Ухвала суду № 76015754, 22.08.2018, Ковпаківський районний суд м. Суми

Справа № 592/11985/18

Провадження № 1-кс/592/5466/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 серпня 2018 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , про дозвіл на проведення обшуку в нежитлових приміщеннях, які розташовані за адресою: м.Суми, вул. Привокзальна, буд. 31, які належать на праві власності Сумська міська рада (код 23823253), за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018200000000064 від 04.07.2018 року.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши думку старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий своє клопотання обгрунтовує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018200000000064 внесеному до ЄРДР 04.07.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ФОП ОСОБА_4 (код НОМЕР_1 ) у період 2017-2018 років, шляхом не включення до складу оподаткованого доходу операцій по наданню послуг з клінічних досліджень лікарських препаратів, ухилився від сплати податків на загальну суму 1 499 504грн., що є значним розміром.

ФОП ОСОБА_4 надає послуги з клінічних досліджень лікарських препаратів нерезидентам, а саме: PPD Global Limite, Англія; Фарм Рісьоч Есошіейтс Лтд», Велика Британія; «Квінтайлс Істерн Холдінгз Гмб», Austria; «ПАРЕКСЕЛ Інтернешил (ІPЛ) Лімітед» (КДО), Ірландія; з «АЙКОН Клінікал Ресьоч Лімітед», Ірландія; «АМЖЕН ГМБХ», Австрія.

Податкові зобов`язання, згідно з даними податкового обліку ФОП ОСОБА_4 виникають від проведення клінічних досліджень та надання консультаційних послуг, відповідно до укладених договорів.

Так, ФОП ОСОБА_4 за період з 01.04.2017 року по 31.12.2017 року під час здійснення господарської діяльності, використовувались норми ПКУ, згідно яких місцем постачання послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований (п.186.3 ст.186 ПКУ). Тобто податок на додану вартість має сплачувати саме нерезидент замовник послуг.

Разом з тим податковою перевіркою, а саме актом документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_4 , з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року встановлено, що п.186.3 ст.186 ПКУ містить вичерпний перелік послуг до яких дана норма може застосовуватись. В наведеному переліку відсутні послуги з клінічного дослідження, а, отже, ФОП ОСОБА_4 повинен був самостійно сплачувати ПДВ з об`єкту оподаткування.

В результаті чого, суб`єктом господарювання занижено базу оподаткування податком на додану вартість у зв`язку із виключенням з неї суми доходу, отриманого від проведення досліджень з контрагентами-нерезидентами та оподаткування такого доходу за ставкою 0%.

Сума заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.04.2017р. по 31.12.2017 року складає 1151608,00грн.

Крім того, ФОП ОСОБА_4 на виконання умов договорів з нерезидентами отримав для використання забезпечення проведення клінічного дослідження, а саме комп`ютерної томографії препарат омніпак. Даний лікарський засіб (омніпак) прийнято виключно для виконання зобов`язань в рамках клінічних досліджень, не призначений для продажу або іншого комерційного обороту. Для обліку передано до Університетської клініки (на безоплатній основі).

Документи, що підтверджують факт взяття омніпаку з Університетської клініки відсутні, факт отримання коштів від проведених робіт не встановлений. Отже, придбання лікарського засобу омніпак, без його подальшого застосування та отримання доходу від його використання порушує вимоги п.177.4 ст.177 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ., що призвело до заниження оподатковуваного доходу за 2017 рік на суму 479100,0грн. Як наслідок занижено суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 347896,05грн.

Таким чином, загальна сума несплачених податкових зобов`язань ФОП ОСОБА_4 за період 2017 рік складає 1499504грн.

За результатами проведених слідчих (розшукових) дій встановлено, що ФОП ОСОБА_4 використовує у своїй діяльності приміщення, які розташовані за адресою: АДРЕСА_1 .

За даною адресою знаходяться предмети та документи, які були знаряддями вчинення злочинів, зберегли на собі сліди злочинів або були об`єктом злочинних дій, а саме документи фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 за період 2017-2018 років, зокрема: документи, які підтверджують обсяг, види і вартість з надання послуг з клінічних досліджень та надання консультаційних послуг, документи щодо їх проведення, в тому числі договори, додаткові угоди, специфікації, накладні, прибуткові накладні, видаткові накладні, податкові накладні, платіжні доручення, банківські виписки, акти приймання-передачі наданих послуг, товарно-транспортні накладні, сертифікати якості на товар, тощо, чорнові записи щодо, та інші предмети, що свідчать про обставини вчинення злочину і які мають значення для встановлення істини, комп`ютерна техніка за допомогою якої були виготовлені ці документи (системні блоки, жорсткі диски, флеш-носії інформації, системи відео-спостереження), та інші предмети і речі, які можуть бути засобами для розкриття злочинів, виявлення винних або для спростування обвинувачення чи пом`якшення відповідальності.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна, приміщення, які розташовані за адресою: м.Суми, вул. Привокзальна, буд. 31, належать на праві власності Сумська міська рада (код 23823253).

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив надати дозвіл на обшук.

Відповідно до ст.30 Конституції України кожному гарантується недоторканість житла та не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду. Проведення обшуку є суттєвим обмеженням конституційних прав громадян, у зв`язку з чим він має застосовуватися у виняткових випадках при наявності беззаперечних підстав для його проведення в умовах реальної необхідності та за відсутності можливості отримання інформації іншим шляхом. Обшук має провадитись за наявності достатніх даних, які вказують на те, що об`єкти, які мають значення у справі, по-перше, знаходяться у певної особи (в певному місці), по-друге, що дані об`єкти сховані й добровільно видані не будуть.

Вислухавши думку слідчого, дослідивши матеріали клопотання, вважаю, що клопотання не підлягає задоволенню з таких підстав. Клопотання не містить обгрунтування, що доступ до документів неможливо отримати органом досудового розслідування у добровільному порядку шляхом витребування документів або за допомогою інших слідчих дій. В клопотанні слідчим зазначений ряд фірм - PPD Global Limite, Англія; Фарм Рісьоч Есошіейтс Лтд», Велика Британія; «Квінтайлс Істерн Холдінгз Гмб», Austria; «ПАРЕКСЕЛ Інтернешил (ІPЛ) Лімітед» (КДО), Ірландія; з «АЙКОН Клінікал Ресьоч Лімітед», Ірландія; «АМЖЕН ГМБХ», Австрія, з якими укладені договори з клінічних досліджень лікарських препаратів, а в резолютивній частині клопотання слідчим не зазначені документи фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 з вказаними нерезидентами, а вказано без конкретизації про документи фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 за 2017-2018 роки, які можуть включати і інші документи, які не стосуються досудового розслідування у кримінальному провадженні. За адресою АДРЕСА_1 розташований Сумський обласний онкологічний диспансер, де ОСОБА_4 займає конкретний кабінет, тому не обгрунтовано проведення обшуку в нежитлових приміщеннях по АДРЕСА_1 , а не в конкретному приміщенні (кабінеті), який займає ФОП ОСОБА_4 .

На підставі викладеного і керуючись ст.234 КПК України,

УХВАЛИВ:

Відмовити в наданні дозволу на обшук в нежитлових приміщеннях Сумського обласного онкологічного диспансеру, які розташовані за адресою АДРЕСА_1 у кримінальному провадженні №32018200000000064.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1