Постанова № 7424955, 12.01.2010, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, тел. 48-51-90

_____________

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"12" січня 2010 р. Справа № 2-а-14613/09/2170

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Бездрабка О.І.,

при секретарі - Кусик Г.С.,

за участю:

представника заявника - Князєвої Я.Є.,

представника ТОВ "Снабсудосервіс" - Наумкіної І.Б.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за заявою Державної податкової інспекції у м.Херсоні про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Снабсудосервіс",

встановив:

Державна податкова інспекція у м.Херсоні звернулась до суду із заявою про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Снабсудосервіс" старшим державним податковим ревізором-інспектором управління контролю за фінансовими установами у сфері ЗЕД управління контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД ДПІ у м.Херсоні, інспектором податкової служби ІІ рангу Компанець Інні Олександрівні, тривалістю 5 робочих днів, починаючи з 25.01.2010 р. по 29.01.2010 р. включно, період перевірки з 28.10.09 р. по 18.12.2009 р.

Свої вимоги мотивує тим, що ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" містить перелік обставин, виникнення яких дає право податковому органу здійснити позапланову виїзну перевірку платника податків. Ця перевірка здійснюється за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом. Цією ж статтею визначено, що в інших випадках перевірка здійснюється за рішенням суду. Позивач мотивує необхідність проведення перевірки тією обставиною, що на юридичну адресу підпримства було направлено лист з проханням надати пояснення та документальні підтвердження щодо стану розрахунків по договору від 28.10.2008 р. № 200810, який вручено уповноваженій особі ТОВ "Снабсудосервіс". Протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту керівником ТОВ "Снабсудосервіс" не надані пояснення та письмові підтвердження стану розрахунків по вказаному контракту.

Представник позивача в судовому засідання підтримав заяву та просив її задовольнити із зазначених у ній підстав.

Представник відповідача не заперечував проти задоволення заяви про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки.

          Заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується заява, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

          Судом встановлено, що ТОВ "Снабсудосервіс" зареєстроване виконавчим комітетом Херсонської міської ради від 01.02.2002 р. за № 9226 та перебуває на обліку в ДПІ у м.Херсоні з 14.02.2002 р. № 4738.

          Від Херсонської філії комерційного банку "Західінкомбанк" до ДПІ у м.Херсоні надійшла письмова інформація про факт порушення ТОВ "Снабсудосервіс" законодавчо встановлених строків розрахунків в іноземній валюті по зовнішньоекономічному контракту від 28.10.2008 р. № 200810, у зв"язку з чим на юридичну адресу ТОВ "Снабсудосервіс" направлено лист від 28.08.2009 р. за № 17368/10/22-221 з проханням надати пояснення та документальні підтвердження щодо стану розрахунків по договору від 28.10.2008 р. № 200810, який вручено 15.09.2009 р. уповноваженій особі Наумченко. Протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту керівником ТОВ "Снабсудосервіс" не надані пояснення та письмові підтвердження стану розрахунків по вищевказаному контракту.

          Згідно з вимогами ст.10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції виконують такі функції: здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів; здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законністю валютних операцій, додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, що видають ці документи, за наявністю торгових патентів; аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства; проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів (обов'язкових платежів) у порядку, встановленому цим Законом та іншими законами України; за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводять перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів в порядку, встановленому законом; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна; розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій в порядку, встановленому законом, здійснюють апеляційні процедури узгодження податкових зобов'язань.

          Положеннями ст.11 даного Закону передбачено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків).

          Відповідно до ст.11-1 Закону України "Про державну податкову службу" позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених в ч.6 даної статті, а саме: 1) за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом; 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податковій декларації, поданій платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 4) платник податків подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами органу державної податкової служби під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки, в якій вимагає повного або часткового скасування результатів відповідної перевірки; 5) у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту; 6) проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства; 7) стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків; 8) у разі, коли вищестоящий орган державної податкової служби в порядку контролю за достовірністю висновків нижчестоящого органу державної податкової служби здійснив перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або висновків акта перевірки, складеного нижчестоящим контролюючим органом, та виявив їх невідповідність вимогам законів, що призвело до ненадходження до бюджетів сум податків та зборів (обов'язкових платежів). Позапланова виїзна перевірка в цьому випадку може ініціюватися вищестоящим органом державної податкової служби лише у тому разі, коли стосовно посадових або службових осіб нижчестоящого органу державної податкової служби, які проводили планову або позапланову виїзну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу; 9) платником подано декларацію з від'ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

          Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду. Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляд.

          Враховуючи те, що протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту керівником ТОВ "Снабсудосервіс" не надані пояснення та письмові підтвердження стану розрахунків по вищевказаному контракту, суд вважає заяву Державної податкової інспекції у м.Херсоні про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ "Снабсудосервіс" обгрунтованою та такою, що підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.8, 9, 12, 19, 71, 158-163, 167 КАС України, суд -

постановив:

          Заяву Державної податкової інспекції у м.Херсоні про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Снабсудосервіс" задовольнити.

Надати Державній податковій інспекції у м.Херсоні в особі її представника - старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу контролю за операціями у сфері ЗЕД управління контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД ДПІ у м.Херсоні інспектора податкової служби ІІ рангу Компанець Інні Олександрівні дозвіл на проведення позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Снабсудосервіс" (код ЄДР 31848251) тривалістю 5 робочих днів починаючи з 25.01.2010 р. по 29.01.2010 р. включно, період перевірки з 28.10.2008 р. по 18.12.2009 р.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст.160 КАС України - з дня складення в повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копій відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги, якщо вони не були подані у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 12 січня 2010 року.

Суддя Бездрабко О.І.