,5 тис. грн.; у 2017 році загальною вагою 1,3 тис. тонн, фактурною вартістю 2444,3 тис. грн.

У податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_5 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.

Водночас, вивезення товару здійснювалося на адресу польської фірми V.A.S.Sp.z.o.o. (адреса: Polska 22-600 Tomaszow Lubelski ul. 29 Listopada 20), яка згідно отриманої інформації з Укрбюро Інтерполу значиться у Національному бізнес реєстрі з 06.07.2012 за адресою Томашів Любельскі та діє на ринку оптової торгівлі паливом та супутніми товарами; а власниками та представниками є ОСОБА_10 та ОСОБА_11 .

Додатково, аналізом відомостей з Єдиного реєстру довіреностей, встановлено, що 27.06.2012 року на ім`я ОСОБА_5 видано довіреність ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) на представлення інтересів з питань, пов`язаних із захистом прав та представництвом у взаємовідносинах, що виникли чи будуть виникати як засновника SPOLKA Z OGRANICZONA ODPOWIEDZIALNOSCIA V.A.S. (адреса: Республіка Польща, 29 Лістопада, 20 Томасов Лубєлскі). Тобто, експортні операції здійснені на адресу підконтрольного нерезидента.

В ході відпрацювання встановлено, що ОСОБА_6 являється дружиною ОСОБА_5 і також зареєстрована фізичною особою підприємцем.

ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 16.07.2009 року. Податкова адреса: АДРЕСА_2 . Основний вид діяльності: _52.21- допомiжне обслуговування наземного транспорту. Не звітує з 2017 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ "КРЕДОБАНК" та АТ «БАНК СІЧ».

За отриманою інформацією, ОСОБА_6 займається веденням бухгалтерського обліку у ОСОБА_5 . Крім того, у його протиправній діяльності задіяна рідна сестра ОСОБА_6 , а саме ОСОБА_7 та її чоловік ОСОБА_8 .

ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ) перебувала на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 17.02.2015 до 22.11.2017 року. Податкова адреса: АДРЕСА_3 . Основний вид діяльності: __52.29 - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві та Кіровоградському РУ "ПРИВАТБАНК". Займається неофіційним веденням обліку готівкових розрахунків з водіями вантажного автомобільного транспорту, які здійснюють перевезення паливних пелет.

ФОП ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_4 , ІНФОРМАЦІЯ_4 ) перебуває на обліку в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області з 22.11.2016 року. Податкова адреса: АДРЕСА_4 . Основний вид діяльності: _52.29 - iнша допомiжна дiяльнiсть у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки у АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві та АТ «БАНК СІЧ». Для ФОП ОСОБА_5 надає послуги з пошуку вантажного автомобільного транспорту для перевезення паливних пелет від виробника до покупця.

В ході аналізу митних декларацій ФОП ОСОБА_5 встановлено, що виробником паливних пелет зазначено ФОП ОСОБА_9 .

ФОП ОСОБА_9 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_5 , ІНФОРМАЦІЯ_5 ), перебуває на обліку в Коростенській ОДПІ ГУ ДФС у Житомирськiй областi (Олевське відділення) з 25.11.2015 року, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 . Основний вид діяльності: _38.21 Оброблення та видалення безпечних відходів.

Платник єдиного податку другої групи. Не платник ПДВ. Згідно звітності форми 1-ДФ у 1 кварталі 2018 року за трудовими договорами працювало 9 осіб.

В ході аналізу електронної звітності встановлено, що ФОП ОСОБА_5 про нараховані та виплачені доходи фізичним особам підприємцям ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та ОСОБА_9 не прозвітовано. Всі розрахунки проводилися у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку.

Так, в ході аналізу електронної звітності встановлено, що ФОП ОСОБА_5 про нараховані та виплачені доходи фізичним особам підприємцям ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 не прозвітовано. Всі розрахунки проводилися у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку.

За даними податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_5 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.

Крім того, у висновку експертного дослідження зазначено, що ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), за період 2016 рік подано податкову декларацію про майновий стан і доходи та розрахунки податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою з такими показниками:

- за 2016 рік сума одержаного доходу 25 688 088 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 19 760068 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 5 905 900 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 22120 грн.;

- за 2016 рік сума одержаного доходу 48 048 330 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 33 583 831 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 14 414 499 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 50000 грн.

Тобто, згідно з даними поданих податкових декларацій за 2016 та 2017 роки, ФОП ОСОБА_12 , включено до витрат вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, а також інші витрати (включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг) безпосередньо пов`язані з отриманням доходу, а саме: за 2016 рік на загальну суму 25 665 968,00грн.; за 2017 рік на загальну суму 47 998 330,00грн.

Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату у відповідних періодах, платником не декларувались.

Амортизаційні відрахування у звітному 2017 році не здійснювались.

Вартість витрат задекларовано на рівні отриманих доходів у відповідному податковому (звітному) періоді.

ФОП ОСОБА_5 зареєстрований платником податку на додану вартість від 06.10.2008 року, номер запису в Реєстрі 100143478. Статус запису станом на 06.07.2018 року діючий.

За даними податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13783 148,49 грн. (з урахуванням проведених коригувань).

Обсяг придбання товарів за основною ставкою 20% становить 11065189,10 грн., сума ПДВ 2213 037,84 грн..

Обсяг придбання за ставкою 0% - 502 555,00грн.

Обсяги операцій, звільнених від оподаткування 2366,55 грн.

Податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку ФОП ОСОБА_5 протягом 2016-2017 років не подавались.

Інформація щодо виплати доходів фізичним особам, в тому числі за придбані у них товари (продукцію) за період 2016-2017 роки відсутня.

У розпорядженні контролюючого органу наявна інформація про проведення ФОП ОСОБА_5 операцій з придбання товарів (робіт, послуг) лише згідно з даними зареєстрованих податкових накладних суб`єктами господарювання-постачальниками.

Загальна сума операцій з придбання, що може бути включена до складу витрат ФОП ОСОБА_5 , що підтверджується податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, становить:

за 2016 рік 1 096 234,05грн.; за 2017 рік 10 473 876,60грн.

В подальшому до матеріалів кримінального провадження долучено акт планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_5 №2/11-28-13-05/2787201455 від 02.01.2019 за висновками якого встановлені відповідні порушення.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що одним із фактичних постачальників товарно-матеріальних цінностей (палевних пелет) в адресу ФОП ОСОБА_5 без відображення у податковій звітності є ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ).

Даний факт підтверджується долученими до матеріалів вантажно-митними деклараціями №209050000/2016/002051 від 01.07.2016, №209050000/2016/002228 від 15.07.2016, №209050000/2016/002426 від 01.08.2016, №209050000/2016/002493 від 08.08.2016, №209050000/2016/0202529 від 11.08.2016, №209050000/2016/002567 від 15.08.2016, №209050000/2016/002568 від 15.08.2016, 209050000/2016/002996 від 23.09.2016, №209050000/2016/002996 від 23.09.2016, №209050000/2016/002997 з додатками, у зв`язку чим можна дійти висновку, що ФОП ОСОБА_4 продовжує здійснювати реалізацію пелет за готівкові кошти в адресу ФОП ОСОБА_5 , без відображення у податковій звітності, що фактично дає можливість останньому здійснювати протиправну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків.

Крім того за результатами проведених заходів встановлено, що на даний час ФОП ОСОБА_4 продовжує здійснювати реалізацію пелет за готівкові кошти в адресу ФОП ОСОБА_5 , без відображення у податковій звітності, що фактично дає можливість останньому здійснювати протиправну діяльність спрямовану на умисне ухилення від сплати податків.

У зв`язку з чим, на даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку за адресою розташування промислових потужностей ФОП ОСОБА_4 , а саме: АДРЕСА_1 .

Згідно інформаційної довідки Реєстраційної служби з індексним номером 163496240 від 15.04.2019, об`єкт нерухомого майна розташований за адресою: АДРЕСА_1 , на праві власності належить: виробничий комплекс ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ), частка власності 1/1; склади силосного типу ПП „Люкс-Ойл (код за ЄДРПОУ 36349402), частка власності 1/1; земельна ділянка державі Україна в особі Головного управління Держземагенства у Миколаївській області (код за ЄДРПОУ 38312932).

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши пояснення слідчого, слідчий суддя прийшов до наступних висновків.

Встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №32018120010000042 від 18.07.2018, відносно ФОП ОСОБА_5 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР 6).

Згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Судом встановлено, що під час проведення досудового розслідування оглянуто документи, отриманні з електронної системи «АСМО Інспектор» та з`ясовано, що за період 2016-2017 року ФОП ОСОБА_5 експортував до республіки Польща товарно матеріальні цінності (плети), відповідно до вантажно митних декларацій, інвойсів та CMR (товарно транспортих накладних) виробництва суб`єкту господарювання ФОП ОСОБА_4 (а.п.19-35, 40-45).

Згідно протоколу огляду від 02.04.2019 року слідчим під час огляду документів, отриманих з електронної системи «Податковий блок» встановлено, що за період 2016 року ФОП ОСОБА_5 сплачено постачальникам кошти в сумі 8114031,24 грн. без ПДВ, з них на митній території України 4223612,27 грн., за її межами 3890418,97 грн., що підтверджується протоколом огляду від 02.04.2019 року.

Згідно інформаційної довідки Реєстраційної служби з індексним номером 163496240 від 15.04.2019, об`єкт нерухомого майна розташований за адресою: АДРЕСА_1 , на праві власності належить: виробничий комплекс ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ), частка власності 1/1; склади силосного типу ПП „Люкс-Ойл (код за ЄДРПОУ 36349402), частка власності 1/1; земельна ділянка державі Україна в особі Головного управління Держземагенства у Миколаївській області (код за ЄДРПОУ 38312932) (а.п.47-52).

Згідно розширених відомостей платника податків, які містяться при матеріалах провадження, ОСОБА_4 є керівником приватного підприємства «Люкс Ойл» (а.п.46).

При цьому, не підлягає задоволенню клопотання в частині надання дозволу на відшукання та вилучення сейфів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, а також інших предметів, оскільки слідчим у клопотанні не визначено їх індивідуальні або родові ознаки, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням, як того вимагає п. 7 ч. 3 ст. 234 КПК України.

За даним клопотанням відзначається наявність достатніх підстав вважати, що вчинено кримінальне правопорушення, зазначені в клопотанні речі і документи, крім виключених за наведеної вище мотивації, мають значення для досудового розслідування, відомості, які містяться в них, можуть бути доказами під час судового розгляду.

У зв`язкуз чим,слід визнатинаявність передбаченихзаконом підставдля наданнядозволу напроведення обшукувказаних приміщень будівель, та часткового задоволення клопотання.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.234-237,309,369-372 КПК України,

постановив:

клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018120010000042 від 18.07.2018 за ознаками складу кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку приміщень будівель, інших споруд та промислової території, розташованих за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві власності належать ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ПП „Люкс-Ойл (код за ЄДРПОУ 36349402), державі Україна в особі Головного управління Держземагенства у Миколаївській області (код за ЄДРПОУ 38312932), з метою виявлення та вилучення зазначених у клопотанні документів фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 , печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, телефонів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ФОП ОСОБА_4 щодо фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_5 щодо придбання/реалізації деревини, лузги насіння соняшника, пелет, інших ТМЦ (робіт, послуг) за період з 01.01.2016 по теперішній час, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даної фізичної особи підприємця, як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків ФОП ОСОБА_5 , чорнових записів, блокнотів, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_12 та вище вказаних СГД, в тому числі підприємств-нерезидентів, договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, інші документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках.

В іншій частині клопотання відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 16.05.2019.

Ухвала набирає законної сили після її проголошення та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_13