Ухвала суду № 79446423, 28.01.2019, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/1591/19

н/п 1-кс/640/1308/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"28" січня 2019 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:

слідчого судді - Садовського К.С.,

за участю секретаря - Ворончук Н.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судового засідання в приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання слідчого з ОВС першого відділу РКП слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області підполковника податкової міліції ОСОБА_1М про проведення судової експертизи у кримінальному провадженні № 32018220000000200 від 23.10.2018,

ВСТАНОВИВ:

Сторона обвинувачення просить надати доручення експертній установі та залучити для проведення судової економічної експертизи в рамках розслідування кримінального провадження №32018220000000200, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.10.2018 за ч. 3 ст. 212 КК України, експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. засл. проф. ОСОБА_2.

На вирішення експерта поставити наступні питання:

- Чи обґрунтовані висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки Приватного акціонерного товариства «Краснопавлівський комбінат хлібопродуктів», код ЄДРПОУ 31148767, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період з 01.07.2014 по 06.08.2017, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску за період з 01.01.2011 по 06.08.2017, за результатами розгляду заперечення на акт перевірки від 04.09.2017 №11524/20-40-14-19-08/31148767, наданого платником податку ПРАТ «Краснопавлівський КХП», код 31148767?

- Яка сума матеріальних збитків, спричинених в результаті порушень податкового законодавства з боку службових осіб ПРАТ «Краснопавлівський комбінат хлібопродуктів»?

При цьому, для дослідження надати експерту матеріали кримінального провадження №32018220000000200, які містять матеріали перевірки податкового законодавства ПРАТ «Краснопавлівський КХП» код ЄДРПОУ 31148767, та копії первинних документів ПРАТ «Краснопавлівський КХП»; для ознайомлення надати експерту матеріали кримінального провадження № 32018220000000200, за вимогою, в обсязі необхідному для проведення експертизи; попередити експерта про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок за ст. 384 КК України, та за відмову від поважних причин від виконання покладених на експерта обов’язків за ст. 385 КК України.

На обґрунтування клопотання сторона обвинувачення зазначає, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018220000000200.

Приводом для внесення до ЄРДР стали матеріали, зібрані співробітниками ОУ ГУ ДФС у Харківській області та акт документальної позапланової виїзної перевірки ПРАТ «КРАСНОПАВЛІВСЬКИЙ КХП» (податковий номер 31148767) № 15564/20-40-14-19-08/31148767 від 13.10.2017, на підставі якого винесене податкове повідомлення-рішення: №0000241419 від 30.10.2017 року з податку на додану вартість у сумі 5 051 584 грн., яке являється узгодженим.

Досудовим слідством встановлено, що службові особи ПРАТ "Краснопавлівський комбінат хлібопродуктів" (далі ПРАТ «Краснопавлівський КХП»), код 31148767 в період 2014-2015 років, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, безпідставно зависили податковий кредит з ПДВ в сумі 2 316 250, 65 грн. та занизили податкове зобов'язання з ПДВ в сумі 2 735 333 грн., в результаті чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 051 584 грн., тобто в особливо великих розмірах.

Так, згідно договору купівлі –продажу сільськогосподарських культур від 01.03.2014 р. №ПЗ-14\508, укладеним між ПРАТ «Краснопавлівський КХП» та ТОВ «Кернел Трейд» код 31454383, ПРАТ «Краснопавлівський КХП» зобов’язаний передати на адресу ТОВ «Кернел Трейд» пшеницю та соняшник, вирощених в сезоні урожаю 2014 року. Товар повинен бути переданим до 31.12.2017 року. Суми попередньої оплати були включені підприємством до податкової декларації з ПДВ 0121-спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері діяльності сільського господарства на суму ПДВ. Встановлено, що на підставі договору ПРАТ «Краснопавлівський КХП» відпустило на адресу ТОВ «Кернел Трейд» у 2014 році соняшника у кількості обумовленій згідно договору, а реалізації пшениці не було.

Пшеницю, що фактично, згідно договору від 01.03.2014 р. №ПЗ-14\508, належить ТОВ «Кернел Трейд», ПРАТ «Краснопавлівський КХП» фактично реалізувало іншим покупцям, а саме: реалізація пшениці відбулась на експорт, як власну продукцію без згоди ТОВ «Кернел Трейд», чим порушило умови договору.

В зв’язку з фактичною неможливістю виконання умов двох одночасно складених договорів на поставку одного і того же товару в однакових кількостях, підприємством було безпідставно включено до податкової декларації з ПДВ 0121- спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері діяльності сільського господарства суми передплати за сільськогосподарську продукцію в серпні 2014 року.

Також, 01.01.2010 року між ПРАТ «Краснопавлівський КХП» та ТОВ «Кернел Трейд» був укладений договір оренди техніки №ОТ\КРП-2010, згідно якого орендар, ТОВ «Кернел Трейд», передає орендарю ПРАТ «Краснопавлівський КХП» у тимчасове платне користування сільськогосподарську техніку. Орендна плата здійснюється протягом 10-ти банківських діб з моменту отримання рахунку, виписаного орендарем. В договір в подальшому вносяться зміни щодо суми договору, а саме 01.04.2015 внесені зміни про суму оренди 235 774,39 грн. в місяць, строк перерахування протягом 10-ти банківських діб з моменту отримання рахунку, виписаного орендарем.

Однак, ПРАТ «Краснопавлівський КХП» в порушення умов договору на протязі грудня 2015 року перерахував в якості попередньої оплати за 5 років вперед в сумі 13 897 503,87 гривень зі спец. рахунку, про що ТОВ «Кернел Трейд» були виписані на адресу ПРАТ «Краснопавлівський КХП» податкові накладні, які підприємством були включені до податкової декларації з ПДВ 0121- спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері діяльності сільського господарства на суму ПДВ - 2 316 250,64 грн.

Оскільки в договорі оренди не були обумовлені умови про надання попередньої оплати в рахунок даного договору на 5 років вперед, та відсутні додаткові угоди з цього приводу, то перевіряючими зроблено висновок про те, що в зв’язку з тим, що первинні документи складені з порушенням порядку оформлення первинних документів, згідно ч.2 ст.9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», вказана сума не може вважатися передоплатою за оренду сільгосптехніки, та набуває статусу платежу, як надання фінансової допомоги, що не дає права формування податкового кредиту. В результаті чого підприємством завищено податковий кредит у сумі суму ПДВ - 2316250,65 грн.

Допитана в ході досудового слідства завідувач сектору відділу аудиту платників Лозівського управління ОСОБА_3, яка показала, що службові особи ПРАТ «Краснопавлівський КХП» в період 2014-2015 років, безпідставно зависили податковий кредит з ПДВ в сумі 2 316 250, 65 грн. та занизили податкове зобов'язання з ПДВ в сумі 2 735 333 грн., в результаті чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 051 584 грн.

Допитана в ході досудового слідства головний державний ревізор-інспектор сектору відділу аудиту платників Лозівського управління ОСОБА_4Б, яка показала, що службові особи ПРАТ «Краснопавлівський КХП» в період 2014-2015 років, безпідставно зависили податковий кредит з ПДВ в сумі 2 316 250, 65 грн. та занизили податкове зобов'язання з ПДВ в сумі 2 735 333 грн., в результаті чого умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 051 584 грн.

Допитаний в ході слідства директор ПРАТ «Краснопавлівський КХП» ОСОБА_5, який показав, що при здійсненні фінансово-господарської діяльності, службові особи ПРАТ «Краснопавлівський КХП» діяли в межах податкового законодавства та від сплати податків не ухилялися, з висновками акту перевірки він не згоден.

Допитана в ході слідства головний бухгалтер ПРАТ «Краснопавлівський КХП» ОСОБА_6 показала, що при здійсненні фінансово-господарської діяльності службові особи ПРАТ «Краснопавлівський КХП» діяли в межах податкового законодавства та від сплати податків не ухилялися, з висновками акту перевірки вона не згодна.

Враховуючи, що для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, у зв’язку з чим у органу досудового розслідування виникла необхідність в проведенні судової економічної експертизи.

Сторона обвинувачення зазначає, що для проведення судової експертизи необхідні спеціальні знання та до проведення судової економічної експертизи необхідно залучити експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. засл. проф. ОСОБА_2.

В судове засідання слідчий не з’явився, повідомлявся належним чином про дату, час та місце розгляду клопотання; слідчим Стрілець О.М. суду надано заяву, в якій вона просить провести судове засідання за її відсутності у зв’язку зі службовою зайнятістю. Клопотання підтримує в повному обсязі.

Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, в межах якого подається клопотання, надані докази, приходить до висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з’ясування питань права.

Згідно ст. 243 КПК України, експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 244 КПК України, у разі якщо для з’ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді.

Згідно ч. 3 ст. 244 КПК України, клопотання розглядається слідчим суддею місцевого суду, в межах територіальної юрисдикції якого здійснюється досудове розслідування, не пізніше п’яти днів із дня його надходження до суду. Особа, яка подала клопотання, повідомляється про місце та час його розгляду, проте її неприбуття не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов’язковою.

На виконання вимог ч. 6 ст. 244 КПК України, сторона обвинувачення довела, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта, а тому клопотання підлягає задоволенню.

Враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалося, що відповідає положенням ч. 4 ст. 107 КПК України.

Керуючись ст.ст. 40, 107, 242-244, КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання слідчого про проведення експертизи – задовольнити.

Надати доручення експертній установі та залучити для проведення судової економічної експертизи в рамках розслідування кримінального провадження №32018220000000200, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.10.2018 за ч. 3 ст. 212 КК України, експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. засл. проф. ОСОБА_2.

На вирішення експерта поставити наступні питання:

- Чи обґрунтовані висновки акту документальної позапланової виїзної перевірки Приватного акціонерного товариства «Краснопавлівський комбінат хлібопродуктів», код ЄДРПОУ 31148767, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх, передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період з 01.07.2014 по 06.08.2017, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску за період з 01.01.2011 по 06.08.2017, за результатами розгляду заперечення на акт перевірки від 04.09.2017 №11524/20-40-14-19-08/31148767, наданого платником податку ПРАТ «Краснопавлівський КХП», код 31148767?

- Яка сума матеріальних збитків, спричинених в результаті порушень податкового законодавства з боку службових осіб ПРАТ «Краснопавлівський комбінат хлібопродуктів»?

Для дослідження надати експерту матеріали кримінального провадження №32018220000000200, які містять матеріали перевірки податкового законодавства ПРАТ «Краснопавлівський КХП» код ЄДРПОУ 31148767, та копії первинних документів ПРАТ «Краснопавлівський КХП».

Для ознайомлення надати експерту матеріали кримінального провадження № 32018220000000200, за вимогою, в обсязі необхідному для проведення експертизи.

Попередити експерта Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. засл. проф. ОСОБА_2 про кримінальну відповідальність за завідомо неправдивий висновок за ст. 384 КК України та за відмову від поважних причин від виконання покладених на експерта обов’язків за ст. 385 КК України.

Після проведення необхідних досліджень направити висновок експерта до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області для долучення до матеріалів кримінального провадження.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Ухвала виготовлена в нарадчій кімнаті, є оригіналом.

Слідчий суддя - К.С.Садовський