Постанова № 7703857, 01.02.2010, Черкаський окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

Іменем України

01 лютого 2010 року справа № 2а-5430/09/2370

12 год. 45 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Холода Р.В.,

при секретарі судового засідання Шоколенко Т.М.,

за участю:

представника позивача Сала В.Д. за довіреністю,

відповідач не зявився,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Черкаси адміністративну справу за позовом Канівської обєднаної державної податкової інспекції Черкаської області до колективного підприємства «Виробнича фірма «Газмонтажсервіс» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Канівська об'єднана державна податкова інспекція Черкаської області звернулась до Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до колективного підприємства «Виробнича фірма «Газмонтажсервіс» про стягнення за рахунок активів через Канівську ОДПІ в доход державного бюджету м. Канева 58055 грн. 39 коп. податкового боргу.

У зв'язку із значною сумою боргу, 18 січня 2010 року судом винесено ухвалу про забезпечення позову.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив суд задовольнити позов повністю.

Відповідач у судове засідання свого представника не направив, про причини неявки суд не повідомив, хоча про день та час судового засідання повідомлений належним чином, про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення № 2454755 від 20.01.2010 р.

19.01.2010 р. від відповідача надійшла заява про визнання адміністративного позову повністю.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Колективне підприємство «Виробнича фірма «Газмонтажсервіс» відповідно до копії свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії А00 №158359, зареєстроване виконавчим комітетом Канівської міської ради Черкаської області 12.01.2001 р., №1 023 120 0000 000051, ідентифікаційний код 31248753.

Як вбачається з матеріалів справи за відповідачем обліковується податковий борг в сумі 58055 грн. 39 коп., в т.ч. з податку на прибуток 6514 грн. 38 коп., податку на додану вартість 48549 грн. 43 коп., податку з власників транспортних засобів 862 грн. 25 коп., плату за оренду землі 2124 грн. 12 коп. та комунального податку 5 грн. 21 коп.

Вказана заборгованість підтверджується деклараціями, поданими відповідачем до Канівської об'єднаної державної податкової інспекції. Податкове зобов'язання визначене самостійно відповідач не погасив, а визначене контролюючим органом в адміністративному (апеляційному) та судовому порядку не оскаржував.

Статтею 9 Закону України «Про систему оподаткування» визначено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язанні сплачувати належні суми податків (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення, є Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (далі - Закон № 2181-III).

Згідно п.п. 1.2 - 1.4 ст. 1 Закону № 2181-III податкове зобов'язання - це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України; податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 цього Закону для подання податкової декларації; у разі, коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги (пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5, пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 зазначеного Закону).

Абзацом 3 п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону № 2181-ІІІ встановлено, що у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до підпункту 5.2.1. пункту 5.2. ст.5 Закону № 2181-ІІІ, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. У випадку оскарження податкового зобов'язання нарахованого контролюючим органом в адміністративному порядку чи до суду сума такого податкового зобов'язання вважається неузгодженою (п.п.5.2.3 п.5.2 ст.5 Закону).

У разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу (п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст.17 Закону №2181-ІІІ).

Позивач у позовній заяві зазначається, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на прибуток в сумі 6514 грн. 38 коп., в тому числі основна заборгованість 4794 грн. 46 коп., штрафні санкції 1515 грн. 66 коп. та пеня 204 грн. 26 коп.

Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» встановлено, що платники податку самостійно визначають суми податку на прибуток, що підлягають сплаті. Податок за звітній період сплачується у строк, визначений законом для квартального податкового періоду.

31 липня 2009 року відповідачем подано декларацію з податку на прибуток підприємства №9000717546 за півріччя 2009 року, в якій самостійно визначено податкове зобовязання на суму 12296 грн. 00 коп. Несплачена сума податкового зобовязання становить 4794 грн. 46 коп.

13 жовтня 2009 року посадовою особою Канівською обєднаною державною податковою інспекцією Черкаської області проведено документальну невиїзну перевірку сплати узгодженої суми податкового зобовязання податку на прибуток підприємств протягом граничних строків сплати, платником податків колективним підприємством «Виробничою фірмою «Газмонтажсервіс» за період з 20.05.2009 р. по 30.09.2009 р., за результатами якої складено акт №487/15-033/31248753.

Перевіркою встановлено, що відповідачем із загальної суми узгоджених податкових зобовязань 12340 грн. 00 коп., зобовязання в сумі 7532 грн. 23 коп. сплачені із затримкою від 42 до 133 днів.

На підставі акта перевірки та п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ позивачем виставлені податкові повідомлення-рішення, а саме: № 0005731501/0 від 15.10.2009 р. на суму 15 грн. 35 коп. та № 0005721501/0 від 15.10.2009 р. на суму 1500 грн. 31 коп., які отримані головним бухгалтером 15.10.2009 р.

В зв'язку з наявністю податкового боргу, відповідно до норми п.п.16.4.1 п.16.4 ст.16 Закону № 2181-ІІІ, відповідачу нарахована пеня в розмірі 204 грн. 26 коп.

Законом України «Про податок на додану вартість» установлено, що сплата податку на додану вартість проводиться не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом.

Заборгованість відповідача по сплаті податку на додану вартість в сумі 48549 грн. 43 коп., де 46772 грн. 40 коп. становить основний податок, 236 грн. 12 коп. штрафні санкції та 1540 грн. 91 коп. пеня підтверджується наступним.

18 травня 2009 року відповідач подав податкову декларацію з податку на додану вартість №10258 за квітень 2009 року, в якій самостійно визначив податкове зобов'язання на суму 23033 грн., з яких 21852 грн. 40 коп. залишилися не сплаченими по строку сплати 30.05.2009 р.

17 червня 2009 року відповідачем подано податкову декларацію з податку на додану вартість №9000175168 за травень 2009 року, в якій самостійно визначив податкове зобов'язання на суму 5646 грн., які залишилися несплаченими по строку сплати 30.06.2009 р.

18 серпня 2009 року відповідач подав податкову декларацію з податку на додану вартість №9000858312 за липень 2009 року, в якій самостійно визначив податкове зобов'язання на суму 2851 грн., які залишилися несплаченими по строку сплати 30.08.2009 р.

17 вересня 2009 року відповідач подав податкову декларацію з податку на додану вартість №9001086705 за серпень 2009 року, в якій самостійно визначив податкове зобов'язання на суму 16423 грн., які залишилися несплаченими по строку сплати 30.09.2009 р.

15 вересня 2009 року посадовою особою Канівською обєднаною державною податковою інспекцією Черкаської області проведено документальну невиїзну перевірку дотримання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобовязання податку на додану вартість протягом граничних строків сплати, платником податків колективним підприємством «Виробничою фірмою «Газмонтажсервіс», за результатами якої складено акт №402/15-033/31248753 від 15.09.2009 р.

Перевіркою встановлено, що згідно поданої декларації за №9000175168 від 17.06.2009 р. платником податків самостійно визначено податкове зобовязання в сумі 5646 грн. 00 коп. по строку сплати 30.06.2009 р. та яке сплачено ним з порушенням граничного строку сплати визначеного законодавством для сплати, тобто затримано на 62 дні.

На підставі акта перевірки та п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ позивачем виставлено податкове повідомлення-рішення № 0004551501/0 від 16.09.2009 р. у розмірі 236 грн. 12 коп., яке отримано головним бухгалтером 16.09.2009 р.

В зв'язку з наявністю податкового боргу, відповідно до норми п.п.16.4.1 п.16.4 ст.16 Закону № 2181-ІІІ, відповідачу нарахована пеня в розмірі 1540 грн. 91 коп.

Законом України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» встановлено, що податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів станом на 1 січня поточного року. Обчислення податку з власників наземних транспортних засобів провадиться виходячи з об'єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податку з власників водних транспортних засобів - виходячи з довжини транспортного засобу за ставками, зазначеними у статті 3 цього Закону. Юридичні особи на основі бухгалтерського звіту (балансу) у строки, визначені законом для річного звітного періоду, подають відповідному органу державної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на поточний рік за формою, затвердженою центральним податковим органом України.

Заборгованість з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 862 грн. 25 коп. підтверджується розрахунком суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів №141 від 20.01.2009 р., в якій відповідачем самостійно визначено податкове зобов'язання на суму 1497 грн. 00 коп. при сплаті щоквартально з І по ІІІ квартал рівними частками по 374 грн. 00 коп. та IV квартал 375 грн. 00 коп.

Відповідач за ІІ та ІІІ квартал несплатив суму податку в розмірі 748 грн. 00 коп.

17 червня 2009 року посадовою особою Канівською обєднаною державною податковою інспекцією Черкаської області проведено документальну невиїзну перевірку дотримання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобовязання податку з власників транспортних засобів протягом граничних строків сплати платником податків колективним підприємством «Виробничою фірмою «Газмонтажсервіс», за результатами якої складено акт №506/1701/31248753 від 17.06.2009 р.

Перевіркою встановлено, що відповідач несвоєчасно, тобто із затримкою від 16 до 106 днів сплатило за IV квартал 2008 р. та І квартал 2009 р. узгоджені податкові зобовязання по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у сумі 698 грн. 61 коп.

На підставі акта перевірки та п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ позивачем виставлено податкове повідомлення-рішення № 000342701/0 від 17.06.2009 р. у розмірі 162 грн. 31 коп., яке отримано головним бухгалтером 17.06.2009 р.

По податковому повідомленню-рішенню № 000342701/0 від 17.06.2009 р. відповідачем не сплачено 114 грн. 25 коп.

Таким чином, заборгованість по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів становить 862 грн. 25 коп., з яких 748 грн. 00 коп. становить основна сума податку та 114 грн. 25 коп. штрафні санкції.

Відповідно до ст.14 Закону України «Про плату за землю», платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Платник податків має право подавати щомісячно нову звітну податкову декларацію, що не звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, у тому числі і за нововідведені земельні ділянки, що не звільняє від обов'язку подання податкової декларації протягом місяця з дня виникнення права на нововідведену земельну ділянку, протягом 20 календарних днів місяцянаступного за звітним.

Нарахування громадянам сум земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про внесення платежу.

23.01.2009 р. відповідач подав до позивача податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності №658, де визначив розмір податку на 2009 рік у сумі 4714 грн. 08 коп., при сплаті щомісячно по 392 грн. 84 коп.

За квітень-серпень 2009 року відповідач не сплатив вказаний податок, внаслідок чого виникла заборгованість в сумі 1964 грн. 20 коп.

13 травня 2009 року посадовою особою Канівською обєднаною державною податковою інспекцією Черкаської області проведено документальну невиїзну перевірку сплати узгодженої суми податкового зобовязання по орендній платі за земельні діялнки державної і комунальної власності протягом граничних строків сплати, платником податків колективним підприємством «Виробничою фірмою «Газмонтажсервіс» за період з 30.10.2008 р. по 30.04.2009 р., за результатами якої складено акт №183/15-033/31248753 від 13.05.2009 р.

Перевіркою встановлено, що відповідач із загальної суми узгоджених податкових зобовязань 2149 грн. 72 коп., визначених в податкових розрахунках орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, зобовязання в сумі 1810 грн. 08 коп. сплачені із затримкою від 28 до 121 днів.

На підставі акта перевірки та п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ позивачем виставлені податкові повідомлення-рішення № 0001991501/0 від 14.05.2009 р. у розмірі 34 грн. 10 коп. та № 0001981501/0 від 14.05.2009 р., які отримані головним бухгалтером 14.05.2009 р. Несплачена сума за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями становить 159 грн. 92 коп.

Таким чином, заборгованість з плати за оренду землі становить 2124 грн. 12 коп., з яких 1964 грн. 20 коп. становить основна сума податку та 159 грн. 92 коп. штрафні санкції.

Згідно ст.15 Декрету Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки та збори» від 20.05.1993р. №56-93 комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10 відсотків річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Заборгованість відповідача по комунальному податку складає 5 грн. 21 коп., що підтверджується податковим розрахунком комунального податку №9001086706 від 17.09.2009 р., в якій визначена сума в розмірі 10 грн. 20 коп.

Судом встановлено з облікової картки платника, не сплаченим по строку сплати до 30.09.2009 р. залишилось 5 грн. 21 коп.

Внаслідок існування податкового боргу позивачем виставлялись податкові вимоги №1/211 від 06.11.2008 р. на суму 9093 грн. 22 коп. та №2/249 від 10.12.2008 р. на суму 28825 грн. 91 коп.

20.11.2008 р. та 24.02.2009 р. за відповідачем зареєстровані податкові застави, про що зроблені записи в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна №8210073.

Згідно ст.3.1.1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та держаними цільовими фондами», активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкових зобов'язань.

19 січня 2009 року позивачем прийнято рішення №2 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.

Судом з достовірністю встановлено наявність з боку відповідача порушень вимог податкового законодавства, тому суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.2, 11, 14, 70, 71, 89, 94, 159 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути активи з колективного підприємства «Виробнича фірма «Газмонтажсервіс» (19000, Черкаська область, м. Канів, вул. Енергетиків, 26, ідентифікаційний код 31248753) в доход бюджету через Канівську обєднану державну податкову інспекцію Черкаської області (19000, Черкаська область, м. Канів, вул.Енергетиків, 16, код 21367331) в рахунок погашення податкового боргу із сплати: податку на прибуток 6514 грн. 38 коп., податку на додану вартість 48549 грн. 43 коп., податку з власників транспортних засобів 862 грн. 25 коп., плату за оренду землі 2124 грн. 12 коп., комунального податку 5 грн. 21 коп.; а всього 58055 (пятдесят вісім тисяч пятдесят пять) грн. 39 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд шляхом подання заяви про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя Р.В. Холод

Повний текст постанови виготовлений 2 лютого 2010 року