Рішення № 74406083, 24.05.2018, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м.Харків

24 травня 2018 р. справа №820/1105/18

Харківський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого - судді Мар'єнко Л.М.,

при секретарі судового засідання - Принцевській Ю.В.,

за участю: представника позивача - Шикути Д.В., представника відповідача - Варича Б.В.,

розглянувши в місті Харкові в приміщенні Харківського окружного адміністративного суду у порядку спрощеного позовного провадження з викликом сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Харківській області до Комунального підприємства "Вода" Валківської районної ради про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Головне управління ДФС у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Комунального підприємства "Вода" Валківської районної ради, в якому просив суд стягнути до бюджету кошти у розмірі 570363,77 грн. в рахунок погашення податкового боргу з розрахункових рахунків Комунального підприємства «Вода», код 34473807, податкова адреса вул. Жовтнева, буд. 3, м. Валки, Валківський район, Харківська область, 63002.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач перебуває на податковому обліку як платник податків. Має податковий борг, який виник за податковими зобов'язаннями та штрафними санкціями з ПДВ, податку на прибуток, рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення та пені в загальному розмірі 570363,77 грн.

Відповідач проти позову заперечував, від представника відповідача - Мирошниченко Б.О. через канцелярію суду надійшов письмовий відзив на позов, в якому представник відповідача просив відмовити у задоволенні позовних вимог, оскільки вважає, що сума заборгованості визначена неправомірно, у зв'язку з тим, що нарахована пеня на податкове зобов'язання з податку на прибуток заявлена позивачем до стягнення з порушенням ст. 102 ПК України, тобто понад 1095 днів.

Представник позивача - Шикута Д.В. в судовому засіданні підтримала заявлені позовні вимоги, просила їх задовольнити, посилаючи на обставини, викладені в позовній заяві.

У судовому засіданні представник відповідача - Варич Б.В. заперечував проти задоволення позовних вимог, просив відмовити у задоволенні позовних вимог, посилаючись на обставини, викладені в письмовому відзиві на позов.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини.

Комунальне підприємство "Вода" Валківської районної ради (далі - КП "Вода" Валківської районної ради) зареєстроване як юридична особа та перебуває на податковому обліку в Південній ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області як платник податків, є платником ПДВ.

Судом встановлено, що відповідач самостійно визначив податкові зобов'язання по податку на додану вартість, подавши до Південної ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області податкові декларації від 22.05.2017, від 20.06.2017, від 20.07.2017, від 18.08.2017, від 11.09.2017, від 12.10.2017, від 13.11.2017, а також уточнюючі розрахунки від 15.08.2017, від 12.10.2017 (т.1 а.с.21-31).

Як вбачається з матеріалів справи, за результатами камеральних перевірок КП "Вода" Валківської районної ради складені акти перевірки:

- від 09.10.2017 №14903/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.94-96), у висновках якого визначено, що відповідачем порушено граничний термін реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 18.10.2017 №0067011209 (т.1 а.с.97), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 53,03 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.98-99);

- від 01.11.2017 №17124/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.100-102), у висновках якого визначено, що відповідачем несвоєчасно сплачено узгодженого податкового зобов'язання з ПДВ згідно податкових декларацій з ПДВ за вересень 2016 р. та жовтень 2016 р. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 14.11.2017 №0080931209 (т.1 а.с.104), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 9852,17 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.103,105);

- від 01.11.2017 №17122/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.108-110), у висновках якого визначено, що відповідачем порушено граничний термін реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 10.11.2017 №0078541209 (т.1 а.с.111), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 65,48 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.112-113);

- від 01.11.2017 №18745/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.114-116), у висновках якого визначено, що відповідачем несвоєчасно сплачено узгодженого податкового зобов'язання з ПДВ згідно податкової декларації з ПДВ за жовтень 2016 р. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 17.11.2017 №0082901209 (т.1 а.с.117), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 3674,27 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.118-119);

- від 09.11.2017 №19005/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.120-126), у висновках якого визначено, що відповідачем порушено граничний термін реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 17.11.2017 №0082991209 (т.1 а.с.129), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 4209,01 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення;

- від 30.05.2017 №4188/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.142-143), у висновках якого визначено, що відповідачем несвоєчасно сплачено узгодженого податкового зобов'язання з ПДВ згідно податкових декларацій з ПДВ від 20.09.2016, 18.10.2016. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 09.06.2017 №0000741201 (т.1 а.с.139), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 30910,84 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.141);

- від 29.06.2017 №5803/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.156-159), у висновках якого визначено, що відповідачем порушено граничний термін реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 10.11.2017 №0013431209 (т.1 а.с.161), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 187,26 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.160, 162).

Судом встановлено, що відповідач самостійно визначив податкові зобов'язання з рентної плати, подавши до Південної ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області розрахунки з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин від 19.04.2017, від 07.08.2017, від 26.10.2017 (т.1 а.с.32-93).

Як вбачається з матеріалів справи, за результатами камеральних перевірок КП "Вода" Валківської районної ради складені акти перевірки:

- від 20.11.2017 №20561/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.130-135), у висновках якого визначено, що відповідачем несвоєчасно сплачено узгодженого податкового зобов'язання з рентної плати за 4 квартал 2015 р., за 1- 2 квартали 2016 р. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 05.12.2017 №0095321209 (т.1 а.с.137), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 22607,14 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.136, 138);

- від 15.06.2017 №4632/20-40-12-0-19/34473807 (т.1 а.с.144-150), у висновках якого визначено, що відповідачем несвоєчасно сплачено узгодженого податкового зобов'язання з рентної плати за 4 квартал 2014 р., за 1- 3 квартали 2015 р. На підставі вказаних висновків акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 26.06.2017 №0004941209 (т.1 а.с.154), яким нараховано штрафні санкції в розмірі 22589,68 грн. Зазначений акт та податкове повідомлення - рішення були направленні на адресу відповідача, що підтверджується повідомленнями про вручення поштового відправлення (т.1 а.с.151,155);

- від 01.11.2017 №17119/20-40-12-0-19/34473807. На підставі висновків вказаного акту камеральної перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення від 17.11.2017 №0082881209, яким нараховано штрафні санкції в розмірі 2116,13 грн.

Згідно розрахунку суми податкового боргу КП "Вода" Валківської районної ради, податковим органом також нарахована пеня з податку на прибуток на борг минулих років, яка складає 17500 грн. (т.1 а.с.18).

Згідно п.п.16.1.3 та п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України - платник податків зобов'язаний, зокрема, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.49.18 ст.49 ПК України - податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Пунктом 54.1 ст.54 ПК України встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.57.1 ст.57 ПК України - платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п.п.59.1 ст.59 ПК України - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У зв'язку з непогашенням КП "Вода" Валківської районної ради узгодженої суми податкового зобов'язання протягом граничного строку її сплати позивачем винесена податкова вимога від 08.12.2008 №1/65 в розмірі 21045,92 (т.1 а.с.187).

Суд зазначає, що позивач у позовній заяві посилається на дату звернення до суду податкова вимога є дійсною, в судовому порядку не оскаржувалась, не є скасованою, зміненою або відкликаною.

Згідно п.95.1 ст.95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

У пункті 95.2 ст. 95 ПК України зазначено, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.20.1.34 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Судом встановлено згідно даних облікової картки платника податку, що за КП "Вода" Валківської районної ради мається податковий борг, що виникла внаслідок несплати з податку на додану вартість, з податку на прибуток підприємств та організацій, що належать до комунальної власності, з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення та пені у загальному розмірі 552863,25 грн. (т.1 а.с.186)

На час розгляду справи вказана сума податкового боргу у розмірі 552863,25 грн. не сплачена, доказів самостійної сплати зазначеної заборгованості відповідачем до суду не надано.

Згідно ст.61 ПК України, органи державної податкової служби здійснюють, зокрема, контроль щодо правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

З огляду на викладене, позовні вимоги в частині стягнення з відповідача з рахунків у банках, які його обслуговують, на користь Державного бюджету України податковий борг з податку на додану вартість, з податку на прибуток підприємств та організацій, що належать до комунальної власності, з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення та пені у загальному розмірі 552863,25 грн. підлягають задоволенню.

Щодо позовних вимог в частині про стягнення пені з податку на прибуток підприємств та організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 17500,52 грн., суд зазначає наступне.

Згідно розрахунку суми податкового боргу КП "Вода" Валківської районної ради, нарахована пеню з податку на прибуток в розмірі 9434 грн., 6120,49 грн., 1946,03 грн. (в загальному розмірі 17500,52 грн.) на борг, який виник за періоди з 12.03.2014 по 09.11.2017, з 12.03.2014 по 20.12.2018, з 12.03.2014 по 21.12.2017, відповідно(т.1 а.с.18).

Таким чином, дата виникнення податкового боргу з податку на прибуток - 12.03.2014.

Так, відповідно до п.п. 14.1.162 п. 14.1. ст. 14 ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п. 14.1.39. п. 14.1. ст. 14 ПК України).

Положеннями п. 129.1 ст. 129 ПК України визначено, що нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.

Пунктом 102.1. статті 102 ПК України передбачено, що контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

З огляду на викладене, податковий борг з податку на прибуток у відповідача виник 12.03.2014 , отже контролюючий орган мав правові підстави для стягнення пені з податку на прибуток (13.03.2014 + 1095 днів) - 12.03.2017. Водночас, суд зауважує, що позовну заяву ГУ ДФС у Харківській області подало до суду про стягнення, зокрема, вказаної заборгованості по пені з податку на прибуток - 20.02.2018, що підтверджується штампом канцелярії суду.

Щодо доводів позивача, що ним не порушено строк стягнення вказаної заборгованості, з посиланням на те, що строк на стягнення пені виник з моменту набрання законної сили постанови суду від 24.04.2014 по справі №820/5870/14 щодо стягнення податкового боргу, зокрема, з податку на прибуток, суд зазначає, що вказані доводи суперечить положенням ст. ст. 102, 129 ПК України, яким визначено, що контролюючий орган вправі нарахувати пеню на наступний день після пропуску граничного строку сплати податкового зобов'язання, а стягнути не пізніше 1095 днів.

Таким чином, позивачем при заявлені суми до стягнення по пені з податку на прибуток в розмірі 17500,52 грн. пропущено строк стягнення вказаної суми.

Враховуючи вищевикладене, позовні вимоги в частині позовних вимог про стягнення пені з податку на прибуток підприємств та організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 17500,52 грн., - не підлягає задоволенню.

Таким чином, позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 2, 6-11, 14, 77, 139, 243-246, 250, 255, 257-263, 295, 297 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДФС у Харківській області до Комунального підприємства "Вода" Валківської районної ради про стягнення податкового боргу - задовольнити частково.

Стягнути з Комунального підприємства "Вода" Валківської районної ради (код ЄДРПОУ 34473807, податковий індекс 63002, Харківська область, Валківський район, м. Валки, вул. Стадіонна, буд. 3), з рахунків у банках, які його обслуговують, на користь Державного бюджету України податковий борг з податку на додану вартість, з податку на прибуток підприємств та організацій, що належать до комунальної власності, з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення та пені у загальному розмірі 552863,25 грн. (п'ятсот п'ятдесят дві тисячі вісімсот шістдесят три гривні 25 копійок).

В частині позовних вимог про стягнення пені з податку на прибуток підприємств та організацій, що належать до комунальної власності в розмірі 17500,52 грн. (сімнадцять тисяч п'ятсот гривень 52 копійки) - відмовити.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, або спрощеного позовного провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Текст рішення складено 31 травня 2018 року.

Суддя Мар'єнко Л.М.