Ухвала суду № 80415164, 13.03.2019, Києво-Святошинський районний суд Київської області

Справа № 369/346/19

Провадження №1-кп/369/544/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.03.2019 м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючої судді Хрипун С.В.

при секретарі Тертичній К.І.

з участю прокурора Дмитренка В.В.

захисника Мироновської А.О.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва Дмитренка В.В. у кримінальному провадженні № 32018100000000305 від 18.12.2018 року відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Києва, українця, громадянина України, проживає за адресою: АДРЕСА_1, про звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

До Києво-Святошинського районного суду Київської області надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва Дмитренка В.В. у кримінальному провадженні № 32018100000000305 від 18.12.2018 року про звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України ОСОБА_3 на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закрити, мотивуючи тим, що наказом по підприємству №2/к від 01.10.2013 року ОСОБА_3 призначено на посаду директора ТОВ «Тріумф Пак» (код ЄДРПОУ 34600884), зареєстрованого 06.10.2006 року Києво-Святошинським районним управлінням юстиції за юридичною адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, м. Вишневе, вул. Зелена, 12, (свідоцтво про державну реєстрацію №13391450000009092) та з 06.10.2006 року перебуває на податковому обліку у Києво-Святошинській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200144194 від 03.03.2008 року, виданого Києво-Святошинською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, ТОВ «Тріумф Пак» є платником податку на додану вартість та має індивідуальний податковий номер 346008826503.

Основним видом діяльності ТОВ «Тріумф Пак» упродовж 2016-2018 років є виробництво плит, листів, труб і профілів із пластмас.

Згідно п.п. 12.1, 12.2, 12.6.6, 14.1, 14.2 статуту ТОВ «Тріумф Пак» на товаристві діє одноособовий виконавчий орган - директор, який відповідно до статуту організовує ведення бухгалтерського і податкового обліків, звітності товариства та наділений правом підпису усіх фінансових і бухгалтерських документів підприємства.

Таким чином, з 01.10.2013 року по даний час ОСОБА_3 виконує на ТОВ «Тріумф Пак» організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, тобто є службовою особою зазначеного підприємства і несе відповідальність за дотримання вимог наступних нормативних актів, зміст яких йому достовірно відомий.

Зокрема, згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 68 Конституції України кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

Ст. 16 Податкового Кодексу України (зі змінами та доповненнями) передбачено обов'язок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до ст. 8 п.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями) на ОСОБА_3 як службову особу ТОВ «Тріумф Пак» покладено відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення усіх господарських операцій у первинних документах керованого ним підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом строку перебування на посаді.

Відповідно до ст. 8 п.6 зазначеного Закону ОСОБА_3 зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку на керованому ним підприємстві.

Згідно ст. 9 цього ж Закону підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це не можливо - безпосередньо після її закінчення, а також повинні мати обов'язкові реквізити: посаду особи, відповідальної за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Визначена особа наділена виключним правом на складання та підписування документів від імені юридичної особи.

Таким чином, на ОСОБА_3 у відповідності до зазначених вимог законодавства покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ТОВ «Тріумф Пак», повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплата у повному обсязі податків та обов'язкових зборів до державного бюджету України.

У силу займаної посади та у зв'язку із покладеними на нього статутом підприємства і вказаними нормативними актами службовими обов'язками та повноваженнями ОСОБА_3 як директор ТОВ «Тріумф Пак» виконував адміністративно-господарські обов'язки з розпорядження активами підприємства, володіючи правом першого підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, пов'язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства.

Крім того, ОСОБА_3 як директор вказаного підприємства наділений правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, самостійно представляти підприємство у відносинах з іншими підприємствами, установами, організаціями, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, видавати накази, приймати та звільняти працівників, затверджувати документи поточної діяльності підприємства, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних тощо.

ОСОБА_3, діючи у порушення достовірно відомих йому вищезазначених нормативних актів, являючись службовою особою - директором ТОВ «Тріумф Пак», відповідальним за ведення обліку та звітності підприємства, шляхом відображення у бухгалтерському і податковому обліках очолюваного ним товариства фінансово-господарських операцій, проведених з ТОВ «Праймкорп» (код ЄДРПОУ 40800168), ТОВ «Селінкс Україна» (код ЄДРПОУ 40086172) і ТОВ «Статус Альянс» (код ЄДРПОУ 40517333), які мають ознаки фіктивності,умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період червня-грудня 2016 року на суму 1 263 507 грн. за наступних обставин.

Так, використовуючи реквізити ТОВ «Селінкс Україна», яке має ознаки фіктивності,ОСОБА_3, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, уклав від імені ТОВ «Тріумф Пак» наступні документи щодо придбання у ТОВ «Селінкс Україна» товарно-матеріальних цінностей в асортименті, а саме: договір купівлі-продажу №СУ-538/06 від 24.06.2016 року; видаткову накладну №53 від 29.06.2016 з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 167 802, 28 грн., у т.ч. ПДВ - 27 967, 05 грн.; видаткову накладну №54 від 29.06.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 168 218, 40 грн., у т.ч. ПДВ - 28 036, 40 грн.; видаткову накладну №55 від 30.06.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності»на суму 265 608 грн., у т.ч. ПДВ - 44 268,40 грн.; видаткову накладну №56 від 30.06.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 221 340 грн., у т.ч. ПДВ - 36 890 грн.; видаткову накладну №66 від 30.06.2016 з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 177 072 грн., у т.ч. ПДВ - 29 512 грн.; видаткову накладну №146 від 29.07.2016 року з номенклатурою товару «мішок поліетилен та європіддон 2 сорту 1200х800» на суму 16 152 грн., у т.ч. ПДВ - 2 692 грн.; видаткову накладну №171 від 31.07.2016 року з номенклатурою товару «ПВТНЩ» на суму 713 592 грн., у т.ч. ПДВ - 118 932 грн.; видаткову накладну №208 від 22.08.2016 року з номенклатурою товару «піддон полегшений б\в 1200х800» на суму 1 872 грн., у т.ч. ПДВ - 312 грн.; видаткову накладну №218 від 25.08.2016 року з номенклатурою товару «піддон полегшений б/в 1200х800»на суму 16 848 грн., у т.ч. ПДВ - 2 808 грн.; видаткову накладну №250 від 30.08.2016 року з номенклатурою товару «мішок поліетиленовий та європіддон 2 сорту 1200х800» на суму 10 776 грн., у т.ч. ПДВ - 1 796 грн.; видаткову накладну №264 від 05.09.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 6 576, 84 грн., у т.ч. ПДВ - 1 096, 14 грн.; товарно-транспортну накладну №Т-0000000378 від 30.06.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000379 від 30.06.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000146 від 29.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000154 від 31.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000208 від 22.08.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000218 від 25.08.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000250 від 30.08.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000264 від 05.09.2016 року.

Також, використовуючи реквізити ТОВ «Статус Альянс», яке має ознаки фіктивності, ОСОБА_3, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, уклав від імені ТОВ «Тріумф Пак» наступні документи щодо придбання у ТОВ «Статус Альянс» товарно-матеріальних цінностей в асортименті, а саме: договір купівлі-продажу №1-0716 від 25.07.2016 року; видаткову накладну №2 від 27.07.2016 року з номенклатурою товару «ПВТНЩ»на суму 419 760 грн., у т.ч. ПДВ - 69 960 грн.; видаткову накладну №3 від 27.07.2016 року з номенклатурою товару «ПВТНЩ» на суму 419 760 грн., у т.ч. ПДВ - 69 960,00 грн.; видаткову накладну №5 від 28.07.2016 року з номенклатурою товару «ПВТНЩ»на суму 733 026, 89 грн., у т.ч. ПДВ - 122 171 грн.; видаткову накладну №6 від 29.07.2016 року з номенклатурою товару «ПВТНЩ» на суму 377 784 грн., у т.ч. ПДВ - 62 964 грн.; видаткову накладну №10 від 31.07.2016 року з номенклатурою товару «ПВТНЩ»на суму 335 808 грн., у т.ч. ПДВ - 55 968 грн.; видаткову накладну №97 від 15.09.2016 року з номенклатурою товару «мішок поліетиленовий» на суму 246 грн., у т.ч. ПДВ - 41 грн.; видаткову накладну №103 від 20.09.2016 року з номенклатурою товару «стретч-плівка Джамбо 0,008» на суму 7 800, 49 грн., у т.ч. ПДВ - 1 300, 07 грн.; видаткову накладну №144 від 26.09.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен НЩ» на суму 297 268, 80 грн., у т.ч. ПДВ - 49 544, 80 грн.; видаткову накладна №146 від 28.07.2016 з номенклатурою товару «поліетилен НЩ» на суму 306 012 грн., у т.ч. ПДВ - 51 002 грн.; видаткову накладну №143 від 27.09.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен НЩ» на суму 302 794, 50 грн., у т.ч. ПДВ - 50 465, 75 грн.; видаткову накладну №142 від 27.09.2016 з номенклатурою товару «піддон полегшений б/в» на суму 21 120, 12 грн., у т.ч. ПДВ - 3 520, 02 грн.; видаткову накладну №145 від 29.09.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен НЩ» на суму 300 044, 77 грн., у т.ч. ПДВ - 50 007, 46 грн.; видаткову накладну №147 від 30.09.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен НЩ» на суму 294 086, 28 грн., у т.ч. ПДВ - 49 014, 38 грн.; видаткову накладну №165 від 18.10.2016 року з номенклатурою товару «гільза картонна 50х2,1х520» на суму 126 960 грн., у т.ч. ПДВ -21 160 грн.; товарно-транспортну накладну №Т-0000000002 від 27.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000003 від 27.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000009 від 28.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000013 від 29.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000025 від 31.07.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000100 від 15.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000108 від 20.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000144 від 26.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000146 від 28.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000142 від 27.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000143 від 27.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000145 від 29.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000147 від 30.09.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000195 від 18.10.2016 року.

Крім того, використовуючи реквізити ТОВ «Праймкорп», яке має ознаки фіктивності, ОСОБА_3, продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, уклав від імені ТОВ «Тріумф Пак» наступні документи щодо придбання у ТОВ «Праймкорп» товарно-матеріальних цінностей в асортименті, а саме: договір купівлі-продажу №1НЩ/10 від 26.10.2016 року; видаткову накладну №14 від 26.10.2016 з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 218 34, 00 грн., у т.ч. ПДВ - 36 390 грн.; видаткову накладну №15 від 26.10.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 262 016, 74 грн., у т.ч. ПДВ - 43 669, 46 грн.; видаткову накладну №17 від 27.10.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 220 532, 14 грн., у т.ч. ПДВ - 36 755, 36 грн.; видаткову накладну №16 від 27.10.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 231 440, 40 грн., у т.ч. ПДВ - 38 573, 40 грн.; видаткову накладну №19 від 28.10.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 201 235, 25 грн., у т.ч. ПДВ - 33 539, 21 грн.; видаткову накладну №18 від 28.10.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 299 125, 80 грн., у т.ч. ПДВ - 49 854, 30 грн.; видаткову накладну №66 від 31.10.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 67 323, 98 грн., у т.ч. ПДВ - 11 220,66 грн.; видаткову накладну №92 від 10.11.2016 року з номенклатурою товару «піддон полегшений б/в 1200х800» на суму 18 000 грн., у т.ч. ПДВ - 3 000 грн.; видаткову накладну №139 від 22.11.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 149 997, 12 грн., у т.ч. ПДВ - 24 999, 52 грн.; видаткову накладну №140 від 25.11.2016 року з номенклатурою товару «поліетилен високого тиску низької щільності» на суму 149 780, 78 грн., у т.ч. ПДВ - 24 963,46 грн.; видаткову накладну №179 від 02.12.2016 року з номенклатурою товару «європіддон 2 сорту 1200х800 та гільза картонна 50х3,1х520» на суму 54 924 грн., у т.ч. ПДВ - 9 154 грн.; товарно-транспортну накладну №Т-0000000014 від 26.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000015 від 26.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000017 від 27.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000016 від 27.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000018 від 28.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000019 від 28.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000066 від 31.10.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000087 від 10.11.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000105 від 22.11.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000106 від 25.11.2016 року; товарно-транспортну накладну №Т-0000000179 від 02.12.2016 року.

Завершуючи реалізацію свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, маскуючи свої злочинні дії та не бажаючи бути викритим контролюючими органами, у період червня-грудня 2016 року ОСОБА_3, виконуючи покладені на нього службові обов'язки, будучи відповідальним за правильне ведення бухгалтерського обліку та своєчасну подачу податкової звітності ТОВ «Тріумф Пак», особисто склав, підписав електронним цифровим підписом та направив до Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області податкові декларації з податку на додану вартість підприємства за вказаний період, в яких відобразив операції з придбання за наведених обставин товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Статус Альянс», ТОВ «Праймкорп», ТОВ «Селінкс Україна», які мають ознаки фіктивності і не мали умов для здійснення господарської діяльності, чим завищив податковий кредит з податку на додану вартість та, як наслідок, умисно ухилився від його сплати на загальну суму 1 263 507 грн., що є значним розміром.

Згідно висновку судово-економічної експертизи №1-10/12/2018-се від 10.12.2018 ТОВ «Тріумф Пак» при взаємовідносинах з ТОВ «Праймкорп», ТОВ «СелінксУкраїна» і ТОВ «Статус Альянс» порушено вимоги п.п. 198.1, 198.2, 198.3, ст. 198, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200, п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, в результаті чого не донараховано та не сплачено до державного бюджету України податок на додану вартість за червень-грудень 2016 року на суму 1 263 507 грн.

Отже, ОСОБА_3, будучи службовою особою ТОВ «Тріумф Пак», діючи умисно та з корисливих спонукань, спрямованих на ухилення від сплати податків у значних розмірах, у порушення вимог вищенаведених нормативних актів, у період червня-грудня 2016 року не задекларував та не сплатив податок на додану вартість на загальну суму 1 263 507 грн., що призвело до фактичного ненадходження до держаного бюджету України коштів у значних розмірах., тобто на загальну суму 1 263 507 грн.

До притягнення ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності донараховане ТОВ «Тріумф Пак» податкове зобов'язання з ПДВ у розмірі 1 263 507 грн. сплачено у повному обсязі (штрафні санкції не приймались), що підтверджується платіжними дорученнями № 6683 від 14.12.2018 і № 6684 від 14.12.2018.

Під час виконання вимог ст. ст. 285, 286 КПК України підозрюваним ОСОБА_3 19.12.2018 подано заяву про його звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4 КК України.

Суд, вивчивши клопотання, матеріали кримінального провадження, вислухавши думку захисника та підозрюваного, які клопотання підтримали просили його задовольнити, звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження закрити, приходить до переконання, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачене частинами першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Згідно ч.2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках передбачених КК України, здійснюється виключно судом.

Відповідно до п. 1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом встановлено, що ОСОБА_3 вперше вчинив діяння, передбачене ч.1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, що входить у систему оподаткування, введеному у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах; до притягнення до кримінальної відповідальності останній податкові зобов'язання сплатив у повному обсязі, що підтверджується платіжними дорученнями № 6683 та № 6684 від 14.12.2018 року.

На підставі викладеного та керуючись ч.2 ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 314 КПК України, суд,-

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження № 32018100000000305 від 18.12.2018 року закрити за нереабілітуючої підстави.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення.

Суддя С.В.Хрипун