Ухвала суду № 75820979, 25.06.2018, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/19646/18

Провадження № 1-кс/761/13357/2018

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 червня 2018 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва Рибак М.А., за участі секретаря Малашевського О.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітан податкової міліції Миколаєвського Б.А. про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за № №32017100110000028 від 02.03.2017, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Старший ОВС 1-го ВРКП слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітан податкової міліції Миколаєвський Б.А звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів які перебувають у володінні ТОВ «Райс - В» (код ЄДР 33477376), що знаходиться за адресою: 61129, АДРЕСА_1, які містять відомості щодо абонентів, яким в період 2016-2018 років виділялись у користування ІР адреси НОМЕР_7; НОМЕР_8), а саме: договорів на абонентське обслуговування та інших документів, які подавались з метою отримання телекомунікаційних послуг за результатами яких використовувались вищезазначені ІР адреси, із зазначенням прізвища, ім'я та по-батькові особи, яка укладала договори на абонентське обслуговування (назви та коду ЄДРПОУ підприємства, якщо даною особою є юридична особа); інформації щодо адрес встановлення точок доступу до мережі Інтернет, адресу надсилання рахунків за користування Інтернетом та іншої інформації і відомостей стосовно абонентів, які в період 2016-2018 років у вищевказаний час використовували зазначені ІР адреси.

Клопотання мотивовано тим, що в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено, що згідно дослідження міжрегіонального відділу з особливо важливих справ міжрегіонального оперативного управляння Офісу великих платників податків ДФС №26/21-09-01/38390515 від 13.02.2017 службові особи ТОВ «ВОГ Трейдинг» за період січня 2016 року в результаті здійснення фінансово - господарських операцій з ТОВ «Ленсі Груп» (код ЄДР 39932921) ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 38 996 856 грн., тобто в особливо великих розмірах.

В результаті детального аналізу податкових накладних встановлено, що підприємством ТОВ «Ленсі Груп» в «ЄРПН» зареєстровано податкові накладні в адресу ТОВ «Вог Трейдинг» з номенклатурою товару «Паливо дизельне ДТ-3-К5,сорт F» на суму ПДВ 38 мільйонів 996 тисяч 855,86 гривні, із зазначенням кількості товару в розмірі 16 712,939 тон.

Відповідно до бази даних АІС «Податковий блок», а також зареєстрованих податкових накладних в «Єдиному реєстрі податкових накладних» встановлено, що в податковий період січня 2016 року керівником підприємства ТОВ «Ленсі Груп» значиться ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1). В той же час 03.02.2017 вироком Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_2 засуджено та визнано винним у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205-1 КК України.

Враховуючи вище викладене, виявлено невідповідність правдивості відображення в податковій звітності та безпідставну реєстрацію податкових накладних, здійснену невстановленими особами, використовуючи реквізити підприємства ТОВ «Ленсі Груп» в адресу підприємства ТОВ «ВОГ Трейдинг» на суму ПДВ 38 996 855,86 грн. за січень 2016 року лише для надання податкової вигоди з метою ухилення від сплати податку на додану вартість.

Правочини, укладені з ТОВ «Ленсі Груп» порушують публічний порядок, суперечать інтересам держави та суспільства, вчинені удавано з метою ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «ВОГ Трейдинг».

Крім того, згідно проведеного аналізу податкових накладних, зареєстрованих в «Єдиному реєстрі податкових накладних» протягом січня 2016 року, встановлено підприємство ТОВ «Альтерра Трейдинг» (код ЄДР 40035290), що здійснювало реєстрацію податкових накладних в адресу ТОВ «Ленсі Груп».

В ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ «Альтерра Трейдинг» в «ЄРПН» зареєстровано податкові накладні в адресу підприємства ТОВ «Ленсі Груп» з номенклатурою товару «Паливо дизельне ДТ-3-К5,сорт F» на суму ПДВ 27 480 335,4 грн., з зазначенням кількості товару в розмірі 11 593,8 тон.

В свою чергу ТОВ «Альтерра Трейдинг» не подало декларацію з податку на додану вартість за січень 2016 року та не відобразило в податковій звітності податок на прибуток за 2016 рік.

Відповідно до бази даних АІС «Податковий блок», а також зареєстрованих податкових накладних в «Єдиному реєстрі податкових накладних», встановлено, що в податковий період січня 2016 року керівником підприємства ТОВ «Альтерра Трейдинг» значиться ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_2).

Досудовим розслідуванням кримінального провадження встановлено, що службові особи ТОВ «ВОГ Трейдинг» скористалося послугами «фіктивного» підприємства, тобто поставка дизельного палива була оформлена тільки документально від ТОВ «Ленсі Груп» в адресу ТОВ «ВОГ Трейдинг».

Під час розслідування зазначеного кримінального провадження проведено огляд банківської виписки ТОВ «Ленсі Груп» щодо руху грошових коштів по рахунку №260011827101, який відкритий в ПАT «Банк інвестицій та заощаджень», згідно якого встановлено, що ТОВ «ВОГ Трейдинг» в адресу ТОВ «Ленсі Груп» здійснює наступні перерахування: надання попередньої оплати за паливо дизельне згідно договору купівлі продажу №344 від 30.11.2015, з ПДВ 20% на загальну суму 149 993 500 грн.; надання попередньої оплати за паливо дизельне згідно договору купівлі продажу №1501/1 від 15.01.2016., з ПДВ 20% на загальну суму 433 972 000 грн.; надання попередньої оплати за паливо дизельне згідно договору купівлі продажу №0802/1 від 08.02.2016., з ПДВ 20% на загальну суму 349 990 400 грн.

Загальна сума перерахування грошових коштів ТОВ «ВОГ Трейдинг» в адресу ТОВ «Ленсі Груп» становить 933 955 900 грн., з яких сума ПДВ 155 659 316 грн., що не відповідає податковій звідності, яку ТОВ «ВОГ Трейдинг» та ТОВ «Ленсі Груп» подали до контролюючих органів.

В свою чергу, ТОВ «Ленсі Груп» отримані грошові кошти перераховує в адресу ТОВ «Тірас-Арс» (код ЄДР 35211344), за наступними платежами: надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору №64 від 30.11.2015, без ПДВ в сумі 149 993 500 грн.; надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору №18 від 18.01.2016, без ПДВ в сумі 299 992 000 грн., надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору №18 від 18.01.2016, без ПДВ в сумі 133 980000 грн.; надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору №24 від 09.02.2016, без ПДВ в сумі 349 990 400 грн., що становить загальну суму перерахування 933 955 900 грн.

В ході аналізу АІС «Податковий блок» встановлено, що головним бухгалтером ТОВ «Тірас-Арс» являється ОСОБА_5 (ІПНПП НОМЕР_3), вказане підприємство зареєстроване за адресою: Волинська обл., м. Луцьк, вул. Кременецька буд. 38. ОСОБА_5 займав посаду директора ТОВ «ВОГ Трейдинг». Ураховуючи викладене встановлено, що ТОВ «ВОГ Трейдинг» та ТОВ «Тірас-Арс» являються пов'язаними юридичними особами, реквізити вказаних підприємств використовуються для імітації здійснення фінансово-господарської діяльності та в подальшому виведення грошових коштів та ухилення від сплати податків групою підприємств «Контініум».

Також проведено огляд банківської виписки ТОВ «Тірас-Арс» щодо руху грошових коштів по рахунку №260080044601, який відкритий в ПАT «Банк інвестицій та заощаджень», згідно якого встановлено, що ТОВ «Тірас-Арс» отримані грошові кошти від ТОВ «Ленсі Груп» та інших контрагентів перераховує в адресу наступних підприємств: ТОВ «ВОГ РІТЕЙЛ» (код ЄДР 37821544) за наступними платежами: надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору № 88 від 04.11.2015р. без ПДВ на суму 1 353 652 012 грн.; надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору № 90 від 25.12.2015р. без ПДВ на суму 1 187 284 920; ТОВ «Справа наша» (код ЄДР 32877786) за наступним платежем: надання безвідсоткової фінансової допомоги на зворотній основі згідно договору №23 від 08.02.2016 р. без ПДВ на суму 1 059 543 708 грн.

В ході аналізу АІС «Податковий блок» встановлено, що директором ТОВ «ВОГ РІТЕЙЛ» являється ОСОБА_6 (ІПНПП НОМЕР_4), вказане підприємство зареєстроване, за адресою: Волинська обл. м. Луцьк вул. Кременецька, буд. 38. Директором ТОВ «Справа наша» являється ОСОБА_7 ІПНПП НОМЕР_5), який в свою чергу займав посаду директора ТОВ «ВОГ Рітейл» Також вказане підприємство зареєстроване за адресою: Волинська обл., м. Луцьк вул. Коперника буд. 8, за вказаною адресою також зареєстровано ТОВ «Тірас-Арс».

Крім того, в ході аналізу банківських рахунків ТОВ «Ленсі Груп» та ТОВ «Тірас-Арс» встановлено, що протягом 2016-2017 років в схемі ухилення від сплати податків, крім ТОВ «ВОГ Трейдинг», задіяні наступні підприємства, а саме: ТОВ «Тірас-Арс» (код ЄДР 35211344), ТОВ «Справа наша» (код ЄДР 32877786), ТОВ «ВОГ РІТЕЙЛ» (код ЄДР 37821544), ТОВ «ВТК СІРІУС» (код ЄДР 39707891), ТОВ «ІНФОПРОМГРУП» (код ЄДР 39548295), ТОВ «ТУРБОВЕКТОР» (код ЄДР 39525131), ТОВ «КОНСАЛТКОМ» (код ЄДР 39932853), ТОВ «АРЕАЛ СОФТ ГРУП» (код ЄДР 39954814), ТОВ «ДАНТЕС ТРЕЙД» (код ЄДР 39976712), ТОВ «МАКАО СОЮЗ» (код ЄДР 39938750), ОСОБА_8 (код ІПНПП НОМЕР_6), ТОВ «Кришталевий світ» (код ЄДР 35782414), ТОВ «ДИЗЕЛЬ ТРАНС КОМПАНІ» (код ЄДР 37259289), ТОВ «Барбадос ЛТД» (код ЄДР 39861332), ТОВ «МАКСИМА ГРУПП» (код ЄДР 38033912), ТОВ «БРОМ ФОРС» (код ЄДР 39879596), ТОВ «ФОСА-ІНТЕРНЕЙШНЛ» (код ЄДР 38380067), ТОВ «ЗОЛОТЕК» (код ЄДР 37425075), ТОВ «НIКТРЕЙД ПЛЮС» (код ЄДР 40047490), ТОВ «ПРОВАНС ЛТД» (код ЄДР 39717868), ТОВ «КИЙАВТО ГРУП» (код ЄДР 39976796), ТОВ «КІРІНВЕСТ» (код ЄДР 39734506), ТОВ «БК»ПРОФБУД-2015» (код ЄДР 39669448), ТОВ «Міжгалузева торговельна компанія» (код ЄДР 37701112), ТОВ «ТЦ «Березняки» (код ЄДР 38864065), ПАT «Банк Інвестицій та Заощаджень» (МФО 380281).

Враховуючи викладене, встановлено, що ТОВ «ВОГ Трейдинг» використало реквізити ТОВ «Ленсі Груп», ТОВ «Тірас-Арс», ТОВ «Справа наша» та інших вказаних вище підприємств, які пов'язані між собою банківськими установами, юридичними та фактичними адресами, службовими особами і засновниками, з метою відображення в податковій звітності, документальних фінансово-господарський операцій для проведення по рахунках, які відкриті в ПАT «Банк інвестицій та заощаджень», грошових коштів від ТОВ «ВОГ Трейдинг» в адресу ТОВ «ВОГ РІТЕЙЛ», щоб в подальшому показати, що ТОВ «ВОГ Трейдинг» являється збитковим і неплатоспроможним підприємством та в подальшому відкрити процедуру про ліквідацію товариства. Підприємство станом на сьогоднішній день не звітує і є підстави вважати, що усі грошові активи підприємства переведені на розрахункові рахунки ТОВ «ВОГ РІТЕЙЛ» через вказані вище підприємства.

Крім того, згідно акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВОГ Трейдинг» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства від 03.08.2017 за №2683/28-10-14-06/38390515, - службові особи ТОВ «ВОГ Трейдинг» в період з 01.01.2014 по 29.07.2016 в результаті здійснення фінансово - господарських операцій з ТОВ «Ленсі Груп», ТОВ «КОНСАЛТКОМ», ТОВ «АРЕАЛ СОФТ ГРУП», ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 96 870 623 грн.

Згідно податкових накладних податкову звітність ТОВ «Ленсі Груп» подавало з наступних ІР адрес (НОМЕР_7; НОМЕР_8), ТОВ «АРЕАЛ СОФТ ГРУП» подавало з наступного ІР адресу (НОМЕР_7), ТОВ «КОНСАЛТКОМ» подавало з наступного ІР адресу (НОМЕР_8), які належать до абонентського пулу провайдера телекомунікаційних послуг ТОВ «Райс - В» (код ЄДР 33477376), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1.

Слідчий вказує, що зазначені документи можуть містити фактичні дані, на підставі яких можливо встановити усіх осіб причетних до вчинення кримінальних правопорушень, а також обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.

Слідчий в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином. Подав слідчому судді заяву, в якій клопотання підтримав, просив провести розгляд клопотання за його відсутності та задовольнити.

Представник особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, до яких планується отримати доступ в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду клопотання повідомлявся належним чином.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).

Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов'язком досягнення результату, але обов'язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).

Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання слідчого, в провадженні СУ ФР ОВПП ДФС перебувають матеріали кримінального провадження №32017100110000028 від 02.03.2017, відносно службових осіб ТОВ «ВОГ Трейдинг» (код ЄДР 38390515), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВОГ Трейдинг» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства від 03.08.2017 за №2683/28-10-14-06/38390515, - службові особи ТОВ «ВОГ Трейдинг» в період з 01.01.2014 по 29.07.2016 в результаті здійснення фінансово - господарських операцій з ТОВ «Ленсі Груп», ТОВ «КОНСАЛТКОМ», ТОВ «АРЕАЛ СОФТ ГРУП», ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 96 870 623 грн.

Згідно податкових накладних податкову звітність ТОВ «Ленсі Груп» подавало з наступних ІР адрес (НОМЕР_7; НОМЕР_8), ТОВ «АРЕАЛ СОФТ ГРУП» подавало з наступного ІР адресу (НОМЕР_7), ТОВ «КОНСАЛТКОМ» подавало з наступного ІР адресу (НОМЕР_8), які належать до абонентського пулу провайдера телекомунікаційних послуг ТОВ «Райс - В» (код ЄДР 33477376).

Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, слідчий суддя вважає, що вказані слідчим у клопотанні документи можуть бути використані як докази у даному кримінальному провадженні.

Разом з тим, слідчим не доведено необхідності вилучення оригіналів документів, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій вказаних документів буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.

Слідчим суддею встановлено, що зазначені в клопотанні обставини та надані до нього докази дають достатньо підстав вважати, що неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою вказаних слідчим документів, у зв'язку з чим необхідно надати до вказаних документів тимчасовий доступ з можливістю вилучення їх копій.

Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітану податкової міліції Миколаєвському Богдану Анатолійовичу, групі слідчих в кримінальному провадженні дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю вилучення їх копій, які перебувають у володінні ТОВ «Райс - В» (код ЄДР 33477376), що знаходиться за адресою: 61129, АДРЕСА_1, які містять відомості щодо абонентів, яким в період 2016-2018 років виділялись у користування ІР адреси НОМЕР_7; НОМЕР_8), а саме: договорів на абонентське обслуговування та інших документів, які подавались з метою отримання телекомунікаційних послуг за результатами яких використовувались вищезазначені ІР адреси, із зазначенням прізвища, ім'я та по-батькові особи, яка укладала договори на абонентське обслуговування (назви та коду ЄДРПОУ підприємства, якщо даною особою є юридична особа); інформації щодо адрес встановлення точок доступу до мережі Інтернет, адресу надсилання рахунків за користування Інтернетом та іншої інформації і відомостей стосовно абонентів, які в період 2016-2018 років у вищевказаний час використовували зазначені ІР адреси.В решті клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Роз'яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя М.А. Рибак