Рішення № 80486384, 27.02.2019, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 лютого 2019 р. Справа № 480/4341/18

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Шевченко І.Г.,

за участю секретаря судового засідання - Мельник О.П.,

представника позивача - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Сумській області до ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Сумській області (далі позивач, ГУ ДФС у Сумській області) звернулось до суду з позовною заявою, у якій просило стягнути з ОСОБА_2 (далі – відповідач, ОСОБА_2М.) податковий борг в загальному розмірі 327234,40грн., у тому числі:

- по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 1288,40грн. (основний платіж - 511,57грн., штрафні (фінансові) санкції - 586,95грн., пеня - 189,88 грн.);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 292512,60грн. (основний платіж - 209530,32грн., штрафні санкції - 52 892,58грн., пеня - 30 089,70грн.);

- з військового збору у сумі 24333,56грн. (основний платіж - 17460,86грн., штрафні санкції - 4365,22грн., пеня - 2 507,48грн.);

- по адміністративному штрафу та іншим санкціям у сумі 170,00грн.

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 8929,84грн. (основний платіж - 5 205,00грн., штрафні санкції - 1 301,25грн., пеня - 2423,59грн.).

Позивач свої вимоги мотивував тим, що відповідач, який, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки та повноту сплати узгоджених грошових зобов’язань, визначених в тому числі на підставі податкових повідомлень-рішень, у зв’язку з чим станом на момент звернення з позовом до суду за відповідачем утворилась заборгованість в загальному розмірі у розмірі 327234,40грн., яка залишається відповідачем не сплаченою.

Ухвалою суду від 23.11.2018 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження з призначення підготовчого судового засідання.

Ухвалою суду, занесеної до протоколу судового засіданні від 11.02.2019 закрито підготовче засідання та призначено справу до судового розгляду по суті на 27.02.2019 (а.с.97).

Відповідач у судове засідання не з’явився, про дату, час та місце розгляду справи, у силу положень ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України, був повідомлений належним чином за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.81-82) та в довідці Центру надання адміністративних послуг виконавчого комітету Кролевецької міської ради Сумської області (а.с.92). Відзиву на позов від ОСОБА_2 до суду не надходило. За таких обставин, суд вважав за можливе здійснювати розгляд справи по суті за відсутності відповідача.

У судовому засіданні представник позивача просив позовні вимоги задовольнити в повному обсязі з підстав, викладених у позові та додаткових поясненнях.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи та об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_2 до 20.04.2016 був зареєстрований фізичною особою-підприємцем та у період з 27.05.2015 по 20.04.2016 провадження підприємницької діяльності здійснював на спрощеній системі оподаткування та знаходився на обліку Конотопської ОДПІ ГУ ДФС у Сумській області (Кролевецьке відділення).

Вказані обставини підтверджуються інформацією про платника податків (а.с.10-11), копією акта перевірки (а.с.23), витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, громадських формувань (а.с.81-82).

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України, тут і далі норми кодексу – в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов’язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Як встановлено в судовому засіданні відповідач у період з 27.05.2015 по 20.04.2016 провадження підприємницької діяльності здійснював на спрощеній системі оподаткування та відносився до другої групи платників єдиного податку згідно поданої ним заяви №1113/Г від 29.05.2015 (а.с.19).

Відповідно до п. 291.2 ст. 292 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Згідно з п. 293.1 ст. 293 ПК України було визначено, що ставки єдиного податку для платників першої - другої груп встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата).

Для другої групи платників єдиного податку фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць: - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (п.293.2 ст. 293 ПК України).

Відповідно до п.п. 294.1, 294.2 ст. 294 ПК України податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік. Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Згідно п.295.1 ст. 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Станом на 01.01.2016 розмір мінімальної заробітної плати становив 1378,00грн. Таким чином, розмір зобов’язання платника єдиного податку другої групи за 2016 рік склав 275,60грн. (1378грн.*20%/100) і повинен був сплачений платником до 20.12.2016 (останній календарний день останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Проте, як вбачається з інтегрованої картки платник податків відповідачем були порушені строки та повнота сплата єдиного податку, та станом на останній календарний день останнього місяця податкового 2016 року періоду вказане зобов’язання було сплачено лише частково, та на сьогодні залишається у повному обсязі не сплаченим. Заборгованість з вказаного податку складає 112,59грн. (а.с.103-118).

Крім того, відповідно до п.57.2, п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За приписами п. 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України процедура адміністративного оскарження закінчується: зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

В судовому засіданні встановлено, що позивачем у період з 24.10.2017 по 30.10.2017 була проведена документальна позапланова виїзна перевірка ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 27.05.2015 по 20.04.2016.

За результатами перевірки, висновки яких зафіксовані в акті перевірки від 06.11.2017 №3387/18-28-13-03/270441735/193 (а.с.20-49) відносно відповідача 30.11.2017 були прийняті податкові повідомлення-рішення:

- №0035391303, яким донараховано суму грошового зобов’язання зі сплати єдиного податку з фізичних осіб у загальному розмірі 498,73грн., в т.ч. основного зобов’язання - 398,98грн. та штрафних (фінансових) санкцій - 99,75грн. (а.с.54-55),

- № НОМЕР_1, яким застосовано штраф за затримку сплати авансових внесків єдиного податку в загальному розмірі 487,20грн. (а.с.56-57);

- №0035581303, яким збільшено суму грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в загальному розмірі 261912,90грн., в т.ч. основного зобов’язання - 209530,22грн. та штрафні (фінансові) санкції - 52 382,58грн., (а.с.96);

- №0035571303, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 510,00грн. за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування» (а.с.59-60);

- №0035811303, яким збільшено суму грошового зобов’язання за платежем «військовий збір» в загальному розмірі 21826,08грн., в т.ч. основне зобов’язання - 17460,86грн. та штрафні (фінансові) санкції - 4365,22грн. (а.с.61);

- №0035871303, яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію за платежем «Адмін.штрафи та інші санкції» у сумі 510грн.,та з урахуванням наявної сплати сума до сплати складала 170грн. (а.с.15,62);

- №0035851303, яким суму грошового зобов’язання зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в загальному розмірі 6506,25грн., в т.ч. – основного зобов’язання - 5205,00грн. та штрафні (фінансові) санкції - 1301,25грн. (а.с.58, 63),

Вказані податкові повідомлення-рішення були надіслані на адресу відповідача за його місцезнаходженням рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримані членом сім’ї відповідача 18.12.2017 (а.с.67,68), станом на момент розгляду не оскаржувались, враховуючи приписи ст. 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України дана сума є узгодженою, однак, зобов’язання, визначені вказаними податковими повідомленнями-рішеннями сплачено у повному обсязі не було, у зв’язку з чим, заборгованість з його сплати (з урахуванням наявної переплати) складає на момент розгляду справи 291911грн.16коп. (а.с.9,12-18,102), в тому числі:

- з єдиному податку з фізичних осіб у сумі 985,93грн. (основний платіж – 398,98грн., штрафні (фінансові) санкції - 586,95грн.);

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 262422,90грн. (основний платіж - 209530,32грн., штрафні санкції - 52 892,58грн.);

- з військового збору у сумі 21826,08грн. (основний платіж - 17460,86грн., штрафні санкції - 4365,22грн.);

- по адміністративному штрафу та іншим санкціям у сумі 170,00грн.

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 6506,25грн.. (основний платіж - 5 205,00грн., штрафні санкції - 1 301,25грн.).

Таким чином, станом на момент розгляду справи за відповідачем з урахуванням єдиного податку за 2016р. у розмірі 112грн. 59коп., рахується заборгованість зі сплати узгодженого грошового зобов’язання в загальному розмірі 292023грн. 75коп. (а.с.9), які з урахуванням приписів п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу.

Відповідно до п.п.129.1, 129.2 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Враховуючи, що відповідачем не було сплачено у встановлені строки узгоджене грошове зобов’язання, відповідачу, як вбачається з картки особового рахунку та витягу з історії недоїмок (а.с.102), була нарахована пеня:

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 189,88 грн.;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 30 089,70грн.;

- з військового збору у сумі 2 507,48грн.;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 2423,59грн., що в загальному розмірі складає – 35210,65грн.

Вказані суми, з урахуванням приписів п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу, однак, відповідачем були порушені строки та повнота обсягів їх сплати, що підтверджується витягом з історії недоїмок (а.с.9,102), карткою особового рахунку (а.с.12-18), поясненнями представника позивача.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми Ф від 17.01.2018 №247-17 (а.с.65), яка була надіслана за адресою платника податків рекомендованим листом з повідомленням, однак, повернена з відміткою пошти «за закінчення терміну зберігання», та, з урахуванням ст. 42 Податкового кодексу України вважається врученою, однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу, який станом на дату розгляду справи склав у загальному розмірі.

Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового Кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст. 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Підпунктом 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України встановлено право контролюючих органів звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов’язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи в загальному розмірі не погашена та складає 327234грн. 40коп., доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 255, 295, 297, п.15.5 Розділу VІІ Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДФС у Сумській області (40009, Сумська область, м.Суми, вул.Іллінська, буд.13, код ЄДРПОУ 39456414) до ОСОБА_2 (41300, Сумська область, Кролевецький район, м.Кролевець, пров.1-й Зелений, буд.7-А, РНОКПП НОМЕР_2) про стягнення податкового боргу – задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_2 (41300, Сумська область, Кролевецький район, м.Кролевець, пров.1-й Зелений, буд.7-А, РНОКПП НОМЕР_2) податковий борг у розмірі 327 234,40грн. (триста двадцять сім тисяч двісті тридцять чотири гривні сорок копійок), в тому числі:

- з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 1288,40грн. (код платежу 18050400) на р/р31411699018498, код одержувача 37824985, МФО 899998, управління ДКС України у Кролевецькому районі Сумської області;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 292512,60грн. (код платежу 11010500) на р/р33110341018498, код одержувача 37824985, МФО 899998, управління ДКС України у Кролевецькому районі Сумської області;

- з військового збору у сумі 24 333,56грн. (код платежу 1101100) на р/р31117063018191, код одержувача 37824985, МФО 899998, управління ДКС України у Кролевецькому районі Сумської області;

- з адміністративного штрафу та інших санкцій у сумі 170,00 грн. (код платежу 21081103) на р/р 31115106018191, код одержувача 37824985, МФО 899998, управління ДКС України у Сумській області;

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 8929,84грн. (код платежу 14010100) на р/р31117029018191, код одержувача 37824985, МФО 899998, управління ДКС України у Кролевецькому районі Сумської області.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст судового рішення складено 11.03.2019.

Суддя І.Г. Шевченко