Рішення № 74070613, 15.05.2018, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 травня 2018 р. Справа№805/2994/17-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Тарасенка І.М., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Донецькій області до товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» про стягнення податкового боргу у сумі 378605,95 грн.,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Донецькій області звернулось до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» про стягнення податкового боргу у сумі 536585,03 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що станом на 10.08.2017 року за ТОВ «ВКФ «ВИНС» обліковується заборгованість у сумі 536585,03 грн. Просили стягнути кошти з рахунків у банківських установах, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «ВИНС» в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 536585,03 грн.

13 березня 2018 року позивачем на адресу суду надана заява про уточнення позовних вимог. У зв’язку із тим, що з моменту подачі позовної заяви на особових рахунках Відповідача відбулись зміни ГУ ДФС у Донецькій області зменшили свої позовні вимоги. Просили стягнути кошти з рахунків у банківських установах, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 378605,95 грн.

Представники сторін до судового засідання не з’явились, про місце, дату та час розгляду справи повідомлені належним чином.

Відповідно до ч. 1 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України, неявка у судове засідання будь – якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.

Згідно ч. 9 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо не має перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з’явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Таким чином, на підставі ст. 205 КАС України судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з’ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Позивач – є юридичною особою публічного права – установою, яка є територіальним органом Державної фіскальної служби України, яка в свою чергу, була створена в процесі перетворення Державної податкової служби України, та яка наділена правовим статусом контролюючого органу. Загальний обсяг правоздатності такого суб’єкта податкових відносин, як «контролюючий орган», визначено положеннями ст. 41 Податкового кодексу України. Зміст функцій контролю цих органів визначено положеннями ст. 61 Податкового кодексу України.

Відповідач – товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» (код ЄДРПОУ 13523343) – зареєстровано Слов’янським міськрайонним управління юстиції Донецької області від 17.04.1992 року за № 407-Р, за юридичною адресою: 84150, АДРЕСА_1. Взято на податковий облік Слов’янською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області 20.04.1992 року № 360.

Позивачем відповідачу нарахована податкова заборгованість у загальному розмірі 378605,95 грн. А саме: податок на додану вартість 151381,10 грн., податок на доходи фізичних осіб, що сплачений податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п в сумі 510,00 грн., податок на прибуток в сумі 217212,94 грн., податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості в сумі 3878,37 грн., земельний податок з юридичних осіб 5623,54 грн.

Крім того, відповідно до норм податкового кодексу України за несвоєчасну сплату сум узгоджених податкових зобов’язань боржнику нарахована пеня, яка підлягає стягненню у загальній сумі 79161,43 грн.

Згідно п. 46.1 ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі – податкова декларація) – документ, що подається платником контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого або сплаченого податку. Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, суми утриманого або сплаченого податку. Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

У відповідно з п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України «Платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов’язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом».

Отже, відповідачем у добровільному порядку до бюджету не сплачена узгоджена сума податкового зобов’язання в сумі 378605,95 грн.

Відповідно до приписів пп. 59.1 ст.59 ПК України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов’язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу.

У зв’язку з несплатою платником податків ТОВ «ВКФ «ВИНС» узгоджених зобов’язань, податковим органом направлено податкову вимогу № 157-17 від 09.02.2017 року, яка отримана відповідачем 25.04.2017 року.

29 серпня 2016 року між Слов’янської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області та ТОВ «ВКФ «ВИНС» був укладений договір № 290820161 про визнання електронних документів.

Відповідачем подані податкові декларації з податку на додану вартість за 2017 рік, які містяться у матеріалах справи, в яких самостійно визначена сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет в розмірі 151381,10 грн.

10 січня 2017 року Слов’янською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області на підставі акту перевірки № 7228/12-01/13523343 від 09.12.2016 року прийнято податкове повідомлення – рішення від 10.01.2017 року № НОМЕР_1 на загальну суму 151665,00 грн.

16 січня 2017 року Слов’янською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області за затримку на 19; 18; 6 календарних днів сплати грошового зобов’язання в розмірі 10661,20 грн.

17 січня 2017 року Слов’янською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області на підставі акту перевірки № 7658/12-01/13523343 від 26.12.2016 року прийнято податкове повідомлення – рішення від 17.01.2017 року № НОМЕР_2 на загальну суму 4198,70 грн.

04 квітня 2017 року позивачем на підставі акту перевірки № 191/14-01-13523343 від 07.03.2017 року прийнято податкове повідомлення – рішення № НОМЕР_3 на загальну суму 137014,50 грн.; на підставі акту перевірки №191/14-01-13523343 від 07.03.2017 року прийнято податкове повідомлення – рішення № НОМЕР_4 на суму 510,00 грн.; на підставі акту перевірки № 191/14-01-13523343 від 07.03.2017 року прийнято податкове повідомлення – рішення на загальну суму 171514,00 грн.; на підставі акту перевірки № 191/14-01-13523343 від 07.03.2017 року прийнято податкове повідомлення – рішення № НОМЕР_5 на загальну суму 3363,01 грн.

03 серпня 2017 року головним управлінням ДФС у Донецькій області на підставі акту № 108/05-99-12-23/05-22/13523343 від 13.07.2017 року прийняте податкове повідомлення – рішення № НОМЕР_6 на суму 6716,60 грн.

03 листопада 2017 року позивачем на підставі акта № 356/05-99-47-03/13523343 від 12.10.2017 року прийняте податкове повідомлення – рішення № НОМЕР_7 на суму 6698,00 грн.

Отже, відповідно до розрахунку ціни позову, який підтверджений наявними у матеріалах справи документами, узгоджена, але несплачена сума податкового боргу ТОВ «ВКФ «ВИНС» перед державним бюджетом складає 378605,95 грн.

Частиною 4 ст.70 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що обставини, які за законом повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися ніякими іншими засобами доказування, крім випадків, коли щодо таких обставин не виникає спору.

Згідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України (далі по тексту - ПК України).

Пунктом 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

Згідно до п.п. 36.1 - 36.3 ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Згідно п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 54.2. ст. 54 ПК України грошове зобов'язання щодо суми податкових зобов'язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, в момент виникнення податкового зобов'язання, який визначається за календарною датою, встановленою розділом IV цього Кодексу для граничного строку сплати податку до відповідного бюджету.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п. п. 58.2, 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно з п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковим боргом вважається сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 ПК України у разі, якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з положенням п.41.1, 41.2 ст.41 ПК України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідачем було оскаржене податкове повідомлення – рішення від 04 квітня 2017 року № НОМЕР_8. Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 07 листопада 2017 року у задоволені адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» до Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення – рішення від 04 квітня 2017 року № НОМЕР_8, в частині визначення податкового зобов’язання із податку на прибуток в розмірі 101477,39 грн. – відмовлено. Ухвалою Донецького апеляційного адміністративного суду від 11 грудня 2017 року апеляційну скаргу ТОВ «ВКФ «ВИНС» залишено без задоволення, постанову Донецького окружного адміністративного суду від 07 листопада 2017 року у справі № 805/3085/17-а залишено без змін.

Матеріали справи не містять доказів щодо оскарження відповідачем інших спірних податкових – рішень в адміністративному або судовому порядку, а тому нарахована на підставі вказаних вище податкових повідомлень-рішень сума штрафних санкцій є узгодженою.

Положеннями підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України (у редакції чинній на момент нарахування пені за прострочення погашення податкового зобов’язання) передбачено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом; (абзац 2 підпункту 129.1.1. пункту 129.1 статті 129 ПК України).

Згідно з пунктом 129.4 статті 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Матеріалами справи підтверджено направлення відповідачу копій податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги № 157-17 від 09.02.2017 року.

Докази їх узгодження в адміністративному та/або в судовому порядку відсутні.

Отже, сума податкового зобов'язання, що заявлена в уточненому позові, у розмірі 378605,95 грн., є саме податковим боргом відповідача.

За таких обставин, позивачем здійснені всі передбачені чинним законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу.

Враховуючи викладене та відсутність відзиву відповідача щодо суті позову, в тому числі проплат на погашення існуючої заборгованості, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню в повному обсязі.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 Кодексу адміністративного судочинства України, рішення суду повинно ґрунтуватись на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим.

Згідно приписів статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням викладеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС у Донецькій області підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб’єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключного судові витрати суб’єкта владних повноважень, пов’язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 77, 78, 90, 139, 205, 241-246, 250, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Донецькій області (місцезнаходження: 85726, Донецька область, м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, 114, код ЄДРПОУ 39406028) до товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» (місцезнаходження: 84150, АДРЕСА_1, код ЄДРПОУ 13523343) про стягнення податкового боргу у сумі 378605,95 грн. задовольнити повністю.

Стягнути кошти з рахунків у банківських установах, які обслуговують товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо – комерційна фірма «ВИНС» (місцезнаходження: 84150, АДРЕСА_1, код ЄДРПОУ 13523343) в рахунок погашення податкового боргу на загальну суму 378605,95 грн.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Відповідно до ст. 295 КАС України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя Тарасенко І.М.