Ухвала суду № 76424008, 13.09.2018, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/10285/18

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 вересня 2018 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Іванов А.П., за участі секретаря – Єфремової М.Й., розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_1, погоджене прокурором Лазаренко В., про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

В С Т А Н О В И В:

Із клопотання слідує, що 01.08.2016 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018070000000039. Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст. 212 КК України.

Так, громадянин ОСОБА_2, в порушення пп.164.2.17 «д» п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України, не відобразив у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік та не сплатив податок з доходу у вигляді додаткового блага, анульованої (прощеної) ТОВ «Кредитні ініціативи» (код за ЄДРПОУ: 35326253) частини основного боргу, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на доходи з фізичних осіб в сумі 1 121 676,69 грн. та військового збору в сумі 84 171,42 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Фізична особа - платник податків ОСОБА_2 за період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року отримував оподатковувані доходи та був платником податку на доходи фізичних осіб.

Відповідно до наявної інформації фізична особа - платник податків ОСОБА_2 протягом 2015 року отримав доходи, які згідно з Кодексом підлягають включенню до загального річного оподатковуваного доходу та відображенню платником податку у річній декларації про майновий стан та доходи.

Так, згідно з відомостями з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ГУ ДФС України про суми виплачених доходів у період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року фізична особа - платник податків ОСОБА_2 отримав дохід, як додаткове благо у сумі 5 611 428,46 грн., ознака доходу - «126», від ТОВ «Кредитні ініціативи» (код ЄДРПОУ 35326253), з якої не сплачено податок.

Аналізом правильності визначення загального річного оподатковуваного доходу платника податків - фізичної особи, відображеного в податковій декларації, встановлено розбіжності.

Так, отриманий дохід ОСОБА_2 у вигляді додаткового блага від списання кредитної заборгованості у 2015 році, який складає 5 611 428,46 грн., - перевищує 12 180 грн. (розмір мінімальної заробітної плати станом на 01 січня 2015 року).

У зв'язку з вищенаведеним, ставка податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю становить 15 відсотків оподатковуваного доходу 12 180 грн. та 20 відсотків до оподатковуваного доходу 5 599 248,46 (5 611 428,46 - 12 180,00).

Також встановлено, що фізичною особою - платником податків ОСОБА_2 у декларації про майновий стан та доходи за 2015 рік не зазначено суму отриманого доходу в розмірі 5 611 428,46 грн.

Поряд з цим, з 01.01.2015 із зазначених доходу в розмірі 5 611 428,46 грн. підлягає сплаті військовий збір за ставкою 1,5 відсотка – 84 171,42 грн.

Крім цього, отримано службову записку від управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Закарпатській області №936-13-11-22 від 25.07.2018, відповідно до якої граничний термін подання декларації про майновий стан та доходи, за 2015 рік відповідно розділу IV - 09.02.2016.

Також відповідно до вказаної службової записки вказано, що сума податку на доходи фізичних осіб, із доходів у вигляді додаткового блага в сумі -5 611 428,46 грн. (ознака -126), отриманих протягом 2015 року складає -1 121 676,69 грн., військовий збір - 84 171,42 грн.

Таким чином, в порушення пп. 164.2.17 «д» п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами та доповненнями фізична особа - платник податку ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1) шляхом не відображення у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік та несплати податку з доходу у вигляді додаткового блага, а саме анульованої (прощеної) TOB «Кредитні ініціативи» частини боргу, чим ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік у сумі 1 121 676,69 грн. та військового збору у сумі 84 171,42 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ – це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 за номерами: №2630425109011 (долар США), №2630325109010 (долар США), №26300025109012 (українська гривня), №26309025109013 (українська гривня), №26300025109001 (українська гривня), №26309025109002 (українська гривня), №26308025109003 (українська гривня), №26307025109004 (українська гривня), №26306025109005 (українська гривня) відкритих у ПАТ «ОСОБА_3 ОСОБА_4» (МФО: 380281, адреса: 04119, м. Київ, вул. Мельникова, 83-Д).

Підставою вважати, що документи перебувають у ПАТ «ОСОБА_3 ОСОБА_4» (МФО: 300175, адреса: 01601, вул. Червоноармійська,10, Київ) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ФОП ОСОБА_2 (рнокпп: НОМЕР_1).

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ФОП ОСОБА_2 (рнокпп: НОМЕР_1, мають значення для встановлення використання кредитних коштів, отриманих відповідно до укладеного Договору про іпотечний кредит №122/8-07 від 14.09.2007 року, підтвердження інших розрахунків ФОП ОСОБА_2. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Іншим способом отримати дані щодо розрахунків ФОП ОСОБА_2 (рнокпп: НОМЕР_1) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб’єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».

Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків.

Слідчий в судове засідання не з’явився. Однак, надав суду заяву, в якій просить розглянути дане клопотання за його відсутності.

Представник ПАТ «ОСОБА_3 ОСОБА_4» на розгляд клопотання не з’явився, будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Згідно ч.5, 6ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ст.167 КПК України тимчасовим вилученням майна є фактичне позбавлення підозрюваного або осіб, у володінні яких перебуває зазначене у частині другій цієї статті майно, можливості володіти, користуватися та розпоряджатися певним майном до вирішення питання про арешт майна або його повернення. Тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; 3) є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов'язаного з їх незаконним обігом; 4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.

Тимчасовий доступ до документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбаченийст.131 ч.2 п.5 КПК України, органом досудового слідства доведено необхідність застосування цього заходу, що передбачено ст. 132 КПК України. Вказані обставини є достатніми підставами, передбаченимист.163КПК України, для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до документів.

Із матеріалів клопотання вбачається, що слідчий просить надати дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення оригіналів документів.

Однак, дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до переконання, що слідчим не було належним чином обґрунтовано необхідність вилучення оригіналів документів, без зазначення підстав, з яких для досягнення цілей кримінального провадження неможливо обмежитись вилученням належним чином завірених копій вказаних документів.

Беручи до уваги те, що під час провадження досудового розслідування, з метою встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до документів у яких зафіксовані відомості про рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 за номерами №2630425109011 (долар США), №2630325109010 (долар США), №26300025109012 (українська гривня), №26309025109013 (українська гривня), №26300025109001 (українська гривня), №26309025109002 (українська гривня), №26308025109003 (українська гривня), №26307025109004 (українська гривня), №26306025109005 (українська гривня) за період з 01.10.2015 по 31.08..2018., приходжу до висновку, що клопотання підлягає до часткового задоволення в частині надання дозволу на проведення тимчасового доступу до зазначених в клопотання документів з можливістю вилучення належним чином завірених копій.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159,-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_1, старшому оперуповноваженому ВВКПМС ОУ ГУ ДФС у Закарпатській області ст. лейтенанту податкової міліції ОСОБА_5, слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню №32018070000000039, працівникам СУФР та ОУ ГУ ДФС за територіальною юрисдикцією, визначеним відповідним дорученням, постановою, щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 36, 40, 41, ч. 6 ст. 218 КПК України дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю вилучення у володільця – ПАТ «ОСОБА_3 ОСОБА_4» (МФО: 380281, адреса: 04119, м. Київ, вул. Мельникова, 83-Д) зокрема, належним чином завірених копій документів, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів на банківському рахунку фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 за номерами: №2630425109011 (долар США), №2630325109010 (долар США), №26300025109012 (українська гривня), №26309025109013 (українська гривня), №26300025109001 (українська гривня), №26309025109002 (українська гривня), №26308025109003 (українська гривня), №26307025109004 (українська гривня), №26306025109005 (українська гривня) за період з 01.10.2015 по 31.08.2018.

В задоволенні решти вимог клопотання - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_6