Ухвала суду № 80820868, 29.03.2019, Хаджибейський районний суд міста Одеси (до 25.04.2025 - Малиновський районний суд м. Одеси)

521/4598/19

№ 1-КС/521/2295/19

У Х В А Л А

27 березня 2019 року

Слідчий суддя Малиновського районного суду м. Одеси Кузьменко Н.Л., при секретарі Рєутовій А.Б., за участю слідчого Нагорнюка С.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого СВ Малиновського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області Нагорнюка С.В., погодженого з прокурором Одеської місцевої прокуратури №2 Поляковим Р.А., по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12019160470000704 від 27.02.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України про надання тимчасового доступу до речей і документів

В С Т А Н О В И В :

Слідчий за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів.

Як вбачається з матеріалів клопотання, у провадженні Малиновського відділу поліції в м. Одесі Головного управління Національної поліції в Одеській області перебувають матеріали кримінального провадження № 12019160470000704, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України.

27.02.2019 до чергової частини Малиновського ВП в м. Одесі надійло повідомлення від начальника ОУ ГУ ДФС Зеленого Г.П. про те, що посадові особи ТОВ «Меса-Дорбуд» внесли завідомо неправдиві відомості до офіційних документів фінансової звітності.

За даним фактом слідчим відділом Малиновського ВП в місті Одесі ГУНП в Одеській області внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за номером 12019160470000704 від 27.02.2019 за попередньою правовою кваліфікацією ч. 1 ст. 366 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до наказу Головного управління ДФС в Одеській області від 27.09.2018 року №7257 ГУ ДФС в Одеській області, головним державним ревізор-інспектором відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС в Одеській області Некіпеловим Володимиром Івановичем, відповідно до лл.78.1.8 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) проведено документальну позапланову виїзну перевірку достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за липень 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 17.08.2018 № 9174887033 (з додатками).

Відповідно до акту про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Меса-Дорбуд» (40833570) з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за липень 2018 року, №2235/15-32-12-02/40833570, від 18.10.2018 встановлено наступне: ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» до декларації з ПДВ за червень 2018 року (від 16.07.2018 № 9146009609) подало додаток 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)» (від 16.07.2018 № 9146009596) де відкорнгувало податкові зобов'язання по вищевказаних підприємствах, а саме зменшило податкові зобов'язання на загальну суму ПДВ 15689296 грн., у тому числі: по ВИРОБНИЧО-КОМЕРЦІЙНА ФІРМА "КВАРЦ" на суму ПДВ 7540000 грн. та по ТОВ "АВТОДОР" на суму ПДВ 8149296,40 грн. По ТОВ «АВТОДОР» номенклатура послуг - послуга з оренди асфальтозмішувальної установки 1- MARINI, причина коригування - зміна, ціни. По ВКФ «КВАРЦ» номенклатура послуг - послуга з оренда асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, причина коригування - повернення товару або-авансових платежів.

Враховуючи те, що підприємством ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» в грудні 2017 року були надані ВКФ «КВАРЦ» та ТОВ «АВТОДОР» послуг з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI, а в червні 2018 року розрахунком коригування зменшити податкові зобов'язання по причині коригування повернення товару або авансових платежів, зміни ціни не є можливим, так як вказані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ «МЕСА- ДОРБУД» не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися.

Крім того, до перевірки ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» щодо надання послуг з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI по підприємствах ВКФ «КВАРЦ» та ТОВ "АВТОДОР" надані договори оренди спецтехніки, акти приймання-передачі орендованої АЗУ, додатки №2 «Розмір орендної плати», але не вказано розмір орендної плати, а лише те що розмір орендної плати визначається щомісячно згідно рахунків Орендодавця. Також до перевірки не надані акти приймання-передачі наданих послуг помісячно, не надані рахунки за надані послуги.

Враховуючи викладене, підприємство ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» надало підтверджуючі документи, які свідчать про надання послуг по підприємствах ВКФ «КВАРЦ» та ТОВ "АВТОДОР" з оренди асфальтозмішувальної установки 1-MARINI (договори оренди та акти приймання-передачі орендованої АЗУ) та правомірності включення до податкових зобов'язань декларації з ПДВ за грудень 2017 року.

В періоді проведення перевірки ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» не надало підтверджуючих документів які б свідчили про можливість коригування податкових зобов'язань підприємства у декларації з ПДВ за червень 2018 року, а саме: надані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися.

Таким чином у разі якщо: надані послуги повернути не можливо, авансових платежів за послуги ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» не отримувало, зміна ціни станом до моменту перевірки (04.10.2018-10.10.2018) за період що перевіряється не відбувалося, договори зі змінами ціни до перевірки не надавалися, можливості складання постачальником-платником ПДВ розрахунку коригування на зменшення податкових зобов'язань, нарахованих за такими операціями, які не відбулися, ПКУ не передбачено.

Перевіркою: встановлено завищення задекларованих ТОВ «МЕСА-ДОРБУД» показників у рядку 16 Декларацій «Від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду», на суму 15 689 296 грн. за червень 2018, у результаті чого платником завищено від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, рядок 19 декларації з ПДВ за червень 2018 року на суму 15 689 296 грн.

Враховуючи невизнання коригування податкових зобов'язань у декларації з ПДВ за червень 2018 року на суму ПДВ 15 689 296 грн., декларація за червень 2018 року е позитивною та значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту складає 3 675 835 грн., Вказана сума позитивного значення декларації з ПДВ за червень 2018 року зменшує від'ємне значення починаючи з перших періодів виникнення.

Враховуючи вищевикладене, в порушення Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджений наказом Міністерства фінансів України 28.01.16 №21 із змінами і доповненнями, абзацу б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755- VI (із змінами і доповненнями), ТОВ "МЕСА-ДОРБУД" (код ЄДРПОУ 40833570) не має право на отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 податкової декларації з ПДВ за липень 2018 року) у розмірі 15 633 798 грн.

Таким чином, в порушення статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року № 996-XIV (із змінами та доповненнями), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 N 88), п.44.1 ст. 44, п. 187.1, 187.6, ст.187, 188.1 ст.188, п. 192.1, 192.2 ст.192, п.200.1 абзацу б) п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями) та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 29 січня 2016 р. за №159/28289) (із змінами та доповненнями) підприємство ТОВ «МЕСА- ДОРБУД» (код за ЄДРПОУ 40833570) не має право на бюджетне відшкодування податку на , додану вартість заявленого на рахунок платника у банку (відображеного у рядку 20.2.1 декларації з ПДВ за липень 2018 року) у розмірі 17 983 480 грн.

У зв'язку з вище викладеним, в ході досудового розслідування виникла необхідність в тимчасовому доступі до документів, які містять охоронювану законом таємницю, а саме: документів, в яких знаходиться інформація про банківські розрахункові рахунки ТОВ «Меса-Дорбуд», ЄДРПОУ 40833570 які перебувають у володінні у ПАТ «Банк Восток».

У судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання про надання тимчасового доступу до речей і документів.

Розглянувши клопотання, дослідивши надані докази, вислухавши думку слідчого, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є недостатньо обгрунтованим та задоволенню не підлягає.

Згідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

У відповідності зі ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Аналіз наданих суду матеріалів провадження, дозволяють слідчому судді прийти до висновку, що наданих матеріалів (доказів) недостатньо для надання тимчасового доступу до зазначених вище речей і документів і відповідно недостатності передбачених Законом підстав для задоволення клопотання сторони обвинувачення.

За таких обставин, слідчий суддя підстав для задоволення клопотання про надання тимчасового доступу до речей і документів не вбачає.

Керуючись ст.ст. 159-163 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В :

В задоволенні клопотання слідчого СВ Малиновського ВП в м. Одесі ГУНП в Одеській області Нагорнюка С.В., погодженого з прокурором Одеської місцевої прокуратури №2 Поляковим Р.А., по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12019160470000704 від 27.02.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України про надання тимчасового доступу до речей і документів відносно ТОВ «Меса-Дорбут», які перебувають у володінні посадових осіб ПАТ «Банк Восток», що знаходиться за адресою: м. Дніпро, вул. Курсантська, 24 - відмовити.

Слідчий суддя Кузьменко Н.Л.