Ухвала суду № 74921953, 19.06.2018, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/4744/17

н/п 1-кс/640/5375/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"19" червня 2018 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:

слідчого судді - Божко В.В.,

за участю секретаря - Шилакіної Л.О.,

слідчого - Солодова М.В.,

представників ТОВ «Харківрегіонгаз» - ОСОБА_1, ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань у приміщенні суду в м. Харкові клопотання старшого слідчогоз ОВС1відділу РКПслідчого управлінняфінансових розслідуваньГУ ДФСу Харківськійобласті капітанаподаткової міліціїОСОБА_3 по кримінальному провадженню №32017220000000007 від «13» січня 2017 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -

встановив:

22.05.2018 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання слідчого по кримінальному провадженню №32017220000000007 від «13» січня 2017 року про надання тимчасового доступу до оригіналів документів підприємства ТОВ «Харківрегіонгаз» (код ЄДРПОУ 36224035), яке зареєстровано за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, а саме: бухгалтерських документів ТОВ «Харківрегіонгаз» (код ЄДРПОУ 36224035) по взаємовідносинам з ПП "Аванта - Трейд" код 32563558 (договір №3/28 від 01.03.2013), СФГ «Авенга» код 25192911 (договір №2/56 від 03.01.2012), ТОВ "Агріка М" код 34173466 (договір №2/20 від 03.01.2012), ТОВ "Агроальянс" код 31655024 (договір №267 від 27.05.2014), ПП "Агропрогрес" код 707998 (договори №194 від 18.04.2014; №219 від 01.03.2015), ПОСП "Агросан-2007" код 35308559 (договори №2/4 від 03.01.2012; №220 від 01.03.2015), ПОСП "Агросвіт" код 30614081 (договір №225 від 06.06.2011), ФГ "Альянс" код 31374476 (договір №235 від 01.03.2015), ТОВ "Афіна Преміум" код 34859093 (договір №144 від 31.03.2014), ТОВ КХП "Барвінківський" код 36167208 (договір №528 від 25.05.2015), ПАТ «Балаклійське Хлібоприймальне підприємство» код 956460 (договір №3/16 від 04.02.2013), Балаклійське Житлокомунсервіс КП Балаклійської районної ради код 35659347 (договір №1 від 01.01.2014), ТОВ "Балінвест Інвестиційна аграрна компанія" код 32934058 (договір №480 від 28.04.2015), ТОВ "Басово" Агрофірма код 30713268 (договір №2/60 від 03.01.2012), ТОВ Агрофірма "Берегиня - Агро" код 37601215 (договір №299 від 02.01.2015), ТОВ ПОП "Беркут" (договір №427 від 05.09.2014), ПП "Бізон - Тех 2006" код 34216986 (договір №675 СК від 12.08.2015), ТОВ АПК «Більшовик» код 32779854 (договір №2/45 від 03.01.2012), ФОП ОСОБА_4 (договір №2/66 від 03.01.2012), ПСП "Буран" код 34236803 (договір №297 від 02.06.2014), ПАТ «Вербівське Агрофірма» код 488941 (договір №3/126 від 30.10.2013), ПСП «Виселок» код 30749556 (договір №2/1 від 03.01.2012), Відділ освіти Купянської РДА код 2146239 (договір №359 від 25.03.2015), ПрАТ "Вовчанський Олійноекстракційний завод" код 373936 (договір №432 від 09.04.2015), ТОВ "Володар Кегичівка" код 34269912 (договір №3/198 від 14.11.2013), ПОСП "Гарант" код 31148835 (договір №2/5 від 03.01.2012), ТОВ "Глобал Інвест Систем" код 37352840 (договір №255 від 22.05.2014), КП "Дворічна" код 30639840 (договір №458 від 03.10.2014), КП "Джерело" код 32859154 (договір №159 від 04.04.2014), ПП "Екіпаж" код 21241245 (договір №2/44 від 03.01.2012), Еко - ОСОБА_5 міської ради код 38429746 (договір №2/179 від 28.12.2012), Зеленогайська школа - інтернат «Аіст» код 25779817 (договір №448 від 21.04.2015), ТОВ фірма "Зодіак" код 23749679 (договір №113 від 11.03.2014), ТОВ "Інтертранс-Груп" код 35465839 (договір №103 від 01.03.2015), ТОВ "Ір Сом" код 32338465 (договір №360 від 01.10.2011), ТОВ "Карат Агро" код 39358493 (договір №313 від 04.01.2015), ПП "ОСОБА_6 - АПК" код 34644020 (договір №314 від 16.03.2015), СТОВ "Качалівське" код 30739621 (№158 від 04.04.2014), КЗОЗ ЦПМСД Зачепилівського району код 22673001 (договір №3 від 13.01.2014), ТОВ "Козачанське" код 31742305 (договір №168 від 04.04.2014), ТОВ "Комбінат хлібопродуктів - Барвінкове" код 39829681 (договір №594 від 01.07.2015), ТОВ "Красноградська овочева фабрика" код 2779364 (договір №2/47 від 03.01.2012), ТОВ "Краснокутський агрошляхбуд" код 3581836 (договір №157 від 04.04.2014), ПАТ "Краснопавлівський комбінат хлібопродуктів" код 31148767 (договір №289 від 01.03.2015), ТОВ Кулиничівський УСП "Хлібопекарський комплекс" код 37532566 (договір №2/6 від 03.01.2012), ПАТ «Купянський Молочноконсеврний комбінат» код 418142 (код №2050391/48 від 03.01.2012 ), Лікарня Ветеринарної Медицини Кегичівки код 26525148 (договір №106 від 24.02.2015), Лікарня Ветеринарної Медицини Купянськ код 705893 (договір №165 від 08.04.2014), ПАТ «Луганськгаз» код 5451150 (договір №8 від 01.01.2015), ТОВ «Мясокомбінат Купянський» код 38281687 (договір №97 від 24.02.2014), СФГ "Маи" код 24676373 (договір №290 від 01.03.2015), СТОВ "Мрія" код 30378024 (договір №145 від 07.04.2011), Мурафська с/р код 4397448 (договір №251 від 01.03.2015), СТОВ "Надія" код 30739244 (договір №2/65 від 03.01.2012), ПП "Новомиколаївське" код 35598282 (договір №481 від 28.04.2015), ПСП "Оазис" код 32685259 (договір №252 від 01.03.2015), СТОВ "Овена" код 21254615 (договір №2/43 від 03.01.2012), ФГ "Ока" код 22686392 (договір №63 від 12.02.2015), ФГ "Паритет А" код 34269960 (договір №329 від 18.03.2015), Пархомівська с/р код 4358023 (договір №253 від 01.03.2015), ТОВ "Петрівський маслозавод" код 37366130 (договір №554 від 15.12.2014), ФГ "Петровське" код 21897589 (договір №385 від 01.11.2011), Південна Залізниця ДП ОСОБА_7 Лозова ВП код 1072609 (№331 від 18.03.2015), ТОВ "Професіонал" код 14065842 (договір №156 від 01.03.2015), ФОП Проценко М.І. (договір №2/75 від 20.01.2012), ТОВ СГ "Рассвет" код 30712821 (договір №173 від 01.03.2015), ПП «Рось» філія "Охтирський сиркомбінат" код 33370269 (договір №3/27 від 01.03.2013), ПОСП "Рояківка" код 31440805 (договір №3/22 від 27.02.2013), Сахновщанська ЦРЛ КЗОЗ код 2002730 (договір №817 від 22.12.2015), ПСП "Світанок" код 30653981 (договір №474 від 20.10.2014), ПОСП "Софіївка" код 31929665 (договір №3/73 від 07.06.2013), ПСП "Схід-Авіа-Агро" код 30639787 (договір №3/17 від 14.02.2013), Тепловодосервіс КП ОСОБА_5 районної ради код 37346355 (договір №144 від 26.02.2015), ТОВ "Техойл" код 34527663 (договір №211 від 19.03.2015), ТОВ "ТМ 2014" код 39530560 (договір №463 від 17.04.2015), ТОВ "Українська Аграрно-Хімічна Компанія" код 31109157 (договір №234 від 01.03.2015), ТОВ «Спільне Підприємство» "Українська Восточна Рибна Компанія» код 30665859 (договір №2/17 від 03.01.2012), ФОП ОСОБА_6 (договір №778 від 24.11.2015), ФЕД ДП «ХМЗ» код 14310052 (договір №568 від 16.06.2015), ПАТ "Харківгаз" код 3359500 (договір №2/9 від 01.01.2015), ПАТ "Харківміськгаз" код 3359552 (договір №2/23/15121/Р.110 від 01.01.2015), ТОВ "Хімічні технології" код 32028975 (договір №2/114 від 28.04.2012), ТОВ ХЕЗ «ПТМ» код 32868567 (договір №2/138 від 23.07.2012), Центральна районна Лікарня Зачепилівка код 2002687 (договір №455 від 14.04.2015), ТОВ "Цукрове" код 31633236 (договір №77 від 18.02.2015), ПП "Цукровик Агро" код 34643996 (договір №255 від 01.03.2015), ТОВ "Юніверсал Фіш Компані" код 39415619 (договір №16 від 02.01.2015), ПП "Явір - 2005" код 33574487 (договір №152 від 01.03.2015), ПСП "Явір" код 30895672 (договір №256 від 01.03.2015), ФГ "Шарус" код 37346004 (договір №412 від 02.04.2015) за період з 01.01.15 року по 30.06.2016 року, в тому числі договори з додатками, накладні, податкові накладні, видаткові/прибуткові накладні, товарно транспортні накладні, акти виконаних робіт, акти прийому передач, акти звірок, довіреності, перелік автотранспорту, який заправлявся вищевказаними субєктами господарської діяльності по договорам контрагентів, документи, що підтверджують реалізацію скрапленого газу вищевказаним контрагентам (касові книги, звіти РРО тощо), оборотно сальдові відомості по рахункам №36, №63, №361 за період з 01.01.15 року по 30.06.2016 року, тощо та можливості їх вилучення (тобто можливість ознайомитись з документами та вилучити їх для запобігання їх знищенню).

На обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що кримінальне провадження №32017220000000007 зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та знаходиться в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ДФС у Харківській області.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Харківрегіонгаз» (код ЄДРПОУ 36224035) в період з 01.01.2015 по 30.06.2016, шляхом заниження валових доходів підприємства в результаті не відображення в їх складі безнадійної кредиторської заборгованості в сумі 2 961 564 грн., а також шляхом заниження обєкту оподаткування при реалізації підакцизних товарів (скрапленого газу) на суму 25 747563 грн., ухилилися від сплати податку на прибуток в сумі 533 082 грн. та акцизного податку в сумі 1 287 378,15 грн. відповідно, що призвело до ненадходження грошових коштів до бюджету держави в значних розмірах.

Вказані порушення були зазначені в акті перевірки аудиту ГУ ДФС у Харківської області №798/20-40-14-01-08/36224035 від 15.12.2016 «Про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Харківрегіонгаз» (код 36224035) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи за період діяльності з 01.01.2015 по 30.06.2016». По результату написання вищезазначеного акту було винесено ППР №0002661401 від 30.12.2016 на суму 799623 грн. податку на прибуток, та ППР №0002671401 від 30.12.2016 на суму 1615057 грн.

Встановлено, ТОВ «Харківрегіонгаз» звернулось до суду з позовом до Державної фіскальної служби у Харківській про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 30 грудня 2016 року № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду 14.07.2017 адміністративний позов частково задоволено. Скасовано податкове повідомлення-рішення від 30 грудня 2016 року №0002661401. У іншій частині позовних вимог - відмовлено.

Постановою Харківського апеляційного адміністративного суду 10.10.2017 рішення суду першої інстанції скасовано у частині відмови у задоволенні позову та прийнято у цій частині нову постанову, якою задоволено позовні вимоги про скасування податкового повідомлення-рішення №0002671401 від 30 грудня 2016 року, яким збільшено суму грошового зобов'язання по акцизному податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами на суму 1 292 045,84 грн. та накладено штрафні (фінансові) санкції в сумі 323 011,46 грн. В іншій частині постанову суду першої інстанції - залишено без змін.

Постановою Касаційного адміністративного суду скасовано постанову Харківського апеляційного адміністративного суду 10.10.2017 у частині задоволення позовних вимог та скасування податкового повідомлення-рішення №0002671401 від 30 грудня 2016 року у частині збільшення грошового зобов'язання у розмірі 1287378,15 грн. та застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 321844,54 грн. У решті постанову Харківського окружного адміністративного суду 14.07.2017 та постанову Харківського апеляційного адміністративного суду 10.10.2017 залишено без змін.

Додатково в ході досудового розслідування було встановлено, що ТОВ «Харківрегіонгаз» (код ЄДРПОУ 36224035) на протязі 2015 року було укладено з субєктами господарської діяльності договори «Купівлі продажу паливно - мастильних матеріалів з використанням смарт карт на АГЗП», згідно яких підприємством ТОВ «Харківрегіонгаз» (код ЄДРПОУ 36224035) відпускався скраплений газ для комерційного використання 90 субєктам господарської діяльності.

Згідно додатків до договорів «Купівлі продажу паливно - мастильних матеріалів з використанням смарт карт на АГЗП», які є невідємними частинами, контрагентами покупцями надається перелік автотранспорту, який буде заправлятись скрапленим газом на власних АГЗП ТОВ «Харківрегіонгаз» або на АГЗП партнерах, в свою чергу останні повинні надавати перелік АГЗП, на яких необхідно здійснювати заправку.

З метоюповного,всебічного таобєктивного проведеннядосудового розслідуванняпо даномукримінальному провадженню,проведення необхіднихекспертиз,необхідні фінансово-господарськідокументи ТОВ«Харківрегіонгаз» (кодЄДРПОУ 36224035).

Слідчий в судовому засіданні подане клопотання підтримав повністю, просив його задовольнити.

Представники ТОВ «Харківрегіонгаз» - ОСОБА_8, ОСОБА_2, у володінні якого знаходяться речі та документи, будучи допитаними в судовому засіданні, проти задоволення клопотання заперечували, вважаючи його безпідставним та необґрунтованим, та зазначили, що за результатами акту перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 30.12.2016 р., які оскаржувалися в судовому порядку, а саме податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 30.12.2016 р., яким збільшено суму грошового зобовязання по акцизному податку на суму 129204584,84 грн. 27.03.2018 р. Верховним судом України винесена Постанова, якою скасовано Постанова Харківського апеляційного адміністративного суду від 10.10.2017 р., якою було скасоване оскаржуване повідомлення-рішення. У квітні 2018 р. підприємством була сплачена зазначена сума нарахувань. Також зауважили, що Постановою слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області кримінальне провадження було закрито на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України. Зазначена Постанова прокурором 02.05.2018 р. була скасована. Але скасована після сплати суми нарахувань. Просили у задоволенні клопотання відмовити.

Слідчий суддя, вислухавши думки учасників процесу, дослідивши надані матеріали, вважає клопотання таким, що не підлягає задоволенню.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наявність акту від 15.12.2016 року № 798/20-40-14-01-08/36224035 про результати планової виїзної перевірки ТОВ «Харківрегіонгаз» (код 36224035) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи за період діяльності з 01.01.2015 р. по 30.06.2016 р. ОСОБА_8 висновки цього акту стали підставою для внесення відомостей до ЄРДР про вчинення кримінального правопорушення по ст. 212 ч.1 КК України службовими особами товариства.

Але не погодившись з винесенням податкових повідомлень-рішень, товариство зверталось з адміністративним позовом про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, винесених ГУ ДФС у Харківській області за результатами проведеної ними планової документальної перевірки. На даний час судовий розгляд справ закінчений. Щодо податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 30.12.2016 р., яким збільшено суму грошового зобовязання по акцизному податку на суму 129204584,84 грн., то 27.03.2018 р. Верховним судом України винесена Постанова, якою скасовано Постанова Харківського апеляційного адміністративного суду від 10.10.2017 р., якою було скасоване оскаржуване повідомлення-рішення.

У квітні 2018 р. підприємством була сплачена зазначена сума нарахувань, про що свідчать надані в судовому засіданні платіжні доручення.

Слідчим суддею також встановлено, що Постановою слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області від 31.07.2017 р. кримінальне провадження було закрито на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України.

Але незважаючи на те, що підприємством в квітні 2018 р. після внесення судових рішень була сплачена сума нарахувань, зазначена Постанова прокурором 02.05.2018 р. була скасована.

Відповідно до п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 8.10.2004 року злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку , передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов'язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов'язковий платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Разом з тим, відповідно до п. 56.15 ст. 56 Податкового Кодексу України, скарга на акт перевірки, подана із дотриманням строків, визначених п. 56.3 цієї статті (на протязі 10 днів з дня отримання рішення), зупиняє виконання платником податку грошових зобов'язань, визначених у повідомленні-рішенні на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. У перебігу цього терміну грошові зобов'язання , які оскаржуються , вважаються не узгодженими .

Товариством було подано позов на дії податкового органу ( повідомлення-рішення ). Дане твердження дає право сказати, що в цьому випадку злочин, як мінімум, не може вважатися закінченим. Таким чином, обов'язковою умовою для внесення відомостей до ЄРДР має бути наявність податкового боргу та несплата його у встановлений термін.

Таким чином, сума грошових зобовязань товариства, яка нарахована в оспорюваних податкових повідомленнях-рішеннях, є неузгодженою.

Відповідно до ч.2 ст. 160 КПК України у клопотанні про тимчасовий доступ до речей та документів зазначаються значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Однак слідчим не доведено, що документи, доступ до яких планується здійснити слідчим, мають значення для досудового розслідування. А тому слідчий суддя відмовляє в задоволенні клопотання.

Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя,

ухвалив:

відмовити в задоволенні клопотання старшого слідчогоз ОВС1відділу РКПслідчого управлінняфінансових розслідуваньГУ ДФСу Харківськійобласті капітанаподаткової міліціїОСОБА_3 по кримінальному провадженню №32017220000000007 від «13» січня 2017 року про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя - Божко В.В.