Ухвала суду № 74848428, 22.06.2018, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/5882/18

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 червня 2018 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Дергачова Н.В., при секретарі судового засідання Меркуловій Ю.П., розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_1, про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

04.05.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018070000000031 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 2 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Агро Дім» (код ЄДРПОУ 31335966) у період 2009-2017 років не включили в дохід протерміновану кредиторську заборгованість за кредитними договорами з ПАТ КБ «Надра» № 59/05-2003 від 19.05.2003 та № 380/05-2004 від 08.06.2004, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах у сумі 3 752 969 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 19.05.2003 р. між Відкритим акціонерним товариством «Комерційний банк» «Надра», правонаступником всіх прав та обов'язків якого є Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Надра», та Товариством з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) укладено Кредитну угоду №59/05-2003, відповідно до умов якої останньому надано кредит у розмірі 670 000,00 Євро згідно з графіком надання кредиту, встановленим у Додатку №1 до Кредитної угоди. Кредитні кошти надано на умовах повернення у строки, визначені у Графіку повернення Кредиту (Додаток №2 до Кредитної угоди), та зі сплатою відсотків за користування кредитом з розрахунку 15% річних, які піддягали оплаті щомісячно в останній робочий день.

Також, 24.05.2004 р. між Відкритим акціонерним товариством «Комерційний банк» «Надра», правонаступником всіх прав та обов'язків якого є Публічне акціонерне товариство «Комерційний банк «Надра», та Товариством з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» укладено Кредитну угоду №380/05-2004, відповідно до умов якої останньому надано кредитні кошти в розмірі 431 000,00 дол. США для придбання борошномельного обладнання та поповнення обігових коштів. Кредит надано траншами згідно Додатку №1. Кредитні кошти надано на умовах повернення у строки, визначені у Графіку повернення Кредиту (Додаток №2 до Кредитної угоди), та зі сплатою відсотків за користування кредитом з розрахунку 14,5% річних, які піддягали оплаті щомісячно в останній робочий день.

У відповідності до умов Кредитної угоди №59/05-2003 від 19.05.2003 р. строк виконання основного зобов'язання встановлено до 31.10.2005 року. У відповідності до умов Кредитної угоди №380/05-2004 від 24.05.2004 р. строк виконання основного зобов'язання встановлено до 30.04.2007 року.

Проведеним аналізом листа ПАТ «Комерційний банк» «Надра» за №1-4-912 від 05.02.2018, а також матеріалів, доданих до вказаного листа встановлено, що Товариством з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» не виконано зобов'язання щодо своєчасного та в повному обсязі повернення кредитних коштів та сплати відсотків за користування кредитом.

Згідно пп. 14.1.257 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, безповоротна фінансова допомога - це, в тому числі, сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності.

Сума заборгованості станом на кінець 2017 року залишалась нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, відповідно така заборгованість на норм Податкового кодексу України має бути включена до складу інших доходів підприємства.

Отже, у разі якщо сума кредиторської заборгованості платника податку за отримані, але неоплачені товари (роботи, послуги) залишилася нестягнутою після закінчення терміну позовної давності, то у податковому періоді, на який припадає закінчення терміну позовної давності, платник податку повинен всю суму такої непогашеної кредиторської заборгованості, з урахуванням податку на додану вартість, включити до складу доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування.

Таким чином, сума боргу в розмірі 72 129 006,77 грн. Товариства з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) є безповоротною фінансовою допомогою та включається до складу інших доходів.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження від 27.03.2018 №12/07-16-16-0019/31395966 «Про результати дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Агро Дім» (податковий номер 31335966) щодо дотримання норм чинного законодавства при отриманні кредитних коштів від ПАТ КБ «Надра» (податковий номер 20025456) встановлено, що ТОВ «Агро Дім», не включено в дохід протерміновану кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності в загальній сумі 27 926 627 грн., у т.ч. по кредитному договору від 19.05.2003р. №59/05-2003 заборгованість по тілу кредиту в сумі 5 324 069 грн. (490 560,80 Євро), заборгованість по процентах за кредит в сумі 11 105 585 грн. (637 606, 36 Євро), по кредитному договору від 08.06.2004р. №308/05-2004 заборгованість по тілу кредиту в сумі 3 407 917 грн. (413 000 дол. США), заборгованість по процентах за кредит в сумі 8 089 056 (466 143,62 дол. США) та ухилилося від сплати податків в загальній сумі 3 752 969 грн., в т.ч.: 2009р. – 1 487 972 грн., 2010р. – 1 266 329 грн., 2011р. – 251 426 грн., 2012р. – 63 386 грн., 2013р. – 64 422 грн., 2014р. – 102 333 грн., 2015р. – 130 261 грн., 2016р.- 188 034 грн., 2017р. – 198 806 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 2 ст. 212 КК України.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ – це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) за номерами: №26005000164501 (долар США), №26000000164001 (українська гривня), №26002110070001 (українська гривня), №26007110070501 (долар США), №26007110070501 (Євро) відкритих у ПАТ КБ «Надра» (адреса: 04053, Україна, м. Київ, вул.Січових Стрільців (Артема), буд. 15) а також документів, повязаних з укладанням кредитних договорів ТОВ Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) з ПАТ КБ «Надра» № 59/05-2003 від 19.05.2003 та № 380/05-2004 від 08.06.2004.

Підставою вважати, що документи перебувають ПАТ КБ «Надра» (адреса: 04053, Україна, м. Київ, вул. Січових Стрільців (Артема) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ТОВ Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) та матеріали від ПАТ КБ «Надра» (вих. № 1-4-912 від 05.02.2018р., отриманих листом від ДФС України 16.02.2018р. № 4890/7/99-99-14-03-01-17).

Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, використання кредитних коштів, отриманих відповідно до укладених договорів з ПАТ КБ «Надра» не за цільовими призначеннями, підтвердження інших розрахунків ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966). Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб’єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».

Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків.

Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, використання кредитних коштів, отриманих відповідно до укладених договорів з ПАТ КБ «Надра» не за цільовими призначеннями, підтвердження інших безготівкових розрахунків ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966), для проведення судово – технічної експертизи документів та інших експертиз, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні ПАТ КБ «Надра» (адреса: 04053, Україна, м. Київ, вул. Січових Стрільців (Артема), 15.

Слідчий у судове засідання не з’явився, проте подав до суду заяву про можливість розгляду клопотання без його участі.

Особа, у володінні якої знаходяться зазначені у клопотанні речі, на судовий розгляд клопотання не з’явилась, хоча про час і місце розгляду такого була повідомлена своєчасно і належним чином, однак, її неявка, відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду клопотання.

Дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать, зокрема: відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Як зазначено у ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п’ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи наведене, оскільки відповідно до ч. 5, 6 ст.163 КПК України слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що ці документи та речі можуть перебувати у володінні зазначеної у клопотанні юридичної особи, самі по собі та у сукупності з іншими документами кримінального провадження, у зв’язку з необхідністю збереження їх в якості речових доказів, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, тому суд вважає за необхідне задовольнити зазначене клопотання частково.

Проте суду не доведено належними та допустимими доказами, що частина із зазначених у клопотанні документів має доказове значення саме у цьому кримінальному провадженні, відтак суд не вбачає підстав для задоволення клопотання у цій частині.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 159, 160, 162, ч. 2 ст. 163, ст. 164 - 166, 369-372 КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати капітану податкової міліції ОСОБА_1, слідчому по кримінальному провадженню № 32018070000000031, тимчасовий доступ до оригіналів документів, що містять охоронювану законом таємницю які знаходяться у володільця ПАТ КБ «Надра» (адреса: 04053, Україна, м. Київ, вул. Січових Стрільців (Артема), 15, а саме:

-роздруківок на паперових та інформацію на електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) та залишок коштів на рахунках: №26005000164501 (долар США), №26000000164001 (українська гривня), №26002110070001 (українська гривня), №26007110070501 (долар США), №26007110070501 (Євро) відкритих у ПАТ КБ «Надра» (адреса: 04053, Україна, м. Київ, вул. Січових Стрільців (Артема), буд. 15) за період з 14.05.2003 по 26.10.2015 – з можливістю їх вилучення;

-матеріалів кредитної угоди від 19.05.2003р. № 59/05-2003 (договори, додатки до них, платіжні документи, гарантійні документи, які підписувались між Позичальником, Банком та/або третіми особами, клопотання (заява), в якому зазначаються характер кредитної угоди, мета використання кредиту, сума позички і строк користування нею; техніко-економічне обґрунтування кредитного заходу та розрахунок

економічного ефекту від його реалізації, документи які підтверджували гарантії платоспроможного суб'єкта господарювання, матеріали банківської установи щодо вивчення стану господарської діяльності позичальника, його платоспроможність та прогноз ризику непогашення кредиту, матеріали банківської установи - ПАТ КБ «Надра» щодо контролю за виконанням умов кредитного договору, цільовим використанням, своєчасним і повним погашенням позички в порядку, встановленому законодавством. тощо) – з можливістю вилучення їх оригіналів;

-матеріалів кредитної угоди № 380/05-2004 від 08.06.2004 (договори, додатки до них, платіжні документи, гарантійні документи, які підписувались між Позичальником, Банком та/або третіми особами, клопотання (заява), в якому зазначаються характер кредитної угоди, мета використання кредиту, сума позички і строк користування нею; техніко-економічне обґрунтування кредитного заходу та розрахунок економічного ефекту від його реалізації, документи які підтверджували гарантії платоспроможного суб'єкта господарювання, матеріали банківської установи щодо вивчення стану господарської діяльності позичальника, його платоспроможність та прогноз ризику непогашення кредиту, матеріали банківської установи - ПАТ КБ «Надра» щодо контролю за виконанням умов кредитного договору, цільовим використанням, своєчасним і повним погашенням позички в порядку, встановленому законодавством. тощо) - з можливістю вилучення їх оригіналів;

-довіреності, інші документи ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки - з можливістю вилучення їх копій;

-карток із зразками підписів та відбитку печатки ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства - з можливістю вилучення їх копій;

-платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) - з можливістю вилучення їх копій;

-інформації відносно TОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом) - з можливістю вилучення їх оригіналів;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) - з можливістю вилучення їх копій;

-інформації щодо звітності банківської установи відносно ТОВ «Arpo Дім» (код ЄДРПОУ: 31335966) в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи - з можливістю вилучення їх копій.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_2