Рішення № 79375939, 15.01.2019, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

ОСОБА_1

15 січня 2019 р. № 820/4096/17

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Бідонька А.В.

при секретарі судового засідання - Мурадли А.І.,

за участю:

представник відповідача – ОСОБА_2,

розглянувши в місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень – рішень та рішень про застосування штрафних санкцій, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у Харківській області, в якому просить суд з урахуванням уточнених позовних вимог, скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС У Харківській області № НОМЕР_1 від 08.09.2017 року, № НОМЕР_2 від 08.09.2017 року, № НОМЕР_3 від 08.09.2017 року, № НОМЕР_4 від 08.09.2017 року та рішення Головного управління ДФС У Харківській області № НОМЕР_5 від 08.09.2017 року, № 000341136 від 08.09.2017 року про застосування штрафних санкцій.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що не погоджується з податковими повідомленнями-рішеннями та рішеннями про застосування штрафних санкцій ГУ ДФС у Харківській області, вважає їх безпідставними, незаконними, та такими, що не відповідають дійсності та підлягають скасуванню.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 19.09.2017 року відкрито провадження в адміністративній справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 20.12.2017 року призначено судову економічну експертизу у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень-рішень та рішень про застосування штрафних санкцій та зупинено провадження.

30.11.2018 року на адресу суду надійшов висновок судової економічної експертизи Харківського науково - дослідного інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. ОСОБА_3 Міністерства юстиції України № 12919 від 23.11.2018 року по адміністративний справі № 820/4096/17.

Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 04.12.2018 року поновлено провадження у справі № 820/4096/17 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень – рішень та рішень про застосування штрафних санкцій.

Представник відповідача в поданому письмовому відзиві зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті на цілком законних підставах та відповідають чинному законодавству, а порушення, встановлені в ході перевірки позивача, зафіксовані належним чином в акті перевірки.

Представник позивача в судовому засіданні заявлені вимоги позову підтримав у повному обсязі, просив позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечувала та просила в задоволенні позову відмовити в повному обсязі.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок наявних у справі доказів у їх сукупності, встановив наступне.

Судом встановлено, що у період з 28.07.2017 року по 17.08.2018 року Головним управлінням ДФС у Харківській області проведено документальну планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 30.06.2017 року, валютного – за період з 01.01.2014 року по 30.06.2017 року, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – за період з 01.01.2014 року по 30.06.2017 року.

За результатами проведеної перевірки працівниками фіскального органу складено акт від 23.08.2017 року № 10753/20-40-14-02-08/38278407, згідно висновків якого встановлені порушення: п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ із змінами та доповненнями, встановлено завищення доходів, що враховуються при визначенні об’єкту оподаткування, всього у загальній сумі 216673 грн., у тому числі за 2014 рік у сумі 216673 грн.; п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1. 9 п. 139.1 ст. 139, п. 44.3 п 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України було завищено суму витрат, що враховуються при визначені об’єкту оподаткування, всього у загальній сумі 216673 грн., у тому числі за 2014 рік у сумі 216673 грн.; п. 14.1.36 п.14.1 ст.14, абз.2 п.44.1. ст.44, п.п.133.1.1 п. 133.1 ст.133, пп.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п.44.3 п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України було завищено суму доходу, в частині сформованого податкового кредиту від підприємств, перелік яких, наведений в акті перевірки, при реалізації товарно-матеріальних цінностей на адресу покупців за перевіряємий період, на загальну суму 36242495 грн. в тому числі у 2016 році на суму 24767905 грн., у 1 кварталі 2017 року на суму 11474590 грн.; п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 221839 грн., у тому числі за 2016 рік у сумі 221839 грн.; п.14.1.36 п.14.1 ст.14, п.185.1, 188.1, 187.1 ст. 185, 188, 187 Податкового кодексу України завищено податкові зобов'язання, в частині сформованого податкового кредиту від підприємств, перелік яких, наведений в акті перевірки, на суму 7291832 грн., в тому числі за квітень 2014 року на суму 43333,00 грн., лютий 2016 року на суму 38870,00 грн., червень 2016 року на суму 1230039,00 грн., липень 2016 року на суму 105167,00 грн., серпень 2016 на суму 329800,00 грн., вересень 2016 року на суму 1353369,00 грн., жовтень 2016 року на суму 1126260,00 грн., листопад 2016 року на суму 230336,00 грн., грудень 2016 року на 539740,00 грн., січень 2017 року на суму 232972,00 грн., лютий 2017 року на суму 1383983,00 грн., березень 2017 року на суму 217144,00 грн., квітень 2017 року на суму 317497,00 грн., травень 2017 року на суму 143322,00 грн.; п.198.2 п.198.3 п.198.6 ст. 198, Податкового кодексу України було завищено податковий кредит на загальну суму 7291832 грн., в тому числі: за квітень 2014 на суму 43333,00 грн., березень 2016 року на суму 38870,00 грн., червень 2016 року на суму 1230039,00 грн., липень 2016 року на суму 105167,00 грн., серпень 2016 року на суму 329800,00 грн., вересень 2016 року на суму 1648356,00 грн., жовтень 2016 року на суму 831273,00 грн., листопад 2016 року на суму 272003,00 грн., грудень 2016 року на суму 498873,00 грн., січень 2017 року на суму 300991,00 грн., лютий 2017 року на суму 1543983,00 грн., березень 2017 року на суму 317144,00 грн., квітень 2017 року на суму 132000,00 грн.; п.198.3, п.198.6 ст.198, п. 201.11 ст. 201 Податкового кодексу України було завищено податковий кредит на загальну суму 532795,00 грн в тому числі: січень 2014 року на суму 348,00 грн., березень 2014 року на суну 689,00 грн., квітень 2014 на суму 1300,00 грн., червень 2014 року на суму 1187,00 грн., жовтень 2014 року на у 189,00 грн., січень 2015 року на суму 2640,00 грн., березень 2016 року на суму 520,00 ., серпень 2016 року на суму 5931,00 грн., вересень 2016 ржу на суму 399117?00 грн., лютий 2017 року на суму 120874,00 грн.; п. 198.1 п. 198.3, п. 198.4, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України в результаті чого завищено від'ємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань та додаткового кредиту в періоді, що перевірявся, на загальну суму сумі 228736 грн.; встановлено неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, згідно чого відповідно до ч. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010р. № 2464-VІ застосовуються штрафні санкції у розмірі від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; п.4 ч. 2 ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», а саме: не надано звіт за січень 2015р. «Про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

На підставі зазначеного акту ГУ ДФС у Харківській області ДФС України складено та направлено платникові податків податкове повідомлення-рішення Форми «Р» № НОМЕР_1 від 08.09.2017 року, яким підприємству ТОВ «Олеандр Груп» збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 661 588 грн. 75 коп., податкове повідомлення-рішення Форми «Р» № НОМЕР_2 від 08.09.2017 року, яким підприємству ТОВ «Олеандр Груп» збільшено суму грошового зобов’язання з податку прибуток приватних підприємств в сумі 277 298 грн. 75 коп., податкове повідомлення-рішення Форми «Р1» № НОМЕР_3 від 08.09.2017 року, яким підприємству ТОВ «Олеандр Груп» на 7 291 832 грн. зменшено суму податкового зобов’язання та на 7 291 832 грн. зменшено суму податкового кредиту, податкове повідомлення-рішення Форми «В4» № НОМЕР_4 від 08.09.2017 року, яким підприємству ТОВ «Олеандр Груп» встановлено завищення на суму 228 736 грн. від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (т. 1, а.с. 25-30).

Також до позивача рішенням № НОМЕР_5 від 08.09.2017 року застосовано штрафні санкції за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» у сумі 170 грн. та рішенням № 000341136 від 08.09.2017 року застосовано штрафні санкції за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок у сумі 255 грн.

Перевіряючи юридичну та фактичну обґрунтованість мотивів, які покладені суб'єктом владних повноважень в основу спірних правових актів індивідуальної дії на відповідність вимогам ч. 3 ст. 2 КАС України, суд виходить з наступного.

Так, судом встановлено, що ТОВ «Олеандр Груп» зареєстровано Департаментом реєстрації Харківської міської ради. Свідоцтво про державну реєстрацію від 23.07.2012 року №14801020000053363.

Щодо взаємовідносин ТОВ «Олеандр Груп» з ТОВ "КАЛАДІУМ" (податковий номер 38938922)

Між ТОВ «Олеандр Груп» (Покупець) та ТОВ «КАЛАДІУМ» (Постачальник) укладено договір поставки № 26 від 09.04.2014 року відповідно до якого: Постачальник зобов’язується поставляти і передавати у власність Покупця певну продукцію (в повному обсязі, або окремими партіями в рамках видаткових документів), далі товар, відповідно до рахунків-фактур та видаткових накладних, які є невід’ємною частиною цього договору, а Покупець зобов’язується приймати цей товар та своєчасно здійснювати його оплату відповідно до умов даного договору (т. 2, а.с. 66).

На виконання умов зазначеного договору ТОВ «КАЛАДІУМ» за накладною № КА-0430/05 від 30.04.2014 року поставило на адресу ТОВ «Олеандр Груп» блоки діодів БИЛТ на загальну суму 259999,92 грн., в т.ч. ПДВ 43333,32грн.(т. 2, а.с. 67).

Транспортування товарно-матеріальних цінностей, здійснювалося згідно товарно-транспортної накладної № Р430/05 від 30.04.2014 року.(т. 2, а.с. 69).

Відповідно до наданих документів, в бухгалтерському обліку ТОВ «Олеандр Груп» фінансово-господарські операції з ТОВ « Каладіум» відображені по рахунку 631.

Станом на 31.12.2016 заборгованість по розрахункам ТОВ «Олеандр Груп» із ТОВ «Каладіум» відсутня.

Також ТОВ «Олеандр Груп» (Покупець) укладено договір купівлі-продажу № 71 від 25 жовтня 2016 року з ТОВ «Голди» (Продавець) згідно до якого: Продавець зобов'язується передавати узгодженими партіями Товар у власність Покупця, а Покупець зобов'язується приймати Товар та сплачувати за нього певну грошову суму (т. 2, а.с. 70-73).

На виконання умов вищенаведеного договору до суду надано податкові та видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, рахунок на оплату (т. 2, а.с. 75-80).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року лічиться кредиторська заборгованість у сумі 2070001,00 грн.

Згідно договору про відступлення права вимоги від 24.04.2016 № б/н ТОВ «Голди» та ТОВ «Політрейд-Плюс» з другого боку, та ТОВ «Олеандр Груп» уклали договір відступлення права вимоги

Підприємством ТОВ «Олеандр Груп» у 2 кварталі 2017 року було сплачено на розрахунковий рахунок ТОВ «Політрейд-Плюс» суму у розмірі 750000,00 гри., згідно до вищенаведеного договору від 24.04.2016 № б/н.

Також між ТОВ «Олеандр Груп» та ТОВ «Голди», було укладено договори про надання послуг № 37, 38, 39, 40 від 25.10.2016 року (т. 2, а.с. 81, 83, 86, 89-90)

Так у жовтні 2016 року від ТОВ «Голди» було одержано консультаційні послуги на суму 399 960,00 грн. у т.ч. ПДВ 66 660,00 грн.. згідно податкової накладної № 56 від 31.10.16 року, № 57 від 31.10.2017 року, № 58 від року, № 59 від 31.10.2017 року, рахунку-фактури № 56 від 31.10.2016 року, № 57 від 31.10.2016 року, № 58 від 31.10.2016 року, № 59 від 31.10.2016 року, видаткової накладної № 56 від 31 10.16 року, № 57 від 31.10.16 року, № 58 від 31.10.16 року, № 59 від 31.10.16 року (т. 2, а.с. 82, 85, 87, 88).

Між ТОВ «Олеандр Груп» (Покупець) з ТОВ «ВОРКХОРС» (Постачальник) укладено договір поставки № 28 від 27.05.2016 року, відповідно до якого: Постачальник зобов’язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказуються у специфікації та/або рахунках на оплату, що є невід’ємною частиною даного договору, а покупець зобов'язаний прийняти товар та оплатити його на умовах, визначених цим договором» (т. 2, а.с. 91-92, 93).

На виконання умов вищенаведеного договору до суду надано надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «ВОРКХОРС» здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортних накладних №Р35 від 01.06.2016, №Р34 від 01.06.2016, №Р137 від 07.06.2016 (т. 2, а.с. 94-99).

Станом на 01.01.2014 року дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Олеандр Груп» та ТОВ «ПРІМАВЕРА ГРУП» укладений договір поставки № 07/12 від 07.12.2016 року відповідно до якого постачальник зобов'язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказуються у специфікації та/або рахунках на оплату, що є невід'ємною частиною даного договору, а покупець зобов’язаний прийняти товар а оплатити його на умовах, визначених цим договором (т. 2, а.с. 100-101).

На виконання умов вищенаведеного договору до суду було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «ПРІМАВЕРА ГРУП» відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортних накладних (т. 2, а.с. 102-110).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська/ кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська/ кредиторська заборгованість відсутня.

Згідно договору про відступлення права вимоги від 03.02.2017 №11 ТОВ «ПРІМАВЕРА ГРУП» з одного боку та ТОВ «Рубін» з другого боку, та ТОВ «Олеандр Груп» договір відступлення права

Підприємством ТОВ «Олеандр Груп» у 1 кварталі 2017 року було сплачено на розрахунковий рахунок ТОВ «Рубін» суму у розмірі 612320 грн. згідно до вищенаведеного договору від 03.02.2017 №11.

Між ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ «Скопас» «Постачальник» укладено договір поставки № 21 від 01.06.2016 року відповідно до якого Постачальник зобов’язується поставляти і передавати у власність Покупцю певну продукцію (в повному обсязі, або окремими партіями в рамках видаткових документів), відповідно до рахунків-фактур та видаткових накладних, які є невід’ємною частиною цього договору, а Покупець зобов’язується приймати цей товар та своєчасно здійснювати його оплату відповідно до умов даного договору (т. 2, а.с. 111-112, 113).

Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Скопас» відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортної накладної Р14 від 04.02.2014 року (т. 2, а.с. 114).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Згідно договору відступлення права вимоги № 19/08 від 19.08.2016 року ТОВ «Скопас» та ТОВ «Кватра 2015» уклали договір відступлення права вимоги.

ТОВ «Олеандр Груп» здійснено оплату на адресу ТОВ «Кватра 2015» згідно наданих первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку у сумі 912649.85 грн.

Станом на 30.06.2017 року по взаємовідносинам з ТОВ «Кватра 2015» дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Також між підприємствами ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ «Агробуд Інжиніринг» «Постачальник» було укладено Договір постачання від 01.02.2017 № 1/02, відповідно до якого Постачальник поставляє товар Покупцеві на підставі заявок, що подаються Покупцем письмово, усно або в електронній формі, а Покупець приймає товар та сплачує за нього згідно видаткових накладних (т. 2, а.с. 115).

На виконання умов вищенаведеного договору до матеріалів справи було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Агробуд Інжиніринг» згідно товарно-транспортних накладних (т. 2, а.с. 116-124).

Також було укладено Договори виконання робіт (поставки) № 17/02. № 17/03, № 17/04 від 06.02.2017 року з терміном дії до 31.12.2017 року (т. 2, а.с.125, 129, 133).

У лютому 2017 року було отримано послуги з комплектації та механічної обробки згідно актів виконаних робіт № 26, 27, 28 від 16.02.2017 року на суму 2 208 000,00 грн з ПДВ (т. 2, а.с. 127, 131, 136).

Станом на 01.01.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом а 30.06.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Олеандр Груп» та ТОВ "РОДНІК-СТАЙЛ" укладено договір поставки № 135 від 23.08.2016 відповідно до якого Постачальник зобов’язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказуються у специфікації та/або рахунках на оплату, що є невід’ємною частиною даного договору, а покупець зобов’язаний прийняти товар а оплатити його на умовах, визначених цим договором (т. 2, а.с. 137-138).

На виконання умов вищенаведеного договору було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ "РОДНІК-СТАЙЛ" відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортної накладної Р 181 від 31.08.2016 року та Р 179 від 31.08.2016 року (т. 2, а.с. 139-142).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом :-:а 30.06.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, розрахунок безготівковий відповідно до банківської виписки від 19.09.2016 р.

Згідно наданих документів, між ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ «Бізнес Страйк» «Постачальник» укладено договір поставки від 10.06.2016 № 20160610 відповідно до якого Постачальник зобов'язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказується у Специфікаціях та/або в рахунках на оплату, що є невід’ємною частиною даного Договору, а Покупець зобов'язується приймати цей товар та своєчасно здійснювати його оплату відповідно до умов даного договору (т. 2, а.с. 143-144).

На виконання умов вищенаведеного договору було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Бізнес Страйк» відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортних накладних, що містяться в матеріалах справи (т. 2, а.с. 145-162).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня. розрахунки за одержані товарно - матеріальні цінності було перераховано згідно платіжних доручень № НОМЕР_6 від 12.08.2016 р. в сумі 110 949,12 грн. з урахуванням ПДВ. № НОМЕР_7 від 12.08.2016 р. в сумі 500 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, № 11001616044 від 12.08.2016 р. в сумі 500 000.00 грн. з урахуванням ПДВ. № НОМЕР_8 від 12.08.2016 р. в сумі 500 000,00 грн. з урахуванням ПДВ. № НОМЕР_9 від 12.08.2016 р. в сумі 500 000.00 грн. з урахуванням ПДВ, № НОМЕР_10 від 12.08.2016 р. в сумі 500 000.00 грн. з урахуванням ПДВ. № 100161) № 7411 від 02.08.2016 р. в сумі 270 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, в ПАТ «Універсал банк», номер рахунку 26003001023185.

Згідно наданих документів між ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ «Прайм-Індастрі» «Постачальник» укладено договір поставки від 27.09.2016 № 10/09 відповідно до якого Постачальник зобов’язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказується у Специфікаціях та/або в рахунках на оплату, що є невід’ємною частиною даного Договору, а Покупець зобов’язується приймати цей товар та своєчасно здійснювати його оплату відповідно до умов даного договору (т. 2, а.с. 163-164, 165).

На виконання умов вищенаведеного договору до справи було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Прайм-Індастрі» відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортних накладних. Копії первинних документів містяться в матеріалах справи (т. 2, а.с. 166-186).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Згідно договору відступлення права вимоги № 1/12/ у від 01.12.2016 року ТОВ Прайм-Індастрі» та ТОВ «Рубін-ТК» уклали договір відступлення права вимоги.

ТОВ «Олеандр Груп» здійснено оплату на адресу ТОВ «Рубін-ТК» згідно наданих до первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку у сумі 6177804,00 грн.

Станом на 30.06.2017 року по взаємовідносинам з ТОВ «Рубін-ТК» дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Згідно наданих документів, між ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ «Екто-Плюс» «Постачальник» укладено договір поставки від 18.09.2016 № 43 відповідно до якого Постачальник зобов’язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказується у Специфікаціях та/або в рахунках на оплату, що є невід’ємною частиною даного Договору, а Покупець зобов’язується приймати цей товар та своєчасно здійснювати його оплату відповідно до умов даного договору (т. 2, а.с. 187-188, 189).

На виконання умов вищенаведеного договору було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Екто-Плюс» відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ «Олеандр Груп», згідно товарно-транспортних накладних (т. 2, а.с. 190-210).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Згідно договору відступлення права вимоги № 02/12-2 від 02.12.2016 року ТОВ «Екто- Плюс» та ТОВ «Пром-Аспект» уклали договір відступлення права вимоги.

ТОВ «Олеандр Груп» здійснено оплату на адресу ТОВ «Пром-Аспект» згідно наданих первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку у сумі 20893,51 грн.

Станом на 30.06.2017 року по взаємовідносинам з ТОВ «Пром-Аспект» личиться кредиторська заборгованість у сумі 4926,51 грн.

Між ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ "Ефон Груп" «Постачальник» укладено договір поставки № 11/01 від 11.0.2017 відповідно до якого Постачальник зобов'язаний у порядку та строки, встановлені Договором, передати у власність Покупця товар, асортимент, кількість і ціна якого вказуються у специфікації та/або рахунках на оплату, що є невід’ємною частиною даного договору, а покупець зобов’язаний прийняти товар а оплатити його на умовах, визначених цим договором (т. 2, а.с. 211-212)

На виконання умов вищенаведеного договору до матеріалів справи було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ "Ефон Груп" відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ "Ефон Груп", згідно товарно-транспортних накладних (т. 2, а.с. 213-243).

Станом на 01.01.2017 року дебіторська кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року лічиться кредиторська заборгованість у сумі 2673363,13 грн.

Згідно договору відступлення права вимоги № 02/12-2 від 02.12.2016 року ТОВ "ЕФОН ГРУП" та ТОВ «Грантін» уклали договір відступлення права вимоги.

ТОВ «Олеандр Груп» здійснено оплату на адресу ТОВ «Грантін згідно наданих первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку у сумі 700000,00 грн.

Станом на 30.06.2017 року по взаємовідносинам з ТОВ «Грантін» дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Між ТОВ «Олеандр Груп» «Покупець» та ТОВ "БУДРЕМСТИЛЬ" «Постачальник» укладено договір поставки № 03/03 від 03.03.2017, гідно до якого Постачальник зобов’язується поставити (передати) товар у власність і покупця для використання його у підприємницькій діяльності, а Покупець зобов’язується прийняти вказаний товар і сплатити за нього на умовах цього договору (т. 2, а.с. 244, 245).

На виконання умов вищенаведеного договору до справи було надано податкові та видаткові накладні, рахунок на оплату. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ БУДРЕМСТИЛЬ" відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок ТОВ "БУДРЕМСТИЛЬ" згідно товарно-транспортних накладних (т. 2, а.с. 246-250, т. 3, а.с. 1-4).

Станом на 01.01.2014 року дебіторська /кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року кредиторська заборгованість становить 2100000.00 грн.

Згідно договору відступлення права вимоги № 21/06 від 21.06.2017 року ТОВ «СН ДТД» є новим кредитором. Розрахунки між підприємствами проводились в безготівковій формі, дебіторська /кредиторська заборгованість відсутня, розрахунки за одержані товарно - матеріальні цінності було перераховано згідно платіжних доручень № НОМЕР_11 від 24.04.2017 р. в сумі 200 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, № НОМЕР_12 від 24.04.2017р. в сумі 500 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, № НОМЕР_13 від 24.04.2017р. в сумі 500 000,00 грн. з урахуванням ПДВ. в ПАТ «Універсал банк», номер рахунку 26003001023185.

Між ТОВ «Олеандр Груп» та ТОВ «Промоушн Трейд» укладено договір поставки № 35 від 26.05.2016 року (т. 3, 24-26, 27, 28, 29).

На виконання умов вищенаведеного договору підприємством до суду було надано податкові та видаткові накладні. Транспортування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від ТОВ «Промоушн Трейд» відповідно до вищенаведеного договору, здійснювалося за рахунок «Промоушн Трейд», згідно товарно-транспортних накладних (т. 3, а.с. 30-39).

Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня, станом на 30.06.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

Розрахунки проведено в безготівковій формі, виписка банку за 07 червня 2016 року на суму 1 917 980,06 грн з ПДВ; платіжне доручення № НОМЕР_14 від 07.07.2016 року на суму 1 320,00 грн. з ПДВ; платіжне доручення № НОМЕР_15 від 12.08.2016 року на суму 389 050.88 грн. з ПДВ; платіжне доручення № НОМЕР_16 від 09.09.2016 року на суму 252 101,12 гри з ПДВ.

Між ТОВ «Олеандр Груп» та ГОВ «Лідер-Строй МКС», було укладено договір № 1 від 20.03.2017 року, відповідності до умов якого, підприємство ТОВ «Олеандр Груп» у квітні 2017 року отримало послуги механічної та термічної обробки заготовки від ТОВ «Лідер-Строй МКС» (т. 8, а.с. 220).

На підтвердження господарської операції було надано податкову накладну № 67 від 04.04.17 року, № 68 від 04.04.17 року, акт надання послуг № 67 від 04.04.2017 року, № 68 від 04.04.2017 року (т. 8, 221-223).

Між ТОВ «Олеандр Груп», ТОВ «Лідер-Строй МКС» та ТОВ «Електробудсервіспостач» було укладено договір відступлення права вимоги № 03-05/17 від 03.05.2017 року розрахунки за одержані послуги було перераховано на ТОВ «Електробудсервіспостач» згідно платіжного доручення № 14 від 21.06.2017 р. в сумі 480,00 грн. з урахуванням ПДВ, № 3 від 21.06.2017 р. в сумі 144 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, № НОМЕР_17 від 25.05.2017 р. в сумі 150 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, № НОМЕР_18 від 18.05.2017 р. в сумі 150 000,00 грн. з урахуванням ПДВ, № НОМЕР_18 від 12.05.2017 р. в сумі 150 000,00 грн. з урахуванням ПДВ в ПАТ «Універсал банк» номер рахунку 26003001023185.

Також між ТОВ «Олеандр Груп» , ТОВ «Лідер-Строй МКС» та ТОВ «ТЕХНОБУД МОНТАЖЛЮКС» було укладено договір відступлення права вимоги розрахунки за одержані послуги було перераховано ТОВ «ТЕХНОБУДМОНТАЖЛЮКС» згідно платіжного доручення № НОМЕР_19 від 21.04.2017 р. в сумі 47 520,00 грн. з урахуванням ПДВ в ПАТ «Універсалбанк», номер рахунку 26003001023185.

Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV (із змінами та доповненнями) податкова звітність ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.

Відповідно до ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Первинні документи, складені в електронній формі, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг.

Оцінивши вищевказані первинні документи за правилами КАС України, суд відмічає, що зміст оглянутих документів містить назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; особистий підпис особи, яка брала участь у здійсненні господарської операції; первинні документи виписані реально існуючими суб'єктами права.

За таких обставин, суд доходить висновку, що оглянуті документи не мають дефектів форми, змісту або походження, котрі в силу ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", ст.44 Податкового кодексу України, п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 05.06.1995р. за №168/704; далі за текстом - Положення №88) спричиняють втрату первинними документами юридичної сили і доказовості, призвели до зміни в структурі активів платника податків, а відтак сприймаються судом як належні та допустимі докази реальності вчинення господарських операцій.

Відповідно до пункту 44.1 ст.44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Згідно пункту 185.1 ст.185 ПК України, об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

Пункт 187.1. ст. 187 Податкового кодексу України передбачає, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб'єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг визначає ст.188 ПК України.

Так, пункт 188.1 зазначеної статті встановлює, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком: товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню; газу, який постачається для потреб населення.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.

До бази оподаткування включаються вартість товарів/послуг, які постачаються (за виключенням суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії), та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених таким платником податку.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПК України, на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Відповідно до п.198.5 ст.198 ПК України платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися: а) в операціях, що не є об'єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту196.1 статті 196 цього Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України; б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом197.11 статті 197 цього Кодексу); в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів; г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу).

Також, суд зазначає, що в силу положень Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України та Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" позивач та контрагенти позивача є окремими суб'єктами права зі статусом юридичної особи, а відтак позивач та контрагенти позивача є окремими платниками податку на додану вартість та податку на прибуток. За таких обставин, межі юридичної відповідальності кожного платника податків, яка (слід розуміти - відповідальність) відповідно до ст. 61 Конституції України має індивідуальний характер, поширюються на діяння, що визнаються законом протиправними та були вчинені саме цим платником. Притягнення суб'єкта права до відповідальності за діяння, що було вчинено іншою особою, є неможливим, за винятком встановлених ст. 228 Цивільного кодексу України та ст.ст. 207 і 208 Господарського кодексу України випадків свідомого укладення таким суб'єктом права нікчемного правочину з метою відображення певних первинних документів в податковому обліку без фактичного проведення господарських операцій.

Саме така правова позиція викладена Європейським Судом з прав людини (рішення від 22.01.2009 у справі “БУЛВЕС” АД проти Болгарії” (заява № 3991/03), а також Верховним Судом України (постанова від 09.09.2008 у справі №21-500во08, постанова від 01.06.2010 у справі № 21-573во10, постанова від 31.01.2011 у справі за позовом ЗАТ “Мукачівський лісокомбінат” до Мукачівської ОДПІ про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення, постанова від 31.01.2011 у справі за позовом ТОВ “Фірма “ВІК” до ДПІ у м. Херсоні про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень).

Виходячи з наведеного, фактичні обставини справи об'єктивно засвідчують здійснення господарських операцій позивача з контрагентами та правомірність віднесення позивачем до податкового кредиту з податку на додану вартість суми витрат, відповідно до первинних бухгалтерських документів та податкових накладних, які виписані на виконання умов договірних відносин.

З огляду на зазначене, враховуючи, що встановлені відповідачем за наслідком проведеної перевірки порушення позивачем вимог діючого законодавства не знайшли свого підтвердження під час судового розгляду, суд дійшов висновку, що нараховані податковим органом за дане порушення суми грошового зобов'язання є незаконною, та як наслідок податкове повідомлення-рішення підлягає скасуванню.

Суд також звертає увагу на експертний висновок судової економічної експертизи Харківського науково - дослідного інституту судових експертиз ім. Засл. Проф. ОСОБА_3 Міністерства юстиції України від 23.11.2018 року № 12919 відповідно до якого висновки акту перевірки Головного управління ДФС у Харківській області від 23.08.2017 року за №10753/20-40-14-02-08/3827407 «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариство з обмеженою відповідальністю «Олеандр Груп» податкового законодавства за період з 01.01.2014р. по 30.06.2017р., валютного - за період з 01.01.2014р. по 30.06.2017р., єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2014р. по 30.06.2017р.» в частині:

- завищення доходів, що враховується при визначенні об'єкту оподаткування, у загальній сумі 216673 грн., у тому числі за 2014 рік у сумі 216673 грн. в наслідок недотримання вимог п. 135.1 ст.135, п. 137.1 ст.137 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ із змінами та доповненнями, не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку та звітності;

- завищення суми витрат, що враховуються при визначенні об'єкту оподаткування, на 216673 грн., в тому числі у 2014 році у сумі 216673 грн. в наслідок недотримання вимог п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139, п.44.3 п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку та звітності;

- завищення суми доходу, в частині сформованого податкового кредиту від підприємств, перелік яких, наведений в акті перевірки, при реалізації товарно-матеріальних цінностей на адресу покупців за перевіряє мий період, на загальну суму 36 242 495 грн., в тому числі у 2016 році на суму 24 767 905 гри., у 1 кварталі 2017 році на суму 11474590 грн. в наслідок недотримання вимог п. 14.1.36 п. 14.1 ст.14, абз.2 п.44.1. ст.44, п.п.133.1.1 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.44.3 п.44.1 ст. 44 Податкового кодексу України не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку та звітності;

- заниження податку на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 221839 грн., у тому числі за 2016 рік у сумі 221839 грн. в наслідок недотримання вимог п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України Податкового Кодексу України, не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку та звітності;

- завищення податкових зобов'язань, в частині сформованого податкового кредиту від підприємств, перелік яких, наведений в акті перевірки, на суму 7291832 грн., в тому числі за квітень 2014 року на суму 43333,00 грн., лютий 2016 року на суму 38870,00 грн., червень 2016 року на суму 1230039,00 грн., липень 2016 року на суму 105167,00 грн., серпень 2016 року на суму 329800,00 грн., вересень 2016 року на суму 1353369,00 грн., жовтень 2016 року на суму 1126260,00 грн., листопад 2016 року на суму 230336,00 грн., грудень 2016 року на суму 539740,00 грн., січень 2017 року на суму 232972,00 грн., лютий 2017 року на суму 1383983,00 грн., березень 2017 року на суму 217144,00 грн., квітень 2017 року на суму 317497,00 грн., травень 2017 року на суму 143322,00 грн. в наслідок недотримання вимог п.14.1.36 п. 14.1 ст.14, п .185.1, 188.1, 187.1 ст. 185, 188, 187 Податкового Кодексу України не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку та звітності;

-завищення податкового кредиту на загальну суму 7291832 грн., в тому числі за квітень 2014 року на суму 43333,00 грн., березень 2016 року на суму 38870,00 грн., червень 2016 року на суму 1230039.00 грн., липень 2016 року на суму 105167,00 серпень 2016 року на суму 329800,00 грн., вересень 2016 року на суму 1648356,00 грн., жовтень 2016 року на суму 831273,00 грн., листопад 2016 року на суму 272003,00 грн., грудень 2016 року на суму 498873.00 грн., січень 2017 року на суму 300991.00 грн., лютий 2017 року на суму 1543983,00 грн., березень 2017 року на суму 317144,00 грн., квітень 2017 року на суму 132000,00 грн.. в наслідок недотримання вимог п. 198.2 п. 198.3 п. 198.6 ст. 198, Податкового Кодексу України, не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку та звітності;

- завищення податкового кредиту в наслідок недотримання вимог п.198.3, п.198.6 ст.198. п.201.11 ст.201 Податкового Кодексу України на загальну суму 526295,20 грн., не підтверджуються наданими на дослідження документами та в сумі 6499.8грн. підтвердити не можливо з причин наведених в дослідницькій частині висновку;

- завищення від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов’язань та податкового кредиту в періоді, що перевірявся, на загальну суму 228736 грн. в наслідок недотримання вимог н. 198.1 п. 198.3, п. 198.4, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України, не підтверджуються наданими на дослідження первинними документами бухгалтерського та податкового обліку.

Щодо позовних вимог в частині скасування рішенням № НОМЕР_5 від 08.09.2017 року застосовано штрафні санкції за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» у сумі 170 грн. та рішенням № 000341136 від 08.09.2017 року застосовано штрафні санкції за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок у сумі 255 грн.

Відповідно до пункту 16 розділу II Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування відповідальним за правильність та достовірність заповнення звіту є страхувальник.

Судом встановлено, що позивачем не надано звіт за січень 2015р. «Про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Тому за результатами обробки звітність страхувальника не внесено до Реєстру застрахованих осіб, пакет даних про звітність страхувальника не прийнято та запропоновано виправити помилки та надіслати повторно зазначений документ.

Відповідно до пункту 8 розділу II Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування звіт, складений з порушенням вимог цього Порядку, у тому числі без обов'язкових реквізитів, передбачених пунктом 6 цього розділу, та поданий без необхідних таблиць, не вважається звітом і вважається таким, що не подавався.

Так Товариством з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" до суду не надано доказів на підтвердження того що звіт було прийнято контролюючим органом, а наявна в матеріалах справи квитанція свідчить про те, що звітність не прийнята фіскальним органом, про що повідомлявся позивач.

Також, відповідно до акту перевірки виявлено різницю, що склала – 700,00 грн., між звітом, який надано 19.04.2017 року по єдиному внеску за березень 2017 року та відомостями про нарахування заробітної плати за березень 2017 року, що виникла за рахунок неналежного ведення бухгалтерської документації на яку нараховується єдиний внесок.

Відповідно до ч. 11 ст. 25 Закону України від 08.07.2010р. № 2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» застосовуються штрафні санкції у розмірі від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Суд звертає увагу, що до матеріалів справи не надано доказів, які б спростовували зазначені обставини.

Враховуючи вищезазначене, суд приходить до висновку про те, що позовні вимоги в цій частині скасування рішенням № НОМЕР_5 від 08.09.2017 року застосовано штрафні санкції за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» у сумі 170 грн. та рішенням № 000341136 від 08.09.2017 року застосовано штрафні санкції за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок у сумі 255 грн. є такими, що не підлягають задоволенню.

Відповідно до ст. 2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень. У справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Судові витрати підлягають розподілу відповідно до ст. 139 КАС України.

За наведеного вище суд вважає, що заявлені позовні вимоги знайшли своє підтвердження матеріалами справи, є обґрунтованими, докази є належними та достатніми для постановлення судового рішення про часткове задоволення адміністративного позову.

Керуючись ст. ст. 2, 6-11, 14, 77, 139, 243-246, 250, 255, 295, 297 КАС України, суд, –

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" до Головного управління ДФС у Харківській області про скасування податкових повідомлень - рішень та рішень про застосування штрафних санкцій – задовольнити частково.

Скасувати податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС У Харківській області № НОМЕР_1 від 08.09.2017 року, № НОМЕР_2 від 08.09.2017 року, № НОМЕР_3 від 08.09.2017 року, № НОМЕР_4 від 08.09.2017 року.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Олеандр Груп" (провулок Унецький, буд. 1-А,ОСОБА_1, 61066, код ЄДРПОУ 38278407) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків, 61057, код ЄДРПОУ 39599198) судовий збір у сумі 126 891,83 грн. (сто двадцять шість тисяч вісімсот дев’яносто одна гривня 83 копійки).

В задоволенні іншої частини позовних вимог – відмовити.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення виготовлений 24 січня 2019 року.

Суддя Бідонько А.В.