Рішення № 80790904, 28.03.2019, Волинський окружний адміністративний суд

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 березня 2019 року ЛуцькСправа № 0340/1857/18

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого – судді Димарчук Т.М.,

розглянувши у спрощеному позовному провадженні у м. Луцьку адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення фінансових санкцій,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС у Волинській області (далі - ГУ ДФС у Волинській області, позивач) звернулося з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1, відповідач) про стягнення фінансових санкцій у розмірі 37 000,00 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що під час фактичної перевірки з питань дотримання вимог законодавства щодо обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів магазину, що знаходиться за адресою: Волинська обл., Ратнівський р-н, смт. Ратне, вул. Цегельна, 50А, де здійснює торгівельну діяльність ФОП ОСОБА_1, було встановлено факт роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами, нижчими від розміру мінімальних роздрібних цін на такі напої; факт роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками таких тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів; факт реалізації та зберігання алкогольних напоїв маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки.

За результатами перевірки складено акт від 18.01.2018 за №03/10/40-01/НОМЕР_1, на підставі якого ГУ ДФС у Волинській області прийняло рішення №000576-40 від 14.06.2018 про застосування фінансових санкцій, яким до відповідача відповідно до абзацу чотирнадцятого, п’ятнадцятого, шістнадцятого частини другої статті 17 Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” від 19.12.1995 №481/95-ВР застосовані фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі 10 000,00 грн. за роздрібну торгівлю алкогольними напоями за цінами, нижчими від розміру мінімальних роздрібних цін на такі напої; штрафу у розмірі 17 000,00 грн. за реалізацію та зберігання алкогольних напоїв маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки та штрафу у розмірі 10 000,00 грн. за роздрібну торгівлю тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками таких тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів.

Відповідач фінансові санкції в добровільному порядку не сплатив, а тому ГУ ДФС у Волинській області просить стягнути з відповідача на користь місцевого бюджету заборгованість з фінансових санкцій у розмірі 37 000,00 грн.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 02.10.2018 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, судовий розгляд справи ухвалено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.

Ухвалою суду від 14.11.2018 провадження у справі було зупинено до набрання законної сили рішенням в адміністративній справі №140/2282/18 за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до ГУ ДФС у Волинській області про визнання протиправним та скасування рішення про застосування фінансових санкцій від 14.06.2018 №000576-40, а ухвалою суду від 15.03.2018 провадження у справі поновлено.

У поданому до суду відзиві на позов від 18.10.2018 відповідач не погоджується із викладеним в позовній заяві та просить суд в позові ГУ ДФС у Волинській області відмовити повністю (а.с.29-30).

У відповіді на відзив від 26.10.2018 №3403/03-20-10-03-08 представник позивача підтримала вимоги заявлені в позовній заяві. Просила позов задоволити повністю. (а.с.34).

Дослідивши письмові докази, проаналізувавши матеріали справи суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає до повного задоволення, з наступних мотивів та підстав.

Судом встановлено, що 17.01.2018 на підставі наказу від 16.01.2018 №136 та направлень на перевірку від 16.01.2018 №019, №020, №021 посадовими особами ГУ ДФС у Волинській області було проведено фактичну перевірку магазину, що знаходиться за адресою: Волинська обл., Ратнівський р-н, смт. Ратне, вул. Цегельна, 50А, де здійснює торгівельну діяльність ФОП ОСОБА_1 з питань додержання суб’єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов’язковими для виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами (а.с.12-13).

Під час перевірки було встановлено, що 17.01.2018 в магазині, що знаходиться за адресою: Волинська обл., Ратнівський р-н, смт. Ратне, вул. Цегельна, 50А, що належить суб’єкту господарювання ОСОБА_1 було придбано одну пляшку горілки “Пшенична” ємністю 0,5 л. 40% об. спирту по ціні 40,00 грн., яка є нижчою від встановлених мінімальних роздрібних цін на таку горілку. Крім того, перевіркою контрольних стрічок зафіксовано, що 21.09.2017 згідно чека №8 було продано одну пляшку коньяку ємністю 0,5 л. “ОСОБА_2 Луї 5*” по ціні 138,25 грн., тобто за цінами, які є нижчими від розміру мінімальних роздрібних цін на такі напої, чим порушено вимоги постанови КМУ від 30.10.2008 року №957 “Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв” (із змінами та доповненнями), якою установлено розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв.

Контрольно-розрахункова операція проведена без застосування реєстратора розрахункових операцій та без видачі розрахункового документа встановленої форми, облік товарних запасів за місцем реалізації відсутній, невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному Х-звіті склала 1713,00 грн.

Накладні на отримання горілки “Пшенична” ємністю 0,5 л. 40% об. та коньяку “ОСОБА_2 Луї 5*” ємністю 0,5 л. надані не були. Для отримання накладних, ГУ ДФС у Волинській області листом від 20.02.2018 №2763/10/03-20-40-01-20 «Про придбання алкогольних напоїв» направлені запити підприємствам оптової торгівлі алкогольними напоями.

Як вбачається з матеріалів справи, ФОП ОСОБА_1 коньяк “ОСОБА_2 Луї 5*” 0,5 л у кількості 5 пляшок придбав згідно накладної №11324 від 07.09.2017 на суму 692,60 грн.

Фінансова санкція за роздрібну торгівлю алкогольними напоями за цінами, які є нижчими за встановлений розмір мінімальних роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв становить 10 000,00 грн.

Також, перевіркою встановлено факт роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками таких тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів, чим порушено статтею 11-1 Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР, а саме, в даному магазині було придбано без видачі фіскального чека одну пачку сигарет “Kent Nanotek” за ціною 32,55 грн. На споживчу упаковку сигарет виробником нанесена максимальна роздрібна ціна 30,50 грн., отже ціна реалізації з врахуванням суми 5% акцизного податку з роздрібного продажу не повинна перевищувати 32,02 грн. В наявності в магазині на момент перевірки було 7 пачок сигарет “Kent Nanotek” із зазначенням на пачці максимальної роздрібної ціни 30,50грн.

Фінансова санкція за дане порушення буде становити 10 000,00 грн., оскільки 100% вартості наявних тютюнових виробів 213,50 грн. (7 пачок х 30,50 грн.), що є меншим 10 000,00 грн.

Перевіркою маркування марками акцизного податку наявних в магазині алкогольних напоїв встановлено факт реалізації та зберігання алкогольних напоїв маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки, чим порушено статтею 11 Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР та Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, затвердженого постановою КМУ №1251 від 27.12.2010.

Перевіркою виявлено 48 пляшок горілки, які описані в додатку №1 до акта перевірки, на суму 1920,00 грн. маркованих акцизними марками з ознаками підробки, а саме, відсутність свічення усіх захисних елементів при дії на марки джерела ультрафіолетового випромінювання. Крім того, було встановлено, що пляшки марковані марками акцизного податку з однаковими реквізитами, а саме:

- 10 пляшок горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 044074 11/16 21,60 грн.;

- 8 пляшок горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 042070 11/16 21,60 грн.;

- 2 пляшки горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія та 3 пляшки горілки ємністю 0,5 л. «Мороша Джерельна» марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 042473 08/17 21,60 грн.;

- 8 пляшок горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 057476 11/16 21,60 грн.;

- 6 пляшок горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 047607 11/16 21,60 грн.;

- 4 пляшки горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія та пляшка горілки ємністю 0,5 л. «Мороша Джерельна» марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 042459 08/17 21,60 грн.;

- 2 пляшки горілки ємністю 0,5 л. “Пшенична” Олександрія марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 057476 08/17 21,60 грн.;

- 2 пляшки горілки ємністю 0,5 л. «Мороша Джерельна» марковані марками акцизного податку з реквізитами: АВ ЛГП 13 АААВ 053074 08/17 21,60 грн.

Алкогольні напої в кількості 48 пляшок вилучено з обігу згідно протоколу огляду місця події від 17.01.2018 слідчим СВ Ратнівського ВП ГУНП у Волинській області.

Штрафна санкція за реалізацію та зберігання алкогольних напоїв маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки становила 17 000,00 грн., оскільки 200% вартості наявних алкогольних напоїв становить 3 840,00 грн., що є меншим 17 000,00 грн.

За наслідками проведеної перевірки складено акт від 18.01.2018 за №03/10/40-01/НОМЕР_1, у висновку якого зазначено порушення відповідачем вимог постанови КМУ від 30.10.2008 року №957 “Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв” (із змінами та доповненнями) - роздрібна торгівля алкогольними напоями за цінами, нижчими від розміру мінімальних роздрібних цін на такі напої; порушення вимог статті 11-1 Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР - роздрібна торгівля тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками таких тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів; порушення вимог статті 11 Закону України від 19.12.1995 №481/95-ВР та Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів, затвердженого постановою КМУ №1251 від 27.12.2010 - реалізація та зберігання алкогольних напоїв маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки (а.с.7-9).

На підставі акту перевірки від 18.01.2018 №03/10/40-01/НОМЕР_1, начальником ГУ ДФС у Волинській області прийнято рішення від 14.06.2018 №000576-40, яким до позивача застосовано фінансові санкції в сумі 37 000,00 грн., в тому числі:

- за факт роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами, нижчими за встановлені мінімальні роздрібні ціни на такі напої в сумі 10 000,00 грн.;

- за факт реалізації та зберігання алкогольних напоїв, маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки в сумі 17 000,00 грн.;

- за факт роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів в сумі 10 000,00 грн. (а.с.18).

Копія вищевказаного рішення із супровідним листом про роз’яснення порядку його оскарження, порядку та строків сплати фінансових санкцій направлені ФОП ОСОБА_1 рекомендованою кореспонденцією за адресою місця реєстрації, та вручені адресату 20.08.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.17, 17 зворот).

Не погоджуючись з рішенням ГУ ДФС у Волинській області від 14.06.2018 №000576-40 позивач оскаржив його в судовому порядку. Однак, рішенням Волинського окружного адміністративного суду від 23.01.2019 у справі 140/2282/18, яке набрало законної сили 26.02.2019, в задоволенні позовних вимог позивача відмовлено.

Як вбачається з листа ГУ ДФС у Волинській області від 28.03.2019 №1350/03-20-10-03-08 та витягу з АІС “Податковий блок” станом на 28.03.2019, за відповідачем обліковується заборгованість зі сплати фінансових санкцій у розмірі 37 000,00 грн. (а.с.50-51).

Постановою Ратнівського районного суду Волинської області від 13.04.2018 ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні правопорушення, передбаченого частиною другою статті 177-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення (реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів) та накладено стягнення у виді штрафу в розмірі 850,00 грн.

Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, дистилятом виноградним спиртовим, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, забезпечення їх високої якості та захисту здоров'я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів на території України визначаються Законом України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” від 19.12.1995 № 481/95-ВР (далі – Закон № 481/95-ВР).

Частиною 1 статті 17 Закону № 481/95-ВР встановлено, що за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами посадові особи і громадяни притягаються до відповідальності згідно з чинним законодавством.

Нормами частини десятої статті 18 Закону №481/95-ВР надано Кабінету Міністрів України право встановлювати мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на алкогольні напої.

Так, постановою Кабінету Міністрів України “Про встановлення розміру мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв” №957 від 30.10.2008 (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) установлено розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв.

Відповідно до абзацу чотирнадцятого частини другої статті 17 вищевказаного Закону України до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу у разі оптової або роздрібної торгівлі коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами, нижчими за встановлені мінімальні оптово-відпускні або роздрібні ціни на такі напої - 100 відсотків вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін, але не менше 10 000 гривень.

Згідно із статтею 11-1 Закону №481/95-ВР встановлена виробником або імпортером максимальна роздрібна ціна на тютюнові вироби наноситься на пачку, коробку або сувенірну коробку тютюнових виробів разом з датою їх виготовлення. Максимальна роздрібна ціна за пачку, коробку або сувенірну коробку наноситься визначеним виробником способом у визначеному виробником місці і складається з її цифрового виразу та скороченого найменування грошової одиниці України.

Абзацом п’ятнадцятим частини другої статті 17 Закону № 481/95-ВР передбачено, що до суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суми акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів, - 100 відсотків вартості наявних у суб'єкта господарювання тютюнових виробів, але не менше 10 000 гривень.

Абзацом шістнадцятим частини другої статті 17 Закону № 481/95-ВР передбачено, що до суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі виробництва, зберігання, транспортування, реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів; алкогольних напоїв чи тютюнових виробів без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими марками акцизного податку, або з використанням тари, що не відповідає вимогам, визначеним частиною першою статті 11 цього Закону, - 200 відсотків вартості товару, але не менше 17 000 гривень.

З огляду на наведене, суд дійшов висновку, що відповідачем правомірно застосовано до ФОП ОСОБА_1 фінансові санкції у розмірі 10 000,00грн. за роздрібну торгівлю алкогольними напоями за цінами, нижчими від розміру мінімальних роздрібних цін на такі напої, фінансові санкції у розмірі 10 000,00 грн. за роздрібну торгівлю тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів, збільшеними на суму акцизного податку з реалізації через роздрібну торговельну мережу тютюнових виробів та фінансові санкції у розмірі 17 000,00 грн. за реалізацію та зберігання алкогольних напоїв, маркованих марками акцизного податку з ознаками підробки.

Згідно із частиною четвертою статті 17 цього ж Закону рішення про стягнення штрафів, передбачених частиною другою цієї статті, приймаються органами доходів і зборів та/або органом, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції, визначеної законами України.

Згідно з частиною п’ятою статті 17 “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” у разі невиконання суб'єктом господарювання рішення органів, зазначених у частині третій цієї статті, сума штрафу стягується на підставі рішення суду.

Відповідно до пунктів 5, 6 Порядку застосування фінансових санкцій, передбачених статтею 17 Закону України “Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів”, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02.06.2003 року №790 (з наступними змінами та доповненнями), однією з підстав для прийняття рішення про застосування фінансових санкцій є акт перевірки додержання суб'єктом господарювання встановлених законодавством вимог, обов'язкових для виконання під час здійснення оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, складений органом, що видав ліцензію, у якому зазначається зміст порушення і конкретні порушені норми законодавства.

Рішення про застосування фінансових санкцій, передбачених пунктом 2 цього Порядку, приймаються керівником, а у разі його відсутності - заступником керівника органу, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами (ДФС та її територіальні органи, Мінекономрозвитку), чи керівником (його заступником) органів МВС, МОЗ, Держстату, Держспоживінспекції відповідно до їх компетенції, визначеної законодавством.

Пунктами 10, 11 цього ж Порядку передбачено, що разі невиконання суб'єктом господарювання рішення про застосування фінансових санкцій протягом 30 днів після його отримання сума санкцій стягується на підставі рішення суду.

Суми фінансових санкцій, стягнені відповідно до цього Порядку, зараховуються до бюджету згідно із законодавством.

Таким чином, оскільки рішення про застосування фінансових санкцій №000576-40 від 14.06.2018 прийнято з дотриманням вимог чинного законодавства України та у встановленому порядку не скасоване, відповідач добровільно фінансові санкції не сплатив, тому суд приходить до висновку, що позовні вимоги про стягнення з відповідача на користь місцевого бюджету заборгованості у розмірі 37 000,00 грн. підлягають до задоволення.

Згідно із частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Відтак, судові витрати у вигляді сплаченого позивачем судового збору в сумі 1762,00 грн. згідно із платіжним дорученням від 25.09.2018 №1396 (а.с.24) з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 243-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (44142, Волинська область, Ратнівський район, с. Заболоття, вул. Стадіонна, буд. 57а, ідентифікаційний код НОМЕР_1) до місцевого бюджету ОСОБА_3 України (ЕАП) МФО 899998 н/р 31416561003321, одержувач коштів УК у Ратнівському районі/сщ. Ратне/ 21081500, ідентифікаційний код одержувача 37821937, код виду сплати 135 заборгованість з фінансових санкцій у розмірі 37 000,00 грн. (тридцять сім тисяч гривень 00 копійок).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, встановленого статтею 295 КАС України, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення судового рішення.

ОСОБА_4 Димарчук