Ухвала суду № 80331949, 06.03.2019, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/22382/18

н/п 1-кс/640/1965/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"06" березня 2019 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:

слідчого судді - Божко В.В.,

за участю секретаря - Шилакіної Л.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні суду в м. Харкові клопотання старшого слідчого слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області лейтенанта податкової міліції Комуняр Дмитра Сергійовича по кримінальному провадженню №32018220000000203 від 26.10.2018 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -

встановив:

05.02.2019 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до оригіналів документів реєстраційної справи суб'єкту господарської діяльності ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код ЄДР 38655888), яка перебуває у володінні відділу державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області, за адресою: 62300, Харківська обл., м. Дергачі, пл. Перемоги, 5, у тому числі: заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації юридичної особи, копію рішення засновників або уповноваженого ними органу про створення юридичної особи, установчі документи (установчий акт, статут або засновницький договір), документ, що засвідчує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичної особи, накази про призначення та зняття з посади посадових осіб та інших осіб, заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи; нотаріально посвідчену копію рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу, яким затверджено зміни до установчих документів; оригінал установчих документів юридичної особи з відміткою про їх державну реєстрацію; примірники змін до установчих документів юридичної особи, примірники установчих документів у новій редакції (установчий акт, статут або засновницький договір), документ, що підтверджує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації змін до установчих документів, рішення про вихід юридичної особи із складу засновників (учасників), заяви фізичної особи про вихід зі складу засновників (учасників), або нотаріально посвідчений документ про передання права засновника (учасника) іншій особі, або рішення уповноваженого органу юридичної особи про примусове виключення засновника (учасника) зі складу засновників (учасників) юридичної особи, якщо це передбачено законом або установчими документами юридичної особи, з правом її вилучення.

На обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що групою слідчих слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області здійснюється досудове розслідування у вищевказаному кримінальному провадженні.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження службові особи ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код ЄДР 38655888) у період з 2015 року по 2017 року сформували показники податкової звітності з податку на прибуток на підставі даних, не підтверджених документально, шляхом безпідставного завищення витрат, занизили податок на прибуток у сумі 560 403 грн., а також не відобразили за 2017 рік суми податкових зобов'язань з ПДВ за результатами здійснених операцій з продажу (списання/реалізації) земельної ділянки, основних засобів та запасів, занизив ПДВ у сумі 267 413 грн., а всього відповідно до акту перевірки ГУ ДФС у Харківській області №2973/20-40-14-22-07/38655888 на загальну суму 827 816 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах.

09.11.2018 направлено службову записку до управління аудиту ГУ ДФС у Харківській області про надання актів про неможливість вручення наказу, актів «Про ненадання ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888) до документальної перевірки документів» та інших документів, які передували складанню акту податкової перевірки ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888).

В наданих документах управлінням аудиту ГУ ДФС у Харківській області вбачається, що ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888) не надала документи бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015 по 06.07.2018 у зв'язку з їх втратою.

05.04.2017 головним державним ревізором-інспектором складено акт «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «М'ясна торгівельна компанія», а також останній зазначив, що згідно з п. 44.5 ст. 44 ПК України «у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів,…, платник податків зобов'язаний повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснене митне оформлення відповідно митної декларації.

Платник податків зобов'язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу».

05.04.2018 та 13.07.2018 від директора ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» ОСОБА_2 направлено до ГУ ДФС у Харківській області заяви про втрату документів.

Станом на 13.07.2018 в порушення п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України документи необхідні для проведення документальної перевірки представниками ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» не надані, про що складено черговий акт «Про ненадання документів».

19.11.2018 допитаний в якості свідка ОСОБА_3 - колишній засновник та директор ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888), останній пояснив, що у кінці лютого 2016 року передав частку свої прав на підприємство ОСОБА_2 та ОСОБА_4 та вийшов зі складу засновників. Документи щодо діяльності підприємства ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888) у ОСОБА_3 були викрадені у січні 2016 року, а саме всі уставні документи підприємства, про що були звернення до Дергачівського відділу поліції. Однак як стало відомо останньому, документи знаходились у ОСОБА_4 На момент пропажі документів ОСОБА_4 був керівником ТОВ «Східного М'ясного Стандарту», яке знаходилось за юридичною адресою ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888), а саме: Харківська обл., Дергачівський р-н., с. Дворічний Кут, вул. Некрасова 2-А.

20.11.2018 допитана в якості свідка ОСОБА_5 - ліквідатор ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888), остання показала, що у травні 2017 року до неї звернулась ОСОБА_6 та запропонувала закрити (ліквідувати) вищезазначене підприємство, на що ОСОБА_5 погодилась. Під час ліквідаційної процедури у ОСОБА_5 виникла необхідність у передачі первинних бухгалтерських документів до податкової інспекції, у зв'язку з чим ОСОБА_6 передала останній копію уставу нової редакції, копію актів про передачу основних засобів, виписку з банку про відсутність заборгованості та копії документів по скважені, яка перебувала на території підприємства. Окрім цих документів ОСОБА_6 нічого не передавала.

Таким чином, ОСОБА_5 не були надані договори купівлі-продажу земельної ділянки, договори купівлі-продажу основних засобів та інших первинних фінансово-господарських документів.

В ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888) зареєстроване в відділі державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області за №14561020000021943.

12.12.2018 слідчим суддею Київського районного суду винесено ухвалу про відмову у тимчасовому доступі до речей та документів спираючись на п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 08.10.2004, згідно з яким злочин передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку, передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов'язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов'язків платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

03.09.2018 року ліквідатор ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888) отримала податкові повідомлення рішення, які в строк п. 56.3 ст. 56 ПК України не були оскаржені в адміністративному порядку.

Також, відповідно до п. 56.10 ст. 56 ПК України рішення центрального органу виконавчої влади, щ реалізовує державну політику і митну політику, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку.

14.01.2019 направлено службову записку до управління погашення боргу ГУ ДФС у Харківській області щодо встановлення заборгованості у ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888). На вищезазначену службову записку управління погашення боргу ГУ ДФС у Харківській області повідомило, що на 28.01.2019 у ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888) наявна заборгованість за адміністративними штрафами та іншими санкціями на суму 1020 грн., за земельним податком з юридичних осіб на суму 122,21 грн., за податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості на суму 47 618,73 грн., за податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 601 679,25 грн., за податок на прибуток приватних підприємств на суму 678 107,5 грн., всього на суму 1 328 547,69 грн.

23.01.2019 направлено службову записку до юридичного управління ГУ ДФС у Харківській області щодо судового оскарження винесених ППР №00000551422, №00000561422, №00000571422, №00000581422, №00000601422, №00000591422, №00000611422, №00000631422, №00000621422 за актом податкової перевірки №2973/20-40-14-22-07/38655888 ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888). На вищезазначену службову записку юридичне управління ГУ ДФС у Харківській області повідомило, що на супроводженні не перебувають справи щодо оскарження податкових повідомлень - рішень №00000551422, №00000561422, №00000571422, №00000581422, №00000601422, №00000591422, №00000611422, №00000631422, №00000621422 за актом податкової перевірки №2973/20-40-14-22-07/38655888 ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888).

На сьогоднішній день, під час досудового розслідування, виникла необхідність у проведені тимчасового доступу до документів, які стали підставою для реєстрації суб'єктів господарської діяльності ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888).

З 01.04.2016 на підставі ЗУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 №755-IV у новій редакції від 13.12.2015 №835-VIII повноваження щодо надання послуг у сфері державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців здійснює відділі державної реєстрації Харківської районної державної адміністрації Харківської області.

Іншим способом, ніж отримання тимчасого доступу до документів реєстраційної справи ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код 38655888), неможливо встановити та дослідити факти створення та переходу особам у право власності підприємств.

Слідчий вважає, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, тому необхідно отримати тимчасовий доступ до документів, що перебувають у володінні відділу державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області, за адресою: 62300, Харківська обл., м. Дергачі, пл. Перемоги, 5, для проведення повного, всебічного та неупередженого розслідування, а також з метою встановлення істини по кримінальному провадженню.

Слідчий до судового засідання не з'явився, до суду надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, подане клопотання підтримує повністю.

Представник відділу державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області, будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання слідчого в судове засідання не з'явився, про причини неявки суд не повідомив.

Неприбуття цієї особи за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.

Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, надані докази, вважає клопотання таким, що підлягає частковому задоволенню. Сторона обвинувачення довела наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи перебувають у володінні відділу державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів.

Разом з тим, слідчий всупереч вимог ч. 7 ст. 163 КПК України, не довів необхідності вилучення оригіналів вказаних у клопотанні документів, а саме те, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів. Так, слідчим не надано документів на підтвердження призначення експертизи по справі, клопотання експерта про необхідність отримання саме оригіналів зазначених документів, тощо. Враховуючи викладене, слідчий суддя не вбачає підстав для вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, а тому в даній частині клопотання задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя, -

ухвалив:

Клопотання задовольнити частково.

Дозволити право тимчасового доступу до речей та документів, зобов'язавши уповноважену особу відділу державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області, розташований за адресою: 62300, Харківська обл., м. Дергачі, пл. Перемоги, 5, надати старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області лейтенанту податкової міліції Комуняру Дмитру Сергійовичу тимчасовий доступ до:

оригіналів документів реєстраційної справи суб'єкту господарської діяльності ТОВ «М'ясна торгівельна компанія» (код ЄДР 38655888), у тому числі: заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації юридичної особи, копію рішення засновників або уповноваженого ними органу про створення юридичної особи, установчі документи (установчий акт, статут або засновницький договір), документ, що засвідчує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичної особи, накази про призначення та зняття з посади посадових осіб та інших осіб, заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи; нотаріально посвідчену копію рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу, яким затверджено зміни до установчих документів; оригінал установчих документів юридичної особи з відміткою про їх державну реєстрацію; примірники змін до установчих документів юридичної особи, примірники установчих документів у новій редакції (установчий акт, статут або засновницький договір), документ, що підтверджує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації змін до установчих документів, рішення про вихід юридичної особи із складу засновників (учасників), заяви фізичної особи про вихід зі складу засновників (учасників), або нотаріально посвідчений документ про передання права засновника (учасника) іншій особі, або рішення уповноваженого органу юридичної особи про примусове виключення засновника (учасника) зі складу засновників (учасників) юридичної особи, якщо це передбачено законом або установчими документами юридичної особи, з можливістю здійснення копіювання та вилучення копій.

В іншій частині у задоволенні клопотання - відмовити.

Встановити строк дії цієї ухвали один місяць, тобто до 06.04.2019 року.

Роз'яснити відділу державної реєстрації Дергачівської районної державної адміністрації Харківської області, що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя - Божко В.В.