Ухвала суду № 76902586, 01.10.2018, Господарський суд Запорізької області

номер провадження справи 16/34/17

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

01.10.2018 Справа № 908/2109/17

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, за участі секретаря судового засідання Кричмаржевського Д.В., розглянувши в судовому засіданні матеріали справи №908/2109/17

За заявою кредитора – публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" (01001, м.Київ, вул.Госпітальна, буд.12-г; код ЄДРПОУ 00032129)

до боржника – публічного акціонерного товариства "Свіжачок" (72142, Запорізька область, Приморський район, село Інзівка, вул.Радянська, 172; код ЄДРПОУ 35739825)

банки, здійснюючі розрахунково-касове обслуговування боржника:

1. філія ЗОУ ПАТ "Державний ощадний банк України"

2. ЗРУ ПАТ КБ "Приватбанк"

про банкрутство

Ліквідатор - арбітражний керуючий ОСОБА_1

За участю представників учасників:

від ГУ ДФС у Запорізькій області: ОСОБА_2, довіреність № 274/8-01-10-06 від 22.02.2018;

від боржника – ліквідатор, арбітражний керуючий, ОСОБА_1, на підставі постанови господарського суду Запорізької області від 13.02.2018 по справі № 908/2109/17

В С Т А Н О В И В:

Постановою господарського суду Запорізької області від 13.02.2018 у справі № 908/2109/17 боржника - ПАТ “Свіжачок” визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором банкрута призначено арбітражного керуючого ОСОБА_1 (49041, м.Дніпро, а/с 2547; свідоцтво Мін’юсту № 71 від 08.02.2013, ідент.номер НОМЕР_1).

Того ж дня оголошення про визнання ПАТ "Свіжачок" банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури опубліковано на офіційному сайті Вищого господарського суду України за № 49302.

Наразі ліквідаційна процедура триває.

11.05.2018 судом отримано клопотання ГУ ДФС у Запорізькій області (вих.№780/8-01-10-06 від 10.05.2018) про зобов’язання ліквідатора здійснити закриття рахунків, надати інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках , ліквідаційний баланс, документи, підтверджуючі інформацію, надану в балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо та надати документи фінансово-господарської діяльності за період з 2015 року по момент їх надання, інформацію про їх відновлення.

Ухвалою суду від 16.05.2018 вказане клопотання ГУ ДФС у Запорізькій області (вих.№780/8-01-10-06 від 10.05.2018) було призначено до розгляду в судовому засіданні на 13.06.2018 о 12.00, а ухвалою від 30.05.2018 – судове засідання було перенесено на 07.06.2018 о 09.20.

До судового засідання, 17.05.2018 ліквідатором подано до суду звіт (вих.№П/02-17/1014 від 14.05.2018) про проведену роботу за період з 13.02.2018 по 01.05.2018, із зазначенням вжитих за вказаний період заходів в ліквідаційній процедурі.

06.06.2018 на адресу електронної пошти суду ліквідатором, на виконання вимог ухвали від 16.05.2018, надані письмові пояснення (вих.№П/02-17/1015 від 03.06.2018) щодо клопотання ГУ ДФС у Запорізькій області (надалі – податкового органу), а також надано звіт ліквідатора (вих.б/н від 05.06.2018) про проведену роботу.

Так, ліквідатор в поясненнях зазначає, що на початку березня 2018 до нього по телефону звернувся представник Мелітопольської ОДПІ щодо перевірки боржника. 12.03.2018 ліквідатор з’явився до податкового органу та пояснив, що надати документи для перевірки на даний час неможливо в зв'язку з тим, що колишній керівник боржника не передав ліквідатору документації та матеріальних цінностей банкрута, зв'язатися з ним не має можливості. На прохання представника податкового органу 14.03.2018 ліквідатор направив вказані вище пояснення у письмовій формі. Того ж дня, 12.03.2018, представником Мелітопольської ОДПІ було надано ліквідатору телефонний номер колишнього керівника боржника - ОСОБА_3, з яким після зустрічі ліквідатор розпочав процес передачі документації та матеріальних цінностей, який остаточно завершився 10.04.2018. Після 12.03.2018 жодних наказів, повідомлень, листів від податкового органу щодо надання документації ПАТ “Свіжачок” ліквідатор не отримував, як і копії клопотання податкового органу від 10.05.2018. Щомісяця ліквідатор звітує перед комітетом кредиторів щодо ходу ліквідаційної процедури, поточні звіти надсилаються до суду також щомісяця. Щодо рахунків боржника, то ліквідатором зазначається, що на його запит від податкового органу надійшла довідка про те, що за боржником зареєстровані рахунки у ПАТ “КБ “Приватбанк” та ПАТ “Ощадбанк”. Ліквідатором було прийнято рішення про закриття рахунків у ПАТ “КБ “Приватбанк” та залишення одного рахунку у ПАТ “Ощадбанк”. Процес переоформлення та закриття рахунків було ускладнено тим, що реєстратор не вносив дані у Єдиний реєстр ФОП та юридичних осіб про арбітражного керуючого ОСОБА_1, як ліквідатора ПАТ “Свіжачок”. Нещодавно було внесено відповідний запис та на даний час ведеться робота з переоформлення та закриття рахунків банкрута. В обґрунтування безпідставності клопотання податкового органу ліквідатор посилається на те, що заявник клопотання не є кредитором ПАТ “Свіжачок”, а у відповідності до п.9 ст.41 ЗУ “Про відновлення платоспроможності боржника та визнання його банкрутом” ліквідатор звітує про свою діяльність перед комітетом кредиторів; ліквідаційний баланс банкрута можливо скласти після завершення ліквідаційної процедури, яка наразі триває. Крім того, на даний час до ліквідатора не надходило жодних наказів, листів, повідомлень щодо перевірки ПАТ “Свіжачок” від ГУ ДФС у Запорізькій області.

Ухвалою від 07.06.2018 судове засідання з розгляду клопотання податкового органу було відкладено до 03.07.2018 об 11.00.

Крім того, 20.06.2018 судом отримано клопотання ліквідатора (вих.П/02-17/1016 від 14.06.2018) про затвердження порядку формування фонду авансування витрат ліквідатора ПАТ “Свіжачок”, яке ухвалою суду від 22.06.2018 було прийнято та призначено до розгляду на ці ж день та час, коли було призначено засідання з розгляду клопотання заявника.

03.07.2018, до судового засідання від кредитора (АТ “Ощадбанк”) надійшла інформація (вих.№107.17/6-4122 від 21.06.2018) про наявність у даній банківській установі трьох відкритих рахунків боржника, залишок коштів на яких становить 0 (нуль) грн., а прострочена заборгованість за банківське обслуговування становить 259,88 грн.

Ухвалою суду від 03.07.2018 судове засідання з розгляду клопотання податкового органу та клопотання ліквідатора було відкладено до 31.07.2018 о 10.00, а ухвалою від 23.07.2018 – судове засідання було перенесено з 31.07.2018 о 10.00 на 30.07.2018 об 11.00.

26.07.2018 до суду надійшли письмові пояснення (вих.б/н від 26.07.2018) представника боржника про те, що ліквідатором було направлено запит №02-17/1020 від 06.07.2018 до податкового органу з приводу проведення перевірки боржника, у зв’язку із ліквідацією останнього. 17.07.2018 податковий орган повідомив, що розглядається дата проведення перевірки, проте про дату перевірки він не повідомлений.

Ухвалою суду від 30.07.2018 було затверджено клопотання ліквідатора про затвердження порядку формування фонду авансування витрат ліквідатора, а судове засідання з розгляду клопотання податкового органу було відкладено до 19.09.2018 о 10.00.

02.08.2018 до суду від ліквідатора надійшов поточний звіт у справі (вих.б/н від 01.07.2018) за проведену роботу з 13.02.2018 по 01.07.2018.

27.08.2018 від Акціонерного товариства „Комерційний банк „Приватбанк” на виконання попередніх ухвал суду від 03.07.2018, 23.07.2018 та 30.07.2018 надійшла інформація щодо рахунків боржника, їх стану, залишку коштів.

Також 27.09.2018 на адресу суду від ліквідатора надійшов звіт (вих.б/н від 01.09.2018) за проведену роботу у період з 13.02.2018 по 01.09.2018.

30.08.2018 ліквідатором надано до суду звіт (вих.б/н від 01.08.2018) про проведену роботу за період з 13.02.2018 по 01.08.2018.

Ухвалою від 12.09.2018 судове засідання з розгляду клопотання податкового органу було перенесено з 19.09.2018 о 10.00 на 01.10.2018 о 10.00.

Судове засідання 01.10.2018 у відповідності до п. п. 17.7 п. 17 перехідних положень ГПК України, зафіксовано аудиозаписом за допомогою програмно-апаратного комплексу “Оберіг”.

Представник податкового органу в судовому засіданні пояснила, що до юридичного управління ГУ ДФС у Запорізькій області з відділу аудиту надійшла вказівка про складання клопотання про зобов’язання ліквідатора здійснити закриття рахунків, надати інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, документи, підтверджуючі інформацію, надану в балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо та надати документи фінансово-господарської діяльності за період з 2015 року по момент їх надання, інформацію про їх відновлення. Судом було зобов’язано надіслати це клопотання на адресу ліквідатора та боржника, що було вчинено податковим органом у п’ятницю, проте доказів надати в судове засідання заявник клопотання не може. Також представник пояснила, що між податковим органом та ліквідатором було листування з приводу надання запитуваних документів, однак, як вказала представник, документи ліквідатором не були надані. Із наведених обставин, представник податкового органу просить клопотання задовольнити.

Ліквідатор підтримав надані суду заперечення проти клопотання, викладені в письмових поясненнях (вих.№П/02-17/1015 від 03.06.2018) , а також додатково в судовому засіданні надав письмові пояснення (вих.б/н від 01.10.2018), згідно яких 09.07.2018 до Бердянської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області ліквідатором було направлено запит щодо погодження місяця та часу проведення перевірки, проте відповіді на запит ліквідатором не було отримано. Крім того, від самого податкового органу (заявника клопотання) 11.07.2018 до ліквідатора надійшов запит з проханням надати документи для проведення перевірки або повідомити про місце та час для ознайомлення із зазначеними документами. Листом від 07.08.2018 ліквідатор повідомив податковий орган про можливість ознайомлення з документами фінансово-господарської діяльності боржника за юридичною адресою підприємства, починаючи з 20.08.2018. Після 07.08.2018 жодних наказів, повідомлень, листів від податкового органу щодо проведення перевірки боржника ліквідатор не отримував, перевірка фінансово-господарської діяльності підприємства – банкрута не була проведена, з цього приводу звернень до ліквідатора не надходило, про що він листом від 18.09.2018 повідомив податковий орган. Також ліквідатор зазначив, що на даний час ліквідатором також не було отримано клопотання податкового органуё яке є предметом розгляду в суді. Просить залишити клопотання без розгляду.

Також в судовому засіданні ліквідатором було надано звіт (вих.б/н від 01.10.2018) про проведену роботу у період часу з 13.02.2018 по 01.10.2018, копія довідки АТ „Ощадбанк” щодо закриття рахунків боржника.

Про рахунки боржника у АТ КБ „Приватбанк” ліквідатор пояснив, що наразі триває процедура авторизації арбітражного керуючого як керівника підприємства-боржника у даній банківській установі. Вказана процедури вимагає оформлення певних документів та займає значно часу. Крім того, щодо рахунків боржника у даній банківській установі застосований арешт коштів, що також не сприяє вирішенню питання щодо закриття цих рахунків.

Судом під час розгляду клопотання податкового органу були повно та всебічно з’ясовані обставини, на які заявник посилається як на підставу своїх вимог, безпосередньо досліджені докази у справі, пояснення представника податкового органу та ліквідатора.

За підсумками судового засідання судом у нарадчій кімнаті прийнято судове рішення. Постановлено ухвалу, вступну та резолютивну частини якої оголошено після виходу з нарадчої кімнати. Повідомлено про термін виготовлення повного тексту ухвали – протягом п’яти днів.

Розглянувши клопотання ГУ ДФС у Запорізькій області (вих.№780/8-01-10-06 від 10.05.2018) щодо зобов’язання ліквідатора здійснити закриття всіх рахунків, надати інформацію про рух по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, документи, які підтверджують інформацію, надану у балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо, та надати документи фінансово-господарської діяльності за період з 2015 року по момент надання інформації про їх відновлення, суд не знаходить підстав для його задоволення у зв’язку із наступним.

В матеріалах справи міститься інформація, надана заявником - ГУ ДФС у Запорізькій області (надалі – податковий орган) на виконання вимог ухвали суду від 08.11.2017 про порушення провадження у справі, у т.ч. щодо наявних у боржника розрахункових рахунків у банківських установах станом на 09.11.2017, станом на 24.01.2018.

Згідно наданої податковим органом до справи інформації за боржником обліковуються рахунки в ПАТ „КБ Приватбанк” та в Запорізькій обласній філії АТ „Ощадбанк”.

Супровідним листом вих.№2444/1017-015 від 10.11.2017 Бердянська ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області повідомила арбітражного керуючого ОСОБА_1, який на той час виконував повноваження розпорядника майна боржника, про наявні у боржника відкриті рахунки у двох банківських установах: „КБ Приватбанк” та в Запорізькій обласній філії АТ „Ощадбанк”.

Але, звертаючись до суду із клопотанням податковий орган не зазначає, щодо яких саме рахунків, в якій банківській установі він просить суд зобов’язати ліквідатора здійснити закриття.

Ухвалою суду від 25.10.2017 про прийняття до розгляду заяви кредитора – ПАТ "Державний ощадний банк України" про порушення справи про банкрутство боржника судом були витребувані у зазначених банківських установ письмова інформація про наявність коштів на рахунках боржника та про останній рух коштів по рахунках.

Відомостей про будь-які інші наявні у боржника рахунки у інших банківських установах відсутні в матеріалах справи, самим податковим органом, як до свого клопотання, так і в судове засідання також не надані суду.

Відповідно до наявної в матеріалах справи інформації від АТ „КБ „Приватбанк” (вих.№20.1.0.0.0/7-20180720/4757 від 06.08.2018, №20.1.0.0.0/7-20180811/1196 від 13.08.2018, №20.1.0.0.0/7-20180802/2138 від 06.08.2018) у боржника наявні у даній банківській установі три розрахункові рахунки: № №26008060316881 із залишком коштів в сумі 18,01 грн., № 26056060487289 – кошти відсутні, №26045060130321 із залишком коштів в сумі 718,03 грн., рахунок № 26045057000925 – було закрито 01.09.2017.

Згідно наданих ліквідатором в засіданні пояснень, закриття рахунків боржника у АТ „КБ „Приватбанк” ускладнюється тим, що триває процедура авторизації арбітражного керуючого як керівника підприємства – боржника, а також на грошові кошти на цих рахунках накладено арешт.

Також в матеріалах справи міститься інформація АТ „Ощадбанк” (вих.№107.17/6-4122 від 21.06.2018) про те, що станом на 07.06.2018 боржник мав у даній банківській установі відкриті три рахунки із залишком коштів - „нуль” грн., а саме: рахунки № № 26008300081818, 26042300081818, 26052301081818.

До поданого суду звіту про хід ліквідаційної процедури вих.б/н від 01.10.2018 ліквідатором надано копію довідки АТ „Ощадбанк” (вих.№0509/1 від 05.09.2018) про закриття поточних рахунків, згідно якої два рахунки боржника: № № 26052301081818 та 26042300081818 були закриті 28.08.2018.

Крім того, поряд із вирішенням питання щодо закриття рахунків боржника ліквідатор вказує, що вживаються і інші заходи в ліквідаційній процедурі, зокрема, стосовно організації продажу майна боржника на аукціоні.

Суд зазначає, що відповідно до ч.7 ст.41 Закону “Про відновлення платоспроможності...” передбачено, що під час проведення ліквідаційної процедури ліквідатор зобов’язаний використовувати тільки один рахунок боржника в банківській установі. Інші рахунки, виявлені при проведенні ліквідаційної процедури, підлягають закриттю ліквідатором. Залишки коштів на цих рахунках перераховуються на основний рахунок боржника.

Статтею 37 Закону “Про відновлення платоспроможності...” унормовано, що ліквідаційна процедура відкривається строком на дванадцять місяців.

Боржник був визнаний банкрутом постановою від 13.02.2018 і саме з цього часу судом була відкрита ліквідаційна процедура у справі, яка наразі не завершена та триває.

Положення Закону “Про відновлення платоспроможності...”, у т.ч. ст.41, не встановлюють точного строку для закриття рахунків боржника. Законом “Про відновлення платоспроможності...” визначений період ліквідаційної процедури, протягом якого ліквідатор має вчинити певні заходи для здійснення завершення господарської діяльності боржника, у т.ч. закрити всі, виявлені при проведенні ліквідаційної процедури рахунки боржника, а під час проведення ліквідпроцедури – використовувати лише один рахунок.

Стосовно вимоги заявника про зобов’язання ліквідатора надати ліквідаційний баланс, документи, які підтверджують інформацію, надану у балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо, та надати документи фінансово-господарської діяльності за період з 2015 року по момент надання інформації про їх відновлення, то суд зазначає наступне.

З часу відкриття ліквідаційної процедури (13.02.2018) ліквідатором щомісячно, на виконання приписів Закону “Про відновлення платоспроможності...” надаються до суду звіти про проведену роботу в ліквідпроцедурі (вих.№ П/02-17/1004 від 22.03.2018, № П/02-17/1008 від 10.04.2018, № П/02-17/1014 від 14.05.2018, вих.б/н від 05.06.2018, вих. б/н від 01.07.2018, вих. б/н від 01.08.2018, вих.б/н від 01.09.2018 та вих.б/н від 01.10.2018.

Також, супровідним листом вих.№П/02-17/1016 від 17.05.2018 ліквідатором надано до справи перелік виявленої та сформованої ліквідаційної маси, який був наданий на розгляд на засідання комітету кредиторів та прийнятий останнім до відома, про що свідчить протокол засідання комітету кредиторів від 14.05.2018.

Супровідним листом вих.б/н від 26.07.2018 ліквідатором надано до матеріалів справи інвентаризаційні описи оборотних активів від 25.06.2018.

Отже, все вище наведене свідчить про те, що ліквідатором, на виконання вимог Закону “Про відновлення платоспроможності...”, з 13.02.2018 вживаються заходи з організації та здійснення ліквідаційної процедури, які наразі не можна вважати вичерпаними.

Щодо вимоги заявника зобов’язати ліквідатора надати ліквідаційний баланс та документи, які підтверджують інформацію, надану у балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), то слід зауважити, що згідно ст.46 Закону “Про відновлення платоспроможності...” ліквідаційний баланс, як складова частина звіту ліквідатора по справі, подається на затвердження суду після завершення ліквідаційної процедури боржника.

Ліквідатор діє в рамках Закону “Про відновлення платоспроможності...”, яким не передбачено ані складання ліквідаційного балансу на вимогу податкового органу, ані надання ліквідаційного балансу на вимогу податкового органу до завершення ліквідаційної процедури боржника.

В клопотанні заявником зазначається про те, що відповідно до п.п.19.1.1 п.19.1 ст.19 Податкового кодексу України на контролюючі органи покладено обов’язки зі здійснення контролю за своєчасністю подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків. Відповідно до п.п.78.1.7 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків. Ненадання ліквідатором документів фінансово-господарської діяльності є перешкодою для реалізації контролюючим органом функцій здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів та платежів шляхом проведення перевірки і цей факт унеможливлює остаточні висновки контролюючого органу щодо припинення або неприпинення підприємством господарської діяльності та / або її відсутності.

До матеріалів клопотання податковим органом представлено копію листа вих.2650/10/08-01-14-14 від 02.02.2018, адресованого ліквідатору боржника на адресу: 72142, Запорізька область, Приморський район, с.Інзівка, вул.Радянська, буд.172, з проханням надати документи фінансово-господарської діяльності підприємства для проведення позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.01.2015 по теперішній час, або повідомити про місце та час, коли фахівці ГУ ДФС у Запорізькій області мають можливість ознайомитись з ними.

Також надано копію наказу № 576 від 22.02.2018 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки боржника з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 26.02.2018 та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 26.02.2018.

Додано копію акту № 269/08-01-14-14/35739825 від 27.02.2018 про неможливість вручення копії наказу про проведення перевірки та ознайомити з направленням на проведення перевірку через те, як зазначено в акті, що за адресою місця знаходження: 72142, Запорізька область, Приморський район, с.Інзівка, вул.Радянська, буд.172, складено акт №268/08-01-14-14/35739825 про відсутність за місцезнаходженням вказаного підприємства посадових осіб: керівника ОСОБА_3 та арбітражного керуючого ОСОБА_1

З цього приводу суд зазначає, що в ухвалі суду від 08.11.2017 про порушення провадження у справі про банкрутство боржника та в постанові суду від 13.02.2018 про визнання боржника банкрутом, примірники яких направлялись і податковому органу, була чітко зазначена адреса арбітражного керуючого ОСОБА_1 як розпорядника майна та ліквідатора боржника, відповідно, а саме: 49041, м.Дніпро, а/с 2547.

Доказів направлення листа з проханням надати документи фінансово-господарської діяльності підприємства для проведення позапланової документальної перевірки боржника та наказу про призначення проведення перевірки арбітражному керуючому на його адресу – 49041, м.Дніпро, а/с 2547, податковим органом не надано суду.

Жодних пояснень з приводу ненаправлення безпосередньо ліквідатору на його адресу, зазначену у постанові суду від 13.02.2018, наказу про призначення проведення перевірки боржника – податковим органом не надано суду , ні в клопотанні, ні в судовому засіданні.

Обґрунтування податкового органу вимог свого клопотання тим, що ліквідатор не надає документи для проведення позапланової перевірки є безпідставним з огляду на те, що згідно з приписами п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України обов’язок платника податків надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки, виникає після початку перевірки.

Пунктом 78.4 статті 78 Податкового кодексу України встановлено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення позапланової документальної перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Отже, в силу положень Податкового кодексу України право на проведення позапланової документальної перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Вказані вище статті Податкового кодексу України початок перевірки пов’язують із прийняттям керівником контролюючого органу рішення, яке оформлюється наказом, про проведення документальної позапланової перевірки, та з врученням такого наказу платнику податків під розписку.

В свою чергу ліквідатор з власної ініціативи з березня 2018 вживає заходи щодо отримання від колишнього керівника підприємства документів фінансово-господарської діяльності, про що він повідомляв структурний підрозділ податкового органу (за місцем реєстрації) листом від 14.03.2018.

У подальшому, листом вих.№02-17/1020 від 06.07.2018 ліквідатор направив до Бердянської ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області лист, в якому повідомив про отримання 10.04.2018 від колишнього керівника боржника документації підприємства, печатки, штампів та матеріальних цінностей, та просив повідомити час і місце проведення перевірки боржника.

Станом на 01.10.2018 відповіді на свій лист ліквідатор не отримав.

В судовому засіданні представник податкового органу пояснила, що їй невідомі обставини такого листування та зазначила, що фактично існує певна неузгодженість як між структурними підрозділами податкового органу, так і з ліквідатором.

Так, наявні у справі докази свідчать про те, що податковим органом лише наприкінці лютого 2018 вживались заходи, спрямовані на проведення перевірки боржника, тривалість якої була визначена наказом №576 від 22.02.2018 у п’ять календарних днів.

Будь-яких додаткових доказів, які б свідчили про вжиття податковим органом інших заходів з приводу організації податкової перевірки боржника після лютого та березня 2018- суду не було надано ні до клопотання, ні в судових засіданнях з розгляду клопотання.

Вказане вище свідчить про те, що фактично податковий орган мав можливість звернутися до ліквідатора з приводу надання документів фінансово-господарської діяльності підприємства - боржника для проведення перевірки боржника після початку судового розгляду справи про банкрутство, але вказаною можливістю не скористався.

Зауважується, що обставини, пов’язані з виконанням податковим органом своїх повноважень, не можуть бути підставами для зупинення процесу ліквідації господарюючого суб’єкта, а також бути перешкодою для здійснення провадження у справі про банкрутство.

Крім того, до компетенції суду не входить зобов’язання ліквідатора надавати податковим органам документи щодо діяльності підприємства, що ліквідується.

Більш того, приймаючи ухвалою від 16.05.2018 клопотання для розгляду в судовому засіданні, суд зобов’язав податковий орган направити завчасно, до дня судового засідання, копію клопотання з додатками ліквідатору, докази своєчасного надіслання – надати суду, представити нормативне обґрунтування заявленого клопотання із зазначенням підстав заявлення вказаних у ньому вимог.

Проте, податковим органом не виконані вимоги суду, викладені в ухвалі від 16.05.2018.

Станом на 01.10.2018 суду не було представлено доказів своєчасного, до дня судового засідання, направлення копії клопотання з додатками на адресу ліквідатора.

В засіданні 01.10.2018 представник ГУ ДФС пояснила, що напередодні, у п’ятницю ліквідатору були надіслані клопотання з додатками, проте представник не має на руках відповідних доказів здійснення поштового відправлення.

Суд зауважує, що клопотання було прийнято до розгляду ухвалою від 16.05.2018 і з цього дня у податкового органу, як заявника клопотання та ініціатора вирішення вказаних у клопотанні питань, було понад чотири місяці часу для виконання вимог суду. Однак, податковим органом своєчасного направлення клопотання з додатками на адресу ліквідатора здійснено не було, доказів іншого – станом на 01.10.2018 суду не надано.

Також, ні в клопотанні, ні в судових зсіданнях податковим органом не обґрунтовано, на підставі яких норм чинного законодавства він просить суд зобов’язати ліквідатора здійснити закриття всіх рахунків, надати інформацію про рух по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, документи, які підтверджують інформацію, надану у балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо, та надати документи фінансово-господарської діяльності за період з 2015 року по момент надання інформації про їх відновлення.

Суд зауважує, що вимоги клопотання заявника мають узагальнюючий характер, та звернення до суду із викладеними у такій формі вимогами – чинним ГПК України та Законом “Про відновлення платоспроможності...” не передбачено.

В задоволенні клопотання ГУ ДФС у Запорізькій області у справі відмовляється.

В судовому засіданні з’ясовано, що фактично ліквідаційна процедура не завершена, відповідні заходи тривають, у зв’яку із чим суд вважає за необхідне судове засідання для розгляду звіту ліквідатора по справі призначити на 13.02.2019 об 11.00.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 40-42 Закону України “Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом” в редакції Закону України від 22.12.2011 № 4212-VІ, ст.ст. 3, 12, 20, 232-235, 243 Господарського процесуального кодексу України в редакції Закону України від 03.10.2017 № 2147-VІІІ, суд

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання ГУ ДФС у Запорізькій області (вих.№780/8-01-10-06 від 10.05.2018) про зобов’язання ліквідатора здійснити закриття рахунків, надати інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, документи, підтверджуючі інформацію, надану в балансі (у т.ч. що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, тощо та надати документи фінансово-господарської діяльності за період з 2015 року по момент їх надання, інформацію про їх відновлення - відмовити.

Судове засідання для розгляду звіту ліквідатора по справі призначити на 13.02.2019 об 11.00.

Засідання відбудеться в приміщенні господарського суду Запорізької області за адресою: 69001, м.Запоріжжя, вул.Гетьманська, 4. Електронна адреса господарського суду Запорізької області: inbox@zp.arbitr.gov.ua, номер телефону гарячої лінії суду: (061) 224-17-88.

Учасникам справи необхідно завчасно, до дня судового засідання:

- ліквідатору – надати звіт по справі, ліквідаційний баланс, всі документи щодо здійснення ліквідаційної процедури;

- комітету кредитору – на засіданні комітету кредиторів розглянути звіт ліквідатора, надати суду відповідний протокол;

- ПАТ "КБ "Приватбанк" – надати актуальну довідку станом на день судового засідання про наявні розрахункові рахунки боржника (ПАТ “Свіжачок”, код ЄДРПОУ 35739825), стан рахунків та залишок коштів на них; актуальну інформацію про закриття банківських рахунків боржника.

Всі копії витребуваних документів слід надати до суду завчасно, до дня судового засідання (через канцелярію господарського суду Запорізької області із клопотанням про їх приєднання), засвідчені відповідно до вимог п. 5.27 ДСТУ 4163-2003, згідно якого відмітку про засвідчення копії документа складають зі слів: “Згідно з оригіналом”, назви посади, особистого підпису особи, яка засвідчує копію, її ініціалів та прізвища, дати засвідчення копії.

Явку представників боржника, ліквідатора, кредитора в судове засідання визнати обов’язковою.

Копії ухвали направити боржнику, ліквідатору, кредитору, ГУ ДФС у Запорізькій області, ПАТ “КБ “Приватбанк”.

Ухвала господарського суду набирає законної сили негайно після її оголошення, відповідно до ч.1 ст.235 ГПК України.

Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом десяти днів після складення повного тексту за правилами, визначеними ст. ст. 254-259 ГПК України, шляхом подання наразі апеляційної скарги через господарський суд Запорізької області.

Повний текст ухвали складено та підписано 04.10.2018.

Суддя Р.А.Ніколаєнко