Постанова № 7918459, 08.02.2010, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 лютого 2010 року <ЧАС >м.ПолтаваСправа № 2а-47422/09/1670 Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді –Огурцова О.П.,

при секретарі –Чудак В.М.,

за участю:

представник позивача - Муравицька Світлана Михайлівна

представника позивача - Зінченко Марина Олександрівна

свідок - Шило Ольга Сергіївна

представник відповідача - Григор`єв Максим Євгенович

представник відповідача - Пронь Олександр Петрович

представник відповідача - Крицький Роман Григорович

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Приватного підприємства Торгівельний центр "Київ"до Державної податкової інспекції в м.Полтавіпро визнання неправомірними дій посадових осіб Державної податкової інспекції в м. Полтаві та визнання недійсним і скасування Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003472306/0 від 23 вересня 2009 року, -

В С Т А Н О В И В:

20 жовтня 2009 року позивач Приватне підприємство Торгівельний центр "Київ"звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції в м.Полтавіпро визнання неправомірними дій посадових осіб Державної податкової інспекції в м. Полтаві та визнання недійсним і скасування Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003472306/0 від 23 вересня 2009 року.

В обгрунтування позовних вимог позивач вказує на те, що 11 вересня 2009 року два інспектори Державної податкової інспекції в м. Полтаві обманним шляхом, назвавшись орендарями, проникли до бухгалтерії підприємства, самовільно вилучили бухгалтерські документи.

Результатом свавільного на думку позивача походу податкових інспекторів Державної податкової інспекції в м. Полтаві на підприємство став акт перевірки №000300 від 11 вересня 2009 року, який Державна податкова інспекція в м. Полтаві надіслала супровідним листом від № 22272/10/23-356 14 вересня 2009 року, та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 23 вересня 2009 року на суму 25660,20 грн.

Приватне підприємство Торгівельний центр “Київ”не погоджується з прийнятим відносно нього рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій та методами проведення перевірки, та вважає, що вона була проведена посадовими особами Державної податкової інспекції з перевищенням службових повноважень, а вищезгадане рішення - як результат незаконної перевірки підлягає скасуванню.

В прохальній частині адміністративного позову просить суд прийняти позовну заяву до розгляду. Визнати неправомірними дії посадових осіб Державної податкової інспекції в м. Полтаві, які вони вчинили при здійсненні перевірки 11 вересня 2009 року. Визнати недійсним та скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003472306/0 від 23 вересня 2009 року.

Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали та просили суд задовольнити позов.

Представники відповідача в судовому засіданні проти позову заперечували та просили суд в задоволенні позовних вимог відмовити в повному обсязі.

Позивач надав до суду письмові доповнення до адміністративного позову в яких вказує, що зважаючи на те, що податковою інспекцією неправильно кваліфіковано порушення вчинене позивачем у сфері розрахункових операцій, беручи до уваги порушення відповідачем встановленого порядку проведення планових та позапланових перевірок та відсутність законних підстав для застосування штрафних санкцій, вважає рішення Державної податкової інспекції у м. Полтаві №0003472306/0 від 09 листопада 2007 року про застосування штрафних санкцій протиправними.

Відповідачем було надано до суду письмові заперечення на позовну заяву в яких вказує, що Приватне підприємство Торгівельний центр “Київ”порушило 2.6 Положення "про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України № 637 від 15 грудня 2004 року, а саме, не своєчасно оприбутковано грошові кошти в сумі 5132,04 грн.

Керуючись статтею 1 Указу Президента “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” №436/95 від 12 червня 1995 року до позивача було застосовано фінансові санкції: (5132,04 грн. х 5 = 25660,20 грн.).

Відповідач вважає рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003472306/0 від 23 вересня 2009 року правомірним та винесеним відповідно до вимог законодавства, а позовну заяву Приватного підприємства Торгівельний центр “Київ”не обґрунтованою та такою, що не підлягає задоволенню та просить суд у позові відмовити.

Суд, вивчивши та дослідивши матеріали справи, заслухавши представників сторін та свідка, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, приходить до висновку, що у задоволенні позову необхідно відмовити виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено, що Приватне підприємство "Торгівельний центр "Київ" зареєстроване як юридична особа Виконавчим комітетом Полтавської міської ради від 21 січня 2009 року, номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців 15881020000008287.

Працівниками Державної податкової інспекції в м. Полтаві 11 вересня 2009 року було проведено перевірку Приватного підприємства "Торгівельний центр "Київ" про що було складено акт "Про результати перевірки щодо дотримання суб`єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій" №0421/16/01/23-434/36324299 від 11 вересня 2009 року .

В ході проведення перевірки встановлено порушення пункту 2.6 положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України № 637 від 15 грудня 2004 року а саме:

- не оприбутковано готівкові кошти за 10 вересня 2009 року. Згідно звіту сума не оприбуткування складає 5132,04 грн.

Відповідно до пункту 2.6 положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Перевірка проводилась згідно наявного в матеріалах справи плану перевірок за здійсненням суб`єкта господарської діяльності розрахункових операцій у сфері готівкового обігу за вересень 2009 року, в присутності бухгалтера - Шило Ольги Сергіївни.

Від підписання акту перевірки №0421/16/01/23-434/36324299 від 11 вересня 2009 року позивач в особі бухгалтера Шило Ольги Сергіївни відмовився, про що було складено акт відмови від підписання матеріалів перевірки №000300 від 11 вересня 2009 року.

На підставі акту №0421/16/01/23-434/36324299 від 11 вересня 2009 року позивачем було винесено рішення про застосування фінансових санкцій № 0003472306/0 від 23 вересня 2009 року відповідно до якого до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій - 25660,20 грн.

Згідно з наявним в матеріалах справи проектом розрахунку фінансових санкцій від 23 вересня 2009 року сума фінансових санкцій складає 25660,20 грн.

Позивачем до Державної податкової інспекції в м. Полтаві було подано заперечення на акт перевірки №0421/16/01/23-434/36324299 від 11 вересня 2009 року в якому вказує, що проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій, щоденне друкування фіскальних звітних чеків та їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій є свідченням того, що готівкові кошти оприбутковані, і їх рух відображено в фіскальній пам`ятціреєстратора розрахункових операцій. При цьому, жодного факту не проведення готівки через реєстратор розрахункових операцій інспекторами Державної податкової інспекції в м. Полтаві не встановлено, а відсутність самого лише запису в книзі обліку розрахункових операцій про суму готівки згідно наявних Z - звітів, як заключна стадія оприбуткування, не є доказом того, що ці готівкові кошти не оприбутковувались.

Статями 8, 9, 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" визначені функції органів державної податкової служби, до яких належать, зокрема здійснення контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Відповідно до пункту 3.1 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків наказу Державної податкової адміністрації України № 355 від 27 травня 2008 року, працівниками органів Державної податкової служби здійснюються відповідно до щомісячних планів органу Державної податкової служби планові перевірки щодо контролю за здійсненням суб`єктами господарювання розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі, а також операцій купівлі - продажу іноземної валюти та касових операцій, а також наявністю свідоцтв про державну реєстрацію, патентів і ліцензій та позапланові перевірки у випадках, передбачених законодавством.

Пунктом 3.2 вказаного порядку визначено, що перевірки щодо контролю за здійсненням суб`єктами господарювання розрахункових та касових операцій, наявністю свідоцтв про державну реєстрацію, патентів і ліцензій проводяться групою у складі не менше двох посадових осіб органів Державної податкової служби за наявності у них службових посвідчень та направлення на перевірку.

Перевірка №0421/16/01/23-434/36324299 від 11 вересня 2009 року була передбачена планом проведення перевірок наявного в матеріалах справи та направленнями № 716 від 11 вересня 2009 року та № 717 від 11 вересня 2009 року.

Відповідно до листа про направлення матеріалів перевірки №22272/10/23-356 від 14 вересня 2009 року матеріалиперевікри направлялись позивачу та відповідно до матеріалів справи були одержані ним 16 вересня 2009 року.

Пунктом 7.12 положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" визначено, що особлива увага під час перевірки має приділятися встановленню повноти та своєчасності оприбуткування в касах готівкових надходжень, одержаних підприємством.

Згідно з пунктом 2.6 положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Отже, під час перевірки встановлено відсутність оприбуткування готівки позивачем за 10 вересня 2009 року в книзі обліку розрахункових операцій в загальній сумі 5132,04 грн., що є порушенням пункту 2.6 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні".

Відповідач керуючись статтею 1 Указу Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12 червня 1995 року застосував до позивача штрафні санкції за порушення норм з регулювання обігу готівки в сумі - 25660,20 грн.

Статтями 15 та 16 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" визначено, що контроль за додержанням суб`єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових аьо позапланових перевірок.

Відповідно до статті 3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані: проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок; забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

          Згідно статті 17 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки. Відповідно до статті 22 вказаного Закону у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Відповідно статті 25 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17 –24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

На підставі пункту 11 статті 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділ районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

З огляду на викладене, Державна податкова інспекція в м. Полтаві при проведенні перевірки №0421/16/01/23-434/36324299 від 11 вересня 2009 року та винесенні рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003472306/0 від 23 вересня 2009 року діяла в межах повноважень, встановлених законом.

Відповідно до частини 1 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

          Згідно із частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Позивач доказів в підтвердження неправомірності дій Державної податкової інспекції в м. Полтаві суду не надав.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Приватного підприємства Торгівельний центр "Київ" до Державної податкової інспекції в м.Полтаві про визнання неправомірними дій посадових осіб ДПІ в м.Полтаві та визнання недійсним і скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0003472306/0 від 23.09.2009 - залишити без задоволення.

Копії постанови направити сторонам по справі.

          Постанова відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений Кодексом адміністративного судочинства України, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга може бути подана у 20-денний строк після подачі заяви про апеляційне оскарження в порядку, визначеному статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови виготовлено 15 лютого 2010 року.

          Суддя                                                                                О.П. Огурцов