Постанова № 7769260, 20.01.2010, Дніпровський районний суд м.Херсона

Дело № 1-45/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

20 січня 2010 года Днепровский районный суд г. Херсона в составе:

председательствующей судьи Рябовой Е.Д.,

при секретаре Дроздовой Т.И.,

с участием прокурора Коломийца В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Херсоне уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, не работающего, ранее не судимого, прож.: ІНФОРМАЦІЯ_4,

в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины,-

у с т а н о в и л :

ОСОБА_1 находясь с 2008 года на службе в органах государственной налоговой службы Украины, имея специальное звание инспектора налоговой службы 2 ранга, согласно приказа начальника ГНИ в г.Херсоне №484-о от 19.12.2008 года назначен на должность старшего государственного налогового ревизор-инспектора отдела контроля по возмещению НДС управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Херсоне. В дальнейшем, согласно приказа начальника ГНИ в г.Херсоне №418-о от 29.12.2008 года ОСОБА_1 с 29.12.2008 года назначен на должность главного государственного налогового ревизор-инспектора отдела контроля по возмещению НДС управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Херсоне. В соответствии с требованиями Закона Украины «О государственной службе в Украине», а также должностной инструкции на ОСОБА_1 были возложены соответствующие обязанности.

Таким образом, ОСОБА_1, будучи работником правоохранительного органа – государственной налоговой инспекции, в силу своей служебной деятельности был наделен властными полномочиями, а также обладал правомочиями предъявлять требования и принимать решения, обязательные для исполнения юридическими и физическими лицами независимо от их ведомственной принадлежности или подчиненности и по этим признакам являлся представителем власти и служебным лицом.

В 2009 году ОСОБА_1, как работник правоохранительного органа и представитель власти, совершил преступление, предусмотренное ст.367 ч.2 УК Украины при следующих обстоятельствах.

На основании приказа №91 от 10.02.2009 года и направления №249/23-2 от 11.02.2009 года, выданных начальником ГНИ в г.Херсоне, в период с 11 по 13 февраля 2009 года ОСОБА_1 как главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела контроля возмещения НДС управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Херсоне проводил внеплановую выездную проверку достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в уменьшение налоговых обстоятельств по НДС следующих периодов общества с ограниченной ответственностью «Святослав» г.Херсона (код 31760041) за март, апрель 2008 года, которая возникла за счет отрицательного значения по НДС, которая декларировалась в период с 01 декабря 2007 года по 31 марта 2008 года, по результатам которой составил справку №859/23-2/31760041 от 04.03.2009 года, которая является официальным документом, поскольку ею удостоверены факты, имеющие юридическое значение и порождающие определенные правоотношения, в которой указал, что каких-либо нарушений налогового законодательства в проверяемый им период ООО «Святослав» не допущено.

При этом, во время проверки ОСОБА_1 ненадлежащим образом исполняя свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного отношения к ним, в нарушение требований закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине, ст.7 п.9.8 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97, Методических рекомендаций касающихся порядка взаимодействия между подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при организации и проведении проверок налогоплательщиков, утвержденных приказом ГНА Украины от 27.05.2008 года №355, Методических рекомендаций, касающихся взаимодействия между подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при организации и проведении проверок достоверности начисления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденных приказом ГНА Украины от 18.08.2005 года №350, в нарушение требований п.4.3, 4.5 приказа ГНАУ №350, п.1.23 приказа ГНАУ №355, в ходе проведения проверки предприятия ОО «Святослав» в главный отдел налоговой милиции ГНИ в г.Херсоне не направил реестр полученных и выданных налоговых накладных за декабрь 2007 года, что привело к внесению в справку о результатах проверки недостоверных сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого предприятия с плательщиком, учредительные документы, первичные и другие документы которого в судебном порядке признаны недействительными.

В частности, при проверке указанных в реестре налоговых накладных за декабрь 2007 года ООО «Святослав» по первой цепи поставщиков установлено, что МЧМП «Вимина» имеет состояние «ликвидационная процедура по решению суда», учредительные и регистрационные документы постановлением хозяйственного суда Херсонской области от 27.03.2008 года признаны недействительными с момента регистрации предприятия. На момент проведения ОСОБА_1 проверки ООО «Святослав», основной поставщик декабря 2007 года МЧМП «Вимина» согласно требованиям п.9.8 Закона «О НДС» лишен права на начисление налога и составление налоговых накладных в связи с тем, что 23.08.2007 года аннулирована регистрация плательщика НДС, о чем отделом регистрации и учета налогоплательщиков ГНИ в г.Херсоне внесена соответствующая запись в АИС «Реестр плательщиков НДС» об аннулировании и исключении свидетельства плательщика налога на добавленную стоимость из Реестра налогоплательщиков.

Вследствие этого, ОСОБА_1 в ходе проверки ООО «Святослав» не уменьшил сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по декларации за декабрь 2007 года в размере 41643,33грн. по поставщику МЧМП «Вимина», налоговые накладные которого не отвечают требованиям Закона «О НДС».

Кроме этого, ОСОБА_1 в ходе проверки декларации за декабрь 2007 года не уменьшил отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и кредита на 25334грн., не увеличил положительное значение в размере 45892грн. По декларации за январь 2008 года не уменьшил остаток отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода в размере 56111грн., не насчитал сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет в размере 15115грн. По декларации за февраль 2008 года не уменьшил остаток отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода в размере 23174грн. не насчитал сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет в размере 31458грн. По декларации за март 2008 года не уменьшил заявленную сумму бюджетного возмещения в уменьшение налоговых обязательств по НДС следующих налоговых периодов в размере 23174грн.

Также, в нарушение пункта 8 приказа ГНА Украины «Об утверждении Инструкции о порядке применения штрафных (финансовых) санкций органами государственной налоговой службы от 17.03.2001 года №110 ОСОБА_1 не применил к налогоплательщику штрафную санкцию в размере 42536грн.

Таким образом, в результате нарушения вышеуказанных требований законодательства Украины, допущенных ОСОБА_1 в ходе проведения внеплановой документальной проверки ООО «Свтятослав», государственным интересам причинен ущерб на общую сумму 127608грн. в виде не начисления ООО «Святослав» налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по декларации за январь 2008 года в сумме 15115грн., по декларации за февраль 2008 года в сумме 31458грн. по декларации за март 2008 в сумме 15325грн., не уменьшения заявленной суммы бюджетного возмещения по декларации за март 2008 года в размере 23174грн. и не применения штрафных санкций в размере 42536грн., что в 495,5 раза превышает необлагаемый налогом минимум дохода граждан, установленный законодательством Украины и повлекло тяжкие последствия.

Кроме этого вышеуказанными действиями ОСОБА_1 причинен существенный вред государственным интересам, который выразился в грубом нарушении требований Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» И Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», что подорвало авторитет и престиж органов государственной налоговой службы Украины как государственного органа, задачами которой является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет, государственные целевые фонды налогов и сборов, а также неналоговых доходов, установленных законодательством.

Будучи допрошенным в качестве подсудимого, ОСОБА_1 свою вину в предъявленном обвинении признал полностью, пояснив о том, что с 2008 года находился на службе в органах государственной налоговой службы Украины, имел специальное звание инспектора налоговой службы 2 ранга, согласно приказа начальника ГНИ в г.Херсоне №484-о от 19.12.2008 года назначен на должность старшего государственного налогового ревизор-инспектора отдела контроля по возмещению НДС управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Херсоне. В дальнейшем, согласно приказа начальника ГНИ в г.Херсоне №418-о от 29.12.2008 года с 29.12.2008 года назначен на должность главного государственного налогового ревизор-инспектора отдела контроля по возмещению НДС управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в г.Херсоне. При проверке ООО «Святослав» не начислил налоговое обязательства по налогу на добавленную стоимость по декларации за январь 2008 года в сумме 15115грн., по декларации за февраль 2008 года в сумме 31458грн. по декларации за март 2008 в сумме 15325грн., не уменьшил заявленную суммы бюджетного возмещения по декларации за март 2008 года в размере 23174грн. и не применил штрафные санкций в размере 42536грн..

Органами досудебного следствия действия ОСОБА_2 квалифицированны по ст.367 ч.2 УК Украины, как служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее существенный вред охраняемым законом правам и интересам отдельных граждан, государственным интересам и интересам отдельных юридических лиц, повлекшее тяжкие последствия в виде причинения материального ущерба, который в двести пятьдесят и более раз превышает не облагаемый налогом минимумов доходов граждан, установленный законодательством Украины.

В судебном заседании подсудимым ОСОБА_1 заявлено ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела в связи с изменением обстановки.

Выслушав мнение участников процесса, суд учитывает, что подсудимым ОСОБА_1 совершено преступление средней тяжести, преступление совершено впервые подсудимым, исключительно положительно характеризуется, чистосердечно раскаивается в содеянном, на момент рассмотрения дела в суде уволился с места службы, поэтому на момент рассмотрения дела в суде подсудимый ОСОБА_1 перестал быть общественно опасным, в связи с чем, суд считает возможным освободить ОСОБА_1 от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины в связи с изменением обстановки.

Руководствуясь ст. 48 УК Украины, ст.ст.7, 248 УПК Украины, суд,-

п о с т а н о в и л :

Освободить ОСОБА_1 от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ст.367 ч.2 УК Украины на основании с.48 УК Украины в связи с изменением обстановки.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по ст.367 ч.2 УК Украины производством прекратить.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 «подписку о невыезде» - отменить.

На постановление может быть подана апелляция на протяжении семи суток в апелляционный суд Херсонской области через Днепровский районный суд г.Херсона.

Судья Е.Д.Рябова