Ухвала суду № 80989203, 03.04.2019, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

Справа № 203/808/19

1-кп/0203/460/2019

У Х В А Л А

іменем України

03 квітня 2019 року Кіровський районний суд

м. Дніпропетровська

у складі:

Головуючого судді - Підберезного Г.А.,

при секретареві - Суховерхої А.С.,

за участю прокурора - Шеремет О.О.

обвинуваченої - ОСОБА_1

захисника обвинуваченої - Заруднього І.В.

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську клопотання прокуратури Дніпропетровської області про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3201704164000012 від 17.03.2017 стосовно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Артемівськ, Донецької області, українки, громадянки України, раніше не судимої, освіта вища, яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 та проживаючої за адресою: АДРЕСА_2

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України; -

В С Т А Н О В И В:

Прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Дніпропетровської області радник юстиції ОСОБА_3 направлено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, обвинувачену у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою суми податку на додану вартість, а також відшкодуванням шкоди, завданої державі його несвоєчасною сплатою.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_1 наказом № 12-ок від 15.02.2008 року призначена на посаду головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ НВП «Стандарт», яке зареєстровано як юридичну особу 05.02.1998, номер реєстрації Дніпропетровським управлінням юстиції 18-РП, юридична адреса: Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Князя Ярослава Мудрого, 3офіс. 7та зареєстровано у Державній податковій інспекції у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області як платника податків та інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, а також платника податку на додану вартість, що підтверджено, відповідно, витягом з реєстру платників податку на додану вартість №200158219 від 22.01.2014.

ОСОБА_1 працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ НВП «Стандарт» (код ЄДРПОУ 25513947), відповідно наказу 12-ок від 15.02.2008 року про призначення на відповідну посаду, виконуючи організаційно-розпорядчі й адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, яка є відповідальною за організацію ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства, діючи умисно, всупереч інтересам держави в сфері оподаткування, з метою умисного ухилення від сплати податків при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.12.2017 по 08.11.2018 відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість за грудень 2017 року, з податку на прибуток за 2017 рік та 1, 2 і 3 квартали 2018 (поданих до ДПІ у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області) відомості щодо результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, які фактично не проводились, що призвело до несплати в повному обсязі ПДВ на суму 383 275 грн. та податку на прибуток у сумі 508763 грн., в результаті чого підприємством ТОВ НВП «Стандарт» не були в повному обсязі та у встановлений законом термін сплачені до бюджету держави податкові зобов'язання на загальну суму 892 038 грн., що є значним розміром.

Так, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт», у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, мала наступні обов'язки:

Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера

ТОВ НВП «Стандарт»:

1. Загальні положення.

1.1.Ця посадова інструкція є організаційно-правовим документом, що визначає функції і посадові обов'язки, права, відповідальність головного бухгалтера.

1.2.Головний бухгалтер належить до професійної групи «Керівники».

4. Завдання та обов'язки

Головний бухгалтер виконує наступні завдання та має обов'язки:

4.1. Забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності та ведення бухгалтерського обліку відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

4.5. Забезпечує складання на підставі даних бухгалтерського обліку фінансової та податкової звітності підприємства, а також державну статистичну та зведену звітність, її підписання та надання в установлені строки відповідним та контролюючим органам.

4.6. Здійснює поточний контроль за веденням бухгалтерського обліку.

4.7. Контролює надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

4.8. Бере участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями.

4.11. За погодження з генеральним директором підприємства забезпечує та контролює перерахування податків та зборів, передбачених законодавством України, проводить розрахунки з контрагентами.

5. Права.

Головний бухгалтер має право:

5.2. В межах своєї компетенції підписувати та візувати документи.

5.3. Визначати напрями витрат підприємства.

7. Відповідальність

Головний бухгалтер несе відповідальність:

7.1. За невиконання або неналежне виконання своїх посадових обов'язків передбачених цією посадовою інструкцією (якщо це призвело до збитків підприємства або зайвих витрат), - в межах, визначених чинним законодавством України.

7.8. За непрофесійні рішення, розпорядження, а також рішення, прийняті з порушенням діючих нормативно-правових актів.

Відповідно до ст. 67 Конституції України: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року: п. 1 ст. 8 «бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»; п. 2 ст. 8 «питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»; п. 3 ст. 8 «відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»; п. 4 ст. 8 «для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства чи призначеними ними особами»; ч. 4 ст. 9 «відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи».

Положеннями статті 14 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, якою визначено:

-грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, платник податків зобов'язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2.);

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.);

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.);

3) положеннями статті 36 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1);

- податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2);

- податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3);

- відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5);

4) положеннями статті 47 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть, зокрема, юридичні особи, а також їх посадові особи (підпункт 47.1.1, пункт 47.1).

Відповідно до статті 54 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до якої:

-платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Положеннями статті 57 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

-платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.

Нормами пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, передбачено, що забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать

нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам (підпункт 2.16 пункту 2).

Таким чином, ОСОБА_1, займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ НВП «Стандарт з 15.02.2008 по 08.11.2018, виконуючи покладені на неї організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки була службовою особою вказаного підприємства та відповідальною за нарахування та сплату податків.

Також ОСОБА_1, відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України та посадової інструкції головного бухгалтера ТОВ НВП «Стандарт», повинна і зобов'язана достовірно та вчасно визначати суми податків, відображаючи їх у податковій звітності підприємства, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку НВП «Стандарт», внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленою в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 01.12.2017 по 08.11.2018 року, реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, в робочий час, знаходячись за місцем фактичної адреси підприємства: Дніпропетровська область, м. Дніпро, вул. Князя Ярослава Мудрого,3 офіс. 7 діючи в порушення вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, вчинила кримінальне правопорушення у сфері господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 892 038 грн., що більш ніж в 1000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і є значним розміром.

Так, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт», маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ТОВ НВП «Стандарт», внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленою в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, 18.01.2018 (з урахуванням строків подання звітності та сплати податкових зобов'язань), в порушення вимог п.192.1 ст.192, п.198.6 ст.198 п.198.1, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VІ (із змінами та доповненнями), шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Буд Груп Технолоджи», ТОВ «Продукт групп», ТОВ «Сілена Консалт у грудні 2017 року умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 383 275 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, чим завдала державі матеріальної шкоди, за наступних обставин:

ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ТОВ НВП «Стандарт», реалізовуючи свій єдиний злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів, 18.01.2018 в робочий час, знаходячись в офісі підприємства за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпро, вул. Князя Ярослава Мудрого, 3 офіс. 7, склала декларацію з податку на додану вартість за грудень 2017, в якій відобразила операції з придбання ТОВ НВП «Стандарт» товарів у постачальників ТОВ «Буд Груп Технолоджи» , ТОВ «Продукт групп», ТОВ «Сілена Консалт», на суму ПДВ 383275 грн., при цьому достовірно знаючи, що вказані підприємства в грудні 2017 року постачання товарів на адресу ТОВ НВП «Стандарт» фактично не здійснювали, та оплата за отримані товари не проводилась, а були лише надані первинні фінансово-господарські документи, необхідні для формування податкового кредиту підприємства ТОВ НВП «Стандарт» з податку на додану вартість, затвердила їх своїм електронним підписом та подала в електронному вигляді до ДПІ у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт», діючи умисно, з корисливих мотивів за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в звітний період 2017 року, в порушення вимог п. 44.1, п. 44.2, ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (з змінами і доповненнями) реалізовуючи свій єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток за 2017 рік, використовуючи первинні бухгалтерські документи від операцій з нібито придбання ТОВ НВП «Стандарт» у грудні 2017 року товарів у ТОВ «Буд Груп Технолоджи», ТОВ «Продукт групп», ТОВ «Сілена Консалт», які фактично не здійснювали постачання (реалізацію) товарів на адресу ТОВ НВП «Стандарт», достовірно знаючи про відсутність таких фінансово-господарських операцій з придбання товарів, в декларації з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 2017 рік умисно незаконно відобразила суму фінансового результату до оподаткування ТОВ НВП «Стандарт» у бік його необґрунтованого заниження, що привело до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за 2017 рік на суму 344 948 грн. що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, чим завдала державі матеріальної шкоди, за наступних обставин.

ОСОБА_1, 07.02.2018 в робочий час, знаходячись в офісі підприємства особисто склала, затвердила електронним підписом, та подала в електронному вигляді до ДПІ у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області, податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 2017 рік, в якій незаконно завищила витрати на загальну суму 1916372 грн. та відповідно занизила суму фінансового результату до оподаткування податком на прибуток, внаслідок чого умисно незаконно занизила, не нарахувала та не сплатила до бюджету податок на прибуток підприємства на суму 344948 грн., що привело до фактичного не надходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за 2017 рік в сумі 344 948 грн.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт», діючи умисно, з корисливих мотивів за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в звітний період 1 квартал 2018 року, порушуючи вимоги п. 44.1, п. 44.2, ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (з змінами і доповненнями) реалізовуючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток за звітний період, з метою заниження оподатковуваного прибутку підприємства, не маючи необхідних первинних бухгалтерських документів, що підтверджують використання у виробничій діяльності ТОВ НВП «Стандарт» паливно-мастильних матеріалів, достовірно знаючи про відсутність таких фінансово-господарських операції з використання ПММ, в декларації з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 1 квартал 2018 року умисно незаконно відобразила суму фінансового результату до оподаткування ТОВ НВП «Стандарт» у бік його необґрунтованого заниження, не підтверджену відповідними розрахунковими, платіжними і іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачені правилами ведення податкового обліку, що привело до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за період 1 квартал 2018 рік в сумі 37 177 грн., чим завдала державі матеріальної шкоди, за наступних обставин:

Так, ОСОБА_1, 26.04.2018 в робочий час, знаходячись в офісі підприємства, особисто склала, затвердила електронним підписом та подала в електронному вигляді до ДПІ у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 1 квартал 2018, в якій незаконно завищила витрати, та відповідно, занизила суму фінансового результату до оподаткування на загальну суму 206539 грн., внаслідок чого, умисно незаконно занизила, не нарахувала та не сплатила до бюджету податок на прибуток підприємства на суму 37 177 грн., що привело до фактичного не надходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за перший квартал 2018 року в сумі 37 177 грн.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт», діючи умисно, за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в звітний період 1 кварталу 2018 року, порушуючи вимоги п. 44.1, п. 44.2, ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (з змінами і доповненнями) реалізовуючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток за звітний період,

з метою заниження оподатковуваного прибутку підприємства, не маючи необхідних первинних бухгалтерських документів, що підтверджують використання у виробничій діяльності ТОВ НВП «Стандарт»

паливно-мастильних матеріалів, достовірно знаючи про відсутність таких фінансово-господарських операції з використання ПММ, в декларації з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 2 квартал 2018 року умисно незаконно відобразила суму фінансового результату до оподаткування ТОВ НВП «Стандарт» у бік його необґрунтованого заниження, не підтверджену відповідними розрахунковими, платіжними і іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачені правилами ведення податкового обліку, що привело до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за період 2 квартал 2018 року в сумі 58 817 грн. чим завдала державі матеріальної шкоди, за наступних обставин:

ОСОБА_1, 09.08.2018 в робочий час, знаходячись в офісі підприємства особисто склала, затвердила електронним підписом, та подала в електронному вигляді до ДПІ у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 2 квартал 2018 року в якій, незаконно завищила витрати, та відповідно, занизила суму фінансового результату до оподаткування на загальну суму 326763 грн., внаслідок чого умисно незаконно занизила, не нарахувала та не сплатила до бюджету податок на прибуток підприємства на суму 58 817 грн., що привело до фактичного не надходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за другий квартал 2018 року в сумі 58 817 грн.

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ НВП «Стандарт» діючи умисно, за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства, в звітний період 3 квартал 2018 року, порушуючи вимоги п. 44.1, п. 44.2, ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (з змінами і доповненнями) реалізовуючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток за звітний період, з метою заниження оподатковуваного прибутку підприємства, не маючи необхідних первинних бухгалтерських документів, що підтверджують використання у виробничій діяльності ТОВ НВП «Стандарт» паливно-мастильних матеріалів, достовірно знаючи про відсутність таких фінансово-господарських операції з використання ПММ, в декларації з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 3 квартал 2018 року умисно незаконно відобразила суму фінансового результату до оподаткування ТОВ НВП «Стандарт» у бік його необґрунтованого заниження, не підтверджену відповідними розрахунковими, платіжними і іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачені правилами ведення податкового обліку, що привело до фактичного ненадходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за період 3 кварталу 2018 року на суму 67 821 грн., чим завдала державі матеріальної шкоди, за наступних обставин:

ОСОБА_1, 08.11.2018 в робочий час, знаходячись в офісі підприємства особисто склала, затвердила електронним підписом та подала в електронному вигляді до ДПІ у Центральному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ НВП «Стандарт» за 3 квартал 2018 року, в якій незаконно завищила витрати, та відповідно, занизила суму фінансового результату до оподаткування на загальну суму 376 785 грн., внаслідок чого умисно незаконно занизила, не нарахувала та не сплатила до бюджету податок на прибуток підприємства на суму 67 821 грн., що привело до фактичного не надходження до державного бюджету грошових коштів у вигляді податку на прибуток за третій квартал 2018 року в сумі 67 821 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 з 01.01.2017 по 08.11.2018, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ТОВ НВП «Стандарт» будучи службовою особою підприємства та відповідальною за організацію ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, з корисливих мотивів ухилилась в період з 01.12.17 по 08.11.18 (з урахуванням строків подання звітності та сплати податкових зобов'язань), в порушення вимог п.192.1 ст.192, п.198.6 ст.198 п.198.1, п.198.3 ст.198, п. 44.1, п. 44.2, ст. 44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України

№2755-VI від 02.12.2010 (з змінами і доповненнями) від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2017 року в сумі 383 275 грн. та податку на прибуток підприємства за податковий період - 2017 рік в сумі 334 948 грн.,

1 квартал 2018 в сумі 37 177 грн., 2 квартал 2018 в сумі 58 817 грн., 3 квартал 2018 в сумі 67 821 грн., а всього на суму 892 038 грн., що більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Умисні дії ОСОБА_1, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч.1 ст.212 КК України.

В судовому засіданні прокурор Шеремет О.О. підтримала клопотання та просила звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, обвинувачену у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою податку на додану вартість в сумі 383 275 грн., та податку на прибуток у сумі 508 763 грн., а кримінальне провадження стосовно останньої закрити.

ОСОБА_1 суду пояснила, що їй роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, її право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності, оскільки завдана шкода відшкодована в повному обсязі.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Встановлено, що 28 лютого 2019 року у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 17.03.2017 за № 3201704164000012 ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у сумі 892 038 грн.

Як убачається з наявних в розпорядженні суду матеріалів, а саме, відповідно до платіжних доручень №91 від 22.01.2019 - 574912,5грн., №92 від 22.01.2019 - 763 144,5грн., №99 від 22.01.2019 - 74 957,91 грн., №100 від 22.01.2019 - 72 580,73 грн. шкоду відшкодовано повністю, тому ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 285-288, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, обвинувачену у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 3201704164000012 - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий суддя Г.А. Підберезний