Рішення № 77789287, 13.11.2018, Волинський окружний адміністративний суд

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 листопада 2018 року ЛуцькСправа № 140/1971/18

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого – судді Каленюк Ж.В.,

розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Волинській області до Приватного підприємства «Ельбе Уа» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС у Волинській області (ГУ ДФС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до Приватного підприємства «Ельбе Уа» (ПП «Ельбе Уа», відповідач) про стягнення податкового боргу у сумі 20707,01 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач відповідно до вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі – ПК України) зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених законом. В порушення зазначених норм за ПП «Ельбе Уа» обліковується податковий борг з податку на додану вартість у сумі 20707,01 грн.

Позивачем вживались заходи щодо стягнення заборгованості шляхом надіслання податкової вимоги від 07 липня 2016 року «Ю» №9040-17, однак вони не спричинили погашення податкового боргу відповідачем.

З наведених підстав позивач просив стягнути з ПП «Ельбе Уа» податковий борг у сумі 20707,01 грн.

Ухвалою від 03 жовтня 2018 року позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними у справі матеріалами.

У відзиві на позов відповідач його вимоги визнав частково (а.с.83-85). В обґрунтування своєї позиції вказав, що відповідач, не враховуючи щомісячної сплати податку на додану вартість до бюджету, списує суму боргу, що ніби накопичилась за попередні періоди, чим ще більше ускладнює становище підприємства та фактично позбавляє можливості вийти з податкового боргу. Відповідач вважає, що сума боргу має бути не більшою за 10344,83 грн. та він може її сплатити.

07 листопада 2018 року від позивача до суду надійшла заява про зменшення розміру позовних вимог, в якій ГУ ДФС у Волинській області просить стягнути з ПП «Ельбе Уа» податковий борг у сумі 19107,35 грн. Позивач вказав, що така сума податкового боргу наявна станом на 05 листопада 2018 року та складається з показників податкових декларацій з податку на додану вартість, а також пені. Позивач також пояснив, що податкові зобов’язання, що були сплачені відповідачем протягом 2018 року йшли на погашення податкового боргу в порядку черговості його виникнення, що відповідає приписам статті 87 ПК України (а.с.111-112).

Заяву про зменшення позовних вимог представник відповідача отримала 08 листопада 2018 року (а.с.118). Будь-яких пояснень з приводу вказаної заяви відповідач не подавав.

Відповідно до частини п’ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (КАС України) суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Від учасників справи клопотання про розгляд справи в судовому засіданні не надходили.

Згідно із частиною другою статті 262 КАС України якщо судове засідання не проводиться, розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів, а у випадках, визначених статтею 263 цього Кодексу, - через п'ятнадцять днів з дня відкриття провадження у справі.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд дійшов висновку, що позовні вимоги слід задовольнити повністю з таких мотивів та підстав.

Судом встановлено, що ПП «Ельбе Уа» зареєстроване у встановленому порядку як юридична особа 30 січня 2002 року, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 17 жовтня 2018 року №1004540688 (а.с.80-82) та перебуває на обліку як платник податків у Луцькій об'єднаній податковій інспекції ГУ ДФС у Волинській області.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 36.1 статті 36, пункту 38.1 статті 38 ПК України платники податків зобов’язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Судом встановлено, що станом на 05 листопада 2018 року у відповідача обліковується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 19107,35 грн., з них – 18259,74 грн. недоїмка та 847,61 грн. – пеня (а.с.116, зворот).

Податковий борг з податку на додану вартість виник в результаті самостійного нарахування ПП «Ельбе Уа» грошового зобов’язання за такими податковими деклараціями з податку на додану вартість: від 19 лютого 2018 року №9024811185 на суму 5441,00 грн. (залишок непогашеної суми становить 960,74 грн.); від 19 березня 2018 року №9047379207 на суму 6174,00 грн.; від 20 квітня 2018 року №9073186783 на суму 1445,00 грн.; від 16 травня 2018 року №9094885610 на суму 551,00 грн.; від 18 червня 2018 року №9122010443 на суму 5564,00 грн.; від 18 липня 2018 року №9147744058 на суму 2412,00 грн.; від 17 серпня 2018 року №9174290041 на суму 1153,00 грн. (а.с.30-36).

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Отже, визначені відповідачем у податкових деклараціях суми зобов’язання є узгодженими.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України встановлено, що платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно із підпунктами 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Як вбачається із розрахунку сум податкового боргу ПП «Ельбе Уа», витягу з ІС «Податковий блок» за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)», відповідачем були сплачені грошові зобов’язання за податковими деклараціями від 19 лютого 2018 року №9024811185 на суму 5441,00 грн. - 23 лютого 2018 року; від 19 березня 2018 року №9047379207 на суму 6174,00 грн. - 26 березня 2018 року; від 20 квітня 2018 року №9073186783 на суму 1445,00 грн. - 23 квітня 2018 року; від 16 травня 2018 року № НОМЕР_1 на суму 551,00 грн. - 24 травня 2018 року; від 18 червня 2018 року №9122010443 на суму 5564,00 грн. - 23 червня 2018 року; від 18 липня 2018 року №9147744058 на суму 2412,00 грн. - 23 липня 2018 року; від 17 серпня 2018 року №9174290041 на суму 1153,00 грн. - 27 серпня 2018 року (а.с.44-47, 113-116).

З розрахунку сум податкового боргу також слідує, що загальний борг відповідача за несплаченими податковими зобов’язаннями становив 79798,61 грн., крім того нарахована пеня 10960,02 грн. Відповідачем погашено податковий боргу та пеню у загальній сумі 71651,28 грн.

Таким чином, суми грошових зобов’язань, що були визначені ПП «Ельбе Уа» у зазначених вище податкових деклараціях та сплачені ним, йшли на погашення податкового боргу у порядку черговості його виникнення.

Суд не приймає до уваги заперечення відповідача з приводу неправомірності зарахувань цих платежів позивачем в рахунок погашення наявного у ПП «Ельбе Уа» податкового боргу, оскільки пунктом 87.9 ПК України встановлено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом. Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Як вже зазначалось, відповідачу нарахована пеня у сумі 847,61 грн. Так відповідачу була нарахована пеня за несвоєчасну сплату зобов'язань: згідно з податковим повідомленням-рішенням від 17 серпня 2016 року №0011791201 (пеня у сумі 505,29 грн.); згідно з податковим повідомленням-рішенням від 28 листопада 2017 року №0088391207 (пеня у сумі 54,14 грн.); за податковою декларацією з податку на додану вартість від 17 жовтня 2017 року №9215612751 (пеня у сумі 44,03 грн.); за податковою декларацією з податку на додану вартість від 18 січня 2018 року №9295894854 (пеня у сумі 153,26 грн.); за податковою декларацією з податку на додану вартість від 19 лютого 2018 року №9024811185 (пеня у сумі 90,89 грн.).

Згідно з підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, нарахування пені розпочинається починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Як визначено підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України, при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку (підпункт 129.3.1 пункт 129.3 статті 129 ПК України).

Пунктом 129.4 статті 129 ПК України визначено, що на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

На суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Таким чином, розрахунком податкового боргу ПП «Ельбе Уа» підтверджується, що заборгованість за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» становить 19107,35 грн. (а.с.113-116).

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З метою погашення податкового боргу контролюючим органом сформовано податкову вимогу від 07 липня 2016 року «Ю» №9040-17, яка була надіслана ПП «Ельбе Уа» та отримана останнім 30 липня 2016 року (а.с.18). З часу надіслання податкової вимоги податковий борг відповідача не переривався.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктами 95.1, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Отже, оскільки за відповідачем рахується заборгованість у сумі 19107,35 грн., відповідачем не надано доказів її погашення, тому суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення зазначеної заборгованості у вказаному розмірі належить задовольнити.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб’єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб’єкта владних повноважень, пов’язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

З урахуванням такого правила витрати позивача - суб’єкта владних повноважень зі сплати судового збору за звернення до суду із даним позовом із відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 72-77, 139, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДФС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, будинок 4, ідентифікаційний код юридичної особи 39400859) до Приватного підприємства «Ельбе Уа» (45638, Волинська область, Луцький район, село Лище, вулиця Шкільна, 1А, ідентифікаційний код юридичної особи 31820215) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Приватного підприємства «Ельбе Уа» в банках, обслуговуючих платника податків, в дохід державного бюджету податковий борг у сумі 19107,35 грн. (дев’ятнадцять тисяч сто сім грн. 35 коп.).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга подається учасниками справи до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Волинський окружний адміністративний суд.

Суддя Ж.В. Каленюк