Ухвала суду № 74334438, 29.05.2018, Херсонський міський суд Херсонської області

Справа №766/9548/18

н/п 1-кс/766/6342/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29.05.2018 року м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області Радченко Г.А., при секретарі Тимошенко Ю.О., розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_1, погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_1, або іншим особам за його дорученням, які знаходяться у володінні ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року, а саме:

-договорів, прибуткових та видаткових накладних, податкових накладних, ордерів, рахунків – фактур, касових книжок, актів виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей, товарно – транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень i вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку i звітності (зведені таблиці по відвідуванню торгівельних мереж, дослідження цін конкурентів, визначення товарного запасу та відповідність рекомендованих цін в яких викладена інформація щодо адреси торгівельної мережі (населений пункт та область), яку відвідував підприємець, цін на продукцію „Князя Трубецького” та цін конкурентів на полицях таких магазинів, залишків товару та інше), що підтверджують фінансово – господарські відносини по проведеним господарським операціям між ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) та ФОП ОСОБА_3 (іпн НОМЕР_1) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року;

-накази, розпорядження та акти списання продукції на проведення дегустацій та презентацій, екскурсії з дегустацією вина, відповідних оборотна –сальдових відомостей по рахункам Дт.93 Кт.26, звіти менеджерів про проведення дегустацій за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року;

-документи щодо осіб (посади, ПІБ), яким було доручено на підставі наказів, розпоряджень чи інших наявних документів, проводити та які безпосередньо проводили заходи по дегустації та презентації товарів торгової марки «Князя Трубецького», а саме: розміщення товарів, розлив, ведення бесіди з клієнтами в різних регіонах України – в ресторанах, торгівельних мережах, готелях, про які вказано у звітах менеджерів за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року;

-документи щодо підтвердження вказаних в звітах менеджерів та актах списання продукції, що підтверджували б організацію та проведення заходів з дегустації та презентації товарів в місцях, вказаних у звітах менеджерів (листів, запрошень, договорів та будь-яких інших документів) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року.

Клопотання вмотивоване тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018230000000049 від 14.05.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Так слідством встановлено, що ГУ ДФС у Херсонській області складено акт від 26.04.2017 №95/21-22-14-01/00413720 року «Про результати планової виїзної документальної перевірки ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016» за результатами акту виявлено:

підприємством за 2016 рік завищено витрати по рядку 2180 Звіту про фінансові результати „Інші операційні витрати” в результаті відображення операцій по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_3 з яким встановлено нереальність виконання послуг на загальну суму 4 937 800 грн. Перевіркою встановлено, що ПАТ «Князя Трубецького» укладено з ФОП ОСОБА_3 (іпн НОМЕР_1, м. Кривий Ріг) договір від 01.02.2016 №б\н про надання послуг. Предметом договору є: відвідування однієї точки продажу замовника, визначення залишків продукції в магазинах, фотозвіт однієї точки продажу замовника, дослідження цін у точці продажу замовника, дослідження цін конкурентів у точці продажу замовника, проведення фокус-груп, надання інформації щодо роздрібних цін в магазинах та інше. Однак, взаємовідносини з ФОП ОСОБА_3 мають не реальний характер. В ході перевірки встановлено, що ПАТ „Князя Трубецького” здійснює реалізацію вин мережам супермаркетів, які знаходяться по всім містам України. Відповідно укладеним договорам з мережами супермаркетів ПАТ «Князя Трубецького» отримує маркетингові послуги, логістичні послуги, послуги з просування товару, послуги, що направлені на реалізацію та просування продукції Замовника в торговій мережі супермаркетів, послуги з вивчення ринка, послуги з стимулювання збуту продукції, політики цін; послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту; послуги із забезпечення відповідного асортименту і достатньої кількості розміщення товару в місцях продажу, послуги з консолідації замовлень на поставку, послуги з надання щомісячного звіту про обсяги реалізованого товару замовника та інше.

підприємством за період 2016 рік включено до складу витрат операції по списанню продукції (вина) на дегустацію та презентацію з метою просування торгової марки в торгівельних мережах, ресторанах та на виставках, згідно наказів та актів на списання продукції без документального підтвердження фактичного проведення таких заходів на загальну суму 158417,0 грн. Аналізуючи надані звіти менеджерів, встановлено, що менеджер проводив дегустацію в один день в різних містах та мережах. При цьому, наказ на проведення дегустації та звіт менеджера складені однією датою, як висновок – дегустація проводилась в один день. Отже з врахуванням часу та місцезнаходження об’єктів в різних містах та мережах не можливо проведення відповідних заходів однією людиною.

За результати перевірки встановлено, що службові особи ПАТ «Князя Трубецького» п. 130.10 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (в редакції до 01.01.2015), п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI; п. 1.2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV, п. 5, п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290; п. 19 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999р. №318, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000р. за №27/4248, п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №198/704, в результаті чого занижено податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 963 763 грн. Податкове повідомлення-рішення від 09.06.2017року № НОМЕР_2.

З метою повного всебічного та об’єктивного здійснення досудового розслідування, здобуття доказів, за фактом сприяння в умисному ухиленні від сплати податків у кримінальному провадженні виникає необхідність в тимчасовому доступі до звітних, дозвільних, первинних фінансово – господарських та бухгалтерських документів ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, то слідчий вважає необхідним отримати дозвіл на тимчасовий доступ до зазначених документів із можливістю вилучення їх оригіналів.

Слідчий в судове засідання не з’явився, подав письмове клопотання, в якому просив провести розгляд за його відсутності.

Представник ПАТ «Князя Трубецького» в судове засідання не з’явився, причини неявки суду не пояснив, про час і місце розгляду справи повідомлявся у встановленому законом порядку. Згідно положень ч.4 ст. 107 КПК України фіксування розгляду за допомогою технічних засобів кримінального провадження не здійснювалось.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим, але підлягає частковому задоволенню з огляду на таке.

Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно приписів ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з п. 2,3 ч. 3 та ч. 4 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов’язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018230000000049 від 14.05.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Так слідством встановлено, що ГУ ДФС у Херсонській області складено акт від 26.04.2017 №95/21-22-14-01/00413720 року «Про результати планової виїзної документальної перевірки ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2016» за результатами акту виявлено:

підприємством за 2016 рік завищено витрати по рядку 2180 Звіту про фінансові результати „Інші операційні витрати” в результаті відображення операцій по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_3 з яким встановлено нереальність виконання послуг на загальну суму 4 937 800 грн. Перевіркою встановлено, що ПАТ «Князя Трубецького» укладено з ФОП ОСОБА_3 (іпн НОМЕР_1, м. Кривий Ріг) договір від 01.02.2016 №б\н про надання послуг. Предметом договору є: відвідування однієї точки продажу замовника, визначення залишків продукції в магазинах, фотозвіт однієї точки продажу замовника, дослідження цін у точці продажу замовника, дослідження цін конкурентів у точці продажу замовника, проведення фокус-груп, надання інформації щодо роздрібних цін в магазинах та інше. Однак, взаємовідносини з ФОП ОСОБА_3 мають не реальний характер. В ході перевірки встановлено, що ПАТ „Князя Трубецького” здійснює реалізацію вин мережам супермаркетів, які знаходяться по всім містам України. Відповідно укладеним договорам з мережами супермаркетів ПАТ «Князя Трубецького» отримує маркетингові послуги, логістичні послуги, послуги з просування товару, послуги, що направлені на реалізацію та просування продукції Замовника в торговій мережі супермаркетів, послуги з вивчення ринка, послуги з стимулювання збуту продукції, політики цін; послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту; послуги із забезпечення відповідного асортименту і достатньої кількості розміщення товару в місцях продажу, послуги з консолідації замовлень на поставку, послуги з надання щомісячного звіту про обсяги реалізованого товару замовника та інше.

підприємством за період 2016 рік включено до складу витрат операції по списанню продукції (вина) на дегустацію та презентацію з метою просування торгової марки в торгівельних мережах, ресторанах та на виставках, згідно наказів та актів на списання продукції без документального підтвердження фактичного проведення таких заходів на загальну суму 158417,0 грн. Аналізуючи надані звіти менеджерів, встановлено, що менеджер проводив дегустацію в один день в різних містах та мережах. При цьому, наказ на проведення дегустації та звіт менеджера складені однією датою, як висновок – дегустація проводилась в один день. Отже з врахуванням часу та місцезнаходження об’єктів в різних містах та мережах не можливо проведення відповідних заходів однією людиною.

За результати перевірки встановлено, що службові особи ПАТ «Князя Трубецького» п. 130.10 ст. 138, пп. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (в редакції до 01.01.2015), п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI; п. 1.2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV, п. 5, п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290; п. 19 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999р. №318, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000р. за №27/4248, п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №198/704, в результаті чого занижено податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 963 763 грн. Податкове повідомлення-рішення від 09.06.2017року № НОМЕР_2.

З метою повного всебічного та об’єктивного здійснення досудового розслідування, здобуття доказів, за фактом сприяння в умисному ухиленні від сплати податків у кримінальному провадженні виникає необхідність в тимчасовому доступі до звітних, дозвільних, первинних фінансово – господарських та бухгалтерських документів ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, то слідчий суддя вважає за необхідним надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів із можливістю зробити їх копії та вилучити (здійснити виїмку) зазначені копії.

В свою чергу слідчим не доведено необхідності тимчасового доступу до документів із можливістю вилучення саме їх оригіналів, так як здобуття доказів, за фактом сприяння в умисному ухиленні від сплати податків, у кримінальному провадженні можна здійснити і за копіями зазначених документів, у зв’язку з чим в цій частині слідчий суддя вважає клопотання необґрунтованим внаслідок чого в його задоволенні необхідно відмовити.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, ч.1 ст. 160, ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_1, або іншим особам за його дорученням, на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року, із можливістю зробити їх копії та вилучити (здійснити виїмку) зазначені копії, а саме:

-договорів, прибуткових та видаткових накладних, податкових накладних, ордерів, рахунків – фактур, касових книжок, актів виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей, товарно – транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень i вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку i звітності (зведені таблиці по відвідуванню торгівельних мереж, дослідження цін конкурентів, визначення товарного запасу та відповідність рекомендованих цін в яких викладена інформація щодо адреси торгівельної мережі (населений пункт та область), яку відвідував підприємець, цін на продукцію „Князя Трубецького” та цін конкурентів на полицях таких магазинів, залишків товару та інше), що підтверджують фінансово – господарські відносини по проведеним господарським операціям між ПАТ «Князя Трубецького» (код ЄДРПОУ 00413720) та ФОП ОСОБА_3 (іпн НОМЕР_1) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року;

-накази, розпорядження та акти списання продукції на проведення дегустацій та презентацій, екскурсії з дегустацією вина, відповідних оборотно-сальдових відомостей по рахункам Дт.93 Кт.26, звіти менеджерів про проведення дегустацій за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року;

-документи щодо осіб (посади, ПІБ), яким було доручено на підставі наказів, розпоряджень чи інших наявних документів, проводити та які безпосередньо проводили заходи по дегустації та презентації товарів торгової марки «Князя Трубецького», а саме: розміщення товарів, розлив, ведення бесіди з клієнтами в різних регіонах України – в ресторанах, торгівельних мережах, готелях, про які вказано у звітах менеджерів за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року;

-документи щодо підтвердження вказаних в звітах менеджерів та актах списання продукції, що підтверджували б організацію та проведення заходів з дегустації та презентації товарів в місцях, вказаних у звітах менеджерів (листів, запрошень, договорів та будь-яких інших документів) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року.

В задоволенні іншої частини клопотання відмовити за необґрунтованістю.

Встановити строк дії ухвали до 29.06.2018 року.

Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_4