Ухвала суду № 73534464, 25.12.2014, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

У Х В А Л А Справа № 200/23058/14-к

Ім`ям України Провадження № 1-кс/200/8061/14

25 грудня 2014 року м. Дніпропетровськ

Слідчий суддя Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Литвиненко І.Ю., розглянувши у судовому засіданні у приміщенні суду у м. Дніпропетровську клопотання слідчого по кримінальному провадженню № 32014100110000129 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

23 грудня 2014 року слідчий СУ ГУМВС України у Дніпропетровській області Гончарук А.О., за погодженням з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_1, звернувся до суду із клопотанням про надання тимчасового доступу до документів податкової звітності, матеріалів реєстраційної та перевірочної діяльності СДПІ по підприємству ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957), які знаходяться в Криворізькому управлінні СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів за адресою: м. Кривий Ріг, пр. Металургів, буд. 36-б, а саме:

- облікової (реєстраційну та звітну частини) справи ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957);

- декларацій ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) ПДВ, з усіма без виключення додатками до них, за період березень-серпень 2013 року;

- документів перевірочної діяльності інспекції щодо бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за період 2012-2014 роки ;

- декларацій ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) з податку на прибуток, за період березень-серпень 2013 року;

- декларацій ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за формою 1ДФ за період березень-серпень 2013 року.

- звітів єдиного соціального внеску ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за період березень-серпень 2013 року.

- усіх без виключення актів перевірок ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за період 2012-2014 роки;

- роздруківки з відомостями про всі розрахункові рахунки ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957);

Також слідчий прохає надати можливість вилучити завірені належним чином копії вищевказаних документів в повному обсязі.

Необхідність доступу до зазначених документів обґрунтував тим, що ним здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32014100110000129 від 17 квітня 2014 року, за ознакою складу злочину, передбаченого ч. 2 ст. 15 та ч. 5 ст. 191 КК України.

Згідно з матеріалами наданого слідчим клопотання, встановлено, що відповідно до наказу СДПІ ОВП у м. Дніпропетровську від 27.09.2013 № 223 «Про проведення документальної позапланової перевірки ПАТ «Дизельний завод» з 01.10.2013 по 04.11.2013 проведена документальна позапланова виїзна перевірка ПАТ «Дизельний завод» (код за ЄДРПОУ 00190957) з питання достовірності нарахування від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту за період березень, травень, липень 2013 року та бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок платника у банку по декларації за серпень 2013 року. За результатами документальної позапланової перевірки складено акт від 11.11.2013 року №309/32.4-35/2/00190957. Перевіркою встановлено наступні порушення ПАТ «Дизельний завод»:

1. Заниження податкових зобов’язань з ПДВ за березень 2013 року у розмірі 66 666,66 грн., яке виникло за рахунок здійснення операцій з ТОВ «АрмаПром». 30.12.2011р. між підприємствами укладено договір № 03-06/2012, відповідно до якого, предметом поставки є лом та відходи чорних металів. З наданих до перевірки додатків (специфікацій) до договору №03-06/2012 від 30.12.2011, неможливо встановити фактичну номенклатуру очікуваної поставки товару у березні 2013 року, так як остання специфікація по договору, яка була надана ПАТ «Дизельний завод» до перевірки, була за вересень 2012 року. Згідно виписки банку від 15.03.2013 р., яка є первинним документом та засвідчує факт господарської операції, ПАТ «Дизельний завод» отримано попередню оплату у розмірі 500 000 грн., у т.ч. ПДВ 83 333,33 грн.. від контрагента TOB «АрмаПром». Призначення платежу «предоплата за метал по договору №03-06/2012 від 30.12.2011, у т.ч. ПДВ 20% 83 333,33 грн».

ПАТ «Дизельний завод» виписано податкову накладну від 15.03.2013 року за № 51 на суму отриманої попередньої оплати у розмірі 500 000 грн.. без ПДВ номенклатура поставки «відходи чорних металів», тоді як відповідно до виписки банку від 15.03.2013 року сума ПДВ складає 83 333,33 грн., призначення платежу «попередня оплата за метал», у зв’язку з чим занижено податкові зобов'язання з ПДВ по рядку 1 колонка «Б» декларації з ПДВ за березень 2013 року у розмірі ПДВ 83 333,33 грн.. що є порушенням п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу.

Згідно виписки банку від 26.03.2013 року, яка є первинним документом та засвідчує факт господарської операції, здійснено повернення грошових коштів на рахунок ТОВ «АрмаПром» у сумі 100 000 грн., у т.ч. ПДВ 16666,67 грн., призначення платежу «повернення попередньої оплати за метал по договору №03-06/2012 від 30.12.2011 р.» Таким чином загальна сума заниження податкового зобов’язання декларації з ПДВ за березень 2013 року складає 66 666,66 грн.

- завищення податкових зобов’язань з ПДВ за травень 2013 року у розмірі 66 666,66 горн., по операціям з отримання та повернення попередньої оплати по взаємовідносинам з контрагентом ТОВ «АрмаПром».

2. Стосовно завищення податкового кредиту у розмірі ПДВ 168 702,67 грн., в т.ч. у розрізі звітних податкових періодів; березень 2013 року - 821,5 грн., травень 2013 року - 50851,1 грн., липень 2013 року - 12779 грн., серпень 2013 року - 104251 грн., яке виникло в результаті порушення п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями) за рахунок не проведення сторно в сторону зменшення податкового кредиту при списанні безнадійної кредиторської заборгованості.

3. Також за результатами перевірки встановлено завищення податкового кредиту за липень 2013 року у розмірі ПДВ 4 782 131,98 грн., за рахунок відображення вантажно - митних декларацій, сплату та оформлення по яким фактично здійснено підприємством у червні 2013 року.

В ході проведення перевірки ПАТ «Дизельний завод» встановлено, що підприємством по рядку 12.1 декларації з ПДВ за липень 2013 року «Обсяг придбання, ПДВ, сплачений митним органам» відображено показник ПДВ у розмірі 4 902 259 грн., який сформовано за рахунок вантажно-митних декларацій (далі-ВМД) оформлених (виписаних) в наступних податкових періодах: червень 2013 року - 4 782 131,98 грн., липень 2013 року - 120 127,29 грн.

Відповідно до п. 187.8 ст.187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання вантажної митної декларації для митного оформлення.

ПАТ «Дизельний завод» по рядку 12.1 декларації з ПДВ за липень 2013 року відображено показник ПДВ у розмірі 4 902 259 грн., який сформовано за рахунок ВМД, оформлених (виписаних) у червні 2013 року.

У даному випадку СДПІ встановлено, що підприємство намагалось отримати бюджетне відшкодування на розрахунковий рахунок (Живі кошти) у сумі 4 782 131, 98 грн. за рахунок несвоєчасного відображення у податковій звітності імпортних операцій. Тому, що якщо ВМД були б відображені у попередньому періоді (червень 2013) то у липні не було б сформоване від’ємне значення та відповідно бюджетне відшкодування в серпні підприємство не отримало. Зазначені в акті порушення податкового законодавства Підприємство ПАТ «Дизельний завод» не визнало та направило до СДПІ відповідне заперечення № 309/32.4-35/2/00190957.

Крім того, перевіркою не охоплено звітні періоди квітня та червня 2013 року, фінансові показники яких суттєво впливають на сутність порушень, а первинні та звітні документи мають суттєве значення у справі.

Як додатки до клопотання надано витяг з кримінального провадження № 32014100110000129 та інші документи.

Слідчий Гончарук А.О. надав суду заяву, у якій прохав розглянути клопотання за його відсутності, у в’язку із зайнятістю у інших кримінальних провадженнях. Клопотання підтримав у повному обсязі.

Представник Криворізького управління СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів про час та дату судового засідання був повідомлений належним чином, але у судове засідання не з'явився. Відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України вважаю можливим розгляд справи за відсутності представника Криворізького управління СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів.

Розглянувши клопотання та дослідивши надані до нього додатки приходжу до висновку про те, що воно підлягає задоволенню з наведених у ньому підстав, так як іншим шляхом отримати інформацію, яка може бути використана при доведенні факту вчинення кримінального правопорушення та вини осіб, які вчинили кримінальне правопорушення, тобто сприяти встановленню істини у справі, у слідчого немає. Тому відомості, що містяться у зазначених документах і знаходяться у володінні Криворізького управління СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів, можуть мати значення для досудового розслідування та бути доказами під час судового розгляду.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 104, 110, 159-166, 309, 369, 371-372 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

Надати слідчому СУ ГУМВС України у Дніпропетровській області Гончаруку А.О. дозвіл на тимчасовий доступ до документів податкової звітності, матеріалів реєстраційної та перевірочної діяльності СДПІ по підприємству ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957), які знаходяться в Криворізькому управлінні СДПІ з обслуговування великих платників у м. Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів за адресою: м. Кривий Ріг, пр. Металургів, буд. 36-б, а саме:

- облікової (реєстраційну та звітну частини) справи ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957);

- декларацій ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) ПДВ, з усіма без виключення додатками до них, за період березень-серпень 2013 року;

- документів перевірочної діяльності інспекції щодо бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за період 2012-2014 роки ;

- декларацій ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) з податку на прибуток, за період березень-серпень 2013 року;

- декларацій ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за формою 1ДФ за період березень-серпень 2013 року.

- звітів єдиного соціального внеску ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за період березень-серпень 2013 року.

- усіх без виключення актів перевірок ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957) за період 2012-2014 роки;

- роздруківки з відомостями про всі розрахункові рахунки ПАТ «Дизельний завод», (код за ЄДРПОУ 00190957);

Надати слідчому СУ ГУМВС України у Дніпропетровській області Гончаруку А.О. дозвіл на можливість вилучити завірені належним чином копії вищевказаних документів в повному обсязі.

Строк дії ухвали - до 25 січня 2015 року.

З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя І.Ю. Литвиненко