Ухвала суду № 75293769, 13.07.2018, Бериславський районний суд Херсонської області

Справа №647/1624/18

Провадження № 1-кп/647/167/2018

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.07.2018 року Бериславський районний суд Херсонської області у складі:

головуючого судді Кириленко М.О.,

за участю секретаря Пелюховської Л.П.,

за участю прокурора Штоколова А.Є.,

за участю підозрюваної ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Бериславі Херсонської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Херсонської області про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 32018230000000049 відносно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянка України, ІНФОРМАЦІЯ_3, заміжня, голова правління ПрАТ «Князя Трубецього», зареєстрована та мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не засуджувалася,

підозрюваної у скоєні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

До Бериславського районного суду Херсонської області надійшло клопотання відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Херсонської області про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст.212 КК України у зв’язку зі сплатою до притягнення до кримінальної відповідальності заборгованості з податку на прибуток підприємств та відшкодування шкоди, завданої Державному бюджету його несвоєчасною сплатою.

Клопотання мотивоване тим, що ОСОБА_1, у відповідності до наказу про призначення на посаду від 24.04.2004 року № 30 у період з 24.04.2004 по теперішній час займає посаду голови правління приватного акціонерного товариства «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) (надалі ПрАТ «Князя Трубецького»), зареєстроване 07.08.2001р рішенням Бериславської райдержадміністрації Херсонської області № 515, дата та номер запису в Єдиному державному реєстрі про включення до Єдиного державного реєстру відомостей про юридичну особу від 22.12.2005 за № 14 481 120 0000 000358. Форма власності - приватна, взятого на податковий облік в органах державної податкової служби з 26.05.1996 року, перебуває на податковому обліку в Бериславському відділені Новокаховської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, податкова адреса: Херсонська область, Бериславський район, с. Веселе, вул. Свиридова, буд. 3, є платником податку на прибуток, ПДВ, акцизного збору, екологічного податку, плати за спеціальне використання водних ресурсів, плати за надра, податку з доходів фізичних осіб, збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства.

Відповідно до статуту, рішення зборів акціонерів та наказу № 30 від 24.04.2014 року ОСОБА_1 мала права та обов’язки формувати та подавати податкову звітність до податкових органів, використовувала повноваження і права, встановлені законодавчими і нормативними актами.

Відповідно до Кримінального кодексу України від 05.04.2001 №2341-111 (зі змінами та доповненнями, далі - КК України) службовими особами є особи, які постійно, тимчасово чи за спеціальним повноваженням здійснюють функції представників влади чи місцевого самоврядування, а також обіймають постійно чи тимчасово в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на державних чи комунальних підприємствах, в установах чи організаціях посади, пов’язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно - господарських функцій, або виконують такі функції за спеціальним повноваженням, яким особа наділяється повноважним органом державної влади, органом місцевого самоврядування, центральним органом державного управління із спеціальним статусом, повноважним органом чи повноважною особою підприємства, установи, організації, судом або законом.

При організації та веденні податкового обліку, забезпеченні нарахування та контролю своєчасності перерахування податків та обов’язкових платежів до бюджету, організації обліку та контролю доходів та видатків при складанні декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість, здійсненні контролю при обчисленні зазначених податків для сплати до бюджету ОСОБА_1, як службова особа підприємства, зобов’язана була керуватися Податковим кодексом України №2755-IV від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями, далі - ПК України). , положеннями якого передбачено наступне.

Пунктом 8.1 статті 8 ПК України в Україні встановлені загальнодержавні та місцеві податки та збори.

Відповідно до п.9.1.1, п.9.1 ст. 9 ПК України податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавного податку.

Відповідно до підпунктів 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п.16.1. ст. 16 ПК України платник податків зобов’язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до п.36.5 ст.36 ПК України відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Пунктом 44.1. ст.44 ПК України передбачено, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, на підставі даних, не підтверджених документами.

Крім того, відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п. 2 ст. З Закону № 996).

Відповідно до положень п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 08.07.2010 N 2457-VI бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку (п.2 ст.З Закону №996).

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові реквізити:

- назву документа;

- дату складання;

- назву підприємства, від імені якого складено документ;

- зміст та обсяг господарської операції;

- посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (ч.2 Закону №996, п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88).

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88. із змінами і доповненнями (далі - Положення № 88):

«Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення».

Згідно з п.2.15 та 2.16 Положення № 88 забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам. Таким чином, для надання юридичної сили і доказовості, первинні документи повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та не порушувати публічний порядок.

Статтею 67 Конституції України від 28.06.1996 року передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Враховуючи викладене, голова правління ПрАТ «Князя Трубецького» ОСОБА_1 достовірно знаючи, що вона відповідно до норм наведеного вище законодавства України зобов’язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності і достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави ухилилась від сплати податку на прибуток приватних підприємств за 2016 рік у значних розмірах шляхом завищення витрати по операціям, за якими встановлено нереальність виконання послуг та списання продукції без документального підтвердження.

Так, у січні - грудні 2016 року ОСОБА_1, перебуваючи в_адміністративній будівлі ПрАТ «Князя Трубецького», розташованій за адресою: вул. Свиридова, 3, с. Веселе Бериславського району Херсонської області, у невстановлений слідством точний час, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Князя Трубецького», дійсні розміри об’єктів оподаткування, суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, умисно з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємств №2755-VI (в редакції до 01.01.2015) п. 134.1.1. п.134.1. ст.134, п.п.140.4.2. п.140.4. ст.140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI; п. 1, 2 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996-XIV, п.5, п.7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290; п.19 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. N318, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248, п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року №88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, безпідставно зависила витрати по рядку 2180 Звіту про фінансові результати «Інші операційні витрати» в результаті відображення операцій по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_2, за яким встановлено нереальність виконання послуг на загальну суму 4 937 800 грн. та включила до складу витрат операції по списанню продукції (вина) на дегустацію та презентацію з метою просування торгової марки в торгівельних мережах, ресторанах та на виставках, згідно наказів та актів на списання продукції без документального підтвердження фактичного проведення таких заходів на загальну суму 158 417 грн.

В подальшому ОСОБА_1, умисно, з метою приховання дійсного об’єкту оподаткування та ухилення, у такий спосіб, від сплати податку на прибуток підприємств ПрАТ «Князя Трубецького» включила до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства: за І квартал 2016 року, за півріччя 2016 року за III квартал 2016 року, за 2016 рік суми безпідставно сформованих валових витрат по взаємовідносинам із ФОП ОСОБА_2 та подала декларації до Новокаховської ОДПІ, в результаті чого занизила податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 963 763 грн.

Згідно з висновками акту від 26.04.2017 № 95/21-22-14-01/00413720 планової виїзної документальної перевірки ПрАТ «Князя Трубецького», складеного фахівцями ГУ ДФС у Херсонській області встановлено порушення п. 138.2 ст.138 та пп. 139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI( із змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на прибуток за 2016 рік на суму 963 763 грн. По результатам проведеної перевірки, ГУ ДФС у Херсонській області прийнято податкове повідомлення-рішення від

09.06.2017 року № НОМЕР_1 згідно з якими для ПрАТ «Князя Трубецького» визначені суми грошових зобов’язань з податку на прибуток у сумі 963 763 грн. та застосовані штрафні (фінансові) санкції) у сумі 240941 грн.

Таким чином, у результаті злочинних дій голови правління ПрАТ «Князя Трубецького» ОСОБА_1 державі спричинено шкоду у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток у сумі 963 7631 грн., що станом на період вчинення кримінального правопорушення більш ніж у 1399 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, та є великим розміром

Своїми умисними протиправними діями ОСОБА_1 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, тобто - умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах

25.06.2018 року ОСОБА_1 звернулась до прокурора у кримінальному провадженні із заявою про звільнення її від кримінальної відповідальності у зазначеному кримінальному провадженні на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Тому, на підставі ст. 44, ч.4 ст.212 КК України, прокурор просив суд звільнити підозрювану ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Вислухавши думку прокурора який підтримав клопотання та вважав наявними підстави для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності з підстав наведених у клопотанні, думку підозрюваної яка просила звільнити її від кримінальної відповідальності посилаючись на добровільну згоду щодо її звільнення від кримінальної відповідальності з зазначених підстав, суд приходить до висновку про задоволення клопотання прокурора виходячи з наступного.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) ст. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податків та зборів у сумі 963763 гривень відшкодована ПрАТ «Князя Трубецького» у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення голови правління ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 7045 від 15.05.2018 року, № 7156 від 31.05.2018 року, № 7157 від 31.05.2018 року, № 7158 від 01.06.2018 року, № 7160 від 01.06.2018 року.

Таким чином, відповідно до ст. ст. 44, 212 ч. 4 КК України ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у зв’язку зі сплатою податків, зборів, обов’язкових платежів до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності.

При роз’яснені 13.07.2018 року підозрюваній ОСОБА_1 права на звільнення від кримінальної відповідальності у зв’язку з відшкодуванням заподіяної державі шкоди, у вигляді несплати податків, остання надала згоду на таке звільнення.

Також встановлено, що вказаний злочин ОСОБА_1 скоїла вперше, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася.

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4 - 8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За вищенаведених обставин, приймаючи до уваги, що ОСОБА_1 як голова правління ПрАТ «Князя Трубецького» сплатила податки, збори, обов’язкові платежі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, переконавшись що підозрювана правильно розуміє правові наслідки звільнення її від кримінальної відповідальності з вказаної підстави та при відсутності в суду сумнівів щодо добровільності та істинності її позиції, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, а кримінальне провадження щодо неї підлягає закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст.44, ч.3 ст.212 КК України, ч.2 ст.284, ст.ст. 285, 286, 288 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до ЄРДР за № 32018230000000049 відносно ОСОБА_1 у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст.212КК України - закрити.

Апеляція на ухвалу може бути подана до апеляційного суду Херсонської області через Бериславський районний суд Херсонської області протягом семи днів з дня її проголошення

Слідчий суддя М.О.Кириленко