Постанова № 7845207, 11.02.2010, Київський районний суд м. Харкова

Дело № 1-100/10/03

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

11 февраля 2010 года Киевский районный суд гор. Харькова в составе:

Председательствующего - судьи Диденко С.А.

при секретаре Матвеевой О.Ю.

с участием прокурора Белоусовой О.Ю.

защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в гор. Харькове уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ранее не судимого, ІНФОРМАЦІЯ_3, временно не работающего, женатого, имеющего дочь ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212ч.3, 366 ч.2 УК Украины, -

Установил:

Согласно обвинению, ОСОБА_2, работая в должности директора ЧП "Сион", в сговоре с неустановленными следствием лицами, умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в сумме 122970 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 92215 грн., а всего на общую сумму 215185 грн., приведших к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_2 совместно с неустановленными следствием лицами, используя пакеты документов, печать и расчетный счет фирмы, составляли заведомо поддельные , налоговые и отчетные документы. Так же, ОСОБА_2, как директором ЧП "Сион" была выписана доверенность на ОСОБА_3, от 15.04.2002 г., согласно которой ОСОБА_2 доверял расчетно-кассовое обслуживание по счету предприятия ОСОБА_3 Получая на расчетный счет денежные средства от субъектов предпринимательской деятельности, ОСОБА_3 снимала их наличными по чекам, без умысла на уклонение от уплаты налогов, и передавала ОСОБА_2 якобы для закупки товарно-материальных ценностей. В действительности, последний использовал полученные денежные средства в своих личных целях, подавая в налоговые органы отчеты, содержащие сведения, не соответствующие действительности, в результате чего, экономическим интересам государства причинен материальный ущерб, в виде непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах.

В период с февраля по декабрь 2002 г. на расчетный счет № 2600312001801, открытый ЧП "Сион" в ХФ АКБ "Правэкс-Банк" поступили денежные средства в сумме 487085 грн. Из них, 418952 грн., на протяжении указанного периода времени, были получены ОСОБА_3 с расчетного счета по чекам, заполненные лично ей и подписанные ОСОБА_2 Указанная сумма наличных денежных средств была передана ОСОБА_2 Первичных бухгалтерских документов, подтверждающих целевое использование полученных наличных денежных средств, ОСОБА_2 предоставлено не было. ОСОБА_2, как директор ЧП "Сион", обязан был задекларировать, налогооблагаемую прибыль предприятия в сумме 411300 грн. Однако, реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, за указанный период времени, в декларациях по прибыли ЧП "Сион", составленных неустановленным следствием лицом была занижена сумма, налогооблагаемой прибыли предприятия на 410 100 грн., которая в ходе досудебного следствия документально подтверждена не была. Согласно требованиям Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 283/97-ВР от 22.05.97 г. (с изменениями и дополнениями), директор ЧП "Сион" ОСОБА_2 обязан был задекларировать путём сдачи документов налоговой отчётности в ГНИ Киевского района г.Харькова и уплатить в бюджет налог на прибыль , в период 2002 г., в сумме 123400 грн,

Реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная об объемах проводимых финансово-хозяйственных операций и об обязанности уплачивать по её результатам налог на прибыль, в поданных в ГНИ Киевского района г.Харькова декларациях по прибыли ЧП "Сион", за период 2002 г., была задекларирована прибыль, подлежащая к уплате в бюджет в сумме 430 грн,"в связи с чем, ОСОБА_2, как директор ЧП "Сион", умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль, что повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств в сумме 122970 грн. (123400 - 430) грн., а именно:

за 1-й квартал 2002 г. в сумме 45080 грн.;

за 3-й квартал 2002 г. в сумме 71300 грн.;

за 4-й квартал 2003 г. в сумме 5720 грн.;

В соответствии с требованиями п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и поступлением денежных средств на текущий счёт предприятия в отделении банка, чистая сумма налоговых обязательств по НДС за период 2002 г. составила 92658 грн. , которые ОСОБА_2 как руководитель ЧП "Сион" обязан был уплатить в бюджет государства.Однако, он реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, за указанный период времени, в декларациях по НДС ЧП "Сион", составленных неустановленным следствием лицом была занижена чистая сумма, налоговых обязательств предприятия на 92215 грн., которая в ходе досудебного следствия документально подтверждена не была.

То есть, в соответствии с требованиями Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) директор ЧП "Сион" ОСОБА_2 обязан был задекларировать путём сдачи документов налоговой отчётности в ГНИ Киевского района г.Харькова и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в период 2002 г. в сумме 92658 грн., а именно:

за март 2002 г. в сумме 30713 грн.; за май 2002 г. в сумме 3833 грн.; за июнь 2002 г. в сумме 10988 грн.; за июль 2002 г. в сумме 20744 грн.; за август 2002 г. в сумме 21050 грн.; за сентябрь 2002 г. в сумме 8808 грн.; за октябрь 2002 г. в сумме 6461 грн.; за ноябрь 2002 г. в сумме 57 грн.; Однако , он реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная об объемах проводимых финансово хозяйственных операций и об обязанности уплачивать по её результатам налог на добавленную стоимость, в поданных в ГНИ Киевского района г.Харькова декларациях по прибыли ЧП "Сион", за период 2002 г., был задекларирован НДС, подлежащий к уплате в бюджет в сумме 443 грн., а именно:

за март 2002 г. в сумме 119 грн.;

за май 2002 г. в сумме 0 грн.;

за июнь 2002 г. в сумме 112 грн.;

за июль 2002 г. в сумме 171 грн.;

за август 2002 г. в сумме 54 грн.;

за сентябрь 2002 г. в сумме 101 грн.;

за октябрь 2002 г. в сумме 91 грн.;

за ноябрь 2002 г. в сумме - 45 грн.;

в связи с чем, ОСОБА_2, как директор ЧП "Сион", умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, что повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств в сумме 92215 ) а именно:

за март 2002 г. в сумме 30604 грн.;

за май 2002 г. в сумме 3833 грн.;

за июнь 2002 г. в сумме 10876 грн.;

за июль 2002 г. в сумме 20573 грн.;

за август 2002 г. в сумме 20996 грн.;

за сентябрь 2002 г. в сумме 8707 грн.;

за октябрь 2002 г. в сумме 6370 грн.;

за ноябрь 2002 г. в сумме 102 грн.;

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 2199 от 28.04.2006 выводы акта документальной проверки № 604/23-722/31796738 от 11.03.2006, проведенной ГНИ Киевского района г.Харькова по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства ЧП "Сион" за период с 05.02.2002 по 31.12.2005 законодательно обоснованы и документально подтверждаются в части доначислений по налогу на прибыль в сумме 122970 грн. и налогу на добавленную стоимость в сумме 92215 грн.

В объеме предоставленных для исследования документов , общая сумма занижения налога на прибыль по ЧП "Сион" составляет 122970 грн., в том числе в следующих отчетных периодах: 1-й квартал 2002 г. - 45980 грн.; 3-й квартал -71300 грн.; 4-й квартал - 5720 грн.

В объеме предоставленных для исследования документов, общая сумма занижения налога на добавленную стоимость по ЧП "Сион" составляет 92215 грн ., в том числе в следующих отчетных периодах: март - 30604 грн., июнь - 10876 грн., июль - 20573 грн., август - 20996 грн., сентябрь - 8707 грн., октябрь - 6370 грн., ноябрь - 102 грн.;

Таким образом, директор ЧП "Сион" ОСОБА_2 по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, в период с марта по ноябрь 2002 г., умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль в сумме 122970 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 92215 грн., входящих в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, что повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств в сумме 215185 грн., то есть в особо крупных размерах, так как указанная сумма превышала установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан более чем в пять тысяч раз.

Кроме того, директор ЧП "Сион" ОСОБА_2, в период с апреля по октябрь 2002 г., подписывал чеки на получение денежных средств с расчетного счета предприятия, содержащих заведомо ложные сведения о том, что полученные суммы используются для приобретения товарно-материальных ценностей и ведения финансово-хозяйственной деятельности ЧП "Сион".

Также, ОСОБА_2, как директор ЧП "Сион", достоверно зная об объёмах проведённых финансово-хозяйственных операций и об обязанности уплачивать по её результатам налоги, задекларировал заведомо ложные суммы налога на добавленную стоимость( НДС ), подлежащих к уплате в бюджет государства.

Так, ОСОБА_2 являясь должностным лицом, реализуя совместный преступный умысел с неустановленными следствием лицами, направленный на уклонение от уплаты налогов, подписал чеки на получение денежных средств с расчетного счета предприятия, заполненные ОСОБА_3 КЕ 5323476 от 16.04.02 г. на сумму 17156 грн., КЕ 5323478 от 30.04.02 г. на сумму 6885 грн., КЕ 5323479 от 10.05.02 г. на сумму 13700 грн., КЁ 5323480 от 16.05.02 г. на сумму 17054 грн., КЕ 5323481 от-29.05.02 г. на сумму 5880 грн., КЕ 5323482 от 31.05.02 г. на сумму 2900 грн., КЕ 5323483 от 04.06.02 г. на сумму 6127 грн., КЕ 5323484 от 17.06.02 г. на сумму 16660 грн., КЕ 5323485 от 27.06.02 г. на сумму 16990 грн., КЕ 5323486 от 04.07.02 г. на сумму 14775 грн., КЕ 5323487 от 08.07.02 г. на сумму 13155 грн., КЕ 5323488 от 09.07.02 г. на сумму 24500 грн., КЕ 5323489 от 17.07.02 г. на сумму 25500 грн., КЕ 5323490 от 30.07.02 г. на сумму 4267 грн., КЕ 5323491 от 05.08.02 г. на сумму 5287 грн., КЕ 5323492 от 06.08.02 г. на сумму 14780 грн., КЕ 5323493 от 07.08.02 г. на сумму 14695 грн., КЕ 5323494 от 08.08.02 г. на сумму 7775 грн., КЕ 5323495 от 12.08.02 г. на сумму 7724 грн., КЕ 5323497 от 16.08.02 г. на сумму 10240 грн., КЕ 5323498 от 21.08.02 г. на сумму 12060 грн., КЕ 5323499 от 22.08.02 г. на сумму 7940 грн., КЕ 5323500 от 23.08.02 г. на сумму 6820 грн., КС 1172901 от 27.08.2002 г. на сумму 24640 грн., КС 1172902 от 29.08.2002 г. на сумму 7418 грн., КС 1172903 от 06.09.2002 г. на сумму 8595 грн., КС 1172904 от 09.09.2002 г. на сумму 3250 грн., КС 1172905 от 12.09.2002 г. на сумму 4104 грн., КС 1172906 от 19.09.2002 г. на сумму 2015 грн., КС 1172907 от 20.09.2002 г. на сумму 9745 грн., КС 1172908 от 23.09.2002 г. на сумму 9850 грн., КС 1172909 от 24.09.2002 г. на сумму 9850 грн., КС 1172910 от 31.09.2002 г. на сумму 4565 грн., КС 1172911 от 04.10.2002 г. на сумму 12230 грн., КС 1172912 от 07.10.2002 г. на сумму 11820 грн., КС 1172913 от 08.10.2002 г. на сумму 15760 грн., КС 1172914 от 09.10.2002 г. на сумму 20240 грн.

Первичных бухгалтерских документов, подтверждающих целевое использование, полученных наличных денежных средств, ОСОБА_2. предоставлено не было , однако, они использовались неустановленным следствием лицом для отнесения в налоговый кредит и валовые расходы ЧП "Сион", которые документально в ходе досудебного следствия подтверждены не были.

Кроме того, ОСОБА_2, являясь должностным лицом, реализуя совместный преступный умысел с неустановленными следствием лицами, направленный на уклонение от уплаты налогов, подписал, декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2002 г., составленную неустановленным лицом, содержащую заведомо ложные сведения, которые в ходе следствия документально подтверждены не были.

Все декларации содержащие заведомо ложные сведения, в период с апреля по ноябрь 2002 года были предоставлены для учета в ГНИ Киевского района г.Харькова, в результате чего, наступили тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет государства налогов в общей сумме 215185 грн.

В ходе судебного следствия защитником подсудимого заявлено ходатайство о взвращении дела на дополнительное расследование. В обоснование своего ходатайства защитник ссылался на то, что при расследовании дела допущены нарушения норм УПК Украины при получении доказательств о нарушениях, связанных с уклонением от налогов ЧП «Сион» . Внеплановая документальная проверка ГНИ Киевского района г.Харькова (акт№604/23-722), на выводах которой основаны выводы следствия о нарушениях в деятельности фирмы ЧП «Сион» проведена без использования первичных бухгатреских документов, без участия ОСОБА_2 с применением косвенных методов. Материалами уголовного дела не подтверждено причастность ОСОБА_2А.к финансово-хозяйственной деятельности предприятия , внесению заведомо ложных сведений в декларации по прибыли и налога на добавленную стоимость(НДС). Лица, которые составляли и подписывали декларации по НДС за период апрель-октябрь 2002 г., а также декларации по прибыли за период 1-4 кв. 2002 г. следствием не установлены.

Допросив подсудимого, свидетелей по делу, исследовав в полном объеме материалы уголовного дела, выяснив мнение прокурора по поводу заявленного ходатайства, суд приходит к выводу о необходимости его удовлетворения и возвращения уголовного дела на дополнительное расследование ввиду судественной неполноты досудебного следствия , которая не может быть восполнено в ходе судебного следствия.

В соответствии со ст.22 УПК Украины прокурор, следователь обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстаятельств дела для выявления обстоятельств, которые изобличают и тех которые оправдывают обвиняемого, смягчают или отягчают его ответственность.

Подсудимый ОСОБА_2А . в ходе судебного следствия вину в объеме предъявленного обвинения не признал , дал пояснения о том, что в начале 2002 г. по придложению своей тещи ОСОБА_3 он был оформлен директором фирмы «Сион», за что ему было обещано 100 долларов США. Отношения к какой либо финансово-хозяйственной деятельности предприятия он не имел. По указанию ОСОБА_3 Т,Ф он расписался в чековой книжке на чистых листах и ОСОБА_3 на основании оформленной на нее доверенности снимала деньги в банке и передавала их ОСОБА_4 с которым они вела дела фирмы. Бухгалтерскими документами и отчетами в налоговую занималась ОСОБА_3 и ОСОБА_5 В ходе следствия он давал такие же показания, однако в конце следствия по совету следователя он изменил их и взял вину на себя. В его показания были внесены сведения о неком малоизвестном Сергее, по просьбе которого он зарегистрировал на себя фирму и выполнял его указания, которые фактически не соответствуют действительности .

(т.5 л.д. 44-49)

Личность неизвестных , которые , согласно обвинения , является соучастниками преступления вместе с ОСОБА_2 следствием не установлена .

В судебном заседании свидетели ОСОБА_3, ОСОБА_4,ОСОБА_6 свою причастность к деятельности фирмы «Сион» отрицали. (т.5 л.д.63-68,77-78 )

Показания данные в 2003 г. на досудебном следствии об использовании фирмы «Сион » для обналичивания им денежных средств ОСОБА_4Д . объяснил как факт оговора себя в состоянии аффекта. (т. 4 л.д.358)

Свидетель ОСОБА_3 в судебном заседании отказалсь от показаний на досудебном следствии в которых указывала о том, что фирма «Сион» была зарегистрирована по ее предложению на ее зятя ОСОБА_2 , в соответствии с ее договоренностью с ОСОБА_4 на совместное ведедение бизнеса, который и осуществлял фактическифинансово-хозяйственую деятельность , в которой помощь оказывали она и ОСОБА_5 Последняя вела отчетность по деятельности фирмы и предоставляла ее в ГНИ. В судебном заседании ОСОБА_3 не отрицала тот факт, что на всех чеках на снятие денег с расчетного счета фирмы «Сион » подписи выполнены ею . (т.1 л.д. 286-289) Указанные показания свидетелей по делу были подтверждены на очных ставках:

Т.д. 1 л.д. 291-292 – протокол очной ставки ОСОБА_2 – ОСОБА_4,

Т.д. 1 л.д. 293-294 – протокол очной ставки ОСОБА_7 – ОСОБА_2,

Т.д. 1 л.д. 296-303 – протокол очной ставки ОСОБА_3 – ОСОБА_4,

В последущем указанные свидетели полностью изменили свои показания, отрицая причастнось к деятельности ЧП «Сион»:

Т.д. 4 л.д. 392-394 ОСОБА_4

Т.д. 4 л.д. 387-390 ОСОБА_3,

Т.д. 4 л.д. 396-398 ОСОБА_7

Т.д. 4 л.д. 361-363 ОСОБА_8

Данные противоречия в первичных показаниях, и показаниях данным непосредственно после событий в 2003 году , в последущем в 2006 году не были устранены органами досудебного следствия и правовой оценки им не дано.

Доказательством вины ОСОБА_2 в осуществлении им деятельности по уклонению от уплаты налогов, согласно обвинению служат выводы акта документальной проверки № 604/23-722/31796738 от 11.03.2006, проведенной ГНИ Киевского района г.Харькова и заключение судебно-экономической экспертизы № 2199 от 28.04.2006 о выявлении нарушений, повлекших доначисление налога на прибыль и налога на НДС

Допрошеный в судебном заседании главный налоговый инспектор Государственной налоговой администрации Киевского района г.Харькова ОСОБА_9 по поводу данного акта документальной проверки пояснил, что проверку проводил и акт составлял он. На проверку ему были предоставлены документы: налоговые накладные, банковские выписки, налогавая отчетность , материалы уголовного дела..В своих пояснениях ОСОБА_9 указал, что в акте проверки ссылки на первичные бухгалтерские документы , которые подтвержали бы его выводы нет. Какие использовались при проверке документы ему не известно, данных подтверждающих их истребование у следователя не имеется Для дачи выводов по проверке деятельности «Сион» банковских выписок недостаточно. Соответствие предоставленных на проверку документов перечню изъятых следствием он не проверял. При проверке им использовался косвеный метод определения налоговых оязательств, поскольку в связи с отсутствием определенных первичных документов.

(т.5 л.д.54-55 )

Согласно заключению судебно-экономической экспертизы № 2199 от 28.04.2006 выводы , в акте документальной проверки № 604/23-722/31796738 от 11.03.2006, проведенной ГНИ Киевского района г.Харькова в части доначислений по налогу на прибыль в сумме 122,97 тыс. и по налогу на НДС на сумму 92215 грн. подтверждены. Согласно вводной части заключения экспертизы на исследовааие были предстьавлены материалы дела в одном томе , содержащие первичные документы бухгалтерского и налогового учета ЧП «Сион», в том числе накладные, налоговые накладные, акты взаиморасчета между ЧП «Колор-Пак» и ЧП «Сион», счета-фактуры, договора и спецификации.

При исследовании материалов дела и вещественных доказательств по делу соответствующих первичных бухгалтерских документов не обнаружено. Данных указывающих на их дальнейшее движение после проведения экспертизы в материалах дела не содержится .

Между тем сведения в этих документах содержат информацию о лицах представляющих ЧП «Сион » в договорных и прочих финансово хозяйственных тношениях с другими контрагентами и налоговыми органами в период , в котором подсудимому вменяется осуществление хозяйственнй деятельности предприятия и умышленном уклонении от налогов и внесение заведомо ложных сведений в документы.. Соответственно, эти документы имеют существенное значение для установления данных о наличии вины ОСОБА_2 в объеме предъявленного ему обвинения.

Восполнить указанные данные в ходе судебного следствия не представляется возможным.

Кроме того , следствием не установлены лица и не исследованы данные о том , кем составляли декларации по НДС за период апрель-октябрь 2002 года, а также декларации о прибыли предприятий за период 1-4 кварталов 2002 года. Согласно заключению судебно-почерковедческой экспертизы №2918 от 17.05.2006г. подписи на декларациях по НДС за период апрель-октябрь 2002 года , а также в декларациях о прибыли предприятий за период 1-4 кварталов 2002 года выполнены не ОСОБА_2

Мер к установлению авторства исполнителя подписей в декларациях органы досудебного следствия не приняли. (т.2 л.д. 225-227)

В ходе дополнительного расследования дела органам следствия необходимо приобщить к материалам дела первичные бухгалтерские документы, которые исследовались при проведении документальной проверки № 604/23-722/31796738 от 11.03.2006, проведенной ГНИ Киевского района г.Харькова и судебно-экономической экспертизой № 2199 от 28.04.2006 .

Передопросить свидетелей ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_5 , ОСОБА_6 для устранения противоречий в их показаниях данных на досудебном следствии касательно причастности хи и ОСОБА_2 к финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Сион».

Принять меры к установлению авторства исполнителей записей и подписей в декларациях по НДС за период апрель-октябрь 2002 года , а также в декларациях о прибыли предприятий за период 1-4 кварталов 2002 года, выполнить иные следственные действия , с учетом которых принять решение по делу .

Руководствуясь ст. 281 УПК Украины, суд, -

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, по ст.ст ч.3 ст.212, ч.2.366 УК Украины направить прокурору Харьковской области для проведения дополнительного расследования.

Меру пресечения подсудимому ОСОБА_2 оставить прежней. – подписку о невыезде.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Харьковской области в течение 7 суток с момента ее вынесения.

СУДЬЯ