Постанова № 7437939, 28.12.2009, Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області

Справа № 4 – 436/2009 р.

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 грудня 2009 року. Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області, в складі:

- головуючий суддя Андріянов О.В.

При секретарі Суботніцькій О.А.

З участю: - прокурор Сень І.Г.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в суду м. Світловодська подання слідчого Світловодського МВ УМВС в Кіровоградської області, про розкриття банківської таємниці,

В С Т А Н О В И В:

В провадженні СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області знаходиться кримінальна справа № 71-558 по обвинуваченню ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 в скоєнні злочинів, передбачених ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.205 КК України та ОСОБА_5 і ОСОБА_4 в скоєнні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України

Проведеним по справі досудовим слідством встановлено, що:

Фірма “БСМ” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю (код ЄДРПОУ № 20631062 м. Кіровоград, вул. Костромська,15) зареєстрована рішенням Кіровоградської міської ради народних депутатів 22.12.1993 року.

На податковий облік взята в ДПІ у м. Кіровограді 09.03.1994 року р. за №410, як платник податку на додану вартість зареєстрована 21.09.2007 року.

В період з 30.03.2009 р. по 17.04.2009 р. спеціалістами ДПА у Кіровоградській області проведена планова виїзна перевірка фірми “БСМ” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю (код ЄДРПОУ 20631062), з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2008 р. та іншого законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2008 р., за результатами якої складено акт №22/2310/20631062 від 23.04.2009 р.

За перевіряємий період відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства був директор фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5.

Основними видами діяльності підприємства є оптова торгівля соняшниковою олією, а з вересня 2008 року підприємство надавало послуги з перевезення вантажів вантажним автомобільним транспортом.

При перевірці первинних бухгалтерських документів по рахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” встановлено, що в перевіряємому періоді директор фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 здійснював операції з придбання насіння соняшника у значних обсягах.

Протягом 2008 року ОСОБА_5 згідно податкових накладних, договорів поставки придбав насіння соняшнику в кількості 17267,471 тон, на загальну суму 26932923,95 грн.

Крім цього, ОСОБА_5 за вищевказаний період здійснив постачання ФОП ОСОБА_5 та ФОП ОСОБА_6 для переробки насіння соняшнику в кількості 17265,442 тон, в результаті чого даними фізичними особами-підприємцями фірмі „БСМ” у формі ТОВ була передана олія в кількості 5219,89 тон, яка в подальшому директором даного товариства ОСОБА_5 була реалізована іншим підприємствам. Згідно умов договору з зазначеними фізичними особами-підприємцями, платою за переробку насіння соняшника був жмих, який наряду з олією був результатом переробки. В ході перевірки директором Фірми „БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 не надано актів прийому-передачі жмиху по кожній партії зазначеного переробленого насіння соняшнику. При цьому, у підприємства відсутній облік кількості отриманого в результаті переробки насіння соняшнику жмиху, чим порушено вимоги Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року №996-Х1V (зі змінами), що згідно вимог пункту 2 ст.3 даного Закону є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством.

Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимір, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. У відповідності з п.1 ст.3 цього ж Закону, метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

В порушення вищевказаних норм Закону, директором фірми „БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4, протягом 2008 року жмих соняшника, отриманий в результаті переробки насіння соняшника в бухгалтерському обліку не обліковувався, чим занижено витрати, зобов’язання та доходи, пов’язані з господарською діяльністю по зазначених операціях.

Наслідком неповного висвітлення проведених господарських операцій, а саме не оприбуткування в бухгалтерському обліку жмиху є заниження підприємством - фірмою “БСМ” у формі ТОВ суми валових витрат, пов’язаних з переробкою насіння та валових доходів по операціях з реалізації жмиху переробникам насіння.

Таким чином, з урахуванням кількості реалізованого (переданого в оплату послуг) переробникам ФОП ОСОБА_5 та ФОП ОСОБА_6 жмиху від переробки соняшнику директором фірми „БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4І занижено доходи від реалізації продукції за 2008 рік в загальній сумі 4801648 грн. та в порушення п.п.4.1.1., п.4.1. ст.4 , п.п.7.4.1.,п.п.7.4.3. п.7.4. ст.7, п.п.11.3.1. п.11.3. ст.11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94 №334/94-ВР, в редакції Закону України від 22.05.1997 року (Із змінами і доповненнями) не включено до складу доходів та не відображено по рядку 04.1 декларації по податку на прибуток доходи отримані від реалізації жмиху соняшника його переробникам, чим занижено загальну суму скоригованого валового доходу за вказаний період на загальну суму 4801648 грн. та в порушення п.5.1. п.5.2. ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94р. №334/94-ВР, в редакції Закону України від 22.05.1997 року (Із змінами і доповненнями) занижено валові витрати по рядку 04.1 Декларації за вказаний період на суму 767158 грн.

За період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року директором фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4 задекларовано податок на прибуток у сумі 20734 грн., але перевіркою повноти визначення податку на прибуток за вказаний період встановлено, що директором Фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 та бухгалтером підприємства ОСОБА_4 умисно з метою ухилення від сплати даного податку занижено його суму на 1049925 грн.

Перевіркою правильності обчислення та сплати податку на додану вартість встановлено, що директор фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, також занизили і податкові зобов’язання з податку на додану вартість даного підприємства.

Так, проведеною перевіркою відображених показників за вказаний період по рядках 1-9 податкової декларації з ПДВ встановлено заниження задекларованих суб’єктом господарювання показників у податкових деклараціях з податку на подану вартість в сумі 961433 грн.

В порушення п.п.3.1.1. п.3.1., ст.3, п.4.1.,п.4.2. ст.4 п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року №168/97-ВР (Із змінами і доповненнями) ОСОБА_5, за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4, протягом 2008 року не нарахували податкові зобов’язання з вартості жмиху, переданого переробникам в оплату за виконані роботи з переробки соняшника на соняшникову олію на загальну суму 960329 грн.

Крім того, при перевірці первинних бухгалтерських документів фірми “БСМ” у формі ТОВ до рахунків 301 “Каса в національній валюті”, 311 “Поточні рахунки в національній валюті” встановлено, що ОСОБА_5 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4 в порушення п.п.3.1.1. п.3.1., ст.3, п.4.1.,п.4.2. ст.4 п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997року №168/97-ВР (Із змінами і доповненнями), з метою ухилення від сплати податків, протягом 2008 року не нараховували податкові зобов’язання з суми торгівельної виручки, зарахованої на поточні рахунки підприємства в загальній сумі 1104 грн., внаслідок чого занизили суму податку на додану вартість за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року на загальну суму 961433 грн. Таким чином, своїми умисними протиправними діями, директор Фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_4, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року умисно ухилилися від сплати податку на прибуток в сумі 1049925,00 грн. та податку додану вартість на суму 961433 грн., а всього на суму 2011358 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

Допитаний як обвинувачений 02 серпня 2009 року по даній кримінальній справі ОСОБА_5 від дачі показів відмовився, користуючись своїм правом, передбаченим ст.63 Конституції України.

17.04.2009 року ревізорами, які проводили планову виїзну перевірку фірми „БСМ” у формі ТОВ було направлено лист про надання відповідно до законодавства завірених належним чином копій документів фінансово-господарської діяльності підприємства. В цей же день директором підприємства фірма „БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_5 було надано відповідь до ДПІ у м. Кіровограді, відповідно до якої він вказав, що не може надати затребувані копії документів, в зв’язку з великим обсягом роботи.

Також ним було надано пояснення, в якому він зазначив, що надати оборотно-сальдові відомості по рахункам 206 „Матеріали передані в переробку”, 281 „Товари”, 361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями”, 631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками”, 377 „Розрахунки з іншими дебіторами”, 372 „Розрахунки з підзвітним особами”, 685 „Розрахунки з іншими кредиторами”, оборотно-сальдові відомості за 2008 р., дані статистичної звітності (баланс, звіт про фінансові результати) за 2008 рік, він не має можливості, в зв’язку з тим, що база даних програми „1С Бухгалтерія 6.” була безповоротно втрачена із-за відключення комп’ютера по причині коливання напруги в електромережі.

В справі наявні дані, що ОСОБА_5, з метою перешкоджання встановленню істини по справі документи, які мають доказове значення по справі та підтверджують незаконну діяльність фірми „БСМ” у формі ТОВ до податкових органів не надав та в теперішній час їх переховує.

Проведеними заходами по кримінальній справі встановити місцезнаходження документів фінансово-господарської діяльності фірми „БСМ” у формі ТОВ не надалося можливим. Для здійснення своєї господарської діяльності фірмою „БСМ” у формі ТОВ (код ЄДРПОУ 20631062, м. Кіровоград) 12.09.2007 року відкрито рахунок № 26007136051980 (українська гривня) в філії „Придніпровське регіональне Управління” ВАТ „Банк „Фінанси та кредит” (МФО 331564).

З метою встановлення та перевірки підстав декларування фірмою „БСМ” у формі ТОВ відповідних обсягів податкового кредиту та податкових зобов’язань від здійснених фінансових операцій, отримання доказів вчинення злочину, необхідно розкрити банківську таємницю в філії „Придніпровське регіональне Управління” ВАТ „Банк „Фінанси та кредит” (МФО 331564) відносно клієнта банку фірми „БСМ” у формі ТОВ по відкритому підприємством в банківській установі рахунку № 26007136051980 (українська гривня), за період з 12.09.2007 року по 24.12.2009 року.

Отримання вищеперелічених документів, які мають доказову силу по справі можливе лише шляхом розкриття банківської таємниці в банківській установі, на підставі законодавчих актів, які діють на теперішній час та регулюють проведення вказаної слідчої дії.

Документи по рахунку Фірми „БСМ” у формі ТОВ № 26007136051980 підтверджують механізм розрахунків, характеризують їх стан на момент проведення, визначають коло причетних до діяльності підприємства осіб та мають доказове значення по даній кримінальній справі, в тому числі доказової інформації у вигляді роздруківок руху коштів з магнітного носія інформації серверу банку, з посекундною реєстрацією із зазначенням часу (дат, годин, хвилин) проведення платежів, з вхідним та вихідним сальдо, дебетовими та кредитовими оборотами за кожен операційний банківський день, з розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), дати та часу проведення та призначення платежу по рахунку.

На підставі вищевикладеного та приймаючи до уваги, що є точні дані, що документи, які мають значення для справи знаходяться в певному місці, а саме в філії „Придніпровське регіональне Управління” ВАТ „Банк „Фінанси та кредит” (МФО 331564), для всебічного, повного та об’єктивного дослідження обставин справи, отримання доказів вчинення злочину необхідно розкрити банківську таємницю відносно клієнта банку Фірма „БСМ” у формі ТОВ (код ЄДРПОУ 20631062, м. Кіровоград) по рахунку № 26007136051980 за період з 12.09.2007 року (дата відкриття рахунку) по 24.12.2009 року, керуючись ст.ст. 14-1, 22, 66, 114, 130, 179 Кримінально-процесуального Кодексу України, ст. 62 Закону України “Про банки і банківську діяльність” від 07.12.2000 року № 2121-Ш (Із змінами і доповненнями)”, Законом України „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканність, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист)” від 12 січня 2005року N 2322-IV, ст.11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990року N 509-XII та ст.19 Конституції України, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Надати дозвіл на розкриття банківської таємниці та провести виїмку документів в філії „Придніпровське регіональне Управління” ВАТ „Банк „Фінанси та кредит” (МФО 331564, Полтавська область, Кременчуцький район, м.Комсомольськ) які становлять банківську таємницю відносно клієнта банку Фірми „БСМ” у формі ТОВ (код ЄДРПОУ 20631062, м. Кіровоград) по рахунку № 26007136051980 (українська гривня), а саме:

- на магнітному та паперовому носії у вигляді роздруківок руху коштів з магнітного носія інформації серверу банку, з по секундною реєстрацією із зазначенням часу (дат, годин, хвилин) проведення платежів, на паперовому носії інформації завірені підписом керівника, головного бухгалтера та відбитком печатки банку за період з 12.09.2007 року (дата відкриття рахунку) по 24.12.2009 року з розшифровкою кореспондентів, дати, часу проведення та призначення платежів по рахунку № 26007136051980, який належить Фірмі „БСМ” у формі ТОВ;

- заяв про відкриття (закриття) рахунку, договору розрахунково-касового обслуговування рахунку, корінця повідомлення від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідки про взяття на облік платника податків, страхове свідоцтво, статутні документи, копії паспортів засновників та директорів підприємства, копії довідок фізичних осіб платників податків, довідку форми 4-ОПП, накази (розпорядження) про призначення директорів;

- заяв на отримання чекових книжок;

- довіреностей на осіб які мають право отримувати роздруківку про рух коштів по рахунку;

- карток із зразками підписів та відбитку печатки фірми „БСМ” у формі ТОВ, що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства;

- чеків на отримання готівкових коштів по вищезазначеному розрахунковому рахунку;

- платіжних доручень по розрахунковому рахунку підприємства;

- договору клієнт-банк;

- договору з додатками до нього про надання банківських послуг з використанням програмно-технічного комплексу “Клієнт-Банк”, “Інтернет-Банк”, “SMS послуги”, а також документів, якими оформлено та підтверджується обмежене коло осіб, які мають доступ до даних систем та документів, якими зафіксовано номер телефону через який здійснювався зв’язок з сервером банку по рахунку № 260025174;

- документів, якими підтверджено факт передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- заяв про відкриття поточного рахунку № 26007136051980;

- договору банківського рахунку № 26007136051980;

- заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк” по рахунку № 26007136051980;

- акту передачі ключів програмного комплексу „Bank On-Line” по рахунку № 26007136051980;

- копії статуту Фірми „БСМ” у формі ТОВ затвердженого засновником підприємства;

- копії довідки про взяття на облік платника податків Фірми „БСМ” у формі ТОВ (Форма №4-ОПП);

- копії наказів про призначення на посаду директора Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- копій паспортів засновників і директорів Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- копії свідоцтва про державну реєстрацію Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- копій рішень засновників Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- копії довідки з ЄДРПОУ по Фірмі „БСМ” у формі ТОВ;

- копії страхового свідоцтва Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- корінці повідомлення до Державної податкової інспекції від Фірми „БСМ” у формі ТОВ про відкриття рахунків в установі банку;

- картки із зразками підписів службових осіб і відбитком печатки Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- кредитних справ Фірми „БСМ” у формі ТОВ з наявними кредитними договорами та додатків до цих кредитних договорів;

- договорів застави, якими забезпечувалася виплата банку кредитів та відсотків за їх використання, та документів, які підтверджують право заставодавця на внесення в заставу предмету застави;

- заяви на отримання кредиту Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- платіжні документи, якими підтверджується перерахування кредиту на рахунки Фірми „БСМ” у формі ТОВ;

- та інші документи по розрахунковому рахунку № 26007136051980.

Копію постанови направити прокурору.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Світловодського міськрайонного суду

Кіровоградської області ОСОБА_7