Рішення № 77990785, 16.11.2018, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"16" листопада 2018 р. справа № 0940/1821/18

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

судді Григорука О.Б.,

при секретарі Арабчук В.М.,

за участю: представника позивача - Гоголь М.М., представник відповідача - не з'явився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Тега" про стягнення податкового боргу в сумі 3056326,79 грн., -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області звернулось до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Тега" про стягнення податкового боргу в сумі 3056326,79 грн., на підставі нарахування контролюючим органом податкових зобов'язань з податку на прибуток, податку на додану вартість, штрафних санкцій та пені.

Позовні вимоги мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг перед бюджетом у розмірі 3056326,79 грн., який виник внаслідок несплати нарахованих контролюючим органом податкових зобов'язань з податку на прибуток, податку на додану вартість, штрафних санкцій та пені. Представник позивача просила позов задовольнити в повному обсязі.

Ухвалою від 08.10.2018 Івано-Франківським окружним адміністративним судом відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням сторін.

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався, представник товариства з обмеженою відповідальністю "Тега" в судові засідання 30.10.2018 та 16.11.2018 не з'явився, хоча про дату, час та місце судового розгляду справи відповідач був повідомлений відповідно 09.10.2018 та 01.11.2018 за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення УДППЗ "Укрпошта" (а.с.123, 128).

Відповідно до частини 8 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.

Згідно частини 2 статті 131 Кодексу адміністративного судочинства України учасники справи, які не можуть з поважних причин прибути до суду, зобов'язані завчасно повідомити про це суд.

У відповідності до пунктів 1 та 2 частини 3 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи у разі: неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки; повторної неявки в судове засідання учасника справи (його представника), незалежно від причин неявки.

Неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті (частина 1 статті 205 цього Кодексу).

Враховуючи повторну неявку в судове засідання представника відповідача, належним чином повідомленого про судове засідання та неповідомлення ним причин неприбуття до суду, відповідно до статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України судом продовжено розгляд справи за відсутності учасника справи.

Розглянувши матеріали справи, з'ясувавши обставини справи та дослідивши докази, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Тега" відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, знаходиться на податковому обліку в Державній податковій інспекції у м. Івано-Франківську Головного управління ДФС в Івано-Франківській області (а.с.108-111).

Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно з статтею 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом 38.2 статті 38 Податкового кодексу України передбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

Відповідно до підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, Податковим кодексом України визначено, що платники податків зобов'язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України, податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно з статтею 8 Податкового кодексу України, в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних податків та зборів належить податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість, які є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом (підпункти 9.1.1 та 9.1.3 пункту 9.1 статті 9 цього Кодексу).

Як вбачається з матеріалів справи, на підставі наказу Головного управління ДФС в Івано-Франківській області від 28.04.2017 №619, направлень від 05.05.2017 №763, №764 та від 23.05.2017 №884, №965, Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області проведена документальна позапланова виїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю "Тега" з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016.

За результатами перевірки складено акт за №450/09-19-14-01/32606198 від 07.06.2017, згідно висновків якого позивачем допущено порушення:

- підпункту 14.1.27, 14.1.36 пункту 14.1 статті 14, пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, підпункту 138.1.1 пункту 138.1, пункту 138.2, пункту 138.6, пункту 138.8, підпункту 138.10.6 пункту 138.10 статті 138, підпункту 139.1.9 пункту 139.1 статті 139 Податкового кодексу України, пунктів 5, 7, 21 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, пунктів 5-7, 10, 11, 18, 29 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, пункту 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 №92, за результатами чого встановлено заниження податку на прибуток всього у сумі 888035,00 грн., у тому числі за 2014 рік в сумі 348731,00 грн., за 2015 рік в сумі 158902,00 грн., за 2016 рік в сумі 380402,00 грн.;

- пункту 188.1 статті 188, пункту 198.1, 198.2, 198.3, 198.6 статті 198, пункту 201.1, 201.4, 201.6, 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 866804,00 грн., в тому числі: березень 2014 року - 31347,00 грн., квітень 2014 року - 27521,00 грн., травень 2016 року - 26512,00 грн., липень 2014 року - 40140,00 грн., серпень 2014 року - 25821,00 грн., вересень 2014 року - 77743,00 грн., жовтень 2014 року - 41255,00 грн., листопад 2014 року - 14341,00 грн., лютий 2015 року 59716,00 грн., жовтень 2015 року - 20455,00 грн., грудень 2015 року - 63124,00 грн., березень 2016 року - 79261,00 грн., травень 2016 року - 52844,00 грн., червень 2016 року - 9478,00 грн., липень 2016 року - 23146,00 грн., серпень 2016 року - 26970,00 грн., вересень 2016 року - 34586,00 грн., жовтень 2016 року - 25720,00 грн., листопад 2016 року - 71025,00 грн., грудень 2016 року - 115799,00 грн.;

- підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Податкового кодексу України, а саме несвоєчасно подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2016 рік, з порушенням граничного терміну подання декларації (а.с.15-95).

На підставі вищевказаного акту перевірки №450/09-19-14-01/32606198 від 07.06.2017, відповідачем 27.06.2017 прийнято податкові повідомлення-рішення:

- №0004421401, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на 1070319,00 грн., з яких 888035,00 грн. за основним зобов'язанням та 182284,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.99-100). За рахунок наявної переплати погашено основне зобов'язання у розмірі 245,29 грн. На вказане податкове-повідомлення рішення нарахована пеня в розмірі 511602,24 грн. відповідно до пункту 129.1.2 статті 129 Податкового кодексу України;

- №0004471401, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 1062160,00 грн., з яких 866804,00 грн. за основним зобов'язанням та 195356,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.97-98). За рахунок наявної переплати погашено основне зобов'язання у розмірі 47,23 грн. На вказане податкове-повідомлення рішення нарахована пеня в розмірі 341316,87 грн. відповідно до пункту 129.1.2 статті 129 Податкового кодексу України.

Окрім цього, відповідач подав: 16.05.2018 декларацію з податку на додану вартість за квітень 2018 року на суму 98782,00 грн. (а.с.12); 18.06.2018 декларацію з податку на додану вартість за травень 2018 року на суму 55953,00 грн. (а.с.13); 18.07.2018 декларацію з податку на додану вартість за червень 2018 року на суму 26706,00 грн. (а.с.14).

Також, за результатами камеральної перевірки про порушення правил сплати (перерахування) податків, зборів, складено акт від 16.07.2018 №10923/09-19-55-01/32606198, згідно якого встановлено порушення товариством з обмеженою відповідальності «Тега» термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на додану вартість протягом строків, визначених пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України та сплати узгоджених сум з податку на додану вартість (а.с.101-102). 16.07.2018 позивач прийняв податкове-повідомлення рішення №0048935501 за порушення строку сплати суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість, яким зобов'язано відповідача сплатити штраф у розмірі 9878,20 грн. (а.с.103).

На підставі акту камеральної перевірки про порушення правил сплати (перерахування) податків, зборів від 16.07.2018 №10923/09-19-55-01/32606198, Головне управління ДФС в Івано-Франківській області прийняло податкове-повідомлення рішення №0048925501 від 16.07.2018, яким зобов'язано сплатити штраф у розмірі 5329,00 грн. (а.с.104).

Позивач відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України нарахував пеню: за період з 17.05.2018 по 24.05.2018 в розмірі 182,55 грн.; за період з 17.05.2018 по 24.05.2018 в розмірі 421,09 грн.; за період з 17.05.2018 по 22.06.2018 в розмірі 551,00 грн.

Згідно з статтею 126 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У відповідності до абзацу четвертого пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Судом встановлено, що відповідачем оскаржувались податкові повідомлення-рішення від 27.06.2017 №0004421401 та №№0004471401 в судовому порядку в справі №809/1294/17, за результатами перегляду судом апеляційної інстанції постановою від 17.04.2018 було відмовлено відповідачу в задоволенні позову, яка набрала законної сили з моменту проголошення (а.с.112-118).

Відповідно до частин 2, 3 статті 372 Кодексу адміністративного судочинства України, судове рішення, яке набрало законної сили або яке належить виконати негайно, є підставою для його виконання. Виконання судового рішення може бути зупинене у випадках, визначених цим Кодексом.

Таким чином, враховуючи вищенаведені обставини, сума грошового зобов'язання згідно податкових повідомлень-рішень від 27.06.2017 №0004421401 та №№0004471401 є узгодженою.

Згідно довідки про борг за платежами по товариству з обмеженою відповідальністю «Тега» від 07.08.2018, сума заборгованості станом на 06.08.2018 становить всього 3056326,79 грн., з яких 1935987,48 грн. - податкові зобов'язання, 267420,20 грн. - штрафні санкції, 852919,11 грн. - пеня (а.с.10).

У відповідності до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно пункту 59.5 даної статті Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що позивачем на виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України надіслано відповідачу податкову вимогу форми "Ю" за №19510-55 від 22.05.2018, згідно з якою загальна сума податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на 22.05.2018 становила 2983950,95 грн., у тому числі основний платіж - 1754546,48 грн., штрафні (фінансові санкції) - 377640,00 грн., пеня - 851764,47 грн. Даний податковий борг до моменту розгляду справи не переривався та є непогашеним. Вимогу відповідач отримав та залишив без реагування, а податковий борг за нею, на момент виникнення вищевказаних податкових зобов'язань, не сплатив (а.с.11).

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно пункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання утворює податковий борг.

Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про борг за платежами по товариству з обмеженою відповідальністю «Тега» від 07.08.2018 (а.с.10), витягами з картки платника податків (а.с.106-107), податковими повідомленнями-рішеннями від 27.06.2017 №0004421401 та №№0004471401 (а.с.97-100), від 16.07.2018 №0048935501 та №0048925501 (а.с.103-104), корінцем податкової вимоги форми "Ю" №19510-55 від 22.05.2018 (а.с.11), розрахунком пені (а.с.129-131),

Відповідно до вказаних матеріалів справи, судом перевірено та встановлено, що станом на момент звернення до суду із даним позовом заборгованість відповідача за платежами з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, штрафних санкцій та пені становить 3056326,79 грн.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового Кодексу передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податків вимоги.

Відповідно підпункту 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно пункту 95.3 статті 95 Кодексу, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків (пункт 95.4. статті 95 Податкового кодексу України).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, заявлена до стягнення сума є узгодженою та являється податковим боргом відповідача перед бюджетом, який ним не сплачено та підлягає стягненню з розрахункових рахунків у фінансових установах, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю "Тега" та за рахунок готівки, що йому належить.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області (код 39394463, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018) до товариства з обмеженою відповідальністю "Тега" (код 32606198, вул. Мазепи, 83, кв. 1, м. Івано-Франківськ, 76000) про стягнення податкового боргу в сумі 3056326,79 грн. - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Тега" (код 32606198, вул. Мазепи, 83, кв. 1, м. Івано-Франківськ, 76000), в дохід бюджету податковий борг в сумі 3056326 (три мільйони п'ятдесят шість тисяч триста двадцять шість) грн. 79 коп. з розрахункових рахунків у фінансових установах, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю "Тега", та за рахунок належних йому готівкових коштів.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Відповідно до статтей 255, 295, 297, підпункту 15.5 пункту 15 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції або через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення рішення в повному обсязі.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Суддя Григорук О.Б.

Рішення складене в повному обсязі 21 листопада 2018 р.