YouControl — сервіс перевірки контрагентів. Повне досьє на компанію доступне в індивідуальних тарифах.

Головна /

Каталог судових рішень

/

Суди Дніпропетровська область

/

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

Ухвала суду № 81212068, 10.04.2019, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

Дата ухвалення

10.04.2019

Номер справи

201/2986/19

Номер документу

81212068

Форма судочинства

Кримінальне

Компанії, зазначені в тексті судового документа

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 201/2986/19

Провадження № 1-кс/201/1855/2019

УХВАЛА

10 квітня 2019 року Жовтневий районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

головуючого – слідчого судді Федоріщева С.С.

з секретарем – Максимовою О.В.

за участю:

прокурора – Меладзе І.Т.,

захисника – адвоката ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпро клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2, погодженому з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про обрання запобіжного заходу підозрюваній ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, у вигляді тримання під вартою, у кримінальному провадженні № 32018040000000032 від 27.03.2018 року, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий, звернувся з клопотанням, погодженим з прокурором, до суду про застосування запобіжного заходу у вигляді тримання під вартою стосовно ОСОБА_4

В обґрунтування клопотання слідчий вказав на те, що головний бухгалтер ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4, маючи умисел на ухилення від сплати ПДВ, у період з травня по листопад 2015 року, відповідальною за його сплату до бюджету, достовірно обізнаною про справжні результати фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», діючи умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, у порушення вимог Податкового Кодексу України від склала та завірила своїм електронним цифровим підписом та електронною цифровою печаткою ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за звітні періоди: квітня-жовтня 2015 року, які містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов’язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» та відповідних сум ПДВ до сплати, тобто занизила об’єкти оподаткування податком на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за вказані періоди, внаслідок чого підприємством занижено ПДВ на загальну суму 3 337 343,25 грн.

Крім того, ОСОБА_4, виконуючи обов’язки головного бухгалтера ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» (код ЄРДПОУ 38236021), за попередньою змовою із засновником ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_5, виконуючи його вказівки та реалізовуючи його злочинний план, будучи об’єднаною із ним єдиним злочинним умислом, засобами електронного зв’язку подала податкову звітність з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» до Нікопольської ОДПІ (Орджонікідзевського відділення) ГУ ДФС у Дніпропетровській області за період із жовтня 2015 року по червень 2017 року, в результаті чого від ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» не надійшло до державного бюджету податок на додану вартість на загальну суму 13 530 964,65 грн. що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 10 193 621,4 грн., яка більше ніж в 5000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

Також встановлено, що головний бухгалтер ПП ПВКП «Укрєвробуд-2013» (код ЄДРПОУ 38236021) ОСОБА_4, у період з травня по листопад 2015 року будучі відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов’язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно з корисливих мотивів, з травня по листопад 2015 року, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», завірила своїм електронним цифровим підписом та електронною цифровою печаткою ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за період з травня по листопад 2015 року, які містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов’язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» та відповідних сум ПДВ до сплати.

Крім того, ОСОБА_4, виконуючи обов’язки головного бухгалтера ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» (код ЄДРПОУ 38236021), за попередньою змовою із засновником та директором ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_5, виконуючи його вказівки та реалізовуючи його злочинний план, будучи об’єднаною із ним єдиним злочинним умислом, засобами електронного зв’язку, подала податкову звітність, завірив електронною цифровою печаткою ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за період із жовтня 2015 року по червень 2017 року, які містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов’язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» та відповідних сум ПДВ до сплати.

Крім того, ОСОБА_4, виконуючи обов’язки головного бухгалтера ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» (код ЄРДПОУ 38236021) будучі відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов’язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно, з корисливих мотивів за попередньою змовою з засновником та директором ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_5 в період з 2015-2017 року порушуючи ст.4 Закону України від 14.10.14 № 1702-VII «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» легалізувала, грошові кошти одержанні злочинним шляхом у великому розмірі.

Відповідно до ст.ст. 42, 276, 277, 278 КПК України «27» березня 2018 року ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_2 у рамках розслідування кримінального провадження № 32017040230000015 повідомлено про те, що вона підозрюється у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212; ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366; ч. 2 ст. 209 КК України КК України.

Постановою прокурора від 27.03.2018 матеріали щодо вчинення ОСОБА_4 кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212; ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212; ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366; ч. 2 ст. 209 КК України КК України виділено в окреме провадження № 32018040000000032.

Так, досудовим слідством встановлено, що приблизно наприкінці 2014 року (більш точної дати під час досудового слідства не встановлено) у засновника Приватного підприємства приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (код ЄДРПОУ 38236021) ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_3 та ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_2, яка у той період працювала на посаді головного бухгалтера Приватного підприємства приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (код ЄДРПОУ 38236021), виник умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість (далі – ПДВ) шляхом невідображення у податковій звітності з ПДВ операцій з підприємствами-замовниками – покупцями послуг та робіт у ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013». Крім того, ОСОБА_4 21.01.1971 р. н., володіючи навичками ведення бухгалтерського обліку та здійснення операцій за розрахунковими рахунками у банках (у т.ч. за допомогою систем інтернет-банкінгу), протягом 2015-2017 років за попередньою змовою з ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_4, здійснила легалізацію (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом – сум ПДВ, несплачених до бюджету.

Так, ОСОБА_4 у період з червня по листопад 2015 року (більш точного періоду часу органом досудового розслідування не встановлено), будучи головним бухгалтером Приватного підприємства Приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (код ЄДРПОУ 38236021), зареєстрованого державним реєстратором Виконавчого комітету Орджонікідзевської міської ради Дніпропетровської області 06.03.2013 (номер запису 12311020000000495) за юридичною адресою: м. Орджонікідзе (Покров), вул. Тельмана (Героїв України), б. 14, взятого на податковий облік в Орджонікідзевському відділенні Нікопольській ОДПІ ГУ ДФС Дніпропетровській області у якості платника податку на додану вартість (далі – ПДВ) 01.05.2013 (свідоцтво № 200121940) з індивідуальним податковим номером платника ПДВ – 382360204093, тобто будучи службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов’язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно з корисливих мотивів, за попередньою змовою з ОСОБА_5, з червня по листопад 2015 року, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», склала документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за звітні періоди з травня по жовтень 2015 року, які містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов’язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» та відповідних сум ПДВ до сплати.

Як наслідок, ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» у порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) занижено ПДВ на 3 180 409,25 грн. у т.ч. по періодах: травень 2015 року – 16 029,38 грн., червень 2015 року – 38 902,00 грн., липень 2015 року – 199 890,68 грн., серпень 2015 року – 875 389,32 грн., вересень 2015 року – 923 574,94 грн., жовтень 2015 року – 1 126 622,93 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 3 180 409,25 грн., яка більше ніж в 5000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

Так, при веденні бухгалтерського обліку, складанні та подачі звітності, нарахуванні і сплаті податків, зборів та інших обов’язкових платежів, здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4, як головний бухгалтер, зобов’язана була керуватися:

1) статтею 67 Конституції України, відповідно до якої кожний зобов’язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом;

2) положеннями статті 16 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких платник податків зобов’язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2.);

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.);

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.);

3) положеннями статті 36 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- податковим обов’язком визнається обов’язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1);

- податковий обов’язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2);

- податковий обов’язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов’язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3);

- відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5);

4) положеннями статті 47 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть, зокрема, юридичні особи, а також їх посадові особи (підпункт 47.1.1, пункт 47.1);

5) положеннями п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед бюджетом;

6) положеннями п.200.1. ст. 200 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду;

7) положеннями п.201.1, п.201.4, п.201.6, п.201.10, п.201.14 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну (п.201.1);

- податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця (п.201.4);

- податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов’язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця (п.201.6);

- податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п.201.10);

- платники податку зобов’язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об’єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з цим розділом (п.201.14);

8) положеннями ст. 8 ч.7 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999, відповідно до яких головний бухгалтер або особа, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства:

- забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.

ОСОБА_4 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм законодавства України зобов’язана знати дані, вказані у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави.

Разом з тим, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, маючи умисел на ухилення від сплати ПДВ, будучи особою, відповідальною за його обчислення та сплату до бюджету, достовірно обізнаною про справжні результати фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», знаходячись у м. Покрові (Орджонікідзе), у червні-листопаді 2015 року (більш точного місця та часу досудовим розслідуванням не встановлено), діючи умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, у порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) склала документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за звітні періоди: травень 2015 року, червень 2015 року, липень 2015 року, серпень 2015 року, вересень 2015 року, жовтень 2015 року, які містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов’язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» та відповідних сум ПДВ до сплати, тобто занизила об’єкти оподаткування податком на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за вказані періоди, внаслідок чого підприємством занижено ПДВ на загальну суму 3 180 409,25 грн.

У подальшому ОСОБА_4 засобами електронного зв’язку подала відповідну звітність з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» до Орджонікідзевського (Покровського) відділення Нікопольської ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, в результаті чого умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 3 180 409,25 грн. у т.ч. у наступних звітних періодах: травень 2015 року – 16 029,38 грн., червень 2015 року – 38 902,00 грн., липень 2015 року – 199 890,68 грн., серпень 2015 року – 875 389,32 грн., вересень 2015 року – 923 574,94 грн., жовтень 2015 року – 1 126 622,93 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 3 180 409,25 грн., яка більше ніж в 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

Відповідно до обставин вчинення вищевказаного кримінального правопорушення у 2015 році основним видом діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» було будівництво доріг та автострад (КВЕД 42.11) у тому числі за гроші державного, місцевого бюджетів, державних та комунальних підприємств, установ, організацій.

У ході здійснення такої діяльності, ОСОБА_4, будучи службовою особою підприємства – головним бухгалтером, відповідальною за сплату податків, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, переслідуючи умисел, спрямований на мінімізацію податкових зобов’язань, вчинила умисні дії, які надали їм можливість ухилитись від сплати податку на додану вартість, який підлягав перерахуванню до державного бюджету внаслідок отримання грошових коштів від органів державної влади та місцевого самоврядування, державних та комунальних підприємств, установ, організацій в якості оплати за виконані роботи, за наступних обставин.

Усвідомлюючи, що за наслідками отримання коштів за виконані роботи від юридичних осіб – контрагентів ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» у підприємства виникають податкові зобов’язання з податку на додану вартість, які підлягають включенню до податкових декларацій з ПДВ, ОСОБА_4 за домовленістю з ОСОБА_5, переслідуючи мету ухилитись від сплати ПДВ шляхом заниження об’єкту оподаткування, для реалізації свого злочинного умислу внесла до документів податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» недостовірні відомості щодо обсягів податкових зобов’язань з ПДВ (тобто фактично отриманих коштів), сформував декларації з ПДВ та направив їх до податкової інспекції за місцем обліку.

Так, грошові кошти, отримані ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» від органів державної влади та місцевого самоврядування, державних та комунальних підприємств, установ, організацій у період травня-листопада 2015 років були відображені у якості податкових зобов’язань у податковій звітності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» з ПДВ лише частково.

Як наслідок вказаних умисних, противоправних дій ОСОБА_4, ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» до державного бюджету не сплачено податку на додану вартість на загальну суму 3 180 409,25 грн., у т.ч. по періодах: травень 2015 року – 16 029,38 грн., червень 2015 року – 38 902,00 грн., липень 2015 року – 199 890,68 грн., серпень 2015 року – 875 389,32 грн., вересень 2015 року – 923 574,94 грн., жовтень 2015 року – 1 126 622,93 грн.

Таким чином, у період з червня 2015 року по листопад 2015 року головний бухгалтер ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4, діяла умисно, за попередньою змовою з ОСОБА_5, у порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення), внаслідок чого підприємством ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» занижено податок на додану вартість на загальну суму 3 180 409,25 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка більш ніж в 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

Дії ОСОБА_4, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, вчиненому за попередньою змовою групою осіб, кваліфікуються за ч. 3 ст. 212 КК України.

Таким чином, головний бухгалтер ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4, за попередньою змовою з засновником та директором ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_5, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, що входить у систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, офіційно не працюючи на ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4 у періоди: квітень-травень 2015 року та з листопада 2015 року по липень 2017 року (більш точного періоду часу органом досудового розслідування не встановлено), продовжуючи діяти спільно з засновником, директором та в.о. директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_5 за попередньою домовленістю з ним, продовжила виконувати функції головного бухгалтера ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» без офіційного працевлаштування на підприємстві, а також вчиняти дії, спрямовані на ухилення від сплати ПДВ.

Фактично виконуючи функції головного бухгалтера ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», діючи умисно з корисливих мотивів, за попередньою змовою з ОСОБА_5, який у період: квітень-травень 2015 року та з листопада 2015 року по липень 2017 року в офіційних документах обліковувався як засновник, директор, в.о. директора та головний бухгалтер ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», склала документи податкової звітності з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за звітні періоди: квітень 2015 року та звітні періоди з листопада 2015 року по червень 2017 року, які містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов’язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» та відповідних сум ПДВ до сплати.

Як наслідок, ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» у порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) занижено ПДВ на 10 193 621,4 грн. у т.ч. по періодах: квітень 2015 року – 52 469,28грн., листопад 2015 року – 828 879,82 грн., грудень 2015 року – 1 222 726,88 грн., лютий 2016 року – 23 194,00 грн., березень 2016 року – 40 020,60 грн., квітень 2016 року – 441 666,66 грн., травень 2016 року – 495 527,08 грн., червень 2016 року – 1 018 182,90 грн., липень 2016 року – 523 507,79 грн., серпень 2016 року – 815 238,45 грн., вересень 2016 року – 508 249,03 грн., жовтень 2016 року – 506 502,90 грн., листопад 2016 року – 1 319 417,75 грн., грудень 2016 року – 742 752,58 грн., квітень 2017 року – 651 494,25 грн., травень 2017 року – 714 449,11 грн., червень 2017 року – 289 342,32 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 10 193 621,4 грн., яка більше ніж в 5000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

Так, при веденні бухгалтерського обліку, складанні та подачі звітності, нарахуванні і сплаті податків, зборів та інших обов’язкових платежів, здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4, зобов’язана була керуватися: