Ухвала суду № 79591734, 04.02.2019, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/21164/18

н/п 1-кс/640/1643/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"04" лютого 2019 р. . Київський районний суд м. Харкова у складі:

слідчого судді - Садовського К.С.,

за участю секретаря - Ворончук Н.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судового засідання в приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_1 про проведення судової експертизи у кримінальному провадженні № 32018220000000152 від 13.07.2018,

ВСТАНОВИВ:

Сторона обвинувачення просить надати доручення експертній установі та залучити для проведення судової економічної експертизи в рамках розслідування кримінального провадження №32018220000000152 від 13.07.2018 за ч. 3 ст. 212 КК України експерта Харківського НДІ судових експертиз ім. М.С. Бокаріуса.

На вирішення експерта поставити наступні питання:

- Чи підтверджуються документально висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АСС» (23914837) з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства щодо господарських взаємовідносин за період з 01.01.2016 по 31.01.2018, в частині заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, у розмірі 795 290, 09 гривень?

- Чи підтверджуються документально порушення податкового законодавства ТОВ «АСС» (23914837), які викладені в рапорті оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2?

- Чи підтверджуються висновки акту від 06.04.2018 №1301/20-40-14-21-07/23914837 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АСС» з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства щодо господарських взаємовідносин за період з 01.01.2016 по 31.01.2018, з урахуванням висновків, викладених в рапорті оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2?

При цьому, для дослідження надати експерту матеріали кримінального провадження №32018220000000152, які містять матеріали перевірки дотримання податкового законодавства ТОВ «АСС» та рапорт оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2; для ознайомлення надати експерту матеріали кримінального провадження № 32018220000000152, за вимогою, в обсязі необхідному для проведення експертизи; попередити експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок за ст. 384 КК України, та за відмову від поважних причин від виконання покладених на експерта обов’язків за ст. 385 КК України.

На обґрунтування клопотання сторона обвинувачення зазначає, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32018220000000152 від 13.07.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи

ТОВ «АСС» (23914837), податкова адреса: м. Харків, вул. Халтуріна, 49, у період 2017 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності, шляхом документального відображення безтоварних операцій з придбання ТМЦ від ТОВ «Пакторгпром» (41133537), попереднє найменування ТОВ «Печерськ Фуд», з ознаками фіктивності та в порушення ст. 198 Податкового кодексу України, занизили податкові зобов’язання з ПДВ на суму 4 500 000 грн., що призвело до ненадходження грошових коштів до бюджету в особливо великих розмірах.

Основним видом фінансово-господарської діяльності ТОВ «АСС» є виробництво гофрованого паперу та картону, паперової та картонної тари. Основним видом фінансово-господарської діяльності ТОВ «Пакторгпром» є виробництво iнших харчових продуктiв.

Відповідно до рапорту оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2, ТОВ «АСС» протягом 2017 року придбало у ТОВ «Пакторгпром» продукти харчування, в тому числі жир, тушку курчати-бройлера, каву, на суму понад 50 000 000 гривень.

Подальше документальне відображення реалізації ТОВ «АСС» товарно-матеріальних цінностей, придбаних у ТОВ «Пакторгпром», в повному обсязі відсутнє. Термін придатності вищезазначених товарно-матеріальних цінностей станом на 11.06.2018 сплив, податкові накладні включені до податкового кредиту від ТОВ «Пакторгпром» не відкориговані, податкові зобов’язання ТОВ «АСС» на відповідні суми не донараховано.

Враховуючи вищевикладене, вбачаються факти проведення безтоварних операцій проведених між ТОВ «АСС» та ТОВ «Пакторгпром» за період з 01.09.2017 по 30.09.2017 на суму 10 019 374 грн. та надання податкової вигоди у вигляді реалізації ТМЦ для третіх осіб, в результаті чого в порушення п. 198.5 ст. 198 ПК України ТОВ «АСС» не збільшено податкові зобов’язання у зв’язку з невикористанням товарів/послуг в межах господарської діяльності, та втратило право на нарахування податкового кредиту та занизило податкові зобов’язання у сумі понад 4 500 000 грн. з ПДВ, відповідальність за що передбачена ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, оглядом реєстру судових рішень встановлено, що СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування відносно невстановлених осіб, які використовуючи реквізити ряду підприємств, в тому числі ТОВ «Печерськ Фуд», не маючи наміру займатися діяльністю підприємства, пов’язаною з виробництвом товарів, вчинили фіктивне підприємництво.

Також, до АІС «Суб’єкти фіктивного підприємництва» ГУ ДФС України внесено відомості щодо ТОВ «Пакторгпром», згідно яких, допитано засновника та керівника ОСОБА_3, який повідомив про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності на підприємстві ТОВ «Пакторгпром».

Водночас, відповідно до акту від 06.04.2018 №1301/20-40-14-21-07/23914837 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АСС» з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства щодо господарських взаємовідносин за період з 01.01.2016 по 31.01.2018, встановлено порушення ТОВ «АСС»:

- п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено суму витрат у розмірі 5 468 624 грн., що в свою чергу призвело до завищення суми збитку у розмірі 5 449 624 грн.;

- абз. «а» п.198.1, п.198.6 ст. 198, п.п. і, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено завищення податкового кредиту у сумі 5 607 949,85 грн., в тому числі за квітень 2016 року на суму 1 363 678, 7 грн., за травень 2016 року на суму 39 043, 40 грн., за січень 2017 року на суму 628 358 грн., за квітень 2017 року 3 488 718, 86 грн., за листопад 2016 року на загальну суму ПДВ 88 150, 89 грн.

- в порушення ст. 185, ст. 187 Податкового кодексу України, внаслідок чого завищено податкові зобов’язання на суму 5 369 962,89 грн., у т.ч. за квітень 2016 року 1 581 439,58 грн., травень 2016 року – 128 658,52 грн., квітень 2017 року – 3 659 864,79 грн.

- п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження податкових зобов’язань всього у сумі 78 781, 18 грн., в тому числі січень 2017 року на суму 24 446, 6 грн., лютий 2017 року на суму 54 334,6 грн., що призвело до заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, у розмірі 795 290, 09 грн., в тому числі на січень 2017 року у сумі 652 804,6 грн., за лютий 2017 року на суму 54 334,6 грн., за листопад 2016 року на суму 88 150, 89 грн.

Враховуючи, що для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, а саме: документального підтвердження порушень податкового законодавства та встановлення розміру матеріальних збитків, заподіяних кримінальним правопорушенням, - у органу досудового розслідування виникла необхідність в проведенні судової економічної експертизи, для чого необхідні спеціальні знання.

Сторона обвинувачення зазначає, що для проведення судової експертизи необхідні спеціальні знання та до проведення судової економічної експертизи необхідно залучити експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. засл. проф. ОСОБА_4.

В судове засідання слідчий не з’явився, повідомлявся належним чином про дату, час та місце розгляду клопотання; слідчим Сторчаком В.В. суду надано заяву, в якій він просить провести судове засідання за його відсутності у зв’язку зі службовою зайнятістю. Клопотання підтримує в повному обсязі.

Слідчий суддя, дослідивши ОСОБА_1 з Єдиного реєстру досудових розслідувань, в межах якого подається клопотання, надані докази, приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з’ясування питань права.

Згідно ст. 243 КПК України, експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 244 КПК України, у разі якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Згідно ч. 3 ст. 244 КПК України, клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п’яти днів із дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов’язковою.

На виконання вимог ч. 6 ст. 244 КПК України, сторона обвинувачення довела, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта, а тому клопотання підлягає задоволенню.

Враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалося, що відповідає положенням ч. 4 ст. 107 КПК України.

Керуючись ст.ст. 40, 107, 242-244, КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого про проведення експертизи – задовольнити.

Надати доручення експертній установі та залучити для проведення судової економічної експертизи в рамках розслідування кримінального провадження №32018220000000152 від 13.07.2018 за ч. 3 ст. 212 КК України експерта Харківського НДІ судових експертиз ім. М.С. Бокаріуса.

На вирішення експерта поставити наступні питання:

- Чи підтверджуються документально висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АСС» (23914837) з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства щодо господарських взаємовідносин за період з 01.01.2016 по 31.01.2018, в частині заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, у розмірі 795 290, 09 гривень?

- Чи підтверджуються документально порушення податкового законодавства ТОВ «АСС» (23914837), які викладені в рапорті оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2?

- Чи підтверджуються висновки акту від 06.04.2018 №1301/20-40-14-21-07/23914837 документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «АСС» з питань дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства щодо господарських взаємовідносин за період з 01.01.2016 по 31.01.2018, з урахуванням висновків, викладених в рапорті оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2?

Для дослідження експерту надати матеріали кримінального провадження №32018220000000152, які містять матеріали перевірки дотримання податкового законодавства ТОВ «АСС» та рапорт оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_2.

Для ознайомлення надати експерту матеріали кримінального провадження № 32018220000000152, за вимогою, в обсязі, необхідному для проведення експертизи,

Попередити експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. засл. проф. ОСОБА_4 про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок за ст. 384 КК України та за відмову від поважних причин від виконання покладених на експерта обов’язків за ст. 385 КК України.

Після проведення необхідних досліджень направити висновок експерта до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області для долучення до матеріалів кримінального провадження.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Ухвала виготовлена в нарадчій кімнаті, є оригіналом.

Слідчий суддя - К.С.Садовський