Рішення № 75425091, 19.07.2018, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 липня 2018 року м. Кропивницький Справа № 811/1482/18

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Черниш О.А., розглянувши у спрощеному (письмовому) провадженні адміністративну справу за позовом

позивач: Головне управління ДФС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, код ЄДРПОУ 39393501)

відповідач: товариство з обмеженою відповідальністю "Хімвіскпром" (28022, Кіровоградська область, Олександрійський район, с. Комінтерн (Новоселівка), код ЄДРПОУ 23690792)

про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Кіровоградській області (надалі - ГУ ДФС у Кіровоградській області) звернулося до суду з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Хімвіскпром" (надалі - ТОВ "Хімвіскпром") про стягнення податкового боргу на загальну суму 159080,80 грн.

Позов мотивовано тим, що відповідач має узгоджені суми грошових зобов'язань зі сплати податку на додану вартість - 46317,04 грн., по орендній платі за землю - 101729,61 грн., з податку на прибуток підприємств - 11034,15 грн. Оскільки ці кошти у встановлені строки відповідачем не сплачені, вони є податковим боргом, який позивач просить стягнути з рахунків відповідача у банках, які його обслуговують, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, до відповідних бюджетів.

Ухвалою судді від 22.05.2018 року відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали. Відповідач, отримавши цю ухвалу 29.05.2018 року, відзив на позовну заяву до суду не надав.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

ТОВ "Хімвіскпром" з 30.05.1997 року зареєстроване як юридична особа, перебуває на обліку платників податків в Олександрійській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області (а.с. 9, 29-34)

У зв'язку з невиконанням відповідачем своїх податкових зобов'язань у нього утворилася заборгованість перед бюджетом, стягнення якої є предметом даного спору.

Так, ТОВ "Хімвіскпром" до ГУ ДФС у Кіровоградській області 19.12.2017 року подано податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2017 року, у якій визначено суму податку, яка сплачується до державного бюджету, у розмірі 62012 грн. (а.с. 14) У строк, установлений статтею 203 ПК України, а саме до 30.12.2017 року, цю суму відповідачем до бюджету не сплачено. 11.01.2018 року відповідач перерахував на погашення податкового боргу з ПДВ 55000 грн., які були зараховані на погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення, зокрема на погашення недоїмки у сумі 39226, 78 грн., яка існувала станом на 30.12.2017 року. За рахунок цього було частково, на 15773,22 грн., погашено податковий борг з ПДВ, який виник у зв'язку з несплатою відповідачем суми податкового зобов'язання, зазначеної у поданій ним податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 року. Однак сума 46238,78 грн. залишилася несплаченою. (а.с. 13)

Тож на суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість контролюючим органом в інтегрованій картці платника податків на підставі пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України 11.01.2018 року нарахована пеня у сумі 78,26 грн. (а.с. 13)

Також ТОВ "Хімвіскпром" до ГУ ДФС у Кіровоградській області 17.01.2017 року подано податкову декларацію з плати за землю (орендна плата) за 2017 рік, у якій ним самостійно обчислено річну суму податкового зобов'язання у розмірі 124496,18 грн. з розбивкою її частками за місяцями по 10374, 68 грн. (а.с. 21 - 22) У встановлені статтею 287 ПК України строки (щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця) відповідачем не сплачено орендну плату за березень - листопад 2017 року. Перераховані відповідачем у цей період кошти орендної плати (18.04.2017 року - 19055, 73 грн., 30.05.2017 року - 11000 грн., 30.06.2017 року - 10000 грн., 30.06.2017 року - 10000 грн.) були зараховані на погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення, зокрема на погашення недоїмки у сумі 48064, 84 грн., яка вже існувала станом на 18.04.2017 року, а також пені, розмір якої станом на 30.06.2017 року складав 387, 65 грн. За рахунок цього було частково, на 1776, 48 грн., погашено податковий борг з орендної плати за щомісячним платежем за березень 2017 року, а також пеню у сумі 214, 41 грн. Однак решта суми орендної плати за березень, а також за період з квітня по листопад 2017 року у загальному розмірі 91595, 64 грн. та пеня у сумі 173, 24 грн. залишилися несплаченими. (а.с. 19 - 20)

У грудні 2017 року ГУ ДФС у Кіровоградській області проведено камеральну перевірку ТОВ "Хімвіскпром" з питання своєчасності сплати орендної плати за землю з юридичних осіб. За наслідками перевірки складено акт №000648/11-28-53-01/23690792 від 19.12.2017 року, яким встановлено порушення відповідачем строків сплати орендної плати, установлених п.287.3 ст.287 ПК України. (а.с. 23).

На підставі цього акту контролюючим органом винесено податкове повідомлення рішення форми "Ш" №0013995301 від 19.12.2017 року, яким на підставі п.126.1 ст.126 ПК України до відповідача застосовано штраф у розмірі 9960,73 грн. (а.с. 24). Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 19.12.2017 року, у встановленому порядку ним не оскаржено, а штраф до бюджету не сплачений.

Крім того, ГУ ДФС у Кіровоградській області 03.08.2017 року проведено камеральну перевірку податкової звітності ТОВ "Хімвіскпром" з податку на прибуток підприємств за період з 12.03.2017 року по 03.08.2017 року. За наслідками перевірки складено акт №125/1202/23690792 від 03.08.2017 року, яким установлено порушення відповідачем строків сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств, установлених п.57.1 ст.57 ПК України. (а.с. 16 - 17).

На підставі цього акту контролюючим органом винесено податкове повідомлення- рішення форми "Ш" №0024811200 від 03.08.2017 року, яким на підставі п.126.1 ст.126 ПК України до відповідача застосовано штраф у розмірі 16985,08 грн. (а.с. 16). Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 03.08.2017 року, у встановленому порядку не оскаржено, а штраф до бюджету не сплачений. Воднораз, за рахунок суми переплати по надміру сплаченим платежам з податку на прибуток підприємств, частково погашено грошове зобов'язання на 5950, 93 грн. Решта штрафу у розмірі 11034, 15 грн. залишилися несплаченими.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом. (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до пп.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175 п.14.1 статті 14 ПК України, сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є грошовим зобов'язанням платника податків. Воднораз, сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, є податковим боргом.

Матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача податкового боргу з податку на додану вартість у сумі 46317,04 грн. (46238,78 грн. + 78,26 грн.), з орендної плати за землю у сумі 101729,61 грн. (91595,64 грн. + 9960,73 грн. + 173,24 грн.), з податку на прибуток підприємств у сумі 11034, 15 грн. що узгоджується з даними інтегрованих карток платника податків ТОВ "Хімвіскпром" (а.с. 13, 15, 19-20). Доказів погашення цього податкового боргу суду не надано.

Відповідно до абзацу 1 пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (п.59.4 ст. 59 ПК України).

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом установлено, що у зв'язку з виникненням у відповідача податкового боргу Олександрійською ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області йому надіслано податкову вимогу форми "Ю" №602-23 від 14.03.2016 року про сплату 298000 грн., яка вручена йому 16.03.2016 року (а.с. 25). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу повністю не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пунктів 9.1, 9.3 статті 9 ПК України податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств належать до загальнодержавних податків. Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Згідно з пунктом 6 частини 2 статті 29 Бюджетного кодексу України податок на додану вартість відноситься до доходів загального фонду Державного бюджету України.

За правилами пункту 2 частини 2 статті 29, пункту 17 частини 1 статті 64, пункту 1-1 частини 1 статті 66 Бюджетного кодексу України 90 відсотків податку на прибуток підприємств відноситься до доходів загального фонду Державного бюджету України, а 10 відсотків - до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховується до бюджетів місцевого самоврядування - обласних бюджетів.

Відповідно до пункту 10.1, 10.5 статті 10 ПК України плата за землю, як складова податку на майно, відноситься до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Згідно з пунктом 19 частини 1 статті 64, частини 2 статті 67 Бюджетного кодексу України цей платіж відноситься до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховується до бюджетів місцевого самоврядування.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи розміру податкового боргу відповідача у сумі 159080,80 грн., вимоги адміністративного позову про стягнення з рахунків відповідача у банках, що його обслуговують, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, коштів у цій сумі в дохід відповідних бюджетів підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Такі витрати позивачем у даній справі не понесені.

Керуючись статтями 90, 242-246, 250, 251, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Кіровоградській області задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю "Хімвіскпром" (28022, Кіровоградська область, Олександрійський район, с. Комінтерн (Новоселівка), код ЄДРПОУ 23690792) у банках, що його обслуговують, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, податковий борг у сумі 159080,80 грн., з яких:

- 46317,04 грн. податку на додану вартість - в дохід Державного бюджету України;

- 101729,61 грн. орендної плати за землю - в дохід місцевого бюджету Новоселівської сільської ради;

- 11034, 15 грн. податку на прибуток підприємства - в дохід Державного бюджету України та обласного бюджету Кіровоградської обласної ради.

Копію рішення суду надіслати учасникам справи.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги через Кіровоградський окружний адміністративний суд, у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду О.А. Черниш