Рішення № 75483198, 18.07.2018, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 липня 2018 р. Справа № 818/2297/18

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кунець О.М.,

за участю секретаря судового засідання - Мельник О.П.,

представника позивача - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №818/2297/18

за позовною заявою Головного управління ДФС у Сумській області

до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2

про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Сумській області (далі - позивач, ГУ ДФС у Сумській області) звернулося до суду з позовною заявою до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (далі - відповідач, ФОП ОСОБА_2І.), у якій позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг в сумі 682860,96 грн., в тому числі:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 205502,50 грн.;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 445261,58 грн.;

- з військового збору у сумі 31415,88 грн.;

- з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сумі 1 грн.;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям з надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС у розмірі 680 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем обліковується податковий борг, який виник в результаті несплати відповідачем податкового зобов’язання в сумі 682860,96 грн.

Ухвалою суду від 26.06.2018 відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала в повному обсязі, просила позов задовольнити.

Відповідач у судове засідання не з’явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся за адресою місця проживання, зазначеною у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, а саме: 40021, АДРЕСА_1. Направлене за вказаною адресою поштове відправлення повернуто поштовим відділенням до суду із зазначенням причин його повернення - "адресат не проживає" (а.с.17).

Згідно приписів ч.8 ст.126 КАС України, вважається, що поштове відправлення вручено відповідачу.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши письмові матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, задовольняє позовні вимоги, виходячи із наступного.

Згідно з п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що ГУ ДФС у Сумській області проведено документальну планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_2 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016 правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування за період з 01.01.2014 по 31.12.2016, за результатами якої складено Акт перевірки №3798/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017 (а.с.19-48).

Згідно висновків Акту перевірки ФОП ОСОБА_3:

- порушено вимоги п.45.1 ст.45 Податкового кодексу України;

- порушено вимоги абз.1, абз.3, ст.3 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського зарчування та послуг";

- порушено вимоги п.177.10 ст.177 Податкового кодексу України, п.1-4 Порядку №481 від 16.09.2013;

- порушено вимоги пп.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.164.1 ст.167, п.177.1, п.177.2, п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України та донараховано до сплати в бюджет податку на доходи фізичних осіб в сумі 275962,03 грн., в тому числі по періодах: за 2014 рік - 27007,67 грн., за 2015 рік - 99546,51 грн., за 2016 рік - 149407,85 грн.;

- порушення вимог п.119.2 ст.119 Податкового кодексу України;

- порушення вимог п.4 ч.1 ст.4, п.2 ч.1 ст.7, ч.3 ст.7, п.4 ч.1 ст.1, п.11 ст.8, п.2 ст.9 Закону України від 08.07.2010 №2464-УІ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" та донараховано до сплати в бюджет єдиного внеску в сумі 192121,10 грн., в тому числі за 2014 рік - 14369,96 грн., за 2015 рік - 82810,14 грн., за 2016 рік - 94941 грн.;

- порушення вимог пп.16.1.3 п.16.1 ст.16, п.46.1 ст.46, пп.47.1.2 п.47.1 ст.47, п.48.1 ст.48, п.49.1, пп.49.18.1 п.49.18 ст.49, п.202.1 ст.202, п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України в результаті неподання податкових декларацій з податку на додану вартість за 7 звітних (податкових) періодів, а саме: червень-грудень 2016;

- порушення вимог п.181.1 ст.181, п.183.1, п.183.2, п.183.10 ст.183 пп. "б" п.85.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, у зв’язку з чим збільшено суму грошового зобов’язання по ПДВ на суму 139828 грн.;

- порушення вимог пп.163.1.1 п.163.1 ст.163, п.176.1 ст.176, п.п.16-1 п.10 р.20 Податкового кодексу України, у зв’язку з чим збільшено суму грошового зобов’язання зі сплати військового збору в сумі 20419,06 грн.

- порушення вимог п.44.1 ст.44, п.44.3 ст.44, п.44.5 ст.44, п.44.6 ст.44, п.85.2 ст.5 Податкового кодексу України.

На підставі висновків Акту перевірки №3798/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017ГУ ДФС у Сумській області було прийнято податкове повідомлення-рішення №0041501303 від 21.12.2017 (а.с.49), яким збільшено суму грошового зобов’язання з податку на додану вартість за основним платежем на суму 139828 грн. та нараховано штрафні фінансові санкції у розмірі 34957 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення відповідачем не оскаржене ні в адміністративному, ні у судовому порядку.

Згідно ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня, тому, за несвоєчасну сплату відповідачем податкових зобов’язань по податку на додану вартість, визначених у податковому повідомленні-рішенні №0041501303 від 21.12.2017, ФОП ОСОБА_2 була нарахована пеня у розмірі 29527,50 грн.

Разом з тим, за неподання податкових декларацій з податку на додану вартість за 7 звітних (податкових) періодів, а саме: червень-грудень 2016, на підставі акту перевірки №3797/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017 було прийнято податкове повідомлення-рішення №0041451303 від 21.12.2017, яким нараховано штрафні санкції у сумі 1190,00 грн. (а.с.51).

Податкове повідомлення №0041451303 від 21.12.2017 не було оскаржено ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а тому сума штрафу, визначена до стягнення є узгодженою.

ФОП ОСОБА_2 є платником податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, відповідно до ст.162 ПК України.

Згідно зі п. 179.1 ст. 179 ПК України платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Відповідно до п. 179.7 ст. 179 ПК України фізична особа та самозайняті особи зобов’язані самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов’язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.

Так, відповідачем самостійно було задекларовано у податковій декларації про майновий стан і доходи №26216 від 07.02.2018 за 2017 рік, однак, не сплачено податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1116,00 грн. (а.с.52-54).

Згідно п.56.11. ст.56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

На підставі акту перевірки №3797/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017 було прийнято податкове повідомлення-рішення №0041511303 від 21.12.2017, яким за пп.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.164.1 ст.164, п.167.1 ст.167, п.177.1, п.177.2, п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України, донараховано до сплати в бюджет податку на доходи фізичних осіб в сумі в сумі 275962,03 грн. в тому числі по періодах: за 2014 рік - 27007,67грн., за 2015 рік - 99546,51 грн., за 2016 рік - 149407,85 грн. та нараховано штрафних санкцій у сумі 68 990,51грн. (а.с.55).

Дане податкове повідомлення рішення не було оскаржене позивачем ні в судовому, ні в адміністративному порядку, а тому є узгодженим.

Згідно із ст.129 ПК України після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня, таким чином за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань по податку на доходи фізичних осіб, визначених у податковому повідомленні-рішенні №0041511303 від 21.12.2017 відповідачу була нарахована пеня в розмірі 98683,04 грн. (а.с.10,56).

Крім цього, на підставі акту перевірки №3797/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017 позивачу за порушення пп."б" п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, на підставі пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 і абз.1 п.121.1 ст.121 Податкового кодексу були нараховані, штрафні санкції у розмірі 510, 00 грн. у податковому повідомленні рішенні № НОМЕР_1 від 21.12.2017 (а.с.57).

Дане податкове повідомлення-рішення також не було оскаржено ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

ФОП ОСОБА_2 самостійно було задекларовано у податковій декларації про майновий стан і доходи №26216 від 07.02.2018 за 2017 рік і не сплачено податкові зобов’язання зі сплати військового збору у сумі 93,00 грн. (а.с.52).

Крім того, на підставі Акту перевірки № 3797/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017, за пп.163.1.1 п.163.1 ст.163, п.176.1 ст.176, п.п.16-1 п.10 р.20 Податкового кодексу України контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення №0041541303 від 21.12.2017 про збільшення суми грошового зобов’язання - військового збору на суму 20419,06 грн., у зв’язку з невірним визначенням його розміру, та нараховано штрафні фінансові санкції у розмірі 5104,77 грн. (а.с.58).

За несвоєчасну сплату податкових зобов’язань зі сплати військового збору відповідачу нарахована пеня в розмірі 5799,05 грн., що підтверджується відповідним розрахунком (а.с.59).

На підставі Акту перевірки №3797/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017 контролюючим органом ФОП ОСОБА_2 винесено податкове повідомлення-рішення №0041381303 від 21.12.2017 про нарахування штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 01,00 грн. (а.с.60).

На підставі Акту перевірки №3797/13-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017, за порушення п.44.1, п.44.3, п.44.5, п.44.6 ст.44, п.85.2 ст.85 ПК України, в результаті ненадання платником податків в повному обсязі первинних документів, що належали до предмета перевірки або пов’язані з ним, контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення №0041441303 від 21.12.2017 про застосування штрафних фінансових санкцій в сумі 510,00 грн. (а.с.61).

Також, на підставі Акту перевірки №3797/18-28-13-03/3357908879/226 від 23.11.2017 порушення вимог п.45.1 ст.45 Податкового кодексу України винесено податкове повідомлення-рішення №41421303 від 21.12.2017 про стягнення з відповідача штрафних санкцій у розмірі 170,00 грн. (а.с.62).

Податкові повідомлення-рішення №0041441303 від 21.12.2017 та № 41421303 від 21.12.2017 ФОП ОСОБА_2 не оскарженні ні в адміністративному, ні у судовому порядку.

Враховуючи вищевикладене, слід зазначити, що узгоджені грошові зобов’язання по зазначених вище податкових повідомленнях-рішеннях в 10-тиденний термін, встановлений пунктом 57.3 статті 57 ПК України не сплачені, у зв’язку з чим останні набули статусу податкового боргу відповідно до п.п.14.1.175 ст.14 ПК України.

Відповідачу надсилалась податкова вимога від 20.03.2018 року №4490-17 в сумі 682860,96 грн. (а.с.63).

З дня надіслання податкової вимоги і по теперішній час податковий борг відповідачем не погашався.

Враховуючи положення п.п.60.1.1 ст.60 ПК України станом на день подання позовної заяви податкова вимога не відкликана.

Вказана заборгованість ФОП ОСОБА_2 не підлягає списанню та розстроченню на підставі ст.101 ПК України.

Докази сплати податкової заборгованості відповідачем в матеріалах справи відсутні.

За таких обставин, позовні вимоги Головного управління ДФС у Сумській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу в загальному розмірі 682860,96 грн., підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДФС у Сумській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу – задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (АДРЕСА_2, 40000, код ЄДРПОУ НОМЕР_2) податковий борг в сумі 682860,96грн., з яких:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 205505 (двісті п’ять тисяч п’ятсот дві) грн. 50 коп. на р/р №31111029700002 (код податку 14060100), отримувач ГУ ДКС у Сумській області, код одержувача 37970593, МФО 837013;

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 445261 (чотириста сорок п’ять тисяч двісіт шістдесят одна) грн. 58 коп. на р/р №33110341700002 (код платежу 11011000), отримувач ГУ ДКС у Сумській області, код одержувача 37970593, МФО 837013;

- з військового збору у сумі 31415 (тридцять одна тисяча чотириста п’ятнадцять) грн. 88 коп. на р/р 31111063700002 (код платежу 11011000), отримувач ГУ ДКС у Сумській області, код одержувача 37970593, МФО 837013;

- з штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів у сумі 1 (одна) грн. на р/р 31111104700002 (код платежу 21080900), отримувач ГУ ДКС у Сумській області, код одержувача 37970593, МФО 837013;

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям з надходження коштів, контроль за сплавлянням яких закріплено за ГУ ДФС у розмірі 680 (шістсот вісімдесят) грн. на р/р 31119106700002 (код платежу 21081100), отримувач ГУ ДКС у Сумській області, код одержувача 37970593, МФО 837013.

Рішення може бути оскаржено до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено 23.07.2018 року.

Суддя О.М. Кунець