Ухвала суду № 78552666, 13.12.2018, Дніпровський районний суд міста Києва

Справа №:755/19187/18

1кс/755/7095/18

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"13" грудня 2018 р. 13 грудня 2018 року Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

слідчого судді Курило А.В.,

секретаря Потій М.В.,

розглянувши клопотання слідчого з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Кучер А.М., у межах кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016100060000069 від 26.05.2016 року, про тимчасовий доступ до документів,

в с т а н о в и в:

Слідчий з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві звернувся до суду із клопотанням, у межах кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016100060000069 від 26.05.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205 КК України, про надання тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), за адресою: м. Київ, вул. Спортивна 1-А, з можливістю їх вилучення /виїмки/.

З клопотання вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016100060000069 від 26.05.2016, за фактом умисного ухилення службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678) та ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» (код 34796531) від сплати податків з доходів з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом, в особливо великих розмірах, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212 КК України.

Відповідно до отриманих під час досудового розслідування матеріалів та акту податкової перевірки за №6/28-10-48-14/37879678 від 14.11.2017 встановлено, що службові особи Приватного підприємства «Візовий Сервіс центр» (місцезнаходження Україна) (Контрагент/Підрядник) у період з 01.01.2015 по 30.06.2017 за результатом документально оформлених зовнішньоекономічних взаємовідносин з компанією - «Noor Business Solutions» (місцезнаходження Об'єднані Арабські Емірати) (Правоволоділець), згідно договору комерційної концесії від 02.01.2014 «Про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів», в порушення вимог діючого Податкового кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами і доповненнями), не утримали та не сплатили до бюджету податок з доходів, отриманого компанією - «Noor Business Solutions» від провадження господарської діяльності на території України на загальну суму 56 629 724,55 гривень, що завдало збитків державі в особливо великих розмірах.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що в період з 01.01.2015 по 30.06.2017, службові особи ПП «Візовий Сервіс Центр» здійснили виплату доходів нерезиденту «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), Об'єднані Арабські Емірати з джерелом походження з України, у сумі 377 531 494 грн (роялті).

Відповідно протоколу «Загальних зборів учасників ТОВ «РНТ-Юкрейн»» №1/11/2011 від 28.11.2011, останнє в присутності компанії засновника «Оупен Уорлд Солюшнс Лімітед» (Open Word Solutions Limited) (місце знаходження Великобританія, реєстраційний номер 6138559), призначено на посаду директора ПП «Візовий Сервіс Центр» ОСОБА_3

Протокол підписано Головою Загальних зборів учасником «Оупен Уорлд Солюшнс Лімітед» ОСОБА_4, секретарем зборів ОСОБА_5, на підписі якого міститься відтиск печатки ТОВ «РНТ-Юкрейн» та ОСОБА_3.

Власником ПП «Візовий Сервіс Центр», відповідно «Договору купівлі-продажу частини в статутному капіталі приватного товариства» від 11.10.2012, укладеного між ТОВ «РНТ-Юкрейн» (код 34727447) та «Опен Ворд Солюшнз», являється «Опен Ворд Солюшнз» (Open Word Solutions B.V.) (місце знаходження Нідерланди).

Підписантом договору зі сторони «Опен Ворд Солюшнз» (Open Word Solutions B.V.), виступив ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_5, ідентифікаційний код НОМЕР_2), зі сторони ТОВ «РНТ-Юкрейн» ОСОБА_5.

Відповідно до протоколу «Загальних зборів учасників ТОВ «РНТ-Юкрейн»» №01/10/2012 від 11.10.2012, останнє в присутності компанії засновника «Оупен Уорлд Солюшнс Лімітед» (Open Word Solutions Limited) (місце знаходження Великобританія, реєстраційний номер 6138559) відступає 100% статутного капіталу ПП «Візовий Сервіс Центр» компанії «Опен Ворд Солюшнз» (Open Word Solutions B.V.) (місце знаходження Нідерланди).

Протокол підписано Головою зборів ОСОБА_4 та секретарем ОСОБА_5, на підписі останнього міститься печатка ТОВ «РНТ-Юкрейн».

Податковою перевіркою встановлено, що ПП «Візовий Сервіс центр» (Контрагент або Підрядник) та підприємство (Правоволоділець), «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), укладено договір комерційної концесії від 02.01.2014 б/н (з подальшими додатками №1 від 04.04.2016, №2 від 02.01.2017) про надання власником комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) у сфері відкриття та експлуатації візових центрів, за відповідну плату, в порядку та на умовах сплати 6 (шість) доларів США за одне візове звернення, що надає право використовувати Підрядником у своїй господарській діяльності комплекс прав та комерційний досвід (ноу-хау), під яким згідно умов договору розуміють систему ведення бізнесу.

Підписантом договору комерційної концесії від 02.01.2014 б/н зі сторони «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), (Об'єднані Арабські Емірати) виступає ОСОБА_18 (національність Казашка), яка відповідно відповіді Міністерства Фінансів Обєднаних Арабських Еміратів з 26.11.2013 являється акціонером та директором «Нур Бізнес Солюшнз».

Відповідно до п. 1.4 договору комерційної концесії від 02.01.2014 б/н, комплекс прав належить правоволодільцеві «Нур Бізнес Солюшнз» на підставі Договору купівлі-продажу № 113 від 14 червня 2013 року, укладеного з «ВАК Менеджмент Лімітед» (VAC MANAGEMENT LIMITED) (Великобританія).

Підписантом договору купівлі- продажу № 113 від 14 червня 2013 року, зі сторони «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), (Об'єднані Арабські Емірати) виступає ОСОБА_18, а зі сторони «ВАК Менеджмент Лімітед» (VAC MANAGEMENT LIMITED) ОСОБА_19 (ІНФОРМАЦІЯ_6, національність латвійка, громадянство Англії).

Відповідно до офіційної інформації, компетентних органів Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії:

«Open Word Solutions Limited» (місце знаходження Великобританія, реєстраційний номер 6138559): в період з 05.03.2007 по 15.12.2009 директор ОСОБА_20 (ІНФОРМАЦІЯ_1, національність Росіянин, громадянство Англії); в період з 15.12.2009 директор ОСОБА_4 (ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, національність українець, громадянство Англії); секретарем ОСОБА_21.

ОСОБА_20 (ІНФОРМАЦІЯ_1, національність росіянин, громадянство Англії): власник «Visit Kazakhstan Limited»; з 01.05.2009 по 02.02.2011, власник «VAC Management Limited»; з 17.03.2004 директор, з 01.05.2017 власник «Visit Russia Limited»; до 17.06.2017 власник «Aeroflot Corporate Friends Limited», з 01.09.2001 по15.06.2017 директор; власник «Russian National Tourist Office Limited», з 28.05.1997 директор; власник 25% «ARMCO Limited», з 25.02.2003 по 10.01.2012 директор; з 05.03.2007 по 15.12.2009, директор «Open Word Solutions Limited»; з 13.10.1993 по 01.12.2011 директор «Inntel - Moscow Trevel Company Limited»; з 20.09.2006 по 17.07.2007 директор «RNT Limited», з 17.07.2007 директор ОСОБА_22, секретар ОСОБА_21; з 04.05.2009 по 05.08.2011 директор «Business Services International (UK) Limited»; з 06.10.1994 по 31.08.2000 директор «Twenty One Gunterstone Menegement Limited».

ОСОБА_4 - ОСОБА_4 (ІНФОРМАЦІЯ_2, національність українець, громадянство Англії); з 09.03.2007 по 01.03.2011 секретар «Open Word Solutions Limited»; у 2008 та 2009 директор «Open Word Solutions Limited»; з 01.10.2008 директор «Visit Kazakhstan Limited»; з 03.08.2010 по 22.09.2010 директор «Visa Services Management LTD».

«Visit Kazakhstan Limited»: власник 75% чи більше акцій ОСОБА_20 (ІНФОРМАЦІЯ_1, національність росіянин, громадянство Англії); в період з 13.12.2005 по 01.09.2007 директор ОСОБА_18; в період з 01.09.2007 по 01.10.2008 директор ОСОБА_22; з 01.10.2008 директор ОСОБА_4 (ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, національність українець, громадянство Англії); з 14.10.2008 секретар ОСОБА_19.

ОСОБА_18: акціонер та директор «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions); в період з 13.12.2005 по 01.09.2007 директор «Visit Kazakhstan Limited».

ОСОБА_19 (ІНФОРМАЦІЯ_6, національність латвійка, громадянство Англії): з 14.10.2008, секретар «Visit Kazakhstan Limited»; в період з 20.01.2011 по 01.08.2011, директор «Visa Services Management LTD»; з 27.02.2009, директор «VAC Management Limited»; з 02.02.2011, власниця 100% акцій «VAC Management Limited» (в період з 01.05.2009 по 02.02.2011 власником 100% акцій «VAC Management Limited», був ОСОБА_20).

«Visa Services Management LTD»: з 03.08.2010 по 22.09.2010, директор ОСОБА_4 (ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, національність українець, громадянство Англії); з 24.08.2010 по 20.01.2011, директор ОСОБА_22 (ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянство Англії); з 20.01.2011 по 01.08.2011, директор ОСОБА_19 (ІНФОРМАЦІЯ_6, національність латвійка, громадянство Англії); з 01.08.2011, власник 100% та директор ОСОБА_23 (ІНФОРМАЦІЯ_4, національність Латвії, громадянство Англії).

ОСОБА_22 (ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянство Англії): з 01.03.2007 по 27.02.2009, директор «VAC Management Limited»; з 01.09.2007 по 01.10.2008, директор «Visit Kazakhstan Limited»; з 17.07.2007 по 08.12.2008 директор «RNT Limited»; з 24.08.2010 по 20.01.2011, директор «Visa Services Management LTD».

«VAC Management Limited»: з 01.05.2009 по 02.02.2011, власник 100% акцій ОСОБА_20; з 02.02.2011 власниця 100% акцій ОСОБА_19; з01.03.2007 по 27.02.2009 директор ОСОБА_22; з 27.02.2009 директор ОСОБА_19.

Офіційні відомості аналітичних систем ДФС - ТОВ «РНТ-Юкрейн» (код 34727447) засновник «Оупен Уорлд Солюшнс Лімітед» (Open Word Solutions Limited) (Сполучене королівство Великої Британії та Північної Ірландії, вул.. Пікаділі, буд.70, місто Лондон): директор ОСОБА_5 (ІНФОРМАЦІЯ_5, іпн.НОМЕР_6); директор ОСОБА_7; головний бухгалтер ОСОБА_8; співробітник ОСОБА_3.

ПП «Візовий Сервіс Центр» (код 37879678): 09.09.2011 створене гр. ОСОБА_9 (паспорт НОМЕР_7, вид. Деснянським РУ ГУ МВС України у м. Києві 14.10.2004, ІПН. НОМЕР_4, зареєстрований: Київ, АДРЕСА_1) - з 09.09.2011 директор ОСОБА_5 (ІНФОРМАЦІЯ_5, іпн.НОМЕР_6); з 28.11.2011 директор ОСОБА_3; до 11.10.2012 власник «Open Word Solutions Limited» (місце знаходження Великобританія) в особі ОСОБА_4, через ТОВ «РНТ-Юкрейн» в особі ОСОБА_5; з 11.10.2012 власник «Open Word Solutions B.V.» (місце знаходження Нідерланди); кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_23 (ІНФОРМАЦІЯ_4, національність Латвії, громадянство Англії); на даний час власники та керівники змінені, інтереси останніх представляє ОСОБА_6.

ПП «ЮСН» (код 38232886) станом на 16.09.2015 власник «Open Word Solutions B.V.» (місце знаходження Нідерланди), уповноважена особа ОСОБА_9; директор ОСОБА_7; головний бухгалтер ОСОБА_8; співробітник ОСОБА_3; кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_23 (ІНФОРМАЦІЯ_4, національність Латвії, громадянство Англії); на даний час власники та керівники змінені.

ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» (код 34796531): власник група компаній «VFS Global» (компанія «VFS Global Cyprus Limited» є власником «RNT Limited» (з 20.09.2006 по 17.07.2007 директор ОСОБА_20, з 17.07.2007 директор ОСОБА_22, секретарь ОСОБА_21 ); директор ОСОБА_7; головний бухгалтер ОСОБА_8; співробітник ОСОБА_3; на даний час володіє активами ПП «Візовий Сервіс Центр» та ПП «ЮСН».

Офіційні відомості Міністерства фінансів Об'єднаних Арабських Еміратів: «Нур Бізнес Солюшнз» - «Noor Business Solutions» (Об'єднані Арабські Емірати) (створена 16.05.2010, Статутний капітал - 25 акцій, вартість кожної акції - 1,000/- дірхам ОАЕ): власник (24 акцій - 96% капіталу) ОСОБА_10 (громодянин Росіїської Федерації); власник (1 акції - 4% капіталу) ОСОБА_18 (національність Казашка); кошти на банківські рахунки надходили виключно з України від ТОВ «РНТ-Юкрейн», ПП «Візовий Сервіс Центр» та ПП «ЮСН».

Відповідно до карток рахунків ПП «Візовий Сервіс центр» за 2015-2017 роки проведено нарахування та виплату роялті нерезиденту «Нур Бізнес Солюшнз» на загальну суму 15 148 428 дол. США. (еквівалент 377 531 497 грн.).

При виплаті підприємству «Нур Бізнес Солюшнз» (Місцезнаходження нерезидента - Елоб, офіс №Е-52П-03, Вільна зона Хамрія-Шарджа, Об'єднані Арабські Емірати) доходу у вигляді щомісячної плати, ПП «Візовий Сервіс центр» застосовує звільнення від оподаткування - ставка податку 0% ( стаття 12 Роялті, Угоди між урядом України і Урядом Об'єднаних Арабських Еміратів «Про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал» від 22.01.2003).

Для підтвердження правомірності застосування - ставки податку 0%, ПП «Візовий Сервіс Центр» надає довідки про підтвердження «Нур Бізнес Солюшнз» статусу резидента Об'єднаних Арабських Еміратів, що нібито дає змогу застосовувати норми Конвенції укладеної між Україною та Урядом Об'єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування доходів з джерелом походження з України, якщо цей резидент є фактичним власником роялті.

Відповідно до зібраної інформації (за даними інтернет - джерел) на офіційному сайті групи компанії «VFS Global» (www.vfsglobal.com/) юридична адреса ПП «Візовий сервіс центр» - м. Львів 79000, вул. Під Дубом, буд. 7-б зазначається як офіс компанії «VFS Global» у м.Львові, у якому можна подати заяву на оформлення візи.

Група компаній «VFS Global» є найбільшим світовим фахівцем з аутсорсингу і технологічних послуг для дипломатичних місій та урядів по всьому світу.

Крім цього, ПП «Візовий сервіс центр» отримував консультаційні послуги від підприємства «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», загальна сума послуги складала: за 2015 рік 7 043 520 грн., за 2016 рік 7 287 600 грн., за І півріччя 2017 року 3 361 600 грн.

Засновником ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» є «VF Worldwide Holdings Limited» (Маврикія).

ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» це дочірня компанія «VF Worldwide Holdings Limited» (Маврикія, «Кросс Бордер Траст Сервісиз», бізнес - центр «Сан-Луїс», ріг вулиць Дерош та Сан - Луї, м. Порт-Луї, код С51239), яка в свою чергу входить у групу компанії «VFS Global».

Відповідно до акту податкової перевірки ПП «Візовий Сервіс Центр» від 23.03.2013 № 1479/22-10/37879678 «з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 12.09.2011 по 31.12.2012», складеного ДПІ у Залізничному районі м. Львова, встановлено, що за перевірений період було укладено договір комерційної концесії б/н від 01.03.2012 з нерезидентом «ВАК Менеджмент Лімітед» (Великобританія) на предмет використання у своїй діяльності комплексу прав та комерційного досвіду (ноу-хау) та відповідно до якого здійснювалась виплата роялті.

Так, згідно п.20 ст.1 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», кінцевий бенефіціарний власник (контролер) - фізична особа, яка незалежно від формального володіння має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юридичної особи безпосередньо або через інших осіб, що здійснюється, зокрема, шляхом реалізації права володіння або користування всіма активами чи їх значною часткою, права вирішального впливу на формування складу, результати голосування, а також вчинення правочинів, які надають можливість визначати умови господарської діяльності, давати обов'язкові до виконання вказівки або виконувати функції органу управління, або яка має можливість здійснювати вплив шляхом прямого або опосередкованого (через іншу фізичну чи юридичну особу) володіння однією особою самостійно або спільно з пов'язаними фізичними та/або юридичними особами часткою в юридичній особі у розмірі 25 чи більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі.

При цьому кінцевим бенефіціарним власником (контролером) не може бути особа, яка має формальне право на 25 чи більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого права.

Вищий адміністративний суд України, надаючи тлумачення зазначеного вище терміну, у своєму рішенні від 24.03.2014 № К/800/52155/13 виходить із того, що «фактичний отримувач доходу» не має тлумачитися у вузькому, технічному сенсі, його значення слід визначати виходячи з мети, завдань міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, таких як «уникнення від сплати податків», і з урахуванням таких основних принципів, як-то «запобігання зловживання положеннями договору». Для визначення особи як фактичного отримувача доходу, така особа повинна володіти не тільки правом на отримання доходу, але і, як слідує з міжнародної практики застосування угод про уникнення подвійного оподаткування, повинна бути особою, яка визначає подальшу економічну долю доходу.

Таким чином, Вищий адміністративний суд України фактично виходить з того, що для визнання особи як фактичного отримувача доходу (бенефіціарного власника) необхідним є не тільки наявність правових підстав для безпосереднього отримання доходу, але і того, що така особа повинна бути безпосереднім вигодоотримувачем, тобто особою, яка отримує вигоду від доходу та визначає його подальшу економічну долю. При визначенні фактичного отримувача доходу слід також враховувати виконувані функції та покладені на нерезидента ризики.

Державною фіскальною службою України, у листі № 9033/7/99-99-10-02-02-17 від 31.10.2014 визначено, що відповідно до пункту 103.2 статті 103 Податкового Кодексу України, особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір Україною.

При цьому, бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів, і не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу (пункт 103.3 статті 103 Податкового Кодексу України).

Отже, «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до роялті, щодо нерезидента, отриманого із джерел в Україні.

Бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу є ОСОБА_10 (громадянин Російської Федерації), який має можливість здійснювати вирішальний вплив на управління або господарську діяльність юридичної особи, що здійснюється, зокрема, шляхом реалізації права володіння активами, їх значною часткою (ОСОБА_10 володіє 96% капіталу), права вирішального впливу на формування складу, результати голосування, а також вчинення правочинів, які надають можливість визначати умови господарської діяльності, давати обов'язкові до виконання вказівки або виконувати функції органу управління, який має можливість здійснювати вплив шляхом прямого самостійного володіння часткою в юридичній особі у розмірі більше 25 відсотків статутного капіталу.

Таким чином, для правомірного звільнення від оподаткування - застосування ставки податку 0% (стаття 12 Роялті, Угоди між урядом України і Урядом Об'єднаних Арабських Еміратів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 22.01.2003), службовими особами ПП «Візовий Сервіс Центр», не дотримано жодної з двох умов: «Нур Бізнес Солюшнз» (Noor Business Solutions), не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, оскільки таким являється фізична особа (ОСОБА_10); ОСОБА_10 не є резидентом країни (Об'єднаних Арабських Еміратів), з якою укладено міжнародний договір Україною.

Крім того, вищенаведена пов'язаність власників та службових осіб підприємств, у тому числі ПП «Візовий Сервіс Центр», протягом тривалого часу, дає підстави стверджувати про їх єдиний умисел, направлений на побудову міжнародної структури підприємств, з метою уникнення від сплати податків, шляхом зловживання та недотримання положень міжнародного договору між Україною та Об'єднаними Арабськими Еміратами.

Слід зазначити, що ПП «ЮСН» здійснювало аналогічну виплату роялті за користування ноу-хау в адресу «Нур Бізнес Солюшнз» (United Arab Emirates).

Фактично персонал ПП «Візовий сервіс центр» та ПП «ЮСН» проходив навчання та отримував досвід у ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», що свідчить про пов'язаність та підконтрольність зазначених юридичних осіб одному власнику.

В подальшому встановлено, що у період складання акту податкової перевірки ПП «Візовий сервіс центр» та донарахування суми завданих державі збитків, між ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» укладено договір №13/10/17 від 13 жовтня 2017 року «купівлі-продажу основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів», відповідно до якого все майно ПП «Візовий сервіс центр» перейшло у право власності ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз».

Будучи допитаним як свідок, операційний директор ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» ОСОБА_24 повідомив, що в 2017 році, усі працівники ПП «Візовий Сервіс Центр» та ПП «ЮСН» були звільнені та прийняті на роботу до ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз».

Будучи допитаною як свідок, колишній операційний менеджер ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» ОСОБА_14 повідомила, що з жовтня 2015 року по травень 2017 року, працювала операційним менеджером ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз». До її обов'язків, як операційного менеджера ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» , входило контроль з приймання документів від громадян та їх подання до консульств Чеської республіки та Угорщини, а також зворотне спрямування документів від консульств до співробітників ПП «ЮСН».

Приймання документів від громадян здійснювалось співробітниками ПП «ЮСН». Контроль за прийманням документів, співробітниками ПП «ЮСН», здійснювався співробітниками ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз».

Будучи допитаною свідок ОСОБА_15 надала покази, що з 2012 року по вересень 2017 року працювала начальником відділу ПП «Візовий сервіс центр», з вересня 2017 року працює начальником відділу ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз». З ОСОБА_25 свідок познайомилась у 2015 році, починаючи з 2015 року ОСОБА_25 був керівником її керівника ОСОБА_24, тобто з 2015 року ОСОБА_25 був її керівником.

Слід підкреслити, що у період 2015-2017 років ОСОБА_15, працювала начальником відділу ПП «Візовий сервіс центр», а ОСОБА_25 в цей час був керівником ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», однак фактично здійснював управління персоналом ПП «Візовий сервіс центр».

Подальшим досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» після фактичного руйнування правоохоронними та контролюючими органами, схеми ухилення від сплати податків підконтрольними юридичними особами ПП «Візовий Сервіс Центр» та ПП «ЮСН», службовими особами ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», 24.05.2017 укладено договір №1 «Про надання програмного забезпечення у строкове користування» (місце укладання м. Київ - Україна), з компанією «VF (CYPRUS) LIMITED» (юридична адреса: Гріва Дігені, 84, 1 поверх, офіс 102, а/с 3101, Лімасол, Республіка Кіпр) теперішня назва «AVISA SERVICES LIMITED» (юридична адреса: Фемістокли Дерві, 48, Афінітіс Сентенніал Білдінг.ю 8-й поверх, офіс 803, 1066, Нікосія, Кіпр).

Додатком №1 до вказаного договору, додається «Перелік членів персоналу ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» уповноважених для роботи з програмним забезпеченням», відповідно якого уповноваженими особами являються директор Amit Kumar Sharma та ІТ - менеджер ОСОБА_26. Відповідно до п.1 додатку, тільки зазначені члени персоналу ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» мають право доступу до конфіденційної інформації, що надається відповідно до договору. Відповідно до п.2 додатку, у випадках необхідності членів персоналу мати доступ до інформації, що передається відповідно договору, ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» зобов'язано повідомити «VF (CYPRUS) LIMITED» за три дні та надіслати відповідний перелік.

31.05.2017 ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» та «VF (CYPRUS) LIMITED» укладено додаток №2 до договору №1 від 24.05.2017 «Акт прийому-передачі №1-Польща», відповідно якого «VF (CYPRUS) LIMITED» передає у користування ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» програмне забезпечення «Application Poland - Ukraine».

Слід підкреслити, що у тексті додатку №2 від 31.05.2017 до договору №1 від 24.05.2017, йдеться про передачу програмного забезпечення, необхідного для обробітку звернень за отриманням віз до Данії.

Розмір плати за використання вказаного вище програмного забезпечення складає 2 (два) долара США за 1 (одне) звернення, для обробітку якого використовується програмне забезпечення.

Відповідно до офіційних звітних документів ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» встановлено, що за період з 24.05.2017 по 30.09.2018, останнє перерахувало на адресу «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр) за «Послуги щодо обробляння даних, розміщування інформації на веб-вузлах, щодо програмного застосування та інші послуги щодо забезпечення інформаційно-технологічною інфраструктурою», кошти на загальну суму 109 896 526,47 грн.

Будучи допитаними, як свідки колишні співробітники ПП «Візовий сервіс центр», які на даний час є співробітниками ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» надали покази, що ПП «Візовий сервіс центр» у період з 2012 по травень 2017 років, у своїй діяльності використовувало теж саме програмне забезпечення «Aplication», що і ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз» на даний час.

Проте, відповідно звітних документів ПП «Візовий сервіс центр» та ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», плата за використання програмного забезпечення «Aplication», в період 2012 - травня 2017 років, не здійснювалась. Що свідчить про попереднє безоплатне отримання вказаного програмного забезпечення.

Враховуючи викладене, у органа досудового розслідування є достатні підстави вважати, що укладення договору від 24.05.2017, між ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», та Компанією «VF (CYPRUS) LIMITED» (теперішня назва «AVISA SERVICES LIMITED») (Республіка Кіпр), є таким що направлений на безпідставне виведення валютних грошових коштів, за межі території України, поза встановленою законодавчими актами системою оподаткування.

Порушення норм діючого законодавства України, підтверджується висновками експертного дослідження №1-14/05/2018-дос від 14.05.2018 та аналітичного дослідження № від , відповідно якого службові особи ТОВ «Ві Еф Консалтінг Сервісиз», лише в період з 31.07.2017 по 30.03.2018, порушуючи вимог пп. 141.4.1, п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України, при виплаті Компанії з обмеженою відповідальністю «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр) доходу у вигляді платежів за оренду сервера (дискового місця) або копію програмного забезпечення, не утримало і не вносило до бюджету податок з доходів нерезидента з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом «AVISA SERVICES LIMITED» від провадження господарської діяльності, в загальній сумі 12 583 618,05 грн.

З огляду на викладене, документи які знаходяться у володінні ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), а саме: договори (контракти) з додатками, специфікації до них, накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, платіжні доручення, акти виконаних робіт, акти взаємозвірки та оригінали інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між Компанією з обмеженою відповідальністю «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр) та ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме: фінансово-господарські документи, які свідчать про факти діяльності підприємств, надають можливість встановлення хто саме діяв в інтересах вказаних суб'єктів господарювання, в який період здійснювалась діяльність, предмет, встановити відтиски печаток, підписів осіб, які складали вказані документи, а також підтвердити факти здійснення порушень законодавства. Документи, до яких необхідно здійснити тимчасовий доступ, містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Фундаментальними доказами є документ, які знаходяться у володінні ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), та які визначають суть фінансових операцій з Компанією з обмеженою відповідальністю «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр), з метою проведення судово-економічної експертизи та подальшого експертного дослідження підписів, а також встановлення осіб, які підписували дані документи, так як у інший спосіб отримати документи органу досудового розслідування не можливо.

У відповідності до п.7 п.п.4 «Рішення координаційної наради з проблем судової експертизи при Міністерстві юстиції України» від 02 березня 2012 року проведення експертизи по копіям документів, а саме її висновок, формуються виключно у вірогідній формі з відповідним обґрунтуванням, зокрема фактом відсутності оригіналу документа, тому у слідства виникає необхідність у безпосередньому вилучені саме оригіналів документів, а не їх копій.

Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а також те, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідних документів, які перебувають у володінні ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити оригінали документів у ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), а саме документи, які відображають фінансові взаємовідносини з Компанією з обмеженою відповідальністю «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр), за весь період діяльності.

Підставою вважати реальною загрозою зміни або знищення документів є те, що документи до яких виникла необхідність у доступі та вилученні, на даний час перебувають в розпорядженні службових осіб ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), які можуть мати причетність до вчинення даного кримінального правопорушення та з метою уникнення відповідальності можуть знищити, змінити, приховати докази, які мають істотне значення для даного кримінального провадження.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя розглядає клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.

Слідчий у судове засідання не з'явився, клопотав про задоволення клопотання у його відсутність.

Слідчий суддя, дослідивши матеріали клопотання, приходить до наступного.

Відповідно до вимог ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити її копії та вилучити їх /здійснити їх виїмку/.

Для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, що є необхідними для з'ясування всіх обставин справи у даному провадженні, є потреба у наданні тимчасового доступу до речей та документів.

Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначені документи знаходиться у володінні ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), а також така інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з урахуванням можливості використати цю інформацію як доказ, відомостей що містяться у ній та відсутності можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначеної інформації, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 110, 163-165, 309 КПК України, слідчий суддя,-

п о с т а н о в и в:

Клопотання слідчого з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Кучер А.М. - задовольнити.

Надати слідчому з ОВС четвертого слідчого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві Кучер Альоні Миколаївні або слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №32016100060000069 від 26.05.2016 року: Савіовському Сергію Юрійовичу, тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531), за адресою: м.Київ, вул. Спортивна 1-А, а саме: до договорів (контрактів) з додатками, специфікацій до них, накладних, податкових накладних, рахунків-фактури, платіжних доручень, актів виконаних робіт, актів взаємозвірки та оригіналів інших бухгалтерських документів по фінансово-господарським взаємовідносинам між ТОВ «Ві Еф Консалтинг Сервісиз» (код 34796531) та Компанією з обмеженою відповідальністю «AVISA SERVICES LIMITED» (Республіка Кіпр) за весь період діяльності, та надати розпорядження про надання можливості вилучити оригіналів цих документів.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя