Постанова № 80845169, 22.03.2019, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа №760/24904/18

Провадження №3/760/1459/19

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 лютого 2019 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представників Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В., Грабчака П.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_4, керівника ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (04119, м. Київ, вул. Зоологічна, буд. 4-А, кв. (офіс) 139, код ЄДРПОУ 41344263), який проживає за адресою: АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0508/10000/18 про порушення митних правил від 10.08.2018 року, вбачається, що 15.08.2017 о 22 год. 05 хв. в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України на підставі рахунка-фактури (інвойсу) від 10.08.2017 № 32900 та коносаменту № 20041000017 від 31.07.2017 за попередньою митною декларацією від 15.08.2017 № UA100150/2017/505498 на адресу ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (ЄДРПОУ 41344263) у контейнері № CAXU9902437 переміщено товари, «фітинги для труб, фільтри, клапани, сантехнічне обладнання для систем водопостачання, вентилі» загальною вагою брутто 22 640,00 кг, вартістю 34 079,94 доларів США, згідно із вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Туреччина від компанії-відправника «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина) на адресу ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (ЄДРПОУ 41344263) на виконання умов контракту № SCBEY від 10.08.2017, укладеного між ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (ЄДРПОУ 41344263) компанією «BEYAZ YOL LOGISTIK LTD. STI.» (Туреччина).

16.08.2017 зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування в Київській міській митниці ДФС (ВМО № 1 м/п «Аеропорт «Київ» (Жуляни)», м. Київ, проспект Повітрофлотський, 96) за тимчасовою митною декларацією № UA100150/2017/075452, за якою останні були випущені у відповідності до положень ст. 260 Митного кодексу України (додаткова декларація від 16.01.2018 № UA10150/2018/420165).

20.07.2018 на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 20.07.2018 № 22162/7/99-99-19-02-02-17 з матеріалами відповіді митної адміністрації Республіки Туреччина на запит щодо перевірки автентичності документів, на підставі яких здійснено митне оформлення вищезазначених товарів.

Митними органами Республіки Туреччина до своєї відповіді додано копії документів, на підставі яких вищезазначені товари були вивезені з митної території останньої, а саме:

експортна декларація № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017 на товари, що переміщувались у контейнері № CAXU9902437, саме: «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо» у кількості 507 місць вагою брутто 22 640,00 кг, вартістю 202 026,75 доларів США на умовах поставки EXW (Стамбул), згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), одержувачем - «PC TRANSCARGO» (56 A, Centralnaya str. UTC Kominternovskoe Ukraine) (ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна, смт. Комінтернівське, вул. Центральна, буд. 56-А);

рахунок-фактура від 24.07.2017 № YDS2017000000033 на товари «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо», вагою брутто 22 640,00 кг, нетто - 22 139,43 кг, вартістю 202 026,75 доларів США, продавцем яких виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), покупцем - «PC TRANSCARGO» (56A, Centralnaya str. U.T.C. Dobroslav-67500/Odessa Region-Ukraine) (ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна, Одеська обл., 67500, смт. Доброслав, вул. Центральна, буд. 56-А).

Тобто, за результатами опрацювання описаних вище матеріалів відповіді митних органів Республіки Туреччина встановлено, що з території Республіки Туреччина в напрямку в'їзду на митну територію України у контейнері № CAXU9902437 на умовах поставки EXW (Стамбул), згідно з Інкотермс, фактично переміщено товари, вартість яких становила 202026,75 доларів США, а їх відправником/продавцем виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), одержувачем/покупцем - ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна).

Таким чином, проведеною перевіркою встановлено, що 15.08.2017 товари, переміщення через митний кордон України яких здійснювалось у контейнері № CAXU9902437, а саме: «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо» у кількості 507 місць загальною вагою брутто 22 640,00 кг, вартістю 202 026,75 доларів США або 5178083,38 гривень (згідно курсу на дату переміщення товару через митний кордон України - 1 долар США = 25,63068200 грн.) переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_4 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 5178083,38 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, в діях гр. України ОСОБА_4 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

16.11.2018 постановою Солом'янського районного суду міста Києва матеріали справи направлено для проведення додаткової перевірки для здійснення перекладу документів, що викладені іноземною мовою на державну мову.

На виконання вимог суду до матеріалів справи долучено довідку про переклад основних граф експортної декларації № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017.

Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що дії громадянина України ОСОБА_4 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 5178083,38 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, в діях гр. України ОСОБА_4 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 порушив митні правила, у зв'язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0508/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив керівника ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні надав письмові заперечення, просив закрити провадження у справі про притягнення керівника ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Зокрема зазначив, що 15.08.2017 о 22 год. 05 хв. в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України на підставі рахунка-фактури (інвойсу) від 10.08.2017 № 32900 та коносаменту № 20041000017 від 31.07.2017 за попередньою митною декларацією від 15.08.2017 № UA100150/2017/505498 на адресу TOB «САН СІТІ ЛТД» (СДРПОУ 41344263) у контейнері № CAXU902437 переміщено товари, «фітинги для труб, фільтри, клапани, сантехнічне обладнання для систем водопостачання, вентилі» загальною вагою брутто 22 640,00 кг, вартістю 34 079,94 доларів США, згідно із вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Туреччина від компанії-відправника «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина) на адресу TOB «САН СІТІ ЛТД» (СДРПОУ 41344263) на виконання умов контракту № SCBEY від 10.08.2017, укладеного між TOB «САН СІТІ ЛТД» (СДРПОУ 41344263) компанією «BEYAZ YOL LOGISTIK LTD.STI.» (Туреччина).

16.08.2017 р. зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення, шляхом електронного декларування в Київській міській митниці ДФС (ВМО № 1 м/п «Аеропорт «Київ» (Жуляни)», м. Київ, проспект Новітрофлотський, 96) за тимчасовою митною декларацією № UA100150/2017/075452, за якою останні були випущені у відповідності до положень ст.260 Митного кодексу України (додаткова декларація від 16.01.2018 № UA10150/2018/420165).

20.07.2018 р. на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 20.07.2018 №22162/7/99-99-19-02-02-17 з матеріалами відповіді митної адміністрації Республіки Туреччина на запит щодо перевірки автентичності документів, на підставі яких здійснено митне оформлення вищезазначених товарів.

Також зазначив, що митними органами Республіки Туреччина до своєї відповіді додано копії документів, на підставі яких вищезазначені товари були вивезені з митної території останньої, а саме:

- експортна декларація № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017 на товари, що переміщувались у контейнері № CAXU9902437, саме: «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо» у кількості 507 місць вагою брутто 22640.00 кг, вартістю 202026,75 доларів США на умовах поставки EXW (Стамбул), згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), одержувачем - «PC TRANSCARGO» (56 А, Centrainaya str. UTC Kominternovskoe Ukraine) (ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна, смт. Комінтернівське, вул. Центральна, буд. 5 6-А);

- рахунок-фактура від 24.07.2017 Щ» YDS2017000000033 на товари «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо», вагою брутто 22 640,00 кг, нетто - 22 139,43 кг, вартістю 202 026,75 доларів США, продавцем яких виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), покупцем - «PC TRANSCARGO» (56A, Centrainaya str. U.T.C. Dobroslav- 67500/0dessa Region-Ukraine) (ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна, Одеська обл., 67500, смт. Доброслав, вул. Центральна, буд. 56-А).

Представник вказує, що на підставі отриманих документів, представниками митниці зроблено висновок про переміщення ОСОБА_4 товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Зазначений висновок є безпідставним та таким, що не ґрунтується на нормах матеріального права, протокол про порушення митних правил складено з порушенням норм процесуального права.

Так, як вбачається з митної декларації UA100150/2017/075452, яка міститься в матеріалах справи, декларантом «Сан СІТІ ЛТД» виступала ОСОБА_6, якою був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що надійшли з товаром та ніяких сумнівів не викликали.

Таким чином, обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару - керівником TOB «Сан СІТІ ЛТД» ОСОБА_4, дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Окрім того, як свідчать наявні матеріали даної справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, які передбачені як обов'язкові, що були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Також просив звернути увагу на те, що висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей, що містяться у документах, отриманих від митних органів Туреччини, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Відповідно до п. 4.1. контракту № SСВЕY від 10.08.2017 Покупець оплачує Товар за цінами, визначеними в Інвойсах до кожної партії Товару, які є невід'ємною частиною цього Контракту. Ціна Товару містить: ціну Товару на умовах СІР Київ (Україна), CIF Одеса (Україна) згідно Інкотермс 2010. Рекламна, сувенірна продукція та подарунки поставляються на безоплатній основі.

Згідно з п. 4.2. Умови поставки, зазначені у п. 3.1. містять в собі вартість завантаження Товару у транспортний засіб, вартість пакування (виконані роботи та матеріал), страхування - включені у вартість Товару.

За умовами п. 4.3. та п. 4.4. ціни на Товар можуть бути змінені виключно за письмовим погодженням Сторін. У випадку зміни ціни Товару, Сторони підписують протокол узгодження з вказівкою нових цін.

Пунктом 4.5. встановлено, що валютою платежу є долар США, а пунктом 4.6. встановлено, що загальна вартість контракту - 500000 доларів США (п'ятсот тисяч доларів США).

Разом з тим, згідно довідки про переклад основних граф експортної декларації, наданої митними органами Турецької Республіки встановлено, що в декларації зазначено товар: «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо»; та одержувач: ПП «ТРАНСКАРГО».

Відповідно до інвойсу №32900 від 10.08.2017, поданого до митної декларації UA100150/2017/505498, одержувачем є TOB «Сан Сіті ЛТД», а також зазначено в декларації товар «фітинги для труб, фільтри, клапани, сантехнічне обладнання для систем водопостачання, вентилі».

Таким чином, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена в експортній декларації № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017, а саме вартістю 202026,75 доларів США.

Отже, на підставі викладеного, представник вважає, що відсутні правові підстави для притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_4, за вчинення порушення митних правил.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів справи, 15.08.2017 о 22 год. 05 хв. в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України на підставі рахунка-фактури (інвойсу) від 10.08.2017 № 32900 та коносаменту № 20041000017 від 31.07.2017 за попередньою митною декларацією від 15.08.2017 № UA100150/2017/505498 на адресу ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (ЄДРПОУ 41344263) у контейнері № CAXU9902437 переміщено товари, «фітинги для труб, фільтри, клапани, сантехнічне обладнання для систем водопостачання, вентилі» загальною вагою брутто 22640,00 кг, вартістю 34079,94 доларів США, згідно із вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась з території Республіки Туреччина від компанії-відправника «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина) на адресу ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (ЄДРПОУ 41344263) на виконання умов контракту № SCBEY від 10.08.2017, укладеного між ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (ЄДРПОУ 41344263) компанією «BEYAZ YOL LOGISTIK LTD. STI.» (Туреччина).

16.08.2017 зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування в Київській міській митниці ДФС (ВМО № 1 м/п «Аеропорт «Київ» (Жуляни)», м. Київ, проспект Повітрофлотський, 96) за тимчасовою митною декларацією № UA100150/2017/075452, за якою останні були випущені у відповідності до положень ст. 260 Митного кодексу України (додаткова декларація від 16.01.2018 № UA10150/2018/420165).

20.07.2018 на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 20.07.2018 № 22162/7/99-99-19-02-02-17 з матеріалами відповіді митної адміністрації Республіки Туреччина на запит щодо перевірки автентичності документів, на підставі яких здійснено митне оформлення вищезазначених товарів.

Митними органами Республіки Туреччина до своєї відповіді додано копії документів, на підставі яких вищезазначені товари були вивезені з митної території останньої, а саме:

експортна декларація № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017 на товари, що переміщувались у контейнері № CAXU9902437, саме: «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо» у кількості 507 місць вагою брутто 22 640,00 кг, вартістю 202 026,75 доларів США на умовах поставки EXW (Стамбул), згідно з Інкотермс, відправником яких виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), одержувачем - «PC TRANSCARGO» (56 A, Centralnaya str. UTC Kominternovskoe Ukraine) (ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна, смт. Комінтернівське, вул. Центральна, буд. 56-А);

рахунок-фактура від 24.07.2017 № YDS2017000000033 на товари «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо», вагою брутто 22 640,00 кг, нетто - 22 139,43 кг, вартістю 202 026,75 доларів США, продавцем яких виступала компанія «KALDE KLIMA PAZARLAMA VE TAAHHUT AS» (Туреччина), покупцем - «PC TRANSCARGO» (56A, Centralnaya str. U.T.C. Dobroslav-67500/Odessa Region-Ukraine) (ПП «ТРАНСКАРГО» (Україна, Одеська обл., 67500, смт. Доброслав, вул. Центральна, буд. 56-А).

Постановою Солом'янського районного суду міста Києва від 16.11.2018 р. матеріали справи направлено для проведення додаткової перевірки та для надання перекладу відповіді, отриманої від Республіки Туреччини на українську мову.

На виконання вимог постанови, Київською міською митницею ДФС надано довідку про переклад основних граф експортної декларації № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Разом з тим, як вбачається з митної декларації ІМ/40/ТН UА100150/2017075472, яка міститься в матеріалах справи, декларантом «САН СІТІ ЛТД» виступала ОСОБА_6 (графа 54), якою був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що надійшли з товаром та ніяких сумнівів не викликали.

Таким чином, обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару - керівником ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4, дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Окрім того, як свідчать наявні матеріали даної справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, які передбачені як обов'язкові, що були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до положень ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей, що містяться у документах, отриманих від митних органів Туреччини, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Як вбачається з матеріалів справи, 10.08.2017 року між компанією ТОВ «САН СІТІ ЛТД» (покупець) та фірмою Beyaz Yol Logistik LTD.STI., TURKIYE (Продавець) був укладений контракт №SСВЕY поставку товару.

Відповідно до п. 4.1. контракту № SСВЕY від 10.08.2017 Покупець оплачує Товар за цінами, визначеними в Інвойсах до кожної партії Товару, які є невід'ємною частиною цього Контракту. Ціна Товару містить: ціну Товару на умовах СІР Київ (Україна), CIF Одеса (Україна) згідно Інкотермс 2010. Рекламна, сувенірна продукція та подарунки поставляються на безоплатній основі.

Згідно з п. 4.2. Умови поставки, зазначені у п. 3.1. містять в собі вартість завантаження Товару у транспортний засіб, вартість пакування (виконані роботи та матеріал), страхування - включені у вартість Товару.

За умовами п. 4.3. та п. 4.4. ціни на Товар можуть бути змінені виключно за письмовим погодженням Сторін. У випадку зміни ціни Товару, Сторони підписують протокол узгодження з вказівкою нових цін.

Пунктом 4.5. встановлено, що валютою платежу є долар США, а пунктом 4.6. встановлено, що загальна вартість контракту - 500000 доларів США (п'ятсот тисяч доларів США).

Натомість, в інвойсі № 31990 від 10.08.2017 в сумі 34079,94 доларів США, митні органи вважають що міститься посилання на недостовірні відомості.

Отже, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Разом з тим, згідно довідки про переклад основних граф експортної декларації, наданої митними органами Турецької Республіки встановлено, що в декларації зазначено товар: «латунні клапани, фітинги, крани, інструменти, арматура для радіаторів центрального опалення тощо»; та одержувач: ПП «ТРАНСКАРГО».

Відповідно до інвойсу №32900 від 10.08.2017, поданого до митної декларації UA100150/2017/505498, одержувачем є TOB «Сан Сіті ЛТД», а також зазначено в декларації товар «фітинги для труб, фільтри, клапани, сантехнічне обладнання для систем водопостачання, вентилі».

Таким чином, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена в експортній декларації № 17343100ЕХ152121 від 24.07.2017, а саме вартістю 202026,75 доларів США.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника ТОВ «САН СІТІ ЛТД» ОСОБА_4 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір