Ухвала суду № 78218224, 30.11.2018, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/13468/18

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 листопада 2018 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Деметрадзе Т.Р., при секретарі Струтинська Н.Ю., розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Павліченко Т. у кримінальному провадженні №32018070000000047, про тимчасовий доступ до документів, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_1П, за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області із клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Нумінатор» з можливістю вилучення їх оригіналів.

В обґрунтування клопотання слідчий вказує, що службові особи ТОВ «Нумінатор» (код ЄДРПОУ 20436722, м. Берегово, вул. Проектна, №6-А) за період 2017 – 2018 рр. умисно ухилились від сплати податку на прибуток у значних розмірах на суму 1 961, 4 тис. грн. шляхом відображення витрат по бухгалтерському та податковому обліку підприємства від проведених безтоварних операцій з придбання деревини та надання послуг від фізичних осіб-підприємців.

Так встановлено, що посадові особи ТОВ «Нумінатор», з метою ухилення від сплати податків, документально проводили фінансово-господарські операції з придбання деревини від фізичних осіб-підприємців, що мають ознаки «ризиковості» і операції придбання деревини від таких суб’єктів підприємництва мають сумнівний характер та ознаки безтоварності. Так, за 2017 рік та 1-ше півріччя 2018 року ТОВ «Нумінатор» було здійснено (документально оформлено) придбання лісопродукції від 21 ФОП, зокрема: ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_1), ОСОБА_3С (РНОКПП: НОМЕР_2), ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_3), ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_4), ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_5), ОСОБА_7 (РНОКПП: НОМЕР_6), ОСОБА_8 (РНОКПП: НОМЕР_7), ОСОБА_9 (РНОКПП: НОМЕР_8), ОСОБА_10М (РНОКПП: НОМЕР_5), ОСОБА_11 (РНОКПП: НОМЕР_9), ОСОБА_12 (РНОКПП: НОМЕР_10), ОСОБА_13 (РНОКПП: НОМЕР_11), ОСОБА_14 (РНОКПП: НОМЕР_12), ОСОБА_15 (РНОКПП: НОМЕР_13), ОСОБА_16 (РНОКПП: НОМЕР_14), ОСОБА_17 (РНОКПП: НОМЕР_15), ОСОБА_18 (РНОКПП: НОМЕР_16), ОСОБА_19 (РНОКПП: НОМЕР_17), ОСОБА_20 (РНОКПП: НОМЕР_18), ОСОБА_21 (РНОКПП: НОМЕР_19), ОСОБА_22 (РНОКПП: НОМЕР_20).

За наслідками першочергового відпрацювання з числа вищенаведених ФОП-приватних підприємців встановлено постачальників деревини в адресу ТОВ «Нумінатор» у період 2017 року (враховуючи, що діяльність ТОВ «Нумінатор» за 2015-2016 роки вже обревізовано проведеною у 2017 році документальною перевіркою та беручи до уваги, що підприємством декларацію з податку на прибуток за 2018 рік буде подано лише у лютому 2019 року), які за всіма виявленими ознаками здійснювали «фіктивні» (безтоварні) операції з постачання для підприємства «Нумінатор», що давало даному СПД можливість легалізувати придбання деревини не офіційного походження, мінімізувати об’єкт оподаткування податком на прибуток шляхом завищення валових витрат, а також вивести з обігу грошові кошти підприємства з подальшою їх конвертацію у готівку.

Згідно висновку аналітичного дослідження ВБВДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області №30/07-16-16-00-19/20436722 від 26.09.2018 року наявність ознак «ризиковості», ознак правопорушень, пов’язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом у проведених операціях з придбання протягом 2017-2018 років деревини від вищевказаних фізичних осіб-підприємців підтверджено.

Поряд з вищезазначеним, на виконання доручення Слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1 №328/23 від 26.10.2018 року допитано як свідків гр. ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_8, ОСОБА_4, які повідомили, що зареєструвалися як ФОП за грошову винагороду, жодних документів, що підтверджують реалізацію лісо продукції на ТОВ «Нумінатор», не підписували і , що фактичного лісо продукцію не реалізували. Однак, відповідно до документів, що були надані ТОВ «Нумінатор» листом №130 від 09.11.2018 року, є договори і видаткові накладні, що підписані вищевказаними громадянами.

Окрім цього, згідно протоколу допиту ОСОБА_9 пояснив, що здійснював реалізацію лісо продукції на ТОВ «Нумінатор» тільки один раз на суму близько 120 тис. грн. Проте, відповідно до документів, що були надані ТОВ «Нумінатор» листом №130 від 09.11.2018 року, гр. ОСОБА_9 реалізував лісо продукції на ТОВ «Нумінатор» на загальну суму 854 195, 44 тис. грн.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ – це оригінали документів на паперових носіях, які формувалися при фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нумінатор» (код ЄДРПОУ – 20436722) та наступними ФОП: ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_1), ОСОБА_3С (РНОКПП: НОМЕР_2), ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_3), ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_4), ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_5), ОСОБА_7 (РНОКПП: НОМЕР_6), ОСОБА_8 (РНОКПП: НОМЕР_7), ОСОБА_9 (РНОКПП: НОМЕР_8), ОСОБА_10М (РНОКПП: НОМЕР_5), ОСОБА_11 (РНОКПП: НОМЕР_9), ОСОБА_12 (РНОКПП: НОМЕР_10), ОСОБА_13 (РНОКПП: НОМЕР_11), ОСОБА_14 (РНОКПП: НОМЕР_12), ОСОБА_15 (РНОКПП: НОМЕР_13), ОСОБА_16 (РНОКПП: НОМЕР_14), ОСОБА_17 (РНОКПП: НОМЕР_15), ОСОБА_18 (РНОКПП: НОМЕР_16), ОСОБА_19 (РНОКПП: НОМЕР_17), ОСОБА_20 (РНОКПП: НОМЕР_18), ОСОБА_21 (РНОКПП: НОМЕР_19), ОСОБА_22 (РНОКПП: НОМЕР_20), зокрема первинні документи, що підтверджують походження лісоматеріалів і їх транспортування; первинні бухгалтерські документи, що підтверджують придбання ТМЦ від фізичних осіб; банківські виписки по розрахунках з вищевказаними СГД; платіжні доручення, товарно-транспортні накладні що підтверджують перевезення; договори з додатками та доповненнями, додаткові угоди; акти про приймання-передачі; податкові накладні; реєстри; банківські виписки; карточки по рахунку 631 (розрахунки з вітчизняними постачальниками) в розрізі постачальників; документи, що походження лісо продукції ( в кого ФОП придбавали цей ліс); бухгалтерські документи, що підтверджують оприбуткування продукції на склад та відображення в бухгалтерському обліку; податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Ф.1-ДФ) за період з 01.01.2017 по 30.06.2018 рр.

Під час здійснення досудового розслідування вказаного кримінального правопорушення виникла необхідність у огляді та дослідженні вищевказаних документів, які знаходиться у володінні ТОВ «Нумінатор».

Враховуючи, що зазначені документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідні для проведення почеркознавчої експертизи, враховуючи, що іншими способами довести факт нікчемності правочинів та відсутність факту виконання господарських зобов’язань, фактичних дій зі сторони ТОВ «Нумінатор» (код ЄДРПОУ – 20436722), спрямованих на виконання взятих на себе зобов’язань перед вищеперліченими ФОП неможливо, з метою недопущення внесення будь-яких змін до них, слідчий просить надати тимчасовий доступ до даних документів з можливістю їх вилучення.

Слідчий у судове засідання не з’явився, однак подав заяву, у якій просить клопотання задовольнити та розглянути у його відсутності.

Представник ТОВ «Нумінатор» на розгляд клопотання не з'явився, хоча про час та місце розгляду такого був повідомлений, про що свідчить рапорт слідчого, однак його неявка відповідно до вимог ч.4 ст.163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

Дослідивши клопотання та матеріали додані до нього, слідчий суддя дійшов до наступного висновку.

Витягом з кримінального провадження №32018070000000047 від 19.10.2018 р. підтверджено, що органом досудового розслідування – СУ ФР ДФС у Закарпатській області здійснюється розслідування кримінального провадження за попередньою правовою кваліфікацією за ч.1 ст.212 КК України.

З клопотання та доданих до нього матеріалів вбачається, що органом досудового розслідування досліджуються обставини ухилення від сплати податку на прибуток у значних розмірах шляхом відображення витрат по бухгалтерському та податковому обліку підприємства від проведених безтоварних операцій з придбання деревини та надання послуг від фізичних осіб-підприємців службовими особами ТОВ «Нумінатор».

Підставою вважати, що документи, доступ до яких просить отримати слідчий перебувають у володінні ТОВ «Нумінатор» є формування податкового зобов’язання з податку на прибуток товариства та податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Ф.1-ДФ) за період з 01.01.2017 по 30.06.2018, а також лист №130 від 09.11.2018 року , яким надано належним чином завірені копії документів, що підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ «Нумінатор» та вищенаведеними ФОП.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ч.ч. 5,6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Статтею 132 КПК України передбачено, що застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів, не допускається, якщо сторона кримінального провадження не доведе, що потреби судового розгляду виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведене наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Таким чином, беручи до уваги те, що первинні документи, що підтверджують походження лісоматеріалів і їх транспортування; бухгалтерські документи, що підтверджують придбання ТМЦ від фізичних осіб; банківські виписки по розрахунках з вищевказаними СГД; платіжні доручення, товарно-транспортні накладні; договори з додатками та доповненнями, додаткові угоди; акти про приймання-передачу; податкові накладні; реєстри; банківські виписки; карточки по рахунку 631 (розрахунки з вітчизняними постачальниками) в розрізі постачальників; документи, щодо походження лісопродукції (в кого ФОП придбавали цей ліс); бухгалтерські документи, що підтверджують оприбуткування продукції на склад та відображення в бухгалтерському обліку; податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Ф.1-ДФ) за період з 01.01.2017 по 30.06.2018, які формувалися при фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нумінатор» та вищеперліченими ФОП, мають значення для забезпечення всебічного, повного і неупередженого розслідування, з’ясування обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, необхідні для призначення в ході проведення досудового розслідування почеркознавчої експертизи документів, а у відповідності до науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України 08.10.1998 №53/5, для проведення експертизи експерту надаються оригінали досліджуваних документів, для запобігання ризикам внесення змін, підміни чи знищення документації, слідчий суддя приходить до висновку, що внесене клопотання є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159, 163-165 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати стороні кримінального провадження – слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1, слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню №32018070000000047, дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ «Нумінатор» (код ЄДРПОУ 20436722, м. Берегово, вул. Проектна, №6-А), з можливістю вилучення їх оригіналів, а саме: до документів на паперових носіях, які формувалися при фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Нумінатор» та наступними ФОП: ОСОБА_2 (РНОКПП: НОМЕР_1), ОСОБА_3С (РНОКПП: НОМЕР_2), ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_3), ОСОБА_5 (РНОКПП: НОМЕР_4), ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_5), ОСОБА_7 (РНОКПП: НОМЕР_6), ОСОБА_8 (РНОКПП: НОМЕР_7), ОСОБА_9 (РНОКПП: НОМЕР_8), ОСОБА_10М (РНОКПП: НОМЕР_5), ОСОБА_11 (РНОКПП: НОМЕР_9), ОСОБА_12 (РНОКПП: НОМЕР_10), ОСОБА_13 (РНОКПП: НОМЕР_11), ОСОБА_14 (РНОКПП: НОМЕР_12), ОСОБА_15 (РНОКПП: НОМЕР_13), ОСОБА_16 (РНОКПП: НОМЕР_14), ОСОБА_17 (РНОКПП: НОМЕР_15), ОСОБА_18 (РНОКПП: НОМЕР_16), ОСОБА_19 (РНОКПП: НОМЕР_17), ОСОБА_20 (РНОКПП: НОМЕР_18), ОСОБА_21 (РНОКПП: НОМЕР_19), ОСОБА_22 (РНОКПП: НОМЕР_20), зокрема до первинних документів, що підтверджують походження лісоматеріалів і їх транспортування; первинних бухгалтерських документів, що підтверджують придбання ТМЦ від фізичних осіб; банківських виписок по розрахунках з вищевказаними СГД; платіжних доручень, товарно-транспортних накладних; договорів з додатками та доповненнями, додаткових угод; актів про приймання-передачу; податкових накладних; реєстрів; банківських виписок; карточок по рахунку 631 (розрахунки з вітчизняними постачальниками) в розрізі постачальників; документів, щодо походження лісопродукції (в кого ФОП придбавали цей ліс); бухгалтерських документів, що підтверджують оприбуткування продукції на склад та відображення в бухгалтерському обліку; податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Ф.1-ДФ) за період з 01.01.2017 по 30.06.2018 рр.

Наслідки невиконання ухвали слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів передбачені ст. 166 КПК України.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Т.Р. Деметрадзе