Вирок № 80378968, 07.03.2019, Звягельський міськрайонний суд Житомирської області (до 25.04.2025 - Новоград-Волинський міськрайонний суд Житомирської області)

Єдиний унікальний номер № 0616/5479/12

Провадження № 1/0285/4/19

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 березня 2019 року м. Новоград-Волинський

Новоград-Волинський міськрайонний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді Сусловця М.Г.,

за участю секретаря Музики Н.Ю., Павлюк Т.П., Климець В.І., Клечковської М.М.

прокурора Франчука С.В., Левченка В.Ю., Гордійчука О.П.

адвокатів Слівінського О.В., Дмитренка О.В.,Купця Л.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Новоград-Волинський кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Таращанка Новоград-Волинського району Житомирської області, українця, громадянина України, з середньою-спеціальною освітою, пенсіонера, одруженого, не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_4

за ч.3 ст. 212, ч.5 ст. 27, ч.2 ст. 212, ч.1,ч.3, ч.4 ст. 358 КК України,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця м. Дніпропетровськ, українця, громадянина України, з вищою освітою, працюючого директором ПП «Украгро-Трейд», одруженого, має на утриманні неповнолітню дитину, не судимого, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_5

за ч. 3 ст. 27, ч.2 ст. 205, ч.2 ст. 205, ч.5 с.27 ч. 3 ст.212, ч. 1 ст. 366, ч. 1, ч. 3, ч.4 ст. 358 КК України.

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_9, уродженця м. Васильків Київської області, українця, громадянина України, з вищою-економічною освітою, не працюючого, одруженого, на утриманні має одну дитину, не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_6

за ч.2 ст. 212, ч.1, ч.3, ч.4 ст. 358 КК України,

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_13, уродженки м. Васильків Київської області, українки, громадянки України, з середньою-спеціальною освітою, не працюючої, заміжньої, не судимої, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_4

за ч.1, ч.3, ч.4 ст.358 КК України,

ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_14, уродженки м. Новоград-Волинський Житомирської області, українки, громадянки України, з середньою освітою, пенсіонерки, не судимої, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_7

за ч.5 ст. 27. ч.3 ст. 212, ч.1, ч.3, ч.4 ст. 358 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового слідства ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 обвинувачуються в тому, що в період 2006-2011 років, діючи умисно протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом незаконного створення податкового кредиту, фіктивне підприємництво вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, підроблення документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, та використання підроблених документів, службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, конвертацію коштів, отриманих злочинним шляхом, в особливо великих розмірах, з метою переводу безготівкових грошових коштів в готівку та створення вільної грошової маси для ведення підприємницької діяльності, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, використовуючи злочинну схему по ухиленню від сплати податків, скоїв ряд умисних злочинів у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Опис злочинної схеми:

В період часу до 2006 року, ОСОБА_5, за невстановлених слідством обставин отримав інформацію щодо незаконних схем, спрямованих в першу чергу на умисне ухилення від сплати податків шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, та, як наслідок, умисному заниженні сум податкових зобов'язань з ПДВ, які підлягають сплаті до держаного бюджету. Суть вказаних незаконних схем полягала в наступному:

Підприємство - «користувач послуг конвертаційного центру» при здійсненні фінансово-господарської діяльності мало можливість за готівкові кошти купувати різноманітні товари (роботи, послуги) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), підприємство не отримувало на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010, згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, було позбавлене права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у підприємства, яке у встановленому законом порядку було зареєстроване як платник ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 02.12.2010, згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які службові особи підприємства не мали наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_5, застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладаються спочатку на підприємства «транзити», створені для прикриття незаконної діяльності, на банківські рахунки яких надходять кошти від підприємств покупців за реалізовані товари (роботи, послуги)), а в подальшому на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб, які придбано для прикриття незаконної діяльності.

При цьому, підроблюються документи (прибуткові та податкові накладні, договори, акти приймання здачі виконаних робіт) про неіснуючі факти купівлі товарів (робіт, послуг) у підприємств «транзитів», які у свою чергу начебто закуповують ці товари(роботи, послуги) у підприємств з ознаками фіктивності, а підприємство користувач послуг конвертаційного центру отримує право на кредит з податку на додану вартість.

Таким чином зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість перекладались на підприємства з ознаками фіктивності, які не сплачували до державного бюджету податку на додану вартість, про що ОСОБА_5 було достовірно відомо.

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Зокрема, ОСОБА_5, з метою отримання незаконного доходу від зайняття незаконної діяльності, розробив та в подальшому реалізували злочинний план, який полягав у використанні ряду підконтрольних фіктивних підприємств для конвертації безготівкових грошових коштів у готівку, шляхом здійснення безтоварних господарських операцій, зовні маскуючи їх, як законні, тим, самим сприяючи легально діючим суб'єктам підприємницької діяльності в ухиленні від сплати податків. Для реалізації зазначеного злочинного плану ОСОБА_5, за допомогою залучення підставних осіб, вирішив створити та придбати ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності з метою їх подальшого незаконного використання та прикриття незаконної діяльності.

Згідно вказаного злочинного плану ОСОБА_5 вступив у період часу до грудня 2006 року в попередню змову з ОСОБА_9 (кримінальна справа щодо ОСОБА_9 по обвинуваченню у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.205 КК України направлена до Ленінського районного суду м. Дніпропетровськ. 06.09.2010 вироком суду ОСОБА_9 визнано винним винним у скоєнні злочину, передбаченого ч.1 ст.205 КК України та призначено покарання у вигляді штрафу в розмірі 5100 грн.) та схилив останнього обіцяючи грошову винагороду, до вчинення дій з реєстрації (перереєстрації) суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності.

Після одержання згоди ОСОБА_9, ОСОБА_5 організовував підготовку установчих документів суб'єктів господарювання, забезпечував посвідчення їх нотаріусами та наступне подання до відповідних державних органів з метою здійснення державної реєстрації (перереєстрації). В результаті незаконної діяльності ОСОБА_5 було організовано створення (придбання) наступних фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності: ПП «Онікс ЛС» (код ЄДР 35396865), ПП «Варнус» (код ЄДР 35544501), ПП «Граніт-торг» (код ЄДР 35984599), ПП «Арнікс ВЛ» (код ЄДР 36161358), ТОВ «КФ МКС-Промтех» (код ЄДР 36366145), ПП «Директорія Д» (код 36440919), ПП «Вікленд - К» (код ЄДР 36906899), ПП «Камбіт» (код ЄДР 34822723), ПП «УШК-ЮК» (код ЄДР 35608266), та придбав фіктивні суб'єкти господарської діяльності: ТОВ "Спецелектромонтаж" (код ЄДР 24615077), ПП «Альфатек» (код ЄДР 36532350), ПП «Украгро-Трейд» (код ЄДР 37452250), ПП «Гранд ЗГО» (код ЄДР 37070115), ПП «Кристал Г» (код ЄДР 37151115), ПП «Антарес» (код ЄДР 32150232), ПП «Дніпро - Агро - Трейд» (код ЄДР 37807734), які в подальшому використовував для сприяння підприємствам - фактичним платникам податку на додану вартість в ухиленні від сплати податків до державного бюджету, в результаті чого заподіяв державі матеріальну шкоду у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 3 733 949 грн. що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром відповідно до Примітки до статті 205 Кримінального кодексу України.

ПП «Камбіт»

Так, ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в грудні 2006 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, запропонував своєму знайомому ОСОБА_10, якому не було відомо про злочинні наміри, зареєструвати суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Камбіт», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_10 дав свою згоду та надав ОСОБА_9 який діяв за змовою з ОСОБА_5 свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентификаційного кода.

17.12.2006 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Камбіт» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи надані ОСОБА_10 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «Камбіт» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Камбіт».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Камбіт», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Камбіт» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Камбіт», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства № 2600130324201 та № 2605630324201 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Камбіт», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Камбіт» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Онікс ЛС»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в вересні 2007 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, запропонував своєму знайомому ОСОБА_12, якому не було відомо про злочинні наміри зареєструвати суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Онікс ЛС», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_12 дав свою згоду та надав ОСОБА_9 який діяв за змовою з ОСОБА_5 свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентификаційного кода.

17.09.2007 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Онікс ЛС» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи надані ОСОБА_12 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «Онікс ЛС» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Онікс ЛС».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Онікс ЛС», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Онікс ЛС» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Онікс ЛС», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600930346001 та №2605430346001 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Онікс ЛС», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Онікс ЛС» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Варнус»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в жовтні 2007 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, запропонував своєму знайомому ОСОБА_10, якому не було відомо про злочинні наміри зареєструвати суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Варнус», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_10 дав свою згоду та надав ОСОБА_9 який діяв за змовою з ОСОБА_5 свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентификаційного кода.

05.11.2007 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Варнус» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи надані ОСОБА_10 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «Варнус» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Варнус».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Варнус», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Варнус» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Варнус», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600130353201 та №2605630353201 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Варнус», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Варнус» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «УШК-ЮК»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в грудні 2007 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, запропонував своєму знайомому ОСОБА_10, якому не було відомо про злочинні наміри зареєструвати суб"єкт підприємницької діяльності ПП «УШК-ЮК», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_10 дав свою згоду та надав ОСОБА_9 який діяв за змовою з ОСОБА_5 свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентификаційного кода.

17.12.2007 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «УШК-ЮК» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи надані ОСОБА_10 копії паспорта і ідентифікаційного коду, поставив ПП «УШК-ЮК» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «УШК-ЮК».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «УШК-ЮК», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «УШК-ЮК» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «УШК-ЮК», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600530359401 та №2605030359401 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «УШК-ЮК», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «УШК-ЮК» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Граніт Торг»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в червні 2008 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

11.06.2008 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Граніт-Торг» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП «Граніт-Торг» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Граніт-Торг».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Граніт-Торг», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Граніт-Торг» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Граніт-Торг», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600830381401 та №2605330381401 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Граніт-Торг», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Граніт-Торг» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Арнікс ВЛ»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в вересні 2008 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

15.09.2008 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Арнікс ВЛ» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП «Арнікс ВЛ» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Арнікс ВЛ».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Арнікс ВЛ», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Арнікс ВЛ» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Арнікс ВЛ», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600930398701 та №2605430398701 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Арнікс ВЛ», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Арнікс ВЛ» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «КФ МКС-Промтех»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в січні 2009 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

28.01.2009 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «КФ МКС-Протех» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_9 діючи за змовою з ОСОБА_5, використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП «КФ МКС-Протех» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «КФ МКС-Протех».

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «КФ МКС-Протех», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «КФ МКС-Протех» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «КФ МКС-Протех», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600630426801 та №2605130426801 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «КФ МКС-Протех», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «КФ МКС-Протех» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Директорія Д»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в березні 2009 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, використовуючи надані ОСОБА_5, копію паспорту та ідентифікаційного коду на ім"я ОСОБА_13, поставив ПП «Директорія Д» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Директорія Д».

30.03.2009 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Директорія Д» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Директорія Д», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Директорія Д» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Директорія Д», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600430425901 та №2605930425901 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Директорія Д», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Директорія Д» для прикриття незаконної діяльності.

ПП «Вікленд К»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9, з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в грудні 2009 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації спільного злочинного умислу ОСОБА_9 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, використовуючи надані ОСОБА_5 копію паспорту та ідентифікаційного коду на ім"я ОСОБА_14, поставив ПП «Вікленд К» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Вікленд К».

25.12.2009 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Вікленд К» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Таким чином ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 повторно організував створення суб"єкту підприємницької діяльності - ПП «Вікленд К», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Вікленд К» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Вікленд К», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2605830456201 та №2600330456201 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_9 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП «Вікленд К», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Вікленд К» для прикриття незаконної діяльності.

Своїми умисними діями, вчиненими повторно, за попередньою змовою групою осіб, при вищевказаних обставинах ОСОБА_5 вчинив фіктивне підприємництво, тобто організував створення (придбання) суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ПП «Камбіт», ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «УШК-ЮК», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д», ПП «Вікленд - К» які в подальшому використовував для сприяння підприємствам - фактичним платникам податку на додану вартість в ухиленні від сплати податків до державного бюджету, в результаті чого заподіяв державі матеріальну шкоду у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 1 547 800 грн. що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром, тобто вчинив злочини, передбачені ч. 3 ст. 27 - ч.2 ст. 205 КК України.

ТОВ «Спецелектромонтаж»

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в жовтні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

11.10.2011 рішенням державного реєстратора зареєстровано ТОВ «Спецелектромонтаж» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_5, використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ТОВ «Спецелектромантаж» на облік в податкових органах та отримав печатку ТОВ «Спецелектромонтаж».

Таким чином ОСОБА_5 придбав суб"єкт підприємницької діяльності - ТОВ «Спецелектромонтаж», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ТОВ «Спецелектромонтаж» в АТ «Астра Банк», отримав чекову книжку, використовував розрахунковий рахунок ТОВ «Спецелектромонтаж», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства №26002003071401 безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ТОВ «Спецелектромонтаж», для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ТОВ «Спецелектромонтаж» для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Грант ЗГО"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в квітні 2010 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

З метою реалізації злочинного умислу ОСОБА_5, запропонував своєму знайомому ОСОБА_15, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_5, зареєструвати суб"єкт підприємницької діяльності ПП «Грант ЗГО», без представлення йому права займатися статутною діяльністю. ОСОБА_15 дав свою згоду та надав ОСОБА_5 свої паспортні дані, а також довідку про присвоєння ідентификаційного кода.

ОСОБА_5 використовуючи, надані ОСОБА_16, копію паспорту та ідентифікаційного коду, поставив ПП «Грант ЗГО» на облік в податкових органах та отримав дозвіл на виготовлення печатки ПП «Грант ЗГО».

12.04.2010 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП «Грант ЗГО» як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Таким чином ОСОБА_5 зареєстрував суб"єкт підприємницької діяльності - ПП «Грант ЗГО», отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП «Грант ЗГО» в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро", отримав чекову книжку, використовував розрахункові рахунки ПП «Грант ЗГО», підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунки підприємства №2600230519701 в ПАТ "Банк Кредіт Дніпро" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Кристал Г", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав субєкт підприємницької діяльності ПП «Грант ЗГО» для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Кристал Г"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в червні 2010 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - створення фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

23.06.2010 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП "Кристал Г" як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_5, використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП "Кристал Г" на облік в податкових органах та отримав печатку ПП "Кристал Г".

Таким чином ОСОБА_5 зареєстрував суб"єкт підприємницької діяльності - ПП "Кристал Г", отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок ПП "Кристал Г" в АТ "Астра Банк", отримав чекову книжку, використовував розрахунковий рахунок ПП "Кристал Г", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства №26002002236601 безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Кристал Г", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав субєкт підприємницької діяльності ПП "Кристал Г" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Альфатек"

В подальшому, ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на придбання ряду фіктивних підприємств, в липні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

13.07.2011 ОСОБА_5 в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Дніпропетровського міського нотаріального округу, підписав попередньо виготовлений статут ПП "Альфатек", згідно якого він виступив як єдиний власник цього товариства, з правом володіння майновими, немайновими, корпоративними правами на використання і розпорядження підприємством.

13.07.2011 рішенням державного реєстратора проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП "Альфатек", за реєстраційним номером 12241050005049542.

Таким чином ОСОБА_5 придбав су"бєкт підприємницької діяльності - ПП "Альфатек", використовував розрахунковий рахунок ПП "Альфатек", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства №26001002348501, відкритого в АТ "Астра Банк" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Альфатек", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП "Альфатек" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Антарес"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, в жовтні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбав суб"єкт підприємницької діяльності, без наміру здійснювати статутну діяльність.

11.10.2011 ОСОБА_5 в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Дніпропетровського міського нотаріального округу, підписав попередньо виготовлений статут ПП "Антарес", згідно якого він виступив як єдиний власник цього товариства, з правом володіння майновими, немайновими, корпоративними правами на використання і розпорядження підприємством.

12.10.2011 рішенням державного реєстратора проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП "Антарес", за реєстраційним номером 12241050003019164.

Таким чином ОСОБА_5 придбав су"бєкт підприємницької діяльності - ПП "Антарес", використовував розрахунковий рахунок ПП "Антарес", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства №26006003053801 відкритого в АТ "Астра Банк", №26001208489 відкритого в АТ "Райффайзен Банк Аваль", безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Антарес", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП "Антарес" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Украгро-трейд"

В подальшому, ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на придбання ряду фіктивних підприємств, в листопаді 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансовых активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - придбання фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

24.11.2011 ОСОБА_5 в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Дніпропетровського міського нотаріального округу, підписав попередньо виготовлений статут ПП "Украгро-трейд", згідно якого він виступив як засновник і власник цього товариства, з правом володіння майновими, немайновими, корпоративними правами на використання і розпорядження підприємством.

Відразу після посвідчення приватним нотаріусом, підпису ОСОБА_5 в статуті ПП "Украгро-трейд", та підписання інших, вищевказаних документів які надають право на здійснення державної перереєстрації даного товариства, ОСОБА_5 виписав довіреність, якою уповноважує ОСОБА_19 та ОСОБА_20, бути його представниками в державних органах влади, установах та організаціях з питань державної реєстрації змін до статуту ПП "Украгро-трейд".

В подальшому, ОСОБА_19 та ОСОБА_20, не будучи обізнаними про злочинні наміри ОСОБА_5, надали вказані документи до виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради для здійснення державної реєстрації змін до установчих документів ПП "Украгро-трейд".

Підписання ОСОБА_21 статуту ПП "Украгро-трейд" та інших, вказаних вище документів, надало юридичні підстави державному реєстратору виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради, 30.11.2011 провести державну реєстрацію змін до установчих документів ПП "Украгро-трейд", за реєстраційним номером 12241050009051594.

Таким чином ОСОБА_5 придбав субєкт підприємницької діяльності - ПП "Украгро-трейд", використовував розрахунковий рахунок ПП "Украгро-трейд", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства №26004002335801, відкритого в ПАТ "Астра Банк" безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Украгро-трейд", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав суб"єкт підприємницької діяльності ПП "Украгро-трейд" для прикриття незаконної діяльності.

ПП "Дніпро-Агро-Трейд"

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи з єдиним умислом направленим на створення (придбання) ряду фіктивних підприємств, вересні 2011 року, вирішив незаконно збагатитися шляхом отримання прибутку від надання в порушення встановленого законом порядку финансових послуг - конвертації финансових активів (грошових коштів) третіх осіб та з метою прикриття незаконної діяльності - створення фіктивного підприємства, без наміру здійснювати статутну діяльність.

01.09.2011 рішенням державного реєстратора зареєстровано ПП "Дніпро-Агро-Трейд" як суб"єкт підприємницької діяльності - юридичну особу.

Крім того, ОСОБА_5, використовуючи власні документи - копію паспорта і ідентифікаційний код, поставив ПП "Дніпро-Агро-Трейд" на облік в податкових органах та отримав печатку ПП "Дніпро-Агро-Трейд".

Таким чином ОСОБА_5 зареєстрував суб"єкт підприємницької діяльності - "Дніпро-Агро-Трейд", отримав печатку даного підприємства, відкрив рахунок "Дніпро-Агро-Трейд" в АТ "Астра Банк", отримав чекову книжку, використовував розрахунковий рахунок ПП "Кристал Г", підроблював та використовував підроблені документи до яких було внесено завідомо недостовірну інформацію щодо фінансово - господарської діяльності підприємства, виконання різних робіт і послуг, для створення можливості зарахування на рахунок підприємства №26009003193401 безготівкових коштів.

В подальшому ОСОБА_5 надавав фінансові послуги щодо конвертації фінансових активів - грошових коштів в своїх інтересах, шляхом переведення з безготівкової форми в готівкову з використанням рахунків ПП "Дніпро-Агро-Трейд", для отримання прибутку та безпідставного формування податкового кредиту у випадку придбання товарно-матеріальних ціностей (шкірсировини) за готівкові кошти, тобто використав субєкт підприємницької діяльності ПП "Дніпро-Агро-Трейд" для прикриття незаконної діяльності.

Своїми умисними діями, вчиненими повторно, при вищевказаних обставинах ОСОБА_5 вчинив фіктивне підприємництво, тобто придбав та створив суб'єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) ТОВ "Спецелектромонтаж", ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал Г», ПП «Антарес», ПП «Дніпро - Агро - Трейд», які в подальшому використовував для сприяння підприємствам - фактичним платникам податку на додану вартість в ухиленні від сплати податків до державного бюджету, в результаті чого заподіяв державі матеріальну шкоду у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 2 186 149 грн. що більше ніж у 1000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є великим розміром, тобто вчинив злочини, передбачений ч.2 ст. 205 КК України.

Крім того, в період часу з 01.03.2008 року по 30.11.2011 року ОСОБА_5, шляхом підробки та використання підроблених документів, вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, службового підроблення, сприяв ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_6 в умисному ухиленні від сплати ПДВ за період з 2008-2011 років на суму 3 733 949 грн. (1 178 831 + 2 555 118) , що в 9841 раз (3444 + 2153 + 2340 + 1904) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян, що відповідно до диспозиції ст. 212 КК України становить особливо великий розмір.

ФОП ОСОБА_6

Житель м.Новоград-Волинський Житомирської області, ОСОБА_6 в період до 25.10.2007, вступив у попередню змову із ОСОБА_22, та на пропозицію останнього, зареєструвався у виконавчому комітеті Новоград-Волинської міської ради Житомирської області як фізична особа - підприємець за адресою: АДРЕСА_1.

25.10.2007 року ОСОБА_6 отримав свідоцтво про державну реєстрацію, відповідно до якого датою держреєстрації є 25.10.2007, про що виконано запис в Єдиному державному реєстрі фізичних осіб - підприємців за №23070000000003934.

На податковому обліку в Новоград-Волинській ОДПІ ФОП ОСОБА_6 перебував з 26.10.2007 та 09.11.2007 отримав свідоцтво платника податку на додану вартість за № 100076348.

27.11.2007 ОСОБА_6 надав нотарільно посвідчену довіреність, на ім"я ОСОБА_4 та ОСОБА_7, відповідно до якої останні уповноважені представляти інтереси ОСОБА_6 в усіх без винятку установах, підприємствах, організаціях з питань пов"язаних із захистом прав та представництвом інтересів як фізичної особи-підприємця.

В подальшому ОСОБА_6 здійснюючи фінансово-господарську діяльність, а також виконуючи обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, а саме:

?згідно ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

?згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року - ніс відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

?згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 року - ніс відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

?згідно ст.16 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 року - ніс відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, підроблення документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в порушення вищезазначених норм, вчинив умисні злочини за наступних обставин.

ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_22, в період 2008-2009 років, здійснюючи підприємницьку діяльність від імені ФОП ОСОБА_6, за готівкові кошти, без отримання бухгалтерських документів, які надають право на формування податкового кредиту (податкова накладна), купували товари (шкірсировину) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

Купуючи таким чином ці товари (шкірсировину), ФОП ОСОБА_6 у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації придбаних товарів (шкірсировини) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість у ФОП ОСОБА_6, виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які останній не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_22, застосовують злочинну схему, суть якої полягає в незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість у ФОП ОСОБА_6, шляхом документального оформлення придбання товарів (робіт, послуг) у фіктивних підприємств, які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

З метою пособництва в умисному ухиленні від сплати до бюджету податку на додану вартість у великих розмірах ФОП ОСОБА_6, підроблення документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_4 в період часу до грудня 2007 року, за невстановлених слідством обставин, вступив у попередню змову з ОСОБА_5.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, в період 2008-2009 років, надавав ОСОБА_5 дані щодо товарів (шкір) на придбання яких необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6

ОСОБА_5 на підставі наданих ОСОБА_22 даних, в період 2008-2009 років, знаходячись в м. Дніпропетровськ, реалізовуючи свій злочинний умисел, здійснюючи незаконну діяльність від імені підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» організовував складання договорів, накладних, податкових накладних до яких забезпечив внесення завідомо неправдивих даних про придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у вказаних фіктивних підприємств, підписання від імені службових осіб вказаних підприємств, скріплення печатками та передачу ОСОБА_4 для використання в бухгалтерському і податковому обліках ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6, в період 2008-2009 років, знаходячись в м. Новоград - Волинський, достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» не придбавав, надавав їх ОСОБА_6, який в свою чергу їх підписував та скріплював печаткою.

В подальшому ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, в період 2008-2009 років, надавав підроблені податкові накладні виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д» головному бухгалтеру ОСОБА_8,.

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки головного бухгалтера ФОП ОСОБА_6, не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_6 та ОСОБА_4, недбало відносячись до виконання своїх службових обов'язків, відображала дані вказані в підроблених податкових накладних, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д», в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності ФОП ОСОБА_6 переносилися на фіктивні підприємства та до бюджету не сплачувались.

Таким чином, ПП ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_8, ОСОБА_4, який в свою чергу діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), в період з березня 2008 року по листопад 2009 року, діючи умисно, протиправно, шляхом перенесенняподаткових зобов'язань по сплаті ПДВ на фіктивні ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтех», ПП «Директорія Д», підроблення документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 1 178 831 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, за наступних обставин:

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 289 122 грн., з якої ПДВ склав 48 187 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, в березні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 75 436 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 11.03.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП «Онікс ЛС».

11.03.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП «Онікс ЛС», з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 11.03.2008 року, в сумі 211 000,0 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, в березні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаного фіктивного підприємства.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за березень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у березні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 452 616 грн., в т.ч. ПДВ - 75 436 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у березні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 452 616 грн., в т.ч. ПДВ - 75 436 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус", підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 16.04.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 75 436 грн., підписала їх в графі "головний бухгалтер" та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 за березень 2008 року та додатку №5 відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та за невстановлених слідством обставин забезпечив підписання додатку №5, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за березень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2008 року на суму 75 436 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 262 884 грн., з якої ПДВ склав 43 814 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у квітні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 43 814 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 03.04.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус".

В період з 03.04.2008 до 23.04.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус ЛС", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 03.04.2008 року, в сумі 211 675,0 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 09.04.2008 року, в сумі 201 000,0 грн. на банківський рахунок № 2600130353201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.04.2008 року, в сумі 30 000 грн. на банківський рахунок № 2600130353201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.04.2008 року, в сумі 180 571 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 23.04.2008 року, в сумі 73 464,24 грн. на банківський рахунок № 2600130353201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, в квітні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за ківтень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у квітні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 262 884 грн., з якої ПДВ склав 43 814 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у квітні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 262 884 грн., в т.ч. ПДВ 43 814 грн, реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус", підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 07.05.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 43 814 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за квітень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за квітень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за квітень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2008 року на суму 43 814 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 425 160 грн., з якої ПДВ склав 70 860 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у травні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 70 860 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 06.05.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус".

В період з 06.05.2008 по 15.05.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус ЛС", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 06.05.2008 року, в сумі 212 500 грн. на банківський рахунок № 2600130353201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Варнус", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.05.2008 року, в сумі 212 600 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, в травні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за травень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у травні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 425 160 грн., з якої ПДВ склав 70 860 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у травні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 425 160 грн., з якої ПДВ склав 70 860 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус", підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 16.06.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 70 860 грн., підписала в графі "головний бухгалтер", та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за травень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за травень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за травень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2008 року на суму 70 860 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 510 954 грн., з якої ПДВ склав 85 159 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у червні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 85 159 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" за червень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у червні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус" на загальну суму 510 954 грн., з якої ПДВ склав 85 159 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у червні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус" на загальну суму 510 954 грн., з якої ПДВ склав 85 159 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус", підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 16.07.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за червень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС» та ПП "Варнус", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 85 159 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за червень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за червень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за червень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Варнус" умисно ухилився від сплати ПДВ за червень 2008 року на суму 85 159 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 223 680 грн., з якої ПДВ склав 37 280 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у липні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 37 280 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.07.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС».

В період з 01.07.2008 по 29.07.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП «Онікс ЛС», з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.07.2008 року, в сумі 170 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 03.07.2008 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.07.2008 року, в сумі 112 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, в липні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС» ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС» за липень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у липні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС» на загальну суму 223 680 грн., з якої ПДВ склав 37 280 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС» та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у липні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", на загальну суму 223 680 грн., з якої ПДВ склав 37 280 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС».

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 15.08.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП «Онікс ЛС», а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 37 280 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за липень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за липень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за липень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2008 року на суму 37 280 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 414 126 грн., з якої ПДВ склав 69 021 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у серпні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 69 021 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 21.08.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

В період з 21.08.2008 по 29.08.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 21.08.2008 року, в сумі 92 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 22.08.2008 року, в сумі 35 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.08.2008 року, в сумі 103 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, в серпні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" за серпень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у серпні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" на загальну суму 414 126 грн., з якої ПДВ склав 69 021 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у серпні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" на загальну суму 414 126 грн., з якої ПДВ склав 69 021 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Гранті-торг", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 15.09.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 69 021 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за липень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та забезпечив підписання додатку №5 за серпень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за серпень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2008 року на суму 69 021 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 463 554 грн., з якої ПДВ склав 77 259 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у вересні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 77 259 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 15.09.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

В період з 15.09.2008 по 30.09.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 15.09.2008 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.09.2008 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.09.2008 року, в сумі 140 000 грн. на банківський рахунок № 2600830381401, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Гранітр-торг", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.09.2008 року, в сумі 85 438,35 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.09.2008 року, в сумі 108 216,32 грн. на банківський рахунок № 2600830381401, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Гранітр-торг", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 30.09.2008 року, в сумі 200 155,92 грн. на банківський рахунок № 2600830381401, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Гранітр-торг", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у вересні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" за вересень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у вересні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" на загальну суму 463 554 грн., з якої ПДВ склав 77 259 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у вересні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" на загальну суму 463 554 грн., з якої ПДВ склав 77 259 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 10.10.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 77 259 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за вересень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за вересень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2008 року на суму 77 259 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 402 918 грн., з якої ПДВ склав 67 153 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у жовтні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 67 153 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 09.10.2008 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

В період з 09.10.2008 по 15.10.2008 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 09.10.2008 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.10.2008 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 2600830381401, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Гранітр-торг", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у жовтні 2008 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" за жовтень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у жовтні 2008 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" на загальну суму 402 918 грн., з якої ПДВ склав 67 153 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у жовтні 2008 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" на загальну суму 402 918 грн., з якої ПДВ склав 67 153 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 10.11.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 67 153 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за жовтень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Граніт-торг" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за жовтень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за жовтень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Граніт-торг" умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2008 року на суму 67 153 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 95 904 грн., з якої ПДВ склав 15 984 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у листопаді 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 15 984 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у листопаді 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 95 904 грн., з якої ПДВ склав 15 984 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Арнікс ВЛ" за листопад 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у листопаді 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 95 904 грн., з якої ПДВ склав 15 984 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Арнікс ВЛ".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП «Арнікс ВЛ», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Арнікс ВЛ», в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 14.12.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за листопад 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 15 984 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за листопад 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за листопад 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за листопад 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2008 року на суму 15 984 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у грудні 2008 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 364 692 грн., з якої ПДВ склав 60 782 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у грудні 2008 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 60 782 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у грудні 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 364 692 грн., з якої ПДВ склав 60 782 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Арнікс ВЛ" за грудень 2008 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у грудні 2008 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 364 692 грн., з якої ПДВ склав 60 782 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Арнікс ВЛ".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Арнікс ВЛ», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Арнікс ВЛ", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 19.01.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за грудень 2008 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 60 782 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за грудень 2008 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за грудень 2008 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за грудень 2008 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за грудень 2008 року на суму 60 782 грн.

Всього, ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою із ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за 2008 рік на суму 602 748 грн. (75436 + 43814 + 70860 + 85159 + 37280 + 69021 + 77259 + 67153 + 15984 + 60782), що в 2 340 раз (602748/257,5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у січні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 86 136 грн., з якої ПДВ склав 14 356 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у січні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 14 356 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Онікс ЛС" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у січні 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 86 136 грн., з якої ПДВ склав 14 356 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Онікс ЛС" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Онікс ЛС" за січень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у січні 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 86 136 грн., з якої ПДВ склав 14 356 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Онікс ЛС". ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 16.02.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Онікс ЛС", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 14 356 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за січень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за січень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за січень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2009 року на суму 14 356 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у лютому 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 297 582 грн., з якої ПДВ склав 49 597 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у лютому 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 49 597 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Онікс ЛС" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у лютому 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 297 582 грн., з якої ПДВ склав 49 597 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Онікс ЛС" та скріплено печаткою підприємства.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Онікс ЛС" за лютий 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у лютому 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" на загальну суму 297 582 грн., з якої ПДВ склав 49 597 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Онікс ЛС".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 13.03.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Варнус» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Онікс ЛС", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 49 597 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за лютий 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за лютий 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за лютий 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС" умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2009 року на суму 49 597 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 629 496 грн., з якої ПДВ склав 104 916 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у березні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 104 916 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 16.03.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ".

В період з 16.03.2009 по 31.03.2009 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 16.03.2009 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 16.03.2009 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 17.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 17.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 19.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 19.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 20.03.2009 року, в сумі 60 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 20.03.2009 року, в сумі 140 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 24.03.2009 року, в сумі 84 428,8 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 24.03.2009 року, в сумі 172 871,1 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 26.03.2009 року, в сумі 10 697,8 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.03.2009 року, в сумі 70 000 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.03.2009 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 31.03.2009 року, в сумі 8 345 грн. на банківський рахунок № 2600930346001, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Онікс ЛС", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у березні 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" за березень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у березні 2009 року шкірсировини у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 629 496 грн., з якої ПДВ склав 104 916 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у березні 2009 року шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 629 496 грн., з якої ПДВ склав 104 916 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Онікс ЛС", ПП "Арнікс ВЛ" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Арнікс ВЛ», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 06.04.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Онікс ЛС», ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 104 916 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за березень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Онікс ЛС", ПП "Арнікс ВЛ" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за березень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за березень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП «Онікс ЛС», ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за березень 2009 року на суму 104 916 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 287 664 грн., з якої ПДВ склав 47 944 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у квітні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 47 944 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 24.04.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Арнікс ВЛ".

24.04.2009 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 24.04.2009 року, в сумі 192 000 грн. на банківський рахунок № 2600930398701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Арнікс ВЛ", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у квітні 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП «Онікс ЛС» не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Арнікс ВЛ" за квітень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Арнікс ВЛ" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у квітні 2009 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 287 664 грн., з якої ПДВ склав 47 944 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Арнікс ВЛ" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у квітні 2009 року шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" на загальну суму 287 664 грн., з якої ПДВ склав 47 944 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Арнікс ВЛ". ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Арнікс ВЛ», не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Арнікс", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 18.05.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП «Арнікс ВЛ» не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Арнікс ВЛ", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 47 944 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за квітень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Арнікс ВЛ" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за квітень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за квітень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Арнікс ВЛ" умисно ухилився від сплати ПДВ за квітень 2009 року на суму 47 944 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 307 818 грн., з якої ПДВ склав 51 303 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у травні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 51 303 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" за травень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у травні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 307 818 грн., з якої ПДВ склав 51 303 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФ МКС-Промтех" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у травні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 307 818 грн., з якої ПДВ склав 51 303 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ТОВ "КФ МКС-Промтех".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 15.06.2008, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 51 303 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за травень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за травень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за травень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" умисно ухилився від сплати ПДВ за травень 2009 року на суму 51 303 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 19 038 грн., з якої ПДВ склав 3 173 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у липні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 3 173 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 28.07.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех".

28.07.2009 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 28.07.2009 року, в сумі 10 000 грн. на банківський рахунок № 2600630426801, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у липні 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" за липень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у липні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 19 038 грн., з якої ПДВ склав 3 173 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФ МКС-Промтех" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у липні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 19 038 грн., з якої ПДВ склав 3 173 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ТОВ "КФ МКС-Промтех".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 17.08.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 3 173 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за липень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за липень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за липень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" умисно ухилився від сплати ПДВ за липень 2009 року на суму 3 173 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 317 508 грн., з якої ПДВ склав 52 918 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у серпні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 52 918 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 27.08.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех".

27.08.2009 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 27.08.2009 року, в сумі 285 000 грн. на банківський рахунок № 2600630426801, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у серпні 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" за серпень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у серпні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 317 508 грн., з якої ПДВ склав 52 918 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФ МКС-Промтех" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у серпні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" на загальну суму 317 508 грн., з якої ПДВ склав 52 918 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ТОВ "КФ МКС-Промтех".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 17.09.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 52 918 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за серпень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за серпень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за серпень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех" умисно ухилився від сплати ПДВ за серпень 2009 року на суму 52 918 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 529 356 грн., з якої ПДВ склав 88 226 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у вересні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 88 226 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 02.09.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех".

В період з 02.09.2009 по 30.09.2009, ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ТОВ "КФ МКС-Промтех", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 02.09.2009 року, в сумі 15 000 грн. на банківський рахунок № 2600630426801, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 30.09.2009 року, в сумі 250 000 грн. на банківський рахунок № 2600630426801, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ТОВ "КФ МКС-Промтех", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у вересні 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ТОВ "КФ МКС-Промтех" та ПП "Директорія Д" за вересень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у вересні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех" та ПП "Директорія Д" на загальну суму 529 356 грн., з якої ПДВ склав 88 226 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у вересні 2009 року шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" на загальну суму 529 356 грн., з якої ПДВ склав 88 226 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 16.10.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 88 226 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за вересень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за вересень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" умисно ухилився від сплати ПДВ за вересень 2009 року на суму 88 226 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 786 870 грн., з якої ПДВ склав 131 145 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у жовтні 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 131 145 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 05.10.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Директорія Д".

В період з 05.10.2009 по 29.10.2009, ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Директорія Д", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 05.10.2009 року, в сумі 300 000 грн. на банківський рахунок № 2600430425901, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.10.2009 року, в сумі 421 000 грн. на банківський рахунок № 2600430425901, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.10.2009 року, в сумі 21 000 грн. на банківський рахунок № 2600430425901, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у жовтні 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Директорія Д" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Директорія Д" за жовтень 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Директорія Д" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у жовтні 2009 року шкірсировини у ПП "Директорія Д" на загальну суму 786 870 грн., з якої ПДВ склав 131 145 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Директорія Д" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у жовтні 2009 року шкірсировини у ПП "Директорія Д" на загальну суму 786 870 грн., з якої ПДВ склав 131 145 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Директорія Д".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 13.11.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП "Директорія Д" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2009 року ФОП ОСОБА_6 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 131 145 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додатку №5 за жовтень 2009 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Директорія Д" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав декларацію та додаток №5 за жовтень 2009 року, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за жовтень 2009 року ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" умисно ухилився від сплати ПДВ за жовтень 2009 року на суму 131 145 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2009 року ФОП ОСОБА_6, діючи за попереднью змовою із ОСОБА_22, придбали у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 195 030 грн., з якої ПДВ склав 32 505 грн.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_23, у листопаді 2009 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_6 на суму ПДВ 32 505 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 09.11.2009 року ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Директорія Д".

09.11.2009 ОСОБА_6 діючи за змовою з ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Директорія Д", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти, з банківського рахунку № НОМЕР_9, відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 09.11.2009 року, в сумі 280 000 грн. на банківський рахунок № 2600430425901, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у листопаді 2009 року, ОСОБА_6 який діяв за змовою з ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Директорія Д" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

При цьому, ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23 з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Директорія Д" за листопад 2009 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6

В свою чергу ОСОБА_5, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_6 у ПП "Директорія Д" не придбавав, надав ОСОБА_4 підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_23 у листопаді 2009 року шкірсировини у ПП "Директорія Д" на загальну суму 195 030 грн., з якої ПДВ склав 32 505 грн., які за невстановлених слідством обставин, було підписано від імені службових осіб ПП "Директорія Д" та скріплено печаткою підприємства.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підроблені податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у листопаді 2009 року шкірсировини у ПП "Директорія Д" на загальну суму 195 030 грн., з якої ПДВ склав 32 505 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, надав їх ОСОБА_6

ОСОБА_6, знаходячись у м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що він не придбавав будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" підписав підробні документи, надані ОСОБА_22 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_6

В подальшому ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_22, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Директорія Д".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_6, діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6. будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_24

В період часу до 31.12.2009, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_6 будь-яких товарів (робіт. Послуг) у ПП "Директорія Д" не придбавав, склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_6 до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 32 505 грн., та надала на підпис ОСОБА_6

ОСОБА_6 достовірно знаючи, що в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_6 відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Директорія Д" реалізовуючи свій злочинний умисел, підписав розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_6, скріпив печаткою ФОП ОСОБА_6 та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації на додану вартість ФОП ОСОБА_6

Таким чином ОСОБА_6 за змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_22, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, про фіктивне придбання ФОП ОСОБА_6 товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д" умисно ухилився від сплати ПДВ за листопад 2009 року на суму 32 505 грн.

Всього, ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за 2009 рік на суму 576 083 грн. (14356 + 49597 + 104916 + 47944 + 51303 + 3173 + 52918 + 88226 + 131145 + 32505), що в 1904 (576 083/302,5) раз перевищує неоподаткований мінімім доходів громадян.

А всього, ОСОБА_6 діючи за попередньою змовою із ОСОБА_8 та ОСОБА_4, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за період з грудня 2008 по травень 2009 року та з липня по листопад 2009 року на суму 1 178 831 грн., що в 4244 (2340+1904) раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімім доходів громадян та становить значні розміри.

ФОП ОСОБА_4

20.12.2005 ОСОБА_4 зареєструвався у виконавчому комітеті Новоград-Волинської міської ради Житомирської області як приватний підприємець за адресою: АДРЕСА_2 та отримав свідоцтво про державну реєстрацію, про що здійснено запис у Єдиному деражавному реєстрі фізичних осіб-підприємців за №23070000000001570.

03.12.2009 ОСОБА_4 видано свідоцтво платника податку на додану вартість за №100257310

ОСОБА_4 самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, а саме:

?згідно ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

?згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року - несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

?згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-XIV від 16.07.1999 року - несла відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

?згідно ст.16 Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 року - несе відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

?згідно п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - зобов"язаний сплачувати податки та збори, в строки та у розмірах, встановлених цім кодексом;

?згідно п.110.1 ст.110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством,

діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, підроблення документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в порушення вищезазначених норм, вчинив ряд умисних злочинів за наступних обставин.

11.12.2009 ОСОБА_4 надав нотарільно посвідчену довіреність, на ім"я ОСОБА_6 та ОСОБА_7, відповідно до якої останні уповноважені представляти інтереси ОСОБА_4 в усіх без винятку установах, підприємствах, організаціях з питань пов"язаних із захистом прав та представництвом інтересів як фізичної особи-підприємця.

Так, в період 2010-2011 років ОСОБА_4, здійснюючи підприємницьку діяльність, за готівкові кошти, без отримання бухгалтерських документів, які надають право на формування податкового кредиту (податкова накладна), купував товари (шкірсировину) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

Купуючи таким чином ці товари (шкірсировину), ФОП ОСОБА_4 у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ, був позбавлений права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (шкірсировини) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ФОП ОСОБА_4, виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які останній не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, ОСОБА_4, застосовує злочинну схему, суть якої полягає в незаконному формуванні податкового кредиту по податку на додану вартість у ФОП ОСОБА_4, шляхом документального оформлення придбання товарів (робіт, послуг) у фіктивних підприємств, які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

З метою умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість в особливо великих розмірах, підроблення документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, та використання підроблених документів, фізична особа - підприємець ОСОБА_4 вступив у попередню змову з ОСОБА_5.

ОСОБА_4, в період 2010-2011 років, надавав ОСОБА_5 дані щодо товарів (шкір) на придбання яких необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_5 на підставі наданих ОСОБА_22 даних, в період 2010-2011 років, знаходячись в м. Дніпропетровськ, реалізовуючи свій злочинний умисел, здійснюючи незаконну діяльність від імені ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО» та від імені підконтрольних ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", організовував складання договорів, накладних, податкових накладних щодо проведення безтоварних операцій з придбання ФОП ОСОБА_4 товарів (шкірсировини) у вказаних підприємств, які мають ознаки фіктивності, які підписував особисто та забезпечував підписання від імені службових осіб ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", скріплення печатками підприємств та передавав їх ОСОБА_4 для використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

В свою чергу ОСОБА_4, реалізовуючи свій злочинний умисел, в період 2010-2011 років, знаходячись в м. Новоград - Волинський, достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж" не придбавав, підписував та скріплював печаткою ФОП ОСОБА_4 підроблені бухгалтерські документи, надані ОСОБА_5

В подальшому ОСОБА_4 надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені накладні, податкові накладні виписані від ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж" для відображення у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_8, виконуючи обов»язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав будь-яких товарів у ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж" , відображала дані вказані в підроблених податкових накладних, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Кристал Г», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ТОВ "Спецелектромонтаж", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

За таких обставин, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призводить до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5, та ОСОБА_8,в порушення п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), ст.198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ, в період з січня по квітень 2010 року, з червня по листопад 2010 року, з січня по листопад 2011 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, підроблення та використання підроблених документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, шляхом перенесенняподаткових зобовязань по сплаті ПДВ на фіктивні ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ПП «Альфатек», ПП «Украгро-Трейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал Г», ТОВ "Спецелектромонтаж", умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2 555 118 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за наступних обставин:

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у січні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 167 502 грн., з якої ПДВ склав 27 917 грн.

ОСОБА_4, у січні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 27 917 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період січня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Директорія Д", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Директорія Д", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 167 500 грн., в тому числі ПДВ - 27 916 грн., а саме:

- податкова накладна №11 від 20.01.2010 на загальну суму 167 500 грн., в т.ч. ПДВ - 27 916 грн.;

- накладна №РН-0000011 від 20.01.2010 на загальну суму 167 500 грн., в т.ч. ПДВ - 27 916 грн.;

- товарно-транспортну накладну (далі ТТН) №0000003 від 20.01.2010,

які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну № РН-0000011 від 20.01.2010, ТТН №0000003 від 20.01.2010, виписані від імені ПП "Директорія Д", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у січні 2010 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д", підписав накладну №РН-0000011 від 20.01.2010 та ТТН №0000003 від 20.01.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Директорія Д" за січень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Директорія Д".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 15.02.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Директорія Д" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 27 917 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за січень 2010 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Директорія Д" реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за січень 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за січень 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за січень 2010 року на суму 27 917 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у лютому 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 167 502 грн., з якої ПДВ склав 27 917 грн.

ОСОБА_4, у лютому 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 27 917 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 05.02.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Директорія Д".

В період часу з 05.02.2010 до 16.02.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Директорія Д", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 05.02.2010 року, в сумі 263 200 грн. на банківський рахунок № 2600430425901, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 16.02.2010 року, в сумі 13 845 грн. на банківський рахунок № 2600430425901, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Директорія Д", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у лютому 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Директорія Д" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Вікленд К" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

В свою чергу ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, та використання підроблених документів, в період лютого 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Директорія Д", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Директорія Д", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 231 210 грн., в тому числі ПДВ - 38 535 грн., а саме:

- накладна №РН-0000019 від 01.02.2010 на загальну суму 109 545 грн., в т.ч. ПДВ - 18 257 грн.;

- податкова накладна №19 від 01.02.2010 на загальну суму 109 545 грн., в т.ч. ПДВ - 18 257 грн.;

- ТТН №0000003 від 02.02.2010,

- накладна №РН-0000025 від 11.02.2010 на загальну суму 15 165 грн., в т.ч. ПДВ - 2 527,5 грн.;

- податкова накладна №25 від 11.02.2010 на загальну суму 15 165 грн., в т.ч. ПДВ - 2 527,5 грн.;

- ТТН №0000025 від 11.02.2010,

- накладна №РН-0000024 від 10.02.2010 на загальну суму 106 500 грн., в т.ч. ПДВ - 17 750 грн.;

- податкова накладна №24 від 10.02.2010 на загальну суму 106 500 грн., в т.ч. ПДВ - 17 750 грн.;

- ТТН №0000003 від 10.02.2010,

які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000019 від 01.02.2010, податкову накладну №19 від 01.02.2010, ТТН №0000003 від 02.02.2010, накладну №РН-0000025 від 11.02.2010, податкову накладну №25 від 11.02.2010, ТТН №0000025 від 11.02.2010, накладну №РН-0000024 від 10.02.2010, податкову накладну №24 від 10.02.2010, ТТН №0000003 від 10.02.2010, виписані від імені ПП "Директорія Д", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у лютому 2010 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Директорія Д", підписав накладну №РН-0000019 від 01.02.2010, ТТН №0000003 від 02.02.2010, накладну №РН-0000025 від 11.02.2010, ТТН №0000025 від 11.02.2010, накладну №РН-0000024 від 10.02.2010, ТТН №0000003 від 10.02.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Директорія Д" за лютий 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Директорія Д".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Директорія Д", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Директорія Д", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 14.03.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Директорія Д" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Директорія Д", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 38 535 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за лютий 2010 року відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Директорія Д", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за лютий 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за лютий 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4 діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисно ухилився від сплати ПДВ за лютий 2010 року на суму 38 535 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 392 616 грн., з якої ПДВ склав 65 436 грн.

ОСОБА_4, у березні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 65 436 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період березня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 392 616 грн., в тому числі ПДВ - 65 436 грн., а саме:

- податкова накладна №1 від 03.03.2010 на загальну суму 148 500 грн., в т.ч. ПДВ - 24 750 грн.;

- накладна №РН-0000003 від 09.03.2010 на загальну суму 201 167, 14 грн., в т.ч. ПДВ - 33 527, 86 грн.;

- податкова накладна №3 від 09.03.2010 на загальну суму 201 167,14 грн., в т.ч. ПДВ - 33 527, 86 грн.;

- накладна №РН-0000004 від 19.03.2010 на загальну суму 42 948 грн., в т.ч. ПДВ - 7 158 грн.;

- податкова накладна №4 від 09.03.2010 на загальну суму 42 948 грн., в т.ч. ПДВ - 7 158 грн.;

- ТТН №0000001 від 09.03.2010,

які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000003 від 09.03.2010, накладну №РН-0000004 від 19.03.2010, ТТН №0000001 від 09.03.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у березні 2010 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000003 від 09.03.2010, накладну №РН-0000004 від 19.03.2010, ТТН №0000001 від 09.03.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" за березень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Вікленд К", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 11.04.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Вікленд К" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 58 278 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

Окрім того, в період до 29.09.2010 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_4, недбало відносячись до виконання своїх службових обов"язків, склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010 до якї внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 7 158 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за березень 2010 року, а також в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за березень 2010 року, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за березень 2010 року ФОП ОСОБА_4 та розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010 ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змової із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за березень 2010 року на суму 65 436 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 115 120 грн., з якої ПДВ склав 185 853 грн.

ОСОБА_4, у квітні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 185 853 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 07.04.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Вікленд К".

В період часу з 07.04.2010 до 29.04.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Вікленд К", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 07.04.2010 року, в сумі 392 615,14 грн. на банківський рахунок № 2600330456201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 12.04.2010 року, в сумі 301 759,01 грн. на банківський рахунок № 2600330456201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.04.2010 року, в сумі 229 350 грн. на банківський рахунок № 2600330456201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.04.2010 року, в сумі 500 000 грн. на банківський рахунок № 2600330456201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

Такими своїми діями, у квітні 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Вікленд К" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Вікленд К" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період квітня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 115 120 грн., в тому числі ПДВ - 185 853 грн., а саме:

- податкова накладна №21 від 01.04.2010 на загальну суму 182 959,01 грн., в т.ч. ПДВ - 30 493,17 грн.;

- накладна №РН-0000021 від 01.04.2010 на загальну суму 182 959,01 грн., в т.ч. ПДВ - 30 493,17 грн.;

- ТТН №0000021 від 01.04.2010;

- накладна №РН-0000023 від 02.04.2010 на загальну суму 118 800 грн., в т.ч. ПДВ - 19 800 грн.;

- податкова накладна №23 від 02.04.2010 на загальну суму 118 800 грн., в т.ч. ПДВ - 19 800 грн.;

- ТТН №0000023 від 02.04.2010;

- накладна №РН-0000027 від 08.04.2010 на загальну суму 139 000 грн., в т.ч. ПДВ - 23 166,67 грн.;

- податкова накладна №27 від 08.04.2010 на загальну суму 139 000 грн., в т.ч. ПДВ - 23 166,67 грн.;

- ТТН №0000027 від 08.04.2010,

- накладна №РН-0000028 від 09.04.2010 на загальну суму 90 350 грн., в т.ч. ПДВ - 15 058,33 грн.;

- податкова накладна №28 від 09.04.2010 на загальну суму 90 350 грн., в т.ч. ПДВ - 15 058,33 грн.;

- ТТН №0000028 від 09.04.2010,

- накладна №РН-0000029 від 14.04.2010 на загальну суму 139 556 грн., в т.ч. ПДВ - 23 259,33 грн.;

- податкова накладна №29 від 14.04.2010 на загальну суму 139 556 грн., в т.ч. ПДВ - 23 259,33 грн.;

- ТТН №0000029 від 14.04.2010,

- накладна №РН-0000032 від 15.04.2010 на загальну суму 139 764,5 грн., в т.ч. ПДВ - 23 294,08 грн.;

- податкова накладна №32 від 15.04.2010 на загальну суму 139 764,5 грн., в т.ч. ПДВ - 23 294,08 грн.;

- ТТН №0000032 від 15.04.2010,

- накладна №РН-0000034 від 19.04.2010 на загальну суму 169 995 грн., в т.ч. ПДВ - 28 332,5 грн.;

- податкова накладна №34 від 19.04.2010 на загальну суму 169 995 грн., в т.ч. ПДВ - 28 332,5 грн.;

- ТТН №0000034 від 19.04.2010,

- накладна №РН-0000037 від 20.04.2010 на загальну суму 134 695 грн., в т.ч. ПДВ - 22 449,17 грн.;

- податкова накладна №37 від 20.04.2010 на загальну суму 134 695 грн., в т.ч. ПДВ - 22 449,17 грн.;

- ТТН №0000037 від 20.04.2010,

які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000021 від 01.04.2010, ТТН №0000021 від 01.04.2010; накладна №РН-0000023 від 02.04.2010 ТТН №0000023 від 02.04.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", з метою маскування своєї злочинної діяльностіпередав їх ОСОБА_7, та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_7, діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_22, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 у квітні 2010 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К", знаходячись в м.Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_4 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у ПП "Вікленд К" шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000021 від 01.04.2010, ТТН №0000021 від 01.04.2010; накладна №РН-0000023 від 02.04.2010 ТТН №0000023 від 02.04.2010, надані їй ОСОБА_22 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000027 від 08.04.2010, накладну №РН-0000028 від 09.04.2010, накладну №РН-0000029 від 14.04.2010, накладну №РН-0000032 від 15.04.2010, накладну №РН-0000034 від 19.04.2010, накладну №РН-0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000027 від 08.04.2010, ТТН №0000028 від 09.04.2010, ТТН №0000029 від 14.04.2010, ТТН №0000032 від 15.04.2010, ТТН №0000034 від 19.04.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у квітні 2010 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000027 від 08.04.2010, накладну №РН-0000028 від 09.04.2010, накладну №РН-0000029 від 14.04.2010, накладну №РН-0000032 від 15.04.2010, накладну №РН-0000034 від 19.04.2010, накладну №РН-0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000037 від 20.04.2010, ТТН №0000027 від 08.04.2010, ТТН №0000028 від 09.04.2010, ТТН №0000029 від 14.04.2010, ТТН №0000032 від 15.04.2010, ТТН №0000034 від 19.04.2010, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" за квітень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Вікленд К", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 19.05.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Вікленд К" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 185 853 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за квітень 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за квітень 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за квітень 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за квітень 2010 року на суму 185 853 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 167 674 грн., з якої ПДВ склав 27 946 грн.

ОСОБА_4, у червні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 27 946 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період червня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 167 676 грн., в тому числі ПДВ - 27 946 грн., а саме:

- накладна №РН-0000055 від 06.05.2010 на загальну суму 167 675 грн., в т.ч. ПДВ - 27 945,83 грн.;

- податкова накладна №55 від 06.05.2010 на загальну суму 167 675 грн., в т.ч. ПДВ - 27 945,83 грн.;

- ТТН №0000034 від 05.05.2010;

які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000055 від 06.05.2010, ТТН №0000034 від 05.05.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у червні 2010 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000055 від 06.05.2010, ТТН №0000034 від 05.05.2010 та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" за червень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав головному бухгалтеру ОСОБА_8, якій не було відомо про злочинний намір ОСОБА_4, підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К".

ОСОБА_8, виконуючи обов»язки головного бухгалтера, відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К" в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26, при цьому не знаючи, що товарів (робіт, послуг) у зазначених підприємств ФОП ОСОБА_4 не придбавав та не маючи можливості це перевірити.

В період часу до 16.07.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_4, недбало відносячись до виконання своїх службових обов"язків, склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декаларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_4 до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 27 946 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декаларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_4, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декаларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_4, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декаларації з ПДВ за червень ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за червень 2010 року на суму 27 946 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 767 004 грн., з якої ПДВ склав 127 834 грн.

ОСОБА_4, у липні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 127 834 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 12.07.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 12.07.2010 до 15.07.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 12.07.2010 року, в сумі 371 800 грн. на банківський рахунок № 2600330456201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.07.2010 року, в сумі 19 580,5 грн. на банківський рахунок № 2600330456201, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Вікленд К", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 15.07.2010 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 22.07.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 26.07.2010 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 27.07.2010 року, в сумі 170 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у липні 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП «Вікленд К", ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, службове підроблення, в період липня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Вікленд К", та будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 139 695 грн., в тому числі ПДВ - 23 282,5 грн., а саме:

- податкова накладна №48 від 05.05.2010 на загальну суму 139 695 грн., в т.ч. ПДВ - 23 282,5 грн.;

- накладна №РН-0000048 від 05.05.2010 на загальну суму 139 695 грн., в т.ч. ПДВ - 23 282,5грн.;

- ТТН №0000037 від 05.05.2010;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у липні 2010 шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 627 306 грн., в т.ч. ПДВ - 104 551, які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000048 від 05.05.2010, ТТН №0000037 від 05.05.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", та підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у липні 2010 шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 627 306 грн., в т.ч. ПДВ - 104 551, діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у липні 2010 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Вікленд К", підписав накладну №РН-0000048 від 05.05.2010, ТТН №0000037 від 05.05.2010, виписані від імені ПП "Вікленд К", та підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у липні 2010 шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 627 306 грн., в т.ч. ПДВ - 104 551, та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" за липень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 06.09.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Вікленд К" та ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 104 551 грн., та надала на підпис ОСОБА_4 Окрім того склала розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року, до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Вікленд К", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 23 283 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за липень 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", а також в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Вікленд К", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за липень 2010 року, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за липень 2010 року, розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за липень 2010 року на суму 127 834 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 880 920 грн., з якої ПДВ склав 146 820 грн.

ОСОБА_4, у серпні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 146 820 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 02.08.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 02.08.2010 до 31.08.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 02.08.2010 року, в сумі 30 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 18.08.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.08.2010 року, в сумі 220 540 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 31.08.2010 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у серпні 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період серпня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 880 920 грн., в тому числі ПДВ - 146 820 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у серпні 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 880 920 грн., в тому числі ПДВ - 146 820 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за серпень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 06.09.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 146 820 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за серпень 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за серпень 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за серпень 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за серпень 2010 року на суму 146 820 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 211 358 грн., з якої ПДВ склав 201 893 грн.

ОСОБА_4, у вересні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 201 893 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.09.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 01.09.2010 до 30.09.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.09.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 08.09.2010 року, в сумі 50 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 16.09.2010 року, в сумі 57 683 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 21.09.2010 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 22.09.2010 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 29.09.2010 року, в сумі 250 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 30.09.2010 року, в сумі 450 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у вересні 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період вересня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 211 358 грн., в тому числі ПДВ - 201 893 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у вересені 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 1 211 358 грн., в тому числі ПДВ - 201 893 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за вересень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 31.10.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 201 893 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за вересень 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за вересень 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за вересень 2010 року на суму 201 893 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 394 644 грн., з якої ПДВ склав 65 774 грн.

ОСОБА_4, у жовтні 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 394 644 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.10.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 01.10.2010 до 26.10.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.10.2010 року, в сумі 100 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 11.10.2010 року, в сумі 120 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 12.10.2010 року, в сумі 80 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 13.10.2010 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 14.10.2010 року, в сумі 187 632,4 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 25.10.2010 року, в сумі 250 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 26.10.2010 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у жовтні 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період жовтня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 394 644 грн., в тому числі ПДВ - 65 774 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у жовтні 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 394 644 грн., в тому числі ПДВ - 65 774 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за жовтень 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 21.11.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 65 774 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за жовтень 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за жовтень 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за жовтень 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за жовтень 2010 року на суму 65 774 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2010 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 279 366 грн., з якої ПДВ склав 46 561 грн.

ОСОБА_4, у листопаді 2010 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 46 561 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 03.11.2010 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

В період часу з 03.11.2010 до 23.11.2010 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 03.11.2010 року, в сумі 40 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 11.11.2010 року, в сумі 290 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 19.11.2010 року, в сумі 130 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 23.11.2010 року, в сумі 370 000 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у листопаді 2010 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період листопада 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 279 366 грн., в т.ч. ПДВ 46 561 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у листопаді 2010 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 279 366 грн., в тому числі ПДВ - 46 561 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за листопад 2010 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 17.12.2010, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за листопад 2010 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 46 561 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за листопад 2010 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за листопад 2010 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за листопад 2010 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за листопад 2010 року на суму 46 561 грн.

Всього ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за період з січня по квітень 2010 та червня по листопад 2010 на суму 934 569 грн. (46561 + 65774 + 201893 + 146820 + 127834 + 27946 + 186853 + 65436 + 38535 + 27917), що в 2 153 рази (935569/434,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в січні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 380 190 грн., з якої ПДВ склав 63 365 грн.

ОСОБА_4, у січні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 63 365 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 24.11.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Гранд ЗГО".

24.01.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Гранд ЗГО", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 24.01.2011 року, в сумі 42 174 грн. на банківський рахунок № 2600230519701, відкритий в ПАТ „Банк Кредит Дніпро" (МФО 305749), який належить ПП "Грант ЗГО", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у січні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Гранд ЗГО" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період січня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 380 190 грн., в т.ч. ПДВ 63 365 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у січні 2011 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 380 190 грн., в тому числі ПДВ - 63 365 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за січень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 12.02.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 37 647,5 грн., та надала на підпис ОСОБА_4 Окрім того, в період часу до 13.05.2011 склала уточнюючий розрахунок податкових зобов"язань з ПДВ у зв"язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2011, де в складі податкового кредиту відобразила неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 25 717,5 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за січень 2011 року, а також в уточнюючому розрахунку податкових зобов"язань з ПДВ у зв"язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2011, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за січень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за січень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за січень 2011 року на суму 63 365 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в лютому 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 728 058 грн., з якої ПДВ склав 121 343 грн.

ОСОБА_4, у лютому 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 121 343 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.02.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Кристал Г".

01.02.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Кристал Г", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.02.2011 року, в сумі 300 000 грн. на банківський рахунок № 26002002236601, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у лютому 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Кристал Г" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Кристал Г" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період лютого 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Кристал Г" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Кристал Г", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Кристал Г", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 728 058 грн., в т.ч. ПДВ 121 343 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у лютому 2011 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 728 058 грн., в тому числі ПДВ - 121 343 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Кристал Г" за лютий 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Кристал Г".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Кристал Г", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Кристал Г", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 09.03.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Кристал Г" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Кристал Г", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 121 343 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за лютий 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Кристал Г", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за лютий 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за лютий 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за лютий 2011 року на суму 121 343 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності в березні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 180 840 грн., з якої ПДВ склав 30 140 грн.

ОСОБА_4, у березні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 30 140 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період березня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Гранд ЗГО" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Гранд ЗГО", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Гранд ЗГО", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 180 840 грн., в т.ч. ПДВ 30 140 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у березні 2011 року шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО" на загальну суму 180 840 грн., в тому числі ПДВ - 30 140 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Гранд ЗГО" за березень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Гранд ЗГО".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Гранд ЗГО", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 13.05.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Гранд ЗГО" не придбавав, склала уточнюючий розрахунок податкових зобов"язань з податку на додану вартість у зв"язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_4 до якого внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Гранд ЗГО", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 30 140 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в уточнюючому розрахунку податкових зобов"язань з податку на додану вартість у зв"язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_4, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Гранд ЗГО", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання уточнюючого розрахунку податкових зобов"язань з податку на додану вартість у зв"язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_4, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, уточнюючого розрахунку податкових зобов"язань з податку на додану вартість у зв"язку з виправленням самостійно помилок за березень 2011 ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за березень 2011 року на суму 30 140 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у квітні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 557 181 грн., з якої ПДВ склав 259 530 грн.

ОСОБА_4, у квітні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 259 530 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 04.04.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек".

В період з 04.04.2011 до 26.04.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивних ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 04.04.2011 року, в сумі 140 000 грн. на банківський рахунок № 26002002236601, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини);

- 05.04.2011 року, в сумі 160 000 грн. на банківський рахунок № 26002002236601, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 21.04.2011 року, в сумі 226 090 грн. на банківський рахунок № 26002002236601, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 26.04.2011 року, в сумі 17 400 грн. на банківський рахунок № 26002002236601, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Кристал Г", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 26.04.2011 року, в сумі 326 090 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у квітні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, службове підроблення, в період квітня 2010 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек", та будучи службовою особою ПП "Кристал Г" організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Кристал Г", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Кристал Г", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 557 181 грн., в тому числі ПДВ - 259 530 грн., а саме:

- податкова накладна №4 від 07.04.2011 на загальну суму 326 125,56 грн., в т.ч. ПДВ - 54 354,26 грн.;

- накладна №РН-0000004 від 07.04.2011 на загальну суму 326 125,56 грн., в т.ч. ПДВ - 54 354,26 грн.;

- ТТН №0000004 від 07.04.2011;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у квітні 2011 шкірсировини у ПП "Кристал Г" на загальну суму 1 231 056 грн., в т.ч. ПДВ - 205 176 грн., які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000004 від 07.04.2011, ТТН №0000004 від 07.04.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", з метою маскування своєї злочинної діяльностіпередав їх ОСОБА_7, та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_7, діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_22, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 у квітні 2011 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", знаходячись в м.Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_4 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у ПП "Альфатек" шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000004 від 07.04.2011, ТТН №0000004 від 07.04.2011, надані їй ОСОБА_22 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" за квітень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 15.05.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за квітень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Кристал Г", ПП "Альфатек", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 259 530 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за квітень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за квітень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за квітень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за квітень 2011 року на суму 259 530 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у травні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 645 146 грн., з якої ПДВ склав 107 524 грн.

ОСОБА_4, у травні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 107 524 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 11.05.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек".

В період з 11.05.2011 до 16.05.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 11.05.2011 року, в сумі 430 110 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 16.05.2011 року, в сумі 215 055 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у травні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Альфатек" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період травня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 645 144 грн., в тому числі ПДВ - 107 524 грн., а саме:

- податкова накладна №5 від 03.05.2011 на загальну суму 86 328 грн., в т.ч. ПДВ - 14 388 грн.;

- накладна №РН-0000105 від 03.05.2011 на загальну суму 86 328 грн., в т.ч. ПДВ - 14 388 грн.;

- ТТН №0000105 від 03.05.2011;

- податкова накладна №7 від 04.05.2011 на загальну суму 87 418 грн., в т.ч. ПДВ - 14 569,6 грн.;

- накладна №РН-0000107 від 04.05.2011 на загальну суму 87 418 грн., в т.ч. ПДВ - 14 569,6 грн.;

- ТТН №0000107 від 04.05.2011;

- податкова накладна №11 від 05.05.2011 на загальну суму 89 598 грн., в т.ч. ПДВ - 14 933 грн.;

- накладна №РН-0000111 від 05.05.2011 на загальну суму 89 598 грн., в т.ч. ПДВ - 14 933 грн.;

- ТТН №0000111 від 05.05.2011;

- податкова накладна №15 від 06.05.2011 на загальну суму 166 750 грн., в т.ч. ПДВ - 27 791,67 грн.;

- накладна №РН-0000115 від 06.05.2011 на загальну суму 166 750 грн., в т.ч. ПДВ - 27 791,67 грн.;

- ТТН №0000115 від 06.05.2011;

- податкова накладна №95 від 17.05.2011 на загальну суму 215 052,48 грн., в т.ч. ПДВ - 35 842 грн.;

- накладна №РН-0000195 від 17.05.2011 на загальну суму 215 052,48 грн., в т.ч. ПДВ - 35 842 грн.;

- ТТН №0000111 від 17.05.2011.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000105 від 03.05.2011, ТТН №0000105 від 03.05.2011, накладну №РН-0000107 від 04.05.2011, ТТН №0000107 від 04.05.2011, накладну №РН-0000111 від 05.05.2011, ТТН №0000111 від 05.05.2011, накладну №РН-0000115 від 06.05.2011, ТТН №0000115 від 06.05.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", з метою маскування своєї злочинної діяльностіпередав їх ОСОБА_7, та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_7, діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_22, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 у травні 2011 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", знаходячись в м.Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_4 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у ПП "Альфатек" шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000105 від 03.05.2011, ТТН №0000105 від 03.05.2011, накладну №РН-0000107 від 04.05.2011, ТТН №0000107 від 04.05.2011, накладну №РН-0000111 від 05.05.2011, ТТН №0000111 від 05.05.2011, накладну №РН-0000115 від 06.05.2011, ТТН №0000115 від 06.05.2011, надані їй ОСОБА_22 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000195 від 17.05.2011, ТТН №0000111 від 17.05.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у травні 2011 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", підписав накладну №РН-0000195 від 17.05.2011, ТТН №0000111 від 17.05.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", та підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у травні 2011 шкірсировини у ПП "Альфатек" та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек" за травень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Альфатек".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 18.06.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за травень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 107 524 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за травень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за травень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за травень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за травень 2011 року на суму 107 524 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у червні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 43 044 грн., з якої ПДВ склав 7 174 грн.

ОСОБА_4, у червні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 7 174 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 06.06.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек".

В період з 06.06.2011 до 30.06.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного та ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 06.06.2011 року, в сумі 400 110 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 29.06.2011 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 30.06.2011 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у червні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Альфатек" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період червня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 43 040,7 грн., в тому числі ПДВ - 7 174 грн., а саме:

- податкова накладна №26 від 06.06.2011 на загальну суму 43 040,7 грн., в т.ч. ПДВ - 7 173,46 грн.;

- накладна №РН-0000426 від 06.06.2011 на загальну суму 43 040,7 грн., в т.ч. ПДВ - 7 173,46 грн.;

- ТТН №0000426 від 06.06.2011.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000426 від 06.06.2011, ТТН №0000426 від 06.06.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у червні 2011 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", підписав накладну №РН-0000426 від 06.06.2011, ТТН №0000426 від 06.06.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек" за червень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Альфатек".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 16.07.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за червень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 7 174 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за червень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за червень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за червень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за червень 2011 року на суму 7 174 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у липні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 782 966 грн., з якої ПДВ склав 297 161 грн.

ОСОБА_4, у липні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 297 161 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 08.07.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Украгро-трейд".

В період з 08.07.2011 до 28.07.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного та ПП "Украгро-трейд", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 08.07.2011 року, в сумі 400 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 13.07.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 20.07.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 28.07.2011 року, в сумі 350 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у липні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Укоагро-трейд" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Украгро-трейд" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службового підроблення, що причинило тяжкі наслідки, в період липня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою, організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даних підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 782 966 грн., в т.ч. ПДВ - 297 161 грн., а саме:

- податкова накладна №44 від 10.06.2011 на загальну суму 186 484,3 грн., в т.ч. ПДВ - 31 080,7 грн.;

- накладна №РН-0000444 від 10.06.2011 на загальну суму 186 484,3 грн., в т.ч. ПДВ - 31 080,7 грн.;

- ТТН №0000444 від 10.06.2011;

- податкова накладна №58 від 10.06.2011 на загальну суму 82 800 грн., в т.ч. ПДВ - 13 800 грн.;

- накладна №РН-0000444 від 10.06.2011 на загальну суму 82 800 грн., в т.ч. ПДВ - 13 800 грн.;

- ТТН №0000458 від 15.06.2011;

- податкова накладна №49 від 15.06.2011 на загальну суму 83 076 грн., в т.ч. ПДВ - 13 846 грн.;

- накладна №РН-0000459 від 15.06.2011 на загальну суму 83 076 грн., в т.ч. ПДВ - 13 846 грн.;

- ТТН №0000449 від 15.06.2011;

- податкова накладна №89 від 24.06.2011 на загальну суму 253 044 грн., в т.ч. ПДВ - 42 174 грн.;

- накладна №РН-0000489 від 24.06.2011 на загальну суму 253 044 грн., в т.ч. ПДВ - 42 174 грн.;

- ТТН №0000489 від 24.06.2011;

- податкова накладна №94 від 28.06.2011 на загальну суму 151 554,66 грн., в т.ч. ПДВ - 25 259,1 грн.;

- накладна №РН-0000494 від 28.06.2011 на загальну суму 151 554,66 грн., в т.ч. ПДВ - 25 259,1 грн.;

- ТТН №0000494 від 28.06.2011,

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у липні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 1 026 006 грн., в т.ч. ПДВ - 171 001, які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000444 від 10.06.2011, накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000458 від 15.06.2011, накладну №РН-0000459 від 15.06.2011, ТТН №0000449 від 15.06.2011, накладну №РН-0000489 від 24.06.2011, ТТН №0000489 від 24.06.2011, накладну №РН-0000494 від 28.06.2011, ТТН №0000494 від 28.06.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у липні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд", діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у липні 2011 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", підписав накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000444 від 10.06.2011, накладну №РН-0000444 від 10.06.2011, ТТН №0000458 від 15.06.2011, накладну №РН-0000459 від 15.06.2011, ТТН №0000449 від 15.06.2011, накладну №РН-0000489 від 24.06.2011, ТТН №0000489 від 24.06.2011, накладну №РН-0000494 від 28.06.2011, ТТН №0000494 від 28.06.2011 виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у липні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд", та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" за липень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 18.08.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за лиень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 297 161 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за лиень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за липень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за липень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за липень 2011 року на суму 297 161 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у серпні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 498 498 грн., з якої ПДВ склав 83 083 грн.

ОСОБА_4, у серпні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 83 083 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 08.08.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Украгро-трейд", ПП "Альфатек".

В період з 08.08.2011 до 23.08.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного та ПП "Украгро-трейд", ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 08.08.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 09.08.2011 року, в сумі 445 161 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 15.08.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 16.08.2011 року, в сумі 244 835 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 22.08.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 23.08.2011 року, в сумі 26 767 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 23.08.2011 року, в сумі 337 635 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у серпні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Украгро-трейд" та ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Украгро-трейд", ПП "Альфатек" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службового підроблення, що причинило тяжкі наслідки, в період серпня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою, організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даних підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 498 498 грн., в т.ч. ПДВ - 83 083 грн., а саме:

- податкова накладна №91 від 15.08.2011 на загальну суму 300 000 грн., в т.ч. ПДВ - 50 000 грн.;

- накладна №РН-0000891 від 15.08.2011 на загальну суму 300 000 грн., в т.ч. ПДВ - 50 000 грн.;

- ТТН №0000891 від 15.08.2011;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 у серпні 2011 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 198 498 грн., в т.ч. ПДВ - 33 083 грн., які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000891 від 15.08.2011, ТТН №0000891 від 15.08.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", з метою маскування своєї злочинної діяльності передав їх ОСОБА_7, та надав їй вказівку підписати дані документи.

ОСОБА_7, діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на підроблення та використання завідомо підроблених документів, вчинене повторно, за попередньою змовою з ОСОБА_22, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 у серпні 2011 року, не придбавало будь-яких товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек", знаходячись в м.Новоград-Волинський, підписала від імені ОСОБА_4 підроблені бухгалтерські документи, до яких внесено недостовірні дані щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини, а саме: накладну №РН-0000891 від 15.08.2011, ТТН №0000891 від 15.08.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", надані їй ОСОБА_22 та передала їх останньому для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" за серпень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 14.09.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за серпень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 83 083 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за серпень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за серпень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за серпень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за серпень 2011 року на суму 83 083 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у вересні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 268 280грн., з якої ПДВ склав 211 380 грн.

ОСОБА_4, у вересні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 211 380 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 02.09.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Украгро-трейд".

В період з 02.09.2011 по 13.09.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Украгро-трейд", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 02.09.2011 року, в сумі 150 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астар Банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у вересні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Украгро-трейд" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Украгро-трейд" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службове підроблення, в період вересня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою ПП "Украгро-трейд"організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаним підприємством та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 268 280 грн., в т.ч. ПДВ 211 380 грн.

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 підробні податкові накладні щодо придбання ФОП ОСОБА_6 у вересні 2011 року шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 1 268 280 грн., в тому числі ПДВ - 211 380 грн., реалізуючи свій злочинний умисел, підписав та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Украгро-трейд" за вересень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Украгро-трейд", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Украгро-трейд", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 15.10.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 211 380 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 та додатку №5 за вересень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації та додатку №5 за вересень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ та додатку №5 за вересень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за вересень 2011 року на суму 211 380 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у жовтні 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 312 800 грн., з якої ПДВ склав 218 800 грн.

ОСОБА_4, у жовтні 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 218 800 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 06.10.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек".

В період з 06.10.2011 до 19.10.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Альфатек", з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаного фіктивного підприємства товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 06.10.2011 року, в сумі 200 000 грн. на банківський рахунок № 26004002335801, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Украгро-трейд", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 06.10.2011 року, в сумі 430 110 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 19.10.2011 року, в сумі 215 055 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у жовтні 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Альфатек" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності та ПП "Альфатек" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, службового підроблення, що причинило тяжкі наслідки, в період жовтня 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, будучи службовою особою, організував виготовлення, підписав та скріпив печаткою даних підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ПП "Украгро-трейд", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 312 800 грн., в т.ч. ПДВ - 218 800 грн., а саме:

- податкова накладна №111 від 19.08.2011 на загальну суму 170 976 грн., в т.ч. ПДВ - 28 496 грн.;

- накладна №РН-0000911 від 19.08.2011 на загальну суму 170 976 грн., в т.ч. ПДВ - 28 496 грн.;

- ТТН №0000911 від 19.08.2011;

- податкова накладна №80 від 10.09.2011 на загальну суму 366 129,41 грн., в т.ч. ПДВ - 61 021,57 грн.;

- накладна №РН-0001080 від 10.09.2011 на загальну суму 366 129,41 грн., в т.ч. ПДВ - 61 021,57 грн.;

- ТТН №0000911 від 19.08.2011;

- податкова накладна №102 від 14.09.2011 на загальну суму 64 612,6 грн., в т.ч. ПДВ - 10 768,78 грн.;

- накладна №РН-0001102 від 14.09.2011 на загальну суму 64 612,6 грн., в т.ч. ПДВ - 10 768,78 грн.;

- ТТН №0001102 від 14.09.2011;

- податкова накладна №4 від 03.10.2011 на загальну суму 341 229,8 грн., в т.ч. ПДВ - 56 871,6 грн.;

- накладна №РН-0001204 від 03.10.2011 на загальну суму 341 229,8 грн., в т.ч. ПДВ - 56 871,6 грн.;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 347 682 грн., в т.ч. ПДВ - 57 947 грн., які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0000911 від 19.08.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001080 від 10.09.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001102 від 14.09.2011, ТТН №0001102 від 14.09.2011, накладну №РН-0001204 від 03.10.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 347 682 грн., в т.ч. ПДВ - 57 947 грн., діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у жовтні 2011 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", підписав накладну №РН-0000911 від 19.08.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001080 від 10.09.2011, ТТН №0000911 від 19.08.2011, накладну №РН-0001102 від 14.09.2011, ТТН №0001102 від 14.09.2011, накладну №РН-0001204 від 03.10.2011, виписані від імені ПП "Альфатек", а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 347 682 грн., в т.ч. ПДВ - 57 947 грн., та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" за жовтень 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 19.11.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за жовтень 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивного ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 218 800 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за жовтень 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у ПП "Альфатек",ПП "Украгро-трейд", реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за жовтень 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за жовтень 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за жовтень 2011 року на суму 218 800 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у листопаді 2011 року ФОП ОСОБА_4, придбав у фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість шкірсировину на загальну суму 1 326 294 грн., з якої ПДВ склав 221 049 грн.

ОСОБА_4, у листопаді 2011 року надав ОСОБА_5 дані щодо товару (шкірсировини) на придбання якої необхідно було виготовити документи, що надають право на формування податкового кредиту з ПДВ для ФОП ОСОБА_4 на суму ПДВ 221 049 грн., а саме: дати проведення господарських операцій, обсяг, номенклатуру та вартість товарів.

Так, в період часу до 01.11.2011 ОСОБА_5 надав ОСОБА_4 реквізити - повну назву, код Єдиного державного реєстру, індивідуальний податковий номер, а також номер банківського рахунку, назву установи банку де відкрито вказаний рахунок, задіяного в злочинній схемі фіктивного ПП "Альфатек", ТОВ "Спецелектромонтаж".

В період з 01.11.2011 до 10.11.2011 ОСОБА_4, отримавши вказані реквізити фіктивного ПП "Альфатек", ТОВ "Спецелектромонтаж" з метою прикриття незаконної діяльності та надання їй вигляду законної, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 не придбавав у вказаних фіктивних підприємств товарів (шкірсировини) і вказані операції мають безтоварний характер, перерахував кошти з банківського рахунку № 26008361501 відкритого в ПУАТ "СЕБ Банк" (МФО 300175):

- 01.11.2011 року, в сумі 181 242 грн. на банківський рахунок № 26001002348501, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

- 10.11.2011 року, в сумі 215 060 грн. на банківський рахунок № 26002003071401, відкритий в АТ „Астра банк" (МФО 380548), який належить ПП "Альфатек", за начебто придбання товарів (шкірсировини).

Такими своїми діями, у листопаді 2011 року, ОСОБА_4 достовірно знаючи, що будь яких товарів ФОП ОСОБА_4 у ПП "Альфатек", ТОВ "Спецелектромонтаж" не придбавав, створив видимість проведення розрахунків за нібито придбаний товар шляхом перерахування коштів на рахунок вказаних фіктивних підприємств.

Отримавши вказані кошти на рахунки придбаного з метою прикриття незаконної діяльності ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" ОСОБА_5 за невстановлених слідством обставин, забезпечив їх зняття готівкою та за мінусом 3-6% (точну суму слідством не встановлено) від вказаної суми, які останній залишав як винагороду, повернув ОСОБА_4, який діяв за змовою з ОСОБА_23

ОСОБА_5, реалізовуючи злочинний умисел, направлений на пособництво ФОП ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного створення податкового кредиту, підробку документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб та використання підроблених документів, в період листопада 2011 року, за невстановлених слідством обставин, знаходячись в м.Дніпропетровськ, організував виготовлення, підписання та скріплення печаткою даного підприємства документів виписаних від імені ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", якими посвідчувались неіснуючі факти господарських взаємовідносин між вказаними підприємствами та ФОП ОСОБА_4, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт, послуг) не придбавав у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", а підроблені документи необхідні лише для використання у бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4 для незаконного формування податкового кредиту, на загальну суму 1 326 294 грн., в т.ч. ПДВ - 221 049 грн., а саме:

- податкова накладна №3 від 01.10.2011 на загальну суму 440 038,51 грн., в т.ч. ПДВ - 73 339,75 грн.;

- накладна №РН-0001203 від 01.10.2011 на загальну суму 440 038,51 грн., в т.ч. ПДВ - 73 339,75 грн.;

- ТТН №0001203 від 01.10.2011;

а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 863 304 грн., в т.ч. ПДВ - 143 884 грн., та ПП "Альфатек" на загальну суму 22 952 грн., в т.ч. ПДВ - 3 825 грн., які надав ОСОБА_4, для подальшого використання в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_4

ОСОБА_4 отримавши від ОСОБА_5 накладну №РН-0001203 від 01.10.2011, ТТН №0001203 від 01.10.2011, а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 863 304 грн., в т.ч. ПДВ - 143 884 грн., та ПП "Альфатек" на загальну суму 22 952 грн., в т.ч. ПДВ - 3 825 грн., діючи умисно, протиправно, реалізовуючи злочинний умисел, у листопаді 2011 року, знаходячись в м.Новоград-Волинський, достовірно знаючи, що ФОП ОСОБА_4 не придбавало будь-яких товарів (робіт, послуг) у ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд", підписав накладну №РН-0001203 від 01.10.2011, ТТН №0001203 від 01.10.2011, а також підроблені документи щодо придбання ФОП ОСОБА_4 шкірсировини у ПП "Украгро-трейд" на загальну суму 863 304 грн., в т.ч. ПДВ - 143 884 грн., та ПП "Альфатек" на загальну суму 22 952 грн., в т.ч. ПДВ - 3 825 грн., та скріпив їх печаткою ФОП ОСОБА_4

При цьому, ОСОБА_4, з метою ухилення від відповідальності, прикриття незаконної діяльності та перенесення податкових зобов'язань на фіктивні підприємства, поставив до відома ОСОБА_5 про необхідність відображення в декларації по податку на додану вартість ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" за листопад 2011 року, інформації про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_4

В подальшому ОСОБА_4, з метою маскування своєї злочинної діяльності надавав бухгалтеру ОСОБА_8, підроблені документи виписані від ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж".

ОСОБА_8 виконуючи обов'язки бухгалтера ФОП ОСОБА_4 дючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", не придбавав відобразила дані вказані в підроблених документах, щодо придбання товарів (шкірсировини) у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", в бухгалтерському та податковому обліках ФОП ОСОБА_26

В період часу до 15.12.2011, ОСОБА_8 перебуваючи за місцем свого проживання за адресою: АДРЕСА_7, достовірно знаючи про те, що ФОП ОСОБА_4 будь-яких товарів (робіт. послуг) у ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" не придбавав, склала декларацію з ПДВ за листопад 2011 року ФОП ОСОБА_4 до яких внесла неправдиві відомості щодо нібито придбання товарів у фіктивних ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж", а саме включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 221 049 грн., та надала на підпис ОСОБА_4

ОСОБА_4 достовірно знаючи, що в декларації з ПДВ ФОП ОСОБА_4 за листопад 2011 року, відображені недостовірні дані, щодо придбання шкірсировини у 221 049 грн., реалізовуючи свій злочинний умисел, забезпечив підписання декларації за листопад 2011 року, та організував подання до Новоград-Волинської ОДПІ, декларації з ПДВ за листопад 2011 року ФОП ОСОБА_4

Таким чином, ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за листопад 2011 року на суму 221 049 грн.

Всього ФОП ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за період з січня по листопад 2011 на суму 1 620 549 грн. (221049 + 218800 + 211380 + 83083 + 297161 + 7174 + 107524 + 259530 + 30140 + 121343 + 63365) , що в 3 444 рази (1620549/470,5) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_5, ОСОБА_8 шляхом незаконного завищення податкового кредиту, підроблення та використання завідомо підроблених документів вчиненого повторно за попередньою змовою групою осіб, умисноухилився від сплати ПДВ за період з січня по квітень 2010 та червня по листопад 2010, січня по листопад 2011 на суму 2 555 118 грн. (1 620 549 + 934 569) , що в 5 597 раз (3 444 + 2 153) перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян, що відповідно до диспозиції ст. 212 КК України становить особливо великий розмір.

Дане обвинувачення при судовому розгляді вказаної кримінальної справи прокурором доведено не було.

В судовому засіданні обвинувачені вину не визнали.

ОСОБА_5 прояснив, що ніякого відношення до підприємств вказаних в обвинувальному висновку він не має. На ПП "Украгро-трейд" він являється засновником та директором. Основним видом діяльності ПП "Украгро-трейд" являлось сільськогосподарське направлення, в тому числі придбання та подальша реалізація шкірсировини, зернових культур, олії, жмиху. Офісне та складські приміщення знаходяться за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Дмитренко, 81. Окрім нього, на підприємстві працювало багато людей - приймальники та заготівельники шкірсировини, експедитори та вантажники.Щорічно сплачував мільйонні податки. В 2011 році була перевірка податкових органів. Порушень не виявили. В складах була наявна шкірсировина.

ОСОБА_4 пояснив, що він особисто не вступав в ніяку змову із ОСОБА_5 Всією фінансово-господарською діяльністю займався особисто він. Веденням бухгалтерського та податкового обліку ФОП ОСОБА_4 та ОСОБА_6 займалась ОСОБА_8, яка офіційно працювала на посаді бухгалтера. З приводу підроблення документів та їх використання, пояснив, що він їх не підроблював та не використовував.

ОСОБА_6 пояснив, що ОСОБА_5 йому не знайомий, про якісь його злочинні схеми, якщо вони мали місце, йому нічого не відомо. Будь-якої злочинної домовленості між ним, його батьком - ОСОБА_22 та ОСОБА_5 ніколи не було. Він підприємницькою діяльністю не цікавився та взагалі не займався, за дорученням підприємницькою діяльністю займався його батько.

ОСОБА_7 пояснила, що будь-яких документів вона ніколи не підробляла, про недостовірність даних в документах, в будь-яку злочинну змову зі ОСОБА_22 вона ніколи не вступала.

ОСОБА_8 пояснила, що вона займалась бухгалтерським та податковим обліком ПП ОСОБА_6 та ОСОБА_4 за місцем свого проживання. Обліки велись нею на підставі документів, що надавались ОСОБА_27. В основному діяльністю займався ОСОБА_4. Займались вони торгівлею шкірсировини. ОСОБА_6 було складське приміщення в с.Таращанка Новоград-Волинського району. Особисто вона в с.Таращанка було декілька разів. Вона особисто ніколи не була присутня при прийманні (розвантаженні) продукції.

Судом досліджені письмові докази надані прокурором під час судового провадження:

Вирок Ленінського районного суду м. Дніпропетровська від 06.09.2010, відповідно до якого ОСОБА_9, визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, а саме у придбанні (створенні) ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ПП «Вікленд - К», ПП «Директорія Д», ПП «Камбіт», ПП «Варнус», ПП «УШК-ЮК», ТОВ «КФ МКС-Промтех» (т. 57 а.с. 200-209)

Протоколи оглядів та оглянутими при проведенні огляду легалізованими матеріали по проведеним оперативно-розшуковим заходам, а саме оптичного носія з аудіо інформацією, а саме розмова ОСОБА_5 в березні 2012 яка містить наступний текст: «Там или штрафом випишеться или отаким образом но не…а чого смотри у мене год назад судили по обналу тільки я пацана свого виставляв, договорилися що йому не защітали судимість» (т. 40 а.с. 417).

Матеріали вилученння, огляду та приєднання до кримінальної справи, що надійшли з СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Дніпропетровську, а саме печаткою ПП "Вікленд К", що виявлена та вилучена під час проведення обшуку у бухгалтера ОСОБА_5 - ОСОБА_30 за адресою: АДРЕСА_3 (т.1 а.с.16, т. 47 а.с. 340-244)

Звітність ПП "Гранд ЗГО" до Пенсійного фонду України у Ленінському районі м. Дніпропетровськ, відповідно до якої на ПП "Гранд ЗГО" працювало від 1 до 4 осіб (т.30 а.с. 289-291).

Висновок комп"ютерно-техінчної експертизи №39-2012 від 10.04.2012, відповідно до якого при дослідженні інформації, що містилась в системному блоці, що виявлений та вилучений під час проведення обшуку за місцем проживання ОСОБА_18 за адерсою: м.Дніпропетровськ, вул. Савченка, 1-А, виявлено файли, що містять інформацію у вигляді таблиць, де вказані суми коштів, що надходили на рахунки підприємств підконтрольних ОСОБА_5 окрім того вказані суми з відрахуванням 1,5-3%, та 6% (т.45 а.с. 10-28, 49, 54-60)

Протоколи оглядів оптичних носіїв з аудіо інформацією, в ході яких зафіксовані розмови ОСОБА_5 (т.40 а.с. 6-285, т.41 а.с.126-313)

ТТН №0000034 від 19.04.2010 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Вікленд К" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_1 (т.6 а.с.60)

ТТН №0000034 від 05.05.2010 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Вікленд К" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_1(т.6 а.с.69)

ТТН №0000004 від 07.04.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_2(т.6 а.с.99)

ТТН №0000105 від 03.05.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП"Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_2 (т.6 а.с.104)

ТТН №0000115 від 06.05.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_2 (т.6 а.с.116)

ТТН №0000458 від 15.06.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_2(т.6 а.с.136)

ТТН №0001080 від 10.09.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.77)

ТТН №0001203 від 01.10.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.88)

ТТН №0001214 від 05.10.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.95)

ТТН №0000111 від 05.05.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП"Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3(т.6 а.с.112)

ТТН №0000111 від 17.05.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.121)

ТТН №0000426 від 06.06.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.126)

ТТН №0000449 від 15.06.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.140)

ТТН №0000911 від 19.08.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.6 а.с.159)

ТТН №0001102 від 14.09.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.6 а.с.82)

ТТН №0000107 від 04.05.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.6 а.с.108)

ТТН №0000444 від 10.06.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.6 а.с.131)

ТТН №0000489 від 24.06.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.6 а.с.145)

ТТН №0000494 від 28.06.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.6 а.с.149)

ТТН №0000891 від 15.08.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Альфатек" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.6 а.с.153)

Лист ЦБДРтаАС МВС України за вих.№45/5727 від 15.10.2012, відповідно до якого згідно бази даних АІС "ІНБД" "Автомобіль" DAF з номерними знаками НОМЕР_10, серед зареєстрованих у підрозділах ДАІ МВС України не значиться (т.50 а.с. 90)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що надійшли з СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Дніпропетровську, а саме печатками ПП "Гранд ЗГО", ПП "Альфатек", ПП "Кристал Г", ПП "Вікленд К", що виявлені та вилучені під час проведення обшуку у бухгалтера ОСОБА_5 - ОСОБА_30 за адресою: АДРЕСА_3 (т.1 а.с.16, т. 47 а.с. 340-244)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що надійшли з СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Дніпропетровську, а саме печатками, ПП "Украгро-трейд", ПП "Дніпро-Агро-Трейд", ПП "Антарес", ТОВ "Спецелектромонтаж", ПП "Альфатек №1", що виявлені та вилучені під час проведення обшуку в офісі ОСОБА_5 за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Дмитренка, 83 (т.1 а.с.16, т. 47 а.с. 340-244)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи печатки ПП "Антарес", що виявлена та вилучена під час проведення обшуку в автомобілі НОМЕР_5, що належить ОСОБА_5 (т.4 а.с.32-35)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що надійшли з СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Дніпропетровську, які виявлені та вилучені під час проведення обшуку у бухгалтера ОСОБА_5 - ОСОБА_30 за адресою: АДРЕСА_3, а саме товарно-транспортними накладними (т.1 а.с.16, т. 47 а.с. 340-244)

ТТН №0000058 від 05.07.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.47 а.с.289)

ТТН №0000086 від 08.07.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.47 а.с.308)

ТТН №0000058 від 08.11.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ТОВ "Спецелектомонтаж" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т .47 а.с.316)

ТТН №0000051 від 07.11.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ТОВ "Спецелектомонтаж" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.47 а.с.319)

ТТН №0000022 від 03.11.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ТОВ "Спецелектомонтаж" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.47 а.с.322)

ТТН №0000304 від 01.08.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_3 (т.47 а.с.334)

ТТН №0000047 від 04.07.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.293)

ТТН №0000663 від 10.09.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.298)

ТТН №0000117 від 16.07.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.301)

ТТН №0000103 від 14.07.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.305)

ТТН №0000082 від 07.07.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.311)

ТТН №0000013 від 02.11.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ТОВ "Спецелектромонтаж" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4(т.47 а.с.325)

ТТН №0000561 від 01.09.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.328)

ТТН №0000318 від 03.08.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.331)

ТТН №0000458 від 19.08.2011 відповідно до якої здійснювалось перевезення шкірсировини від ПП "Украгро-трейд" для ПП ОСОБА_4 на автомобілі НОМЕР_4 (т.47 а.с.339)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені під час проведення виїмки в АТ "Астра банк" по рахунку ПП "Криста Г", а саме грошовими чеками, відповідно до яких кошти з рахунку ПП "Кристал Г" знімались готівкою ОСОБА_5,ОСОБА_9.(т.22 а.с. 9-43, т.23 а.с.235)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені під час проведення виїмки в АТ "Астра банк" по рахунку ПП "Украгро-Трейд", а саме грошовими чеками, відповідно до яких кошти з рахунку ПП "Украгро-Трейд" знімались готівкою ОСОБА_9, ОСОБА_28, ОСОБА_55.(т.26 а.с. 8-42, т.27 а.с.26)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені під час проведення виїмки в ПАТ "Банк Кредит Дніпро" по рахунку ПП "Гранд ЗГО", а саме грошовими чеками, відповідно до яких кошти з рахунку ПП "Гранд ЗГО" знімались готівкою ОСОБА_5М.(т.31 а.с. 10-35, а.с.159)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені під час проведення виїмки в АТ "Астра банк" по рахунку ПП "Гранд ЗГО", а саме грошовими чеками, відповідно до яких кошти з рахунку ПП "Гранд ЗГО" знімались готівкою ОСОБА_5, ОСОБА_32, ОСОБА_9 (т.32 а.с. 6-46, а.с.272)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені під час проведення виїмки в АТ "Астра банк" по рахунку ПП "Антарес", а саме грошовими чеками, відповідно до яких кошти з рахунку ПП "Антарес" знімались готівкою ОСОБА_9 (т.37 а.с. 9-16, а.с.115)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені під час проведення виїмки в АТ "Астра банк" по рахунку ТОВ "Спецелектромонтаж", а саме грошовими чеками, відповідно до яких кошти з рахунку ТОВ "Спецелектромонтаж" знімались готівкою ОСОБА_9 (т.38 а.с. 138-150, а.с.258)

Висновок експерта №1/845 від 09.10.2012, відповідно до якого підписи в графах "Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав" ПП "Гранд ЗГО", ПП "Кристал Г" виконані ОСОБА_5, ПП "Антарес", ТОВ "Спецелектромонтаж", ПП "Украгро-трейд", ПП "Кристал Г" виконані ОСОБА_9.(т.45 а.с. 146-154)

Висновок експерта №1/848 від 10.10.2012, відповідно до якого підписи в графах "Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав" ПП "Гранд ЗГО" виконані ОСОБА_5, ПП "Гранд ЗГО" виконані ОСОБА_9.(т.45 а.с. 171-175)

Висновок експерта №1/1061 від 31.10.2012, відповідно до якого підписи в графах "Зазначену в цьому грошовому чеку суму одержав" ПП "Украгро-трейд" виконані ОСОБА_28, ПП "Гранд ЗГО", ПП "Украгро-трейд", ПП "Кристал Г" виконані ОСОБА_32 (т.46 а.с. 103-107)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в районній адміністрації Запорізької міської ради по Жовтневому р-ну установчими та реєстраційними документами ПП "Кристал-Г"(т.21 а.с. 12-13, 79)

Рішення власника №1 від 23.06.2010, відповідно до якого ОСОБА_5 вирішено створити ПП "Кристал Г"(т.21 а.с. 48)

Статутом ПП "Кристал Г" 2010 року, відповідно до якого ОСОБА_5 являється одноособовим власником ПП "Кристал Г" (т.21 а.с. 49-63)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в ДПІ у Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська реєстраційними та звітними документами ПП "Кристал-Г"(т.21 а.с. 83-84, 127-128)

Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість ПП "Кристал Г"(т.21 а.с. 92)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, а саме звітності ПП "Кристал Г" до Пенсійного фонду в Амур-Нижньодніпровському р-ні м.Дніпропетровськ, відповідно до яких на ПП "Кристал-Г" працювало від 1 до 3 осіб (т.21 а.с. 131-132, 171)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, а саме роздруківка руху коштів по рахунку ПП "Кристал Г", що вилучена під час проведення виїмки в АТ "Астра банк", відповідно до якої встановлені перерахування коштів з рахунку ФОП ОСОБА_4 на рахунок ПП "Кристал Г"(т.22 а.с. 7, т.23 а.с.235)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в ДПІ Ленінського району м.Дніпропетровська реєстраційними та звітними документами ПП "Директорія Д"(т.24 а.с. 8-9, 49-50)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, а саме роздруківка руху коштів по рахунку ПП "Дерикторія Д", що вилучена під час проведення виїмки в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", відповідно до якої встановлені перерахування коштів з рахунку ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_6 на рахунок ПП "Директорія Д"(т.24 а.с. 130, 206-208)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в Дніпропетровській міській раді, установчими та реєстраційними документами ПП "Украгро-трейд"(т.25 а.с. 7, 150-152)

Рішення власника №7 від 24.11.2011, відповідно до якого ОСОБА_5 став одноособовим власником ПП "Украгро-трейд"(т.25 а.с. 51)

Статут ПП "Украгро-трейд" 2011 року, відповідно до якого ОСОБА_5 являється одноособовим власником ПП "Украгро-трейд"(т.25 а.с. 36-49)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в ДПІ в Амур-Нижньодніпровському районі м.Дніпропетровська реєстраційними та звітними документами ПП "Украгро-трейд"(т.25 а.с. 155, 238-240)

Додаток №5 до декларації з ПДВ за липень ПП "Украгро-трейд", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 204 083,45 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.25 а.с. 210-211)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в управлінні з питань державної реєстрації Дніпропетровської міської ради, установчими та реєстраційними документами ПП "Дніпро-Агро-трейд" (т.29 а.с. 8, 31-32)

Рішення засновника №1 від 01.09.2011, відповідно до якого ОСОБА_5 прийнято рішення про створення ПП "Дніпро-Агро-трейд" (т.29 а.с. 13)

Статут ПП "Дніпро-Агро-Трейд" 2011 року, відповідно до якого ОСОБА_5 являється одноособовим власником ПП "Дніпро-Агро-Трейд"(т.29 а.с. 14-27)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи. А саме роздрука руху коштів по рахунку ПП "Грант ЗГО", що вилучена під час проведення виїмки в ПАТ "Банк Кредит Дніпро", відповідно до якої встановлені перерахування коштів з рахунку ФОП ОСОБА_4 на рахунок ПП "Грант ЗГО"(т.31 а.с. 7, 156-159)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в районній адміністрації Запорізької міської ради по Жовтневому р-ну установчими та реєстраційними документами ПП "Гранд ЗГО"(т.30 а.с. 24, 84)

Рішення власника №1 від 12.04.2010, відповідно до якого створено ПП "Гранд ЗГО"(т.30 а.с. 50)

Рішення власника №2 від 30.06.2010, відповідно до якого ОСОБА_5 призначений на посаду директора ПП "Гранд ЗГО"(т.30 а.с. 42)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в ДПІ у Ленінському районі м.Дніпропетровська реєстраційними та звітними документами ПП "Гранд ЗГО"(т.30 а.с. 88-90, 208-210)

Додаток №5 до декларації з ПДВ за січень ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 228211,7 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 144)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за липень ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 104550,5 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 160-165)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за серпень ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 146820 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 170-172)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за вересень ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 264605,4 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 176-178)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за жовтень ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 121694 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 179-181)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за листопад ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 83333,33 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 182-185)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за грудень ПП " Гранд ЗГО ", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 54461,64 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.30 а.с. 186-189)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, а саме звітностю ПП "Гранд ЗГО" до Пенсійного фонду у Ленінському р-ні м.Дніпропетровськ, відповідно до яких на ПП "Гранд ЗГО" працювало від 1 до 4 осіб (т.30 а.с. 214, 289-291)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в районній адміністрації Запорізької міської ради по Жовтневому р-ну установчими та реєстраційними документами ПП "Альфатек" (т.33 а.с. 15, 108)

Рішення власника №5 від 13.07.2011, відповідно до якого ОСОБА_5 став одноособовим власником ПП "Альфатек"(т.33 а.с. 36)

Статут ПП "Альфатек", відповідно до якого ОСОБА_5 являється одноособовим власником підприємства (т.33 а.с. 38-51)

Рішення власника №4 від 29.03.2011, відповідно до якого ОСОБА_5 призначений на посаду директора ПП "Альфатек"(т.33 а.с. 63)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, що вилучені в ДПІ у Ленінському районі м.Дніпропетровська реєстраційними та звітними документами ПП "Альфатек"(т.33 а.с. 11-113, 234)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за травень ПП "Альфатек", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 54354,26 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.33 а.с. 123-126)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за квітень ПП "Альфатек", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 107524,41 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.33 а.с. 127-129)

Матеріали вилучення, огляду, приєднання до кримінальної справи, а саме роздруківка руху коштів по рахунку ПП "Альфатек", що вилучена під час проведення виїмки в АТ "Астра Банк", відповідно до якої встановлені перерахування коштів з рахунку ФОП ОСОБА_4 на рахунок ПП "Альфатек" (т.35 а.с. 2, 174-175)

Реєстраційні та звітні документами ТОВ "Спецелектромонтаж"(т.38 а.с. 53-62, 118-120)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за листопад ТОВ "Спецелектромонтаж", до складу податкових зобов"язань всключена сума ПДВ 143883,7 по взаємовідносинам із ПП ОСОБА_4.(т.38 а.с. 66-69)

Роздруківка руху коштів по рахунку ТОВ "Спецелектромонтаж", що вилучена під час проведення виїмки в АТ "Астра Банк", відповідно до якої встановлені перерахування коштів з рахунку ФОП ОСОБА_4 на рахунок ТОВ "Спецелектромонтаж"(т.38 а.с. 136, 258)

Податкова звітність ФОП ОСОБА_6, що вилучена під час проведення виїмки в Новоград-Волинській ОДПІ (т. 8 а.с.38-42, 186)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за березень 2008 року ПП ОСОБА_6, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 75436 по взаємовідносинам із ПП "Варнус"(т .9 а.с. 180-185)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додаток №5 за квітень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 43 814 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус"(т.9 а.с. 174-179)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6 та додаток №5 за травень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 70 860 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус" (т.9 а.с. 168-173)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за червень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 85 159 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Варнус"(т.9 а.с. 162-167)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за липень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 37 280 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС"(т.9 а.с. 156-161)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за серпень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 69 021 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Граніт-торг"(т.9 а.с. 150-155

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за вересень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 77 259 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Граніт-торг" (т.9 а.с. 144-149)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за жовтень 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 67 153 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Граніт-торг" (т.9 а.с. 138-143)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за листопад 2008 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 15 984 грн. по взаємовідносинам з ПП "Арнікс ВЛ" (т.9 а.с. 132-137)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за січень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 14 356 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС"(т.9 а.с. 121-125)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за лютий 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 49 597 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС"(т.9 а.с. 115-120)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за березень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 104 916 грн. по взаємовідносинам з ПП "Онікс ЛС" та ПП "Арнікс ВЛ"(т.9 а.с. 109-114)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за квітень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 47 944 грн. по взаємовідносинам з ПП "Арнікс ВЛ"(т.9 а.с. 103-108)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за травень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 51 303 грн. по взаємовідносинам з ТОВ "КФ МКС-Промтех" (т.9 а.с. 97-102)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за липень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 3 173 грн. по взаємовідносинам з ТОВ "КФ МКС-Промтех" (т.9 а.с. 91-96)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за серпень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 52 918 грн. по взаємовідносинам з ТОВ "КФ МКС-Промтех" (т.9 а.с. 85-90)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за вересень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 88 226 грн. по взаємовідносинам з ТОВ "КФ МКС-Промтех", ПП "Директорія Д" (т.9 а.с. 79-84)

Декларація з ПДВ ФОП ОСОБА_6та додаток №5 за жовтень 2009 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 131 145 грн. по взаємовідносинам з ПП "Директорія Д" (т.9 а.с. 73-78)

Висновок проведеної почеркознавчої експертизи №1/724 від 08.10.2012, відповідно до якої підписи в деклараціях з ПДВ ФОП ОСОБА_6 за жовтень 2009, вересень 2009, серпень 2009, липень 2009, травень 2009, квітень 2009, березень 2009, лютий 2009, січень 2009, грудень 2008, листопад 2008, жовтень 2008, вересень 2008, серпень 2008, липень 2008, червень 2008, травень 2008, квітень 2008, в графі "керівник" та "платник ПДВ" - виконані ОСОБА_23

Підписи в деклараціях з ПДВ ФОП ОСОБА_6 за березень 2008 в графі "керівник" та "платник ПДВ" - виконані ОСОБА_8 (т.45 а.с. 119-129)

Документи, що вилучені в ПАТ "Себбанк" (раніше ФАБ "Ажіо") по рахунку ФОП ОСОБА_6, відповідно до яких встановлені перерахування коштів ФОП ОСОБА_6 на рахунки ПП "Онікс ЛС", ПП "Варнус", ПП "Граніт Торг", ПП "Арнікс ВЛ", ТОВ "КФ Мкс-Промтех", ПП "Директорія Д"(т.10 а.с. 43-53, т.15 а.с. 206-207)

Податкова звітність ФОП ОСОБА_4, що вилучена під час проведення виїмки в Новоград-Волинській ОДПІ (т. 16 а.с.4, 212)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за січень 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 27 917 грн. по взаємовідносинам із ПП "Директорія Д" (т.16 а.с. 96-102)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за лютий 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 38 535 грн. по взаємовідносинам із ПП "Директорія Д"(т.16 а.с. 204-207)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за березень 2010 року ПП ОСОБА_4, та розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за березень 2010, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 7 158 грн. по взаємовідносинам із ПП "Вікленд К" (т.16 а.с. 197-202)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за квітень 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 185 853 грн. по взаємовідносинам із ПП "Вікленд К" (т.16 а.с. 191-195)

Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декаларації з ПДВ за червень ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 27 946 грн. по взаємовідносинам із ПП "Вікленд К"(т.16 а.с. 188-189)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за липень 2010 року ПП ОСОБА_4, та розрахунком коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ за липень 2010 року до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 23 283 грн. по взаємовідносинам із ПП "Гранд ЗГО" та ПП "Вікленд К" (т.16 а.с. 179-181)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за серпень 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 146 820 грн. по взаємовідносинам із ПП "Гранд ЗГО" (т.16 а.с. 171-174)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за вересень 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 201 893 грн. по взаємовідносинам із ПП "Гранд ЗГО"(т.16 а.с. 165-170)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 65 774 грн. по взаємовідносинам із ПП "Гранд ЗГО" (т.16 а.с. 158-162)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за листопад 2010 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 46 561 грн. по взаємовідносинам із ПП "Гранд ЗГО"(т.16 а.с. 151-157)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за січень 2011 року ПП ОСОБА_4, уточнюючим розрахунком податкових зобов"язань з ПДВ у зв"язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2011, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 25 717,5 грн. по взаємовідносинам із ПП "Гранд ЗГО"(т.16 а.с. 145-150)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за лютий 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 121 343 грн. по взаємовідносинам із ПП "Кристал Г" (т.16 а.с. 91-93)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за квітень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 259 530 грн. по взаємовідносинам із ПП "Кристал Г" та ПП "Альфатек"(т.16 а.с. 85-87)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за травень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 107 524 грн. по взаємовідносинам із ПП "Альфатек" (т.16 а.с. 82-84)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за червень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 7 174 грн. по взаємовідносинам із ПП "Альфатек" (т.16 а.с. 79-81)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за липень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 297 161 грн. по взаємовідносинам із ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" (т.16 а.с. 76-78)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за серпень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 83 083 грн. по взаємовідносинам із ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" (т.16 а.с. 73-75)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за вересень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 211 380 грн. по взаємовідносинам із ПП "Украгро-трейд" (т.16 а.с. 70-72)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 218 800 грн. по взаємовідносинам із ПП "Альфатек", ПП "Украгро-трейд" (т.16 а.с. 67-69)

Декларація з ПДВ та додаток №5 за листопад 2011 року ПП ОСОБА_4, до складу податкового кредиту всключена сума ПДВ 221 049 грн. по взаємовідносинам із ПП "Альфатек" та ТОВ "Спецелектромонтаж" (т.16 а.с. 64-66)

Документи, що вилучені в ПАТ "Себбанк" по рахунку ФОП ОСОБА_4, відповідно до яких встановлені перерахування коштів ФОП ОСОБА_4 на рахунки ПП "Директорія Д", ПП "Вікленд К", ПП "Гранд ЗГО", ПП "Кристал Г", ПП "Альфатек", ПП "Украгро-Трейд", ТОВ "Спецелектромонтаж"(т.17 а.с. 5-9, т.20 а.с. 291-292)

платіжне доручення № 76 від 04.04.2011 р., платник „ОСОБА_4.", отримувач „ПП Кристал Г";

платіжне доручення № 141 від 15.07.2010 р., платник „ОСОБА_4.", отримувач „ПП Вікленд К";

платіжне доручення № 55 від 07.04.2010 р., платник „ОСОБА_4.", отримувач „ПП Вікленд К";

товарно-транспортна накладна від 10.09.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 19.08.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 15.08.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000911 від 19.08.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 28.06.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000891 від 15.08.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000494 від 28.06.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4;

товарно-транспортна накладна від 15.06.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000489 від 24.06.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 15.06.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000459 від 15.06.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 10.06.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000458 від 15.06.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000444 від 10.06.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 06.06.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000426 від 06.06.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 17.05.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000195 від 17.05.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 06.05.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000115 від 06.05.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 05.05.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000111 від 05.05.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 04.05.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000107 від 04.05.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 03.05.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000105 від 03.05.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 07.04.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000004 від 07.04.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 05.05.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000055 від 06.05.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 05.05.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

факсограма видаткової накладної № РН-00000126 від 01.12.2010 р., постачальник - ПП „Грант ЗГО", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

факсограма видаткової накладної № РН-00000130 від 02.12.2010 р., постачальник - ПП „Грант ЗГО", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 30 від 01.07.2011 р., між ПП „Украгро-трейд" та ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 5 від 07.04.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 2 від 30.06.2010 р., між ПП „Грант-ЗГО" та ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 1 від 03.01.2011 р., між ПП „Грант-ЗГО" та ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 2 від 01.12.2011 р., між ТОВ „Спецелектромонтаж" та ФОП „ОСОБА_4.";

додаткова згода № 1 до договору поставки № 3 від 18.01.2010 р., від 22.01.2010 р., між ПП „Директорія Д" та ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 3 від 18.01.2010 р., між ПП „Директорія Д" та ФОП „ОСОБА_4.";

договір поставки № 1 від 03.03.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 05.10.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0001214 від 05.10.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0001204 від 03.10.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 01.10.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0001203 від 01.10.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 14.09.2011 р., між ПП „Альфатек" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0001102 від 14.09.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0001080 від 10.09.2011 р., постачальник - ПП „Альфатек", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000048 від 05.05.2011 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000037 від 20.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 20.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000034 від 19.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 19.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000032 від 15.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 15.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000021 від 01.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 01.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000023 від 02.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 02.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000027 від 08.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 08.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000028 від 09.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 09.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000029 від 14.04.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 14.04.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000004 від 09.03.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000003 від 09.03.2010 р., постачальник - ПП „Вікленд-К", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 09.03.2010 р., між ПП „Вікленд-К" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000025 від 11.02.2010 р., постачальник - ПП „Директорія-Д", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 11.02.2010 р., між ПП „Директорія-Д" та ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 02.02.2010 р., між ПП „Директорія-Д" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000019 від 01.02.2010 р., постачальник - ПП „Директорія-Д", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 10.02.2010 р., між ПП „Директорія-Д" та ФОП „ОСОБА_4;

видаткова накладна № РН-0000024 від 10.02.2010 р., постачальник - ПП „Директорія-Д", одержувач - ФОП „ОСОБА_4.";

товарно-транспортна накладна від 20.01.2010 р., між ПП „Директорія-Д" та ФОП „ОСОБА_4.";

видаткова накладна № РН-0000011 від 20.01.2010 р., постачальник - ПП „Директорія-Д", одержувач - ФОП „ОСОБА_4."

(т.6 а.с. 13, 18-159, т.7 а.с.6, 80-81, 90-91, 108, 116, 117, 118, 119, 124, 178-184)

Висновок експерта №1/397 від 24.04.2012, з якого вбачається, що підписи в графах "прийняв" і "підпис вантажоодержувача" в ТТН від 19.08,2011, 28.06.2011,15.06.2011,15.06.2011,10.06.2011, 06.06.2011, 17.05.2011, 05.05.2010, 05.05.2010, 05.10.2011, 01.10.2011, 14.09.2011,20.04.2010, 19.04.2010, 15.04.2010, 08.04.2010, 09.04.2010, 14.04.2010, 02.02.2010, 09.03.2010, 11.02.2010, 10.02.2010, 10.09.2011, 15.09.2011, в графах "отримав" видаткових накланих №РН-0000911 від 19.08.2011, №РН-0000494 від 28.06.2011, №РН-0000489 від 24.06.2011, №РН-0000459 від 15.06.2011, №РН-0000458 від 15.06.2011, №РН-0000444 від 10.06.2011, №РН-0000426 від 06.06.2011, №РН-0000195 від 17.05.2011, №РН-0000055 від 06.05.2011, №РН-0001214 від 05.10.2011, №РН-0001204 від 03.10.2011, №РН-0001203 від 01.10.2011, №РН-0001102 від 14.09.2011, №РН-0001080 від 10.09.2011, №РН-0000041 від 05.05.2011, №РН-0000037 від 20.04.2010, №РН-0000034 від 19.04.2010, №РН-0000032 від 15.04.2010, №РН-0000027 від 08.04.2010, №РН-0000028 від 09.04.2010, №РН-0000029 від 14.04.2010, №РН-0000004 від 09.03.2010, №РН-0000003 від 09.03.2010, №РН-0000025 від 11.02.2010, №РН-0000019 від 01.02.2010, №РН-0000024 від 10.01.2010, №РН-0000011 від 20.01.2010, договору поставки №2 від 30.06.2010, №1 від 03.01.2011, №2 від 01.11.2011, №3 від 18.01.2010, №1 від 03.03.2010, додаткової згоди №1 до договору від 18.01.2010, 22.01.2010 - виконані ОСОБА_22

Підписи в графах "підпис вантажоодержувача" ТТН №0000021 від 01.04.2010, ТТН №0000023 від 02.04.2010, ТТН №0000004 від 07.04.2011, ТТН №0000105 від 03.05.2011, ТТН №0000107 від 04.05.2011, ТТН №0000111 від 05.05.2011, ТТН №0000115 від 06.05.2011, ТТН №0000891 від 15.08.2011, в графах "отримав" накладної №РН-0000021 від 01.04.2010, накладної №РН-0000023 від 02.04.2010, накладної №РН-0000004 від 07.04.2011, накладної №РН-0000105 від 03.05.2011, накладної №РН-0000107 від 04.05.2011, накладної №РН-0000111 від 05.05.2011, накладної №РН-0000115 від 06.05.2011, накладної №РН-0000891 від 15.08.2011, договору поставки №30 від 01.07.2011, №5 від 07.04.2011 - виконані ОСОБА_7

Підпис в графах "відпуск дозволив" ТТН від 19.08.2011, 15.08.2011, 28.06.2011, 15.06.2011, 15.06.2011, 10.06.2011, 06.06.2011, 17.05.2011, 06.05.2011, 05.05.2011, 04.05.2011, 03.05.2011, 07.04.2011, в графах "від постачальника" видаткових накладних №РН-0000911 від 19.08.2011, №РН-0000891 від 15.08.2011, №РН-0000494 від 28.06.2011, №РН-0000489 від 24.06.2011, №РН-0000459 від 15.06.2011, №РН-0000458 від 15.06.2011, №РН-0000444 від 10.06.2011, №РН-0000426 від 06.06.2011, №РН-0000195 від 17.05.2011, №РН-0000115 від 06.05.2011, №РН-0000111 від 05.05.2011, №РН-0000107 від 04.05.2011, №РН-0000105 від 03.05.2011, №РН-0000004 від 07.04.2011, в графах "поставщик" договору поставки №30 від 01.07.2011, №5 від 07.04.2011, №2 від 30.06.2010, №1 від 03.01.2011, №5 від 01.02.2011, в графах "підпис та прізвище особи, що склала податкову накладну" №4 від 07.04.2011, №5 від 03.05.2011, №7 від 04.05.2011, №11 від 05.05.2011, №15 від 06.05.2011, №95 від 17.05.2011, №26 від 06.06.2011, №44 від 10.06.2011, №58 від 15.06.2011, №89 від 24.06.2011, №94 від 28.06.2011, №91 від 15.08.2011, №111 від 19.08.2011, №80 від 10.09.2011, №102 від 14.09.2011, №3 від 01.10.2011, №4 від 03.10.2011 - виконані ОСОБА_5М.(т. 45 а.с. 79-100)

Висновок, викладений в акті №142/01-208/32/17-20/54/НОМЕР_6 від 20.04.2012 "Про результати документальної позапланової перевіки діяльності ФОП "ОСОБА_4.", відповідно до якого встановлено заниження податкового кредиту в сумі 2 555 118 грн.(т. 53 а.с. 43-70)

Висновок судово-економічної експертизи №107 від 22.08.2012, відповідно до якого встановлено заниження податкового кредиту ФОП ОСОБА_22 в період з 01.03.2010 по 05.04.2012 в сумі 2 662 693 грн.(т. 44 а.с. 11-20)

Висновок, викладений в довідці №300/01-208/78/17-20/54/НОМЕР_7 від 17.04.2012 "Про результати невиїзної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 за період з 01.03.2008 по 17.04.2012", відповідно до якого встановлено заниження податкового кредиту в сумі 1 178 831 грн.(т. 51 а.с. 143-153)

Висновок судово-економічної експертизи №9334/12-45 від 12.10.2012, відповідно до якого, підтверджуються висновки викладені в довідці №300/01-208/78/17-20/54/НОМЕР_7 від 17.04.2012 "Про результати невиїзної перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_6 (т. 44 а.с. 67-77)

Висновок №8714/12-35 від 31.10.2012 фоноскопічної експертизи звукозапису, відповідно до якого у файлах наданих на дослідження експерту (легалізовані матеріали ОТЗ №102), зафіксовано мовлення одно і того ж диктора, а саме ОСОБА_4 (т. 44 а.с. 143-146)

Висновок №9597/12-35 від 02.11.2012 фоноскопічної експертизи звукозапису, відповідно до якого у файлах наданих на дослідження експерту (легалізовані матеріали ОТЗ №102), зафіксовано мовлення одно і того ж диктора, а саме ОСОБА_5 (т. 44 а.с. 170-173)

Акт стаціонарної амбулаторної судово-психіатричної експертизи № 535-2012 від 30.10.2012, відповідно до якого ОСОБА_5 під час своєння інкримінуємих йому злочинів, не страждав будь-якими психіатричними захворюваннями, його дії були послідовними, ціленаправленими, ростянутими в часі. В період часу, до якого відносить інкримінуєме йому діяння, психічними захворюваннями не страждав (т. 44 а.с. 125-127)

Аналізуючи всі досліджені судом докази в їх сукупності, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному та неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження приходить до наступного висновку.

ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 27 ч.2 ст. 205 КК України, а саме в організації створення (придбання) суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб, ч.2 ст. 205 КК України, а саме в вчиненні фіктивного підприємництва - створення (придбання) СПД з метою прикриття незаконної діяльності, ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України, а саме в пособництві ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_6 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах, ч.3 ст.358 КК України, а саме в підробленні документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, ч.4 ст.358 КК України, а саме в використанні підроблених документів, ч.1 ст.366 КК України а сме у службовому підробленні.

ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27 ч.2 ст.212 КК України, а саме в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, ч.3 ст.212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах, ч.1, ч.3 ст.358 КК України. а сме в підробленні документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, ч.4 ст.358 КК України, а саме у використанні підроблених документів.

ОСОБА_6 обвинувачується у вчиненні злочинів передбачених ч.2 ст.212 КК України, а сме в умисному ухиленні від сплати податків, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах, ч.1,3 ст.358 КК України, а смаме у підробленні документів, вчиненого повторно, за попередньою змовою групою осіб, ч.4 ст.358 КК України, а сме у використанні підроблених документів.

ОСОБА_7 обвинувачується у вчиненні злочинів передбачених ч.1, ч.3 ст.358 КК України, а саме в підробленні документів, вчиненому повторно, за попередньою змовою групою осіб, ч.4 ст.358 КК України, а саме у використанні підроблених документів.

ОСОБА_8 обвинувачується у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України, а саме в пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, за попередньою змовою групою осіб, ч.1, 3 ст.358 КК України, а саме в підробленні документів, вчиненими повторно, за попередньою змовою групою осіб, ч.4 ст.358 КК України, а саме у використанні завідомо підроблених документів.

Основний безпосередній об'єкт злочину, передбаченого ст. 205 КК України є встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності. Додатковим факультативним об'єктом можуть бути встановлений порядок оподаткування й отримання кредитних ресурсів, добросовісна конкуренція, право власності.

Об'єктивна сторона злочину виражається в одній з двох дій: створення юридичної особи будь-якої організаційно-правової форми - суб'єкта підприємницької діяльності; придбання такої юридичної особи.

Ст. 205 встановлює відповідальність за дії, які з зовнішнього боку є цілком легальними. При цьому ключовою характеристикою виступає змістовний момент, а саме фіктивність, тобто відсутність у осіб, які стоять за створеним або придбаним суб'єктом підприємництва, справжнього наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах і пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг. Зазначені особи мають на меті інше, а саме: прикриваючись юридичною особою як ширмою, вони прагнуть приховати свою незаконну діяльність.

Прокурором не було доведено, що ОСОБА_5, будучи власником чи директором підприємств, свторив чи придбав їх з метою приховання незаконної діяльності чи ухиленні від сплати податків.

Згідно з диспозицією ст. 212 КК України предметом злочину є податки, збори, інші обов'язкові платежі, що входять в систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку.

Об'єктом злочину є встановлений законодавством порядок оподаткування юридичних і фізичних осіб, який забезпечує за рахунок надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів формування доходної частини державного та місцевих бюджетів, а також державних цільових фондів.

Під податком, збором, іншим обов'язковим платежем потрібно розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами про оподаткування.

Об'єктивна сторона злочину характеризується сукупністю трьох ознак: 1) діяння - ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять до системи оподаткування; 2) суспільне небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних (ч. 1 ст. 212), великих (ч. 2 ст. 212) або особливо великих (ч. З ст. 212) розмірах; 3) причинний зв'язок між діянням і наслідками.

Описово-бланкетний характер диспозиції ст. 212 робить необхідним у кожному конкретному випадку звертатися до податкового законодавства, яке визначає конкретних платників, їхні обов'язки, строки і механізм сплати платежів, що врешті-решт визначає специфіку злочинних дій, спрямованих на ухилення.

У ст. 212 передбачено відповідальність не за сам факт несплати у встановлений строк податків, зборів, інших обов'язкових платежів. а за умисне ухилення від їх сплати, коли особа має намір взагалі не виконувати (повністю або частково) покладені на неї податкові зобов'язання.

Притягуючи особу до відповідальності за ст, 212, потрібно встановлювати розмір несплачених винною особою податків, зборів, інших обов'язкових платежів як результат інкримінованого їй злочинного діяння.

Кваліфікуючи діяння винного за ст. 212, слід виходити не з тієї величини, що прихована від оподаткування і на яку відповідно не нараховано обов'язковий платіж, а з величини несплаченого або недоплаченого податку, збору або іншого обов'язкового платежу.

Прокурором дані обставини доведені не були.

Згідно з диспозицією ч. 1 ст. 366 КК України предметом службового підроблення є офіційні документи, тобто такі, що складаються й видаються службовими особами від імені органів державної влади, органів місцевого самоврядування, об'єднань громадян, а також підприємств, установ та організацій будь-якої форми власності, які посвідчують конкретні факти й події, що мають юридичне значення, а також мають властивість породжувати певні правові наслідки у виді виникнення, зміни або припинення правовідносин

Об'єктивна сторона службового підроблення полягає у перекрученні істини в офіційному документі, вчиненому службовою особою з використанням свого службового становища. Такий злочин виявляється тільки в активній поведінці службової особи і може бути вчинений однією з декількох альтернативно передбачених у ч. 1 ст. 366 КК дій: а) внесення до документів неправдивих відомостей; б) інше підроблення документів; в) складання неправдивих документів; г) видача неправдивих документів.

Внесення до документів неправдивих відомостей означає включення інформації до офіційного документа, яка повністю або частково не відповідає дійсності. Складання неправдивих документів - це повне виготовлення документа, який містить інформацію, що не відповідає дійсності. При цьому форма та реквізити документа відповідають необхідним вимогам.

Об'єктом злочину, передбаченого ст. 358 КК Україниє встановлений законодавством порядок ведення, обігу і використання офіційних та деяких приватних документів, який забезпечує нормальну діяльність підприємств, установ, організацій незалежно від форми власності, а також прав і законних інтересів громадян, порядок документального посвідчення фактів, які мають юридичне значення. Предметом злочину є посвідчення або інший документ, який видається чи посвідчується, зокрема, підприємством, установою, організацією незалежно від форми власності, громадянином-підприємцем тощо і який надає права або звільняє від обов'язків.

Об'єктивна сторона вказаного злочину виражається у таких формах, як підроблення іншого документа з метою використання його як самим підроблювачем, так і іншою особою; використання завідомо підробленого документа.

Під підробленням документа потрібно розуміти як повне виготовлення сфальсифікованого документа, так і часткову фальсифікацію змісту справжнього документа. В останньому випадку (так звана переробка) перекручення істини відбувається шляхом внесення у документ неправдивих відомостей (виправлення, внесення фіктивних записів, знищення частини тексту, витравлення, підчистка, змивання, підробка підпису, переклеювання фотографій, проставлення на документі відбитка підробленої печатки тощо).

Прокурором в судовому засіданні не було доведено, як саме всі підсудні підроблювали офіційні документи, які саме неправдиві відомості вносили до офіційних документів, яким саме чином вони використовували ці документи, як саме вчинялась попередня змова, коли та хто з ким і як саме підсудні домовлялись про підроблення і використання вказаних документів.

Слідство в обґрунтування вини підсудних у вчиненні злочинів посилається на вирок Ленінського районного суду м.Дніпропетровська від 06.09.2010р. яким засуджено ОСОБА_9 за фіктивне підприємництво, а саме - у придбанні та створенні ПП «Онікс ЛС», ПП «Граніт-торг», ПП «Арнікс ВЛ», ПП «Вікленд-К», ПП «Директорія Д», ПП «Камбіт», ПП «Варнус», ПП «УШК-ЮК», ТОВ «КФ МКС- Промтех» в період з 2006 року з метою прикриття незаконної діяльності. При цьому ОСОБА_6 та ОСОБА_4 у тій кримінальній справі навіть не допитувались і з їхніх показів про існування цього вироку вони довідались лише коли у 2012 році їм було пред'явлено обвинувачення (т.57 а.с.200-209)

Згідно тексту мотивувальної частини зазначеного вироку слідує, що ОСОБА_9 через створені ним зазначені підприємства займався господарською діяльністю по поставках шкірсировини, яку у цих підприємств придбавали ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_4, отримуючи він них відповідні документи, в тому числі і податкові накладні. Усі ці підприємства були належним чином зареєстровані і як суб'єкти підприємницької діяльності і як платники ПДВ, інакше жодна з виписаних ними податкових накладних не пройшла б звірку в податковій інспекції тоді, коли ОСОБА_6 або ОСОБА_4 пред'являли їх разом із звітом по ПДВ для перевірки.

Тому даний доказ суд не приймає як доказ вини підсудних. Крім того податкові органи м. Дніпропетровськ, знаючи про зазначений вирок суду, не вжили жодних заходів щодо звернення до суду з позовом про припинення незаконної діяльності цих підприємств, які продовжували працювати протягом 2010-2011 років.

Свідки ОСОБА_9, ОСОБА_30, ОСОБА_18 в судовому засіданні надали покази, які вказують на невинуватість підсудних, та пояснили, що давали покази на досудовому слідстві під тиском та погрозами притягнення до кримінальної відповідальності працівниками правоохоронних органів. Заяви на них не подавали у зв'язку зі страхом розправи.

Так, ОСОБА_9 пояснив, що бачив ОСОБА_4 в Дніпропетровську на офісі у ОСОБА_5, на фірмі, яку він очолював, спілкувалися з ОСОБА_22 з приводу придбання шкірсировини. Укладали відповідні господарські договори. У ОСОБА_5 були складські приміщення, де зберігалась шкірсировина, яку відвантажували різним покупцям, в тому числі ОСОБА_4 Щомісяця останньому відвантажували приблизно 100 тон сировини. На очолюваних ним підприємствах податківці з Дніпропетровська неодноразово проводили перевірки, порушень не виявили. Приїздили навіть працівники ДПІ з Новоград-Волинського, перевіряли на складі наявність сировини, порушень також не виявили. З сусловцем ОСОБА_6 не знайомий і ніколи його не бачив.

Свідок ОСОБА_30 показала, що здійснювала податковий облік декількох підприємств на прохання ОСОБА_5, а саме - складала додаток № 5 який є реєстром виписаних підприємствами податкових накладних. В первинних документах зустрічала прізвища покупців сировини - ОСОБА_27 та ОСОБА_4, але особисто з ними не знайома. Податкові органи перевіряли правильність виписки кожної з податкових накладних шляхом здійснення зустрічних перевірок. Усі підприємства сплачували ПДВ в сумах по 200-500 тис. грн. на місяць. Крім ОСОБА_22 та ОСОБА_27 було дуже багато інших контрагентів, які закуповували сировину на підприємствах, що належали ОСОБА_5

Свідок ОСОБА_18 показала, що як бухгалтер вела бухгалтерський облік на підприємствах «Гранд ЗГО», «Кристал-Г», «Альфатек» та інших. Підприємства мали великий склад, куди завозилась шкірсировина, а потім реалізовувалась покупцям, серед яких були ОСОБА_4 та ОСОБА_6, яких вона ніколи не бачила, але працювала з первинними бухгалтерськими документами в яких були зазначені ці прізвища.

Прокуром такі покази спростовані не були.

В обґрунтування вини підсудних у скоєнні злочинів слідство посилається на покази власників автомобілів, якими по документах перевозилась шкірсировина з м. Дніпропетровська до с.Таращанка та даними обліку ДАЇ, згідно з якими автомобіль НОМЕР_8 який зазначений у деяких Товаротранспортних накладних на обліку не перебуває.

Допитані судом свідки ОСОБА_33, ОСОБА_34, ОСОБА_35 про те, що вони власними автомобілями не здійснювали перевезення шкірсировини для ФОП ОСОБА_4 не підтверджують вини підсудніх.

Так, оформлення ТТН проводилось не ОСОБА_22, а підприємствами, які постачали шкірсировину з м.Дніпропетровська. ФОП ОСОБА_4, як підприємець, який зобов'язаний відповідно до чинного законодавства вести первинний бухгалтерський облік, однак, ТТН не являється первинними бухгалтерськими документами, а тому автомобілі не потребують перевірки на відповідність реєстрації в державних органах.

Свідок ОСОБА_36, допитаний в судовому засіданні, показав, що знайомий з ОСОБА_22 приблизно з 2006 року, коли працював у ФОП ОСОБА_37, а ОСОБА_4 закуповував у останнього шкірсировину. Такі закупки проводились один раз в квартал. Сировина була некондиційна, оскільки скуповувалась ОСОБА_37 на базарах м.Києва, партії були маленькі, близько 3 тони сировини у квартал. В 2011 році він сам скупив партію сировини вагою приблизно 1,6 тони і продав її ОСОБА_4. Останній розрахувався з ним готівкою, документи на оформляли. Спілкувались при цьому лише в телефонному режимі.

Дані покази підтверджуються легалізованими оперативно-розшуковими матеріалами (т.41 а.с. 12,20).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_38 показав, що знайомий з ОСОБА_22 приблизно п'ять років з приводу закупівлі у нього ОСОБА_22 шкірсировини. Такі закупки проводились один раз в два-чотири місяці партіями приблизно по 1-2 тони. ОСОБА_4 купляв у нього такі маленькі партії сировини тому, що останньому сировина потрібна була великими партіями і з ПДВ, а він працював на спрощеній системі оподаткування і не був платником ПДВ.

Стосовно кількості придбаної сировини (1-2 тони на три-чотири місяці) то враховуючи щомісячний оборот ОСОБА_4 в середньому у 300 тон., то придбана у ОСОБА_38 0,5 тони в місяць некондиційної сировини ніяким чином не впливала на загальний економічний результат діяльності ОСОБА_4 і ніяким чином не спростовує покази останнього про те, що він основну масу продукції купляв великими партіями в тому числі і у Дніпропетровську по безготівковому розрахунку.

Таким чином, покази свідка ОСОБА_39 не підтверджують вину ОСОБА_4 у вчиненні злочинів.

Однак, на думку суду, зазначені докази дійсно підтверджують факти здійснення ОСОБА_22 господарської діяльності з ФОП ОСОБА_37 протягом 2006-2010 років, з ФОП ОСОБА_36 у 2011 році та з ФОП ОСОБА_38 Така діяльність не заборонена чинним законодавством. Факт не оформлення бухгалтерських документів та розрахунків готівкою також не є порушенням, оскільки ОСОБА_37 та ОСОБА_38 працювали на спрощеній системі оподаткування і згідно з вимогами чинного, на той час законодавства, не зобов'язані були вести бухгалтерський облік своєї діяльності, а вели лише книгу доходів і витрат.

Стосовно кількості придбаної сировини, то враховуючи щомісячний оборот ОСОБА_4 в середньому у 300 тон., придбана у ОСОБА_37 та ОСОБА_38 1 тона в місяць некондиційної сировини ніяким чином не впливала на загальний оборот сировини у діяльності ОСОБА_4 і ніяким чином не спростовує покази останнього про те, що він основну кількість сировини купляв великими партіями в тому числі і у Дніпропетровську по безготівковому розрахунку. Крім того, здійснення безготівкових розрахунків підтверджується вилученими бухгалтерськими документами та банківськими виписками по його рахунках, які містяться у томах 10-16 кримінальної справи.

Покази свідка ОСОБА_36 з приводу того, що ніякі документи на купівлю-продаж сировини у ОСОБА_37 не оформлялись, та покази ОСОБА_38 що ніякі документи на купівлю-продаж сировини суд не приймає як доказ винуватості підсудних, оскільки ОСОБА_36 працював у ОСОБА_37 лише водієм, а сам ОСОБА_37 з цього приводу не допитаний, не проведено виїмки у ОСОБА_37 та ОСОБА_38 бухгалтерських документів, прокуром відповідних клопотань про допит та судові доручення з цього приводу суду не заявлялись. Такі докази, при досліджені судом, можуть підтвердити чи спростувати документальне оформлення купівлі-продажу шкірсировини у ФОП ОСОБА_37 та ФОП ОСОБА_39 Крім того ОСОБА_39 в суді дав покази про те, що після допиту правоохоронними огрганами перевірив свої бухгалтерські документи і по них з'ясував коли і в якій кількості продавав шкірсировину ОСОБА_4

Покази ОСОБА_36, які він дав на досудовому слідстві про те, що за придбану сировину з ним та ОСОБА_37 ОСОБА_4 розраховувався готівкою через своїх водіїв суд оцінює критично, оскільки в судовому засіданні свідок ОСОБА_36 показав, що говорив слідчому про такі розрахунки, а протокол допиту не міг прочитати, оскільки його забрали на допит з дому о 6-й годині ранку, він з собою на взяв окулярів, а тому не міг прочитати що записав слідчий в протоколі, оскільки нічого не бачив.

Прокурором такі покази ОСОБА_36 спростовані не були, ніяких клопотань про виклик додаткових свідків та судових доручень ним не заявлялось.

Прокурор посилається на свідчення свідка ОСОБА_40, які дані на досудовому слідстві про те, що ОСОБА_41 неодноразово протягом грудня 2011 року - січня 2012 року на прохання ОСОБА_5 передавав ОСОБА_4 готівкові грошові кошти в сумі від 100 до 500 тис. гривень.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_40 повідомив, що зазначені покази він дав на вимогу і під погрозами слідчого, а насправді він один раз десь у грудні 2011р. - січні 2012 року на прохання ОСОБА_5 передав ОСОБА_4 грошові кошти в сумі приблизно 50-60 тис. грн.

Прокурором такі покази ОСОБА_40 спростовані не були, ніяких клопотань про виклик додаткових свідків та судових доручень ним не заявлялось.

Суд не приймає дані покази свідка як доказ винуватості підсудних з наступних підстав.

Підсудні обвинувачується у злочинних діях за період з 2010 р. по листопад 2011 рік. При цьому останні платіж за шкірсировину на ПП «Альфатек» в сумі 215 тис. грн. ОСОБА_4 здійснив 10.11.2011 року. Після цієї дати будь яких перерахунків на підприємства, які контролював ОСОБА_5 з рахунків ОСОБА_4 не здійснювалось. Гроші від ОСОБА_409Як він вказав в судовому засіданні) ОСОБА_4 отримував лише у грудні 2011-січні 2012 року. Таким чином ці покази свідка щодо передачі ним ОСОБА_4 будь-яких грошей взагалі не відносяться до періоду інкримінуємих дій підсудних.

Згідно показів ОСОБА_40 які підтвердив ОСОБА_4, у листопаді 2011 року вони взагалі не були знайомі.

Прокурор в судовому засіданні покази ОСОБА_40 не спростував, клопотань з цього приводу не заявляв.

Суд не приймає покази свідків ОСОБА_42 та ОСОБА_29, як доказ винуватості підсудних з наступних підстав.

Свідок ОСОБА_42, який працюючи у Новоград-Волинській ДПІ начальником відділу оподаткування фізичних осіб, за постановою слідчого провів перевірку фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 В ході слідства він пояснив, що в результаті перевірки ним було виявлено, що ФОП ОСОБА_4 співпрацював з фіктивними підприємствами, а саме - з ПП «Директорія-Д», ПП «Вікленд К», ПП «Кристал Г», ПП «Альфатек», ПП «Гранд-ЗГО», ПП «Украгро Трейд», ТОВ «Спецелектромонтаж», в результаті чого незаконно завищив податковий кредит на сумму ПДВ по господарських операціях з цими підприємствами.

Однак, в ході допиту цього свідка в суді було з'ясовано, що цих висновків інспектор дійшов перевіряючи не всі первинні бухгалтерські документи ФОП ОСОБА_4, а саме він знайомився лише з тими документами, що були йому надані слідчим і ці документи містили велику кількість не оригіналів, а копій документів, факт фіктивності він особисто під час перевірки не перевіряв і не встановлював, а узяв це формулювання з постанови слідчого. Усі зазначені підприємства, з якими співпрацював ОСОБА_4 були належним чином зареєстровані у всіх відповідних державних органах і являлись платниками ПДВ, а сплачувались ними податки за місцем їхньої реєстрації - він не перевіряв. На його думку, порушення ОСОБА_4 полягало в тому, що він використовував підроблені накладні та інші бухгалтерські документи, але про таку підробку він дізнався з постанови слідчого, а сам цей факт не встановлював. Особисто ОСОБА_4 про перевірку він не попереджав і первинні документи у нього не витребував. При аналогічній перевірці господарської діяльності ФОП ОСОБА_27 також останній до відома не ставився, документи у нього не витребував, дані про фіктивність підприємств та підроблені бухгалтерські документи брав лише з постанови слідчого, сам ці факти не встановлював.

При аналогічних планових перевірках ФОП ОСОБА_6 та ОСОБА_4 останні усі первинні бухгалтерські документи надавали на перевірку, до цих документів і до фірм, з якими вони співпрацювали ніяких питань не виникало, усі підприємства були зареєстровані та являлись платниками ПДВ і при звірках реєстрів виписаних ними податкових накладних (додатків5) ніяких розбіжностей не виникало. Згідно з актами перевірок за ці роки у зазначених підприємців будь-яких порушень податкового законодавства не було виявлено.

Свідок ОСОБА_29 в суді пояснила, що вона, будучи працівником ДПІ, приймала участь у проведенні, разом з ОСОБА_42 перевірок ФОП ОСОБА_6 і ОСОБА_4 Саме слідчий встановив факт фіктивності фірм з якими працювали ФОП ОСОБА_6 та ОСОБА_4 і лише на підставі того, що фірми були зареєстровані на одну юридичну адресу і одного засновника, хоча самі по собі це не є порушенням законодавства. Фактично перевірка цих підприємців зводилась до арифметичного підрахунку сум ПДВ, задекларованих ними в податковій звітності, адже усіх первинних бухгалтерських документів, які вони мали перевіряти, в наявності не було. Вона, лише з загальної кількості податкових накладних відміну сувала податкові накладіні підприємств, вказаних у постанові слідчого, як фіктивні.

Судом встановлено, що, свідки ОСОБА_42 та ОСОБА_29 фактично ніяких фактів порушення підприємцями ОСОБА_44 та ОСОБА_22 чинного законодавства не встановили, а лише на підставі даних, зазначених слідчим у постанові про призначення податкової перевірки про встановлені ним факти фіктивності підприємств та підроблення бухгалтерських документів арифметично вивели суми податкових зобов'язань цих підприємців по господарських операціях із зазначеними слідчим підприємствах.

Суд зазнає, що свідки ОСОБА_42 та ОСОБА_29 своїми показами спростовують обвинувачення відносно підсудних.

Довідку від 17.04.2012р. про результати невиїзної перевірки фінансово-господароської діяльності ФОП ОСОБА_6 (т.51 а.с.143-153) та акт від 20.04.2012р. про результати документальної позапланової перевірки ФОП ОСОБА_4 (т.53.а.с.43-70), суд не приймає як доказ винуватості підсудних, так як ці інспектори, всупереч положенням ст.75-81 розділу II Податкового кодексу України, провели перевірки без відповідного письмового наказу керівника ДПІ, без повідомлення про перевірку суб'єктів, що перевіряються, без надання суб'єктам перевірки права надати первинні бухгалтерські документи та свої пояснення щодо перевірки, в основу перевірки були покладені не оригінали, а копії бухгалтерських документів, що є незаконним та неприпустимим з точки зору ст. 19 Конституції України, яка передбачає, що усі посадові особи державних органів в нашій державі діють виключно в межах повноважень, наданих їм законом. Суд визнає дані докази не належними, оскільки перевірки проведені безпідставно, необ'єктивно, упереджено з порушеннями чинного законодавства та з перевищенням інспекторами своїх посадових повноважень.

Оцінюючи надані суду судово-економічні експертизи суд приходить до наступного висновку.

Висновок експерта №9334/2-45 від 12.10.2012р. (т.44 а.с.67-77) містить в собі посилання експерта на декларації про доходи та декларації по ПДВ, які містяться в томі 15, але згідно постанови від 28.09.2012р. про призначення експертизи та супровідних листів, експерту направлялись лише 12, 16, 17, 18, 20 та 21 томи справи, а том 15 взагалі не направлявся, а тому не міг ним досліджуватись.

У дослідницькій частині висновку експерт посилається на видаткові накладні, не зазначаючи при цьому жодного з їх реквізитів, ні їхню кількість і в яких томах справи вони знаходяться, що суперечить вимогам Інструкції про призначення та проведення судових експертиз.

У вступній частині висновку експерт зазначає, що він досліджує свідоцтва про реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності, чотири договори, вісім декларацій про доходи, декларації з ПДВ, видаткові накладні не вказуючи їх кількістьі які не стосуються ФОП ОСОБА_6, а лише юридичних осіб, які відвантажили йому продукцію, суд робить висновок, що в розпорядженні експерта не було жодного первинного бухгалтерського документа ФОП ОСОБА_6 про оприбуткування придбаної сировини, документів про її оплату. Згідно з даними, які містяться у висновку, експерт досліджував лише по одному договору купівлі-продажу сировини з підприємствами ПП «Онікс-ЛС», ПП «Варнус», ПП «Граніт торг», ПП «Арнікс ВЛ», ТОВ «КФ МКС-Промтек», ПП «Директорія-Д», а висновок зробив іще додатково по підприємствах, жодного документу по яких не досліджував, а саме - ПП «Антарекс», ПП «Дніпро-агро-трейд», ТОВ «Миракс-телеком», ТОВ «Спецелектромонтаж», ПП «Альфатек», ПП «Украгротейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал-Г», ПП «Камбіт», ПП «УШК-юк».

Крім того суд вважає, що слідчим було невірно та некоректно сформульовано поставлене на вирішення експерта запитання про відповідність висновків акту перевірки фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 від 20.04.2012р. №142/010208/32/7-20/54/НОМЕР_6. Так, експерту одразу у запитанні слідчий зазначив, що останній повинен врахувати фіктивність підприємств ТОВ «Спецелектромонтаж», ПП «Альфатек», ПП «Украгротейд», ПП «Гранд ЗГО», ПП «Кристал-Г», ПП «Директорія-Д», ПП «Вікленд-К». по незаконному формуванню податкового кредиту.

Суд зазначає, що експерт вийшов за межі своєї компетенції, зазначивши у висновку №107 від 22.08.2012р. (т.44 а.с.11-20) правові питання юридичної кваліфікації дій особи, документи якої перевірялись. Так інструкцією про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених Наказом Міністерством юстиції України від 08.01.1998р. №53/5 в редакції наказу МЮУ від 26.12.2012р. №1950/5 в п.2.3. експерту забороняється вирішувати питання, які виходять за межі спеціальних знань експерта та з'ясовувати питання права.

Тому в даному випадку експерт з економічних питань не мав права визначати чи є злочинним чи ні застосований підприємцем спосіб формування податкового кредиту, а має лише відповісти на питання який обсяг сформованого податкового кредиту за певний період і чи відповідає спосіб його формування чинному законодавству, а якщо не відповідає, то яким нормам і якого закону. Але цих висновків експертом не зроблено і таких питань на його вирішення слідчим не ставилось.

Суд висновок №107 від 22.08.2012р. (т.44 а.с.11-20) та висновок №9334/2-45 від 12.10.2012р. (т.44 а.с.67-77) визнає неналежними доказами.

Згідно висновку судової економічної експертизи № 7792-7793 від 30 червня 2015 року (т. 62 а.с. 53-65), що була призначена судом, експертами не виявлено будь-яких порушень чинного законодавства щодо віднесення ФОП ОСОБА_23 та ОСОБА_22 до податкового кредиту з податку на додану вартість в період 2008-2011р. сум податкового кредиту по господарських операціях з підприємствами: ПП «Онікс-ЛС» код ЄДР 35396865, ПП «Варнус» код ЄДР 35544501, ПП «Граніт торг» код ЄДР 5984599, ПП «Арніко ВЛ» код ЄДР 36161358, ТОВ «КФ МКС-Промтек» код ЄДР 36366145, ПП «Директорія-Д» код ЄДР 36440919, ПП «Вікленд-К» код ЄДР 36906899, ПП «Антарес» код ЄДР 32150232. ПП «Дніпро-агро-трейд» код ЄДР 37807734, ТОВ «Спецелектромонтаж» код ЄДР 24615077, ПП «Альфатек» код ЄДР 36532350, ПП «Украгро-Трейд» код ЄДР 37452250, ПП «Гранд ЗГО» код ЄДР 37070115, ПП «Кристал-Г» код ЄДР 37151115, ПП «Камбіт» код ЄДР 34822723, ПП «УШК-КЖ» код ЄДР 35608266. Експерт зазначив, що віднесення ФОП ОСОБА_22 в податкових деклараціях з податку на додану вартість в період 2010-2011 років сум податкового кредиту по господарських операціях і порядок оформлення документів податкового обліку та звітності (податкові декларації з податку на додану вартість, додатки № 5 до Декларацій, реєстри отриманих податкових накладних) ФОП ОСОБА_23 щодо визначення податкового кредиту за звітні (податкові) періоди 2008-2009 років по господарських операціях з підприємствами відповідає вимогам Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) та Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від (із змінами та доповненнями).

Відповідно до висновку № 3556 призначеної судом судово-економічної експертизи від 27.04.2018р. (т.62 а.с. 230-249)дослідженням наданих експерту документів та матеріалів справи не надається за можливе підтвердити:

-документально встановлений у довідці ДПІ від 17.04.2012р. №300/01-208/78/15- 20/54/НОМЕР_7 розмір заниження до сплати податку на додану вартість на суму 1 178 831грн., та розмір заниження до сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 884 123грн. за період з 01.03.2008р. по 17.04.2012р.,

-документально встановлений у акті №142/01-208/32/17-20/54 від 20.04.2012р. розмір заниження до сплати податку на додану вартість на суму 2 555 1 18грн. та розмір заниження до сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 2 555 118 грн. за період з 01.03.2008р. по 05.04.2012р.

З витягів актів перевірок господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 та ОСОБА_6 вбачається, що будь-яких порушень чинного законодавства щодо формування податкового кредиту під час господарської діяльності перевіряючими не виявлялось (т. 62 а.с.1-5).

Допитаний в суді інспектор ДПІ ОСОБА_45 показав, що особисто приймав участь у перевірках підприємців ОСОБА_6 та ОСОБА_4 Він звіряв електронні бази ДПІ щодо Дніпропетровських підприємств, перевіряв додатки №5 на предмет законності податкових накладних виписаних цими підприємствами для вказаних підприємців. Будь-яких порушень не було виявлено, усі ці підприємства знаходились у відповідній електронній базі платників ПДВ. Особисто перевіряв наявність шкірсировини на складах вказаних підприємств у Дніпропетровську та у підприємців в с.Таращанка. Після порушення даної кримінальної справи щодо нього проводилась спец перевірка щодо наявності в його діях ознак корупції, але ніяких порушень виявлено також небуло. Ним особисто під час перевірок перевірялись усі бухгалтерські документи і жодних ознак їх підроблення він не виявив. Жодних ознак фіктивності Дніпропетровських підприємств він також не виявив. Жоден із складених ним актів перевірок стосовно ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_4 на даний час ніким не скасовано.

Допитані судом в якості свідків водії-експедитори, що працювали протягом 2008-2011 років у ФОП ОСОБА_6 та ОСОБА_4, а саме: ОСОБА_46, ОСОБА_47, ОСОБА_48, ОСОБА_49 показали, що працювали по перевезенню шкірсировини для цих підприємців в основному в межах Житомирської області. Возили трьома автомобілями вантажопідйомністю по 5 тон кожна, рейсів робили по 2-3 в місяць. При цьому на складі в с.Таращанка площею приблизно ЮООм.кв. постійно знаходилось в обороті в місяць 300-400 тон шкірсировини. Цю велику кількість привозили з Харкова, Луганська, Дніпропетровська та інших міст фурами по 20-30 тон. Всі вони приймали участь у розвантаженні цієї сировини, постійно бачили ці автомобілі. За місяць в середньому вивантажувалось та завантажувалось приблизно 10 таких фур. Крім них ніяких інших заготівельників у ОСОБА_6 та ОСОБА_4 ніколи не працювало, готівкові кошти, крім заробітної плати, їм ОСОБА_4 ніколи не видавав. Керував прийманням та відвантаженням сировини виключно ОСОБА_4 Лише кілька раз бачили на складі його дружину ОСОБА_7, яка приймала сировину за відсутністю ОСОБА_4 Сина ОСОБА_50 інколи бачили, але він ніколи господарською діяльністю не керував і не займався.

Допитаний в суді свідок ОСОБА_51 показав, що знає ОСОБА_4 іще під час спільної служби у органах міліції. Після звільнення на пенсію. ОСОБА_4 став займатись купівлею-продажем шкірсировини, для чого мав склад у с.Таращанка. Він був часто на складі, бачив там постійно приблизно 300 тон шкір, які привозили фури з Криму, Донецька, Дніпропетровська. Самотужки, своїми автомобілями ОСОБА_4 в межах області закупляв не більше 20 тон сировини на місяць. Господарську діяльність завжди вів ОСОБА_4 особисто, на складі на його сина ОСОБА_50, ні дружину ОСОБА_7 ніколи не бачив.

Допитаний судом свідок ОСОБА_52 показав, що був головою колгоспу у с.Таращанка. ОСОБА_4 викупив колгоспні склади, в яких протягом тривалого часу проводив діяльність по купівлі-продажу шкірсировини. Особисто бачив велику кількість машин - фур, які майже щоденно приїздили на склади в с.Таращанка, привозили та забирали сировину. В складах постійно бачив велику кількість шкірсировини.

Свідок ОСОБА_43, пояснила суду, що раніше працювала у ОСОБА_4 завскладом, коли працювала, то організовувала розвантаження та перерахунок шкірсировини для її оприбуткування. Сировину привозили з інших областей великими машинами, в тому числі і з Дніпропетровська, про що вона чула від водіїв. Але первинних документів не бачила, оскільки вони знаходились у бухгалтера. Навіть на час огляду складів працівниками міліції після порушення справи, в них знаходилось приблизно 200 тон сировини.

В матеріалах справи, містяться ветеринарні свідоцтва та копії ветеринарних свідоцтв (т. 2 а.с. 196-203, т. 5 а.с. 9-11, т. 6 а.с. 26, 27, 38, 41, 78, 83, 87, 100, 117, 122, 127, 132, 144, 154, 158). Дані накладні підтверджують правдивість показів підсудних, в частині того, що на складах підприємств, які контролював ОСОБА_5 та на складах ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_6 при здійсненні ними фінансово-господарських операцій, була в наявності шкірсировина, оскільки відповідно до ст. 32 закону України «Про ветеринарну медицину» від 25 червня 1992 року N 2498-XII одержання ветеринарних документів для переміщення тварин, продукції тваринного походження, інших об'єктів державного ветеринарно-санітарного контролю та нагляду здійснюється з метою охорони території України від занесення хвороб тварин з території інших держав або карантинних зон та захисту населення від хвороб, спільних для тварин і людей, а також недопущення наявності залишкових кількостей ветеринарних препаратів та забруднюючих речовин у продуктах тваринного походження і кормах. Об'єкти державного ветеринарно-санітарного контролю та нагляду супроводжуються ветеринарними документами, а саме: міжнародні ветеринарні сертифікати (для країн СНД - ветеринарні свідоцтва форми N 1, N 2 та N 3) - при переміщенні за межі України; ветеринарні свідоцтва (для України - форми N 1 та N 2) - при переміщенні за межі території Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, районів, міст; ветеринарні довідки - при переміщенні в межах району.

Згідно ст. 3.1 порядку видачі ветеринарних документів затвердженого наказом Державного комітету ветеринарної медицини України від 13 квітня 2009 року N 85 слідує, що посадова особа при видачі ветеринарного документа засвідчує тільки те, у чому особисто переконана, або те, що підтверджується іншими ветеринарними документами встановленої форми, виданими ветеринарними фахівцями, що мають право на оформлення цих документів. п. 3.2 даного порядку вказує на те, що при відправленні товарів чи при переміщенні тварин автомобільним транспортом ветеринарний документ передається водію (експедитору) як додаток до товарно-транспортних документів з подальшою передачею його одержувачу в пункті призначення.

Оцінюючи надані сторонами докази, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 та ОСОБА_6 не мали технічної можливості скуповувати за готівку шкірсировину в такій великій кількості у осіб, які не були платниками ПДВ, оскільки зважаючи на специфічність цього продукту, у великій кількості його можливо закуповувати лише у великих постачальників, які в свою чергу зареєстровані платниками ПДВ. Прокурорм не надано суду доказів наявності великої кількості заготівельників, які б працювали на ОСОБА_4 чи ОСОБА_6, ні значної кількості належного їм автотранспорту великої вантажопідйомності для перевезення сировини, ні наявності такої сировини у великих кількостях у фізичних осіб або підприємців, які не являлись платниками ПДВ.

Матеріалами кримінальної справи, показами свідків підтверджено те, що шкірсировина дійсно знаходилась на складах у м.Дніпропетровську, що ці підприємства були зареєстровані і як суб'єкти підприємницької діяльності і як платники ПДВ. Самі ж працівники податкової інспекції свідчать про те, що при наявності у них усіх можливостей жодного разу не встановили фіктивність цих підприємств або фактів підроблення документів.

В матеріалах справи відсутні будь які відомості про те, що жоден державний орган не вжив заходів щодо припинення господарської діяльності тих підприємств у фіктивності яких суд визнав винним ОСОБА_9.

В легалізованих матеріалах оперативно-розшукових заходів відсутні відомості про встановлення фактів скуповування сировини у неплатників ПДВ у кількостях, в яких закуповувалась сировина у Дніпропетровських підприємств, ні фактів підроблення документів, ні фактів передачі великих грошових сум ОСОБА_5 ОСОБА_4

Зазначені докази у їх сукупності дають підстави стверджувати, що визначена органами досудового слідства як злочинна схема заготівлі підприємцями ОСОБА_23 та ОСОБА_22 шкірсировини, а саме - закупівля її за готівкові кошти у підприємців, які не є платниками ПДВ, без отримання бухгалтерських документів, які надають право на формування податкового кредиту з ПДВ (податкова накладна) та при послідуючому продажу платникам ПДВ що зобов'язує нараховувати та сплачувати цей податок, аби його не сплачувати, вони формували для себе податковий кредит з ПДВ шляхом документального оформлення придбання шкірсировини у фіктивних підприємств, які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися, а за попередньою змовою з ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_53, виписували підроблені податкові накладні, - не знайшла в суді свого підтвердження та прокурорм доведена не була.

Приєднані до матеріалів справи бухгалтерські та банківські документи свідчать лише про здійснення господарської діяльності ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_22 Жоден з цих документів не підтверджує наявності злочинної схеми закупівлі шкірсировини.

Прокурором не було обґрунтовано та доведено, що підсудні бажали настання суспільно небезпечних наслідків; в чому полягав їх прямий умисел, не доведено мотив і мету вчинення кримінального правопорушення, а також не розкрита форма вини та суб'єктивне відношення до нього підсудних - що підлягає доказуванню відповідно до ст. 64КПК України (в редакції 1960 р.)

Обвинувачення повинно ґрунтуватися і підтверджуватися належними і допустимими, достатніми та достовірними доказами.

Ст. 62 Конституції України передбачено - обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях, усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Суд вважає, що в судовому засіданні не доведена вина ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_54, ОСОБА_8, ОСОБА_5 у скоєнні інкримінованих їм злочинів, а тому їх необхідно повністю виправдати.

Цивільний позов у кримінальному провадженню не підлягає задоволенню.

Витрати, пов'язані з проведенням експертиз, слід віднести на рахунок держави.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_5 визнати невинуватим у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 27 ч.2 ст. 205, ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 3, ч. 4 ст.358, ч. 1 ст.366 КК України та його виправдати.

ОСОБА_4 визнати невинуватим у вчиненні злочинів передбачених ч.5 ст.27 ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч. 1, 3, 4 ст.358 КК Українита його виправдати.

ОСОБА_6 визнати невинуватим у вчиненні злочинів передбачених ч. 2 ст. 212, ч. 1, 3, 4 ст. 358 КК України та його виправдати.

ОСОБА_7 визнати невинуватою у вчиненні злочинів передбачених ч. 1, 3, 4 ст. 358 КК України та її виправдати.

ОСОБА_8 визнати невинуватою у вчиненні злочинів передбачених ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст.212, ч. 1, 3, 4 ст. 358 КК України та її виправдати.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_5, ОСОБА_4. ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 - скасувати.

Повернути заставодавцям внесеної ними застави при обраному запобіжному заходу ОСОБА_5 76500грн, ОСОБА_4 100000 грн., ОСОБА_6 60000 грн.

Цивільні позови залишити без задоволення.

Речові докази:

CD диски та відеокасети -залишити при матеріалах справи,

Печатки, ноутбуки, системні блоки, персональні комп'ютери повернути власникам.

Накладений арешт на рухоме і нерухоме майно, банківські рахунки, грошові кошти підсудних зняти та повернути їх власникам.

Витрати, пов'язані з проведенням судовий експертиз віднести на рахунок держави.

На вирок може бути подана апеляція до Житомирського апеляційного суду через Новоград-Волинський міськрайонний суд протягом 15 діб з моменту проголошення.

Головуючий: