Ухвала суду № 73530707, 24.01.2018, Дніпровський районний суд міста Києва

Справа № 755/894/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"24" січня 2018 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Карабак Л.Г.,

при секретарі Томіленка В.В.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32017100040000044 від 03 липня 2017 року, відносно ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Київ, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, суд -

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора Мельника Д.І.,

підозрюваного ОСОБА_1,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, будучи директором ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН», порушуючи вимоги нормативних актів України, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, та неналежним чином виконуючи покладені на нього обов'язки як на службову особу підприємства, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, бажаючи їх настання, ухилився від сплати податків при наступних обставинах:

Так, в період з серпня 2015 року по грудень 2016 року, у невстановлений слідством час, у невстановленому слідством місці, директор ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» ОСОБА_1, маючи намір на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, шляхом незаконного формування податкового кредиту ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» на підставі первинних документів, що містили завідомо неправдиві відомості, щодо постачальників та вартості робіт, отримав від невстановленої слідством особи реквізити підприємств з ознаками фіктивності - ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 40084641), ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ» (код ЄДРПОУ 40221056), ТОВ «КУРСВЕРХ» (код ЄДРПОУ 40067343), ТОВ «КОНФОРТ» (код ЄДРПОУ 39410872), ТОВ «ДРОНТ» (код ЄДРПОУ 40639920), ПП «ФОРТ-НОКС» (код за ЄДРПОУ 30398648), ТОВ «АЛЕКРІ» (код ЄДРПОУ 40682142), ТОВ «ЛОДЕНТ» (код ЄДРПОУ 40943135), ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 40147711), ТОВ «АНАХІТА-2014» (код за ЄДРПОУ 39574791), ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» (код ЄДРПОУ 39743636).

Отримавши в період з серпня 2015 року по грудень 2016 року від невстановлених слідством осіб реквізити та фінансово-господарську документацію, щодо взаємовідносин ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ», ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ», ТОВ «КУРСВЕРХ», ТОВ «КОНФОРТ», ТОВ «ДРОНТ», ПП «ФОРТ-НОКС», ТОВ «АЛЕКРІ», ТОВ «ЛОДЕНТ», ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС», ТОВ «АНАХІТА-2014». ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» укладено ряд договорів та виписано видаткові накладні, а саме по взаємовідносинам: ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» укладено договір на поставку №45/15 від 11.08.2015 та виписано видаткові накладні: №120 від 18.08.2015, №461 від 25.08.2015, №462 від 27.08.2015, №463 від 28.08.2015, №61 від 02.09.2015, №62 від 03.09.2015, №32 від 04.09.2015, №33 від 07.09.2015, №34 від 08.09.2015, №3 від 09.09.2015, №64 від 10.09.2015, №222 від 21.10.2015, №223 від 22.10.2015, №415 від 28.10.2015, №383 від 29.10.2015, №384 від 30.10.2015, №25 від 10.11.2015, №38 від 11.11.2015; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «КОНФОРТ» укладено договір на поставку №48/15 від 21.08.2015 та виписано видаткові накладні: №303 від 26.08.2015, №329 від 27.08.2015, №354 від 28.08.2015, №156 від 14.09.2015, №215 від 18.09.2015, №258 від 22.09.2015; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС» укладено договір на поставку №10/16 від 01.04.2016 та виписано видаткові накладні: №9 від 08.04.2016, №16 від 11.04.2016, №30 від 12.04.2016, №25 від 14.04.2016, №48 від 15.04.2016, №63 від 18.04.2016, №73 від 19.04.2016, №137 від 21.04.2016, №242 від 25.04.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ» укладено договір купівлі-продажу №21/16 від 25.04.2016 та виписано видаткові накладні: №41 від 25.04.2016, №70 від 28.04.2016, №21 від 12.05.2016, №5 від 10.05.2016 та №55 від 17.04.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ» укладено договір купівлі-продажу №27/16 від 20.05.2016, договір №27/16/1 про відступлення права вимоги від 25.05.2016, додаток №1 від 25.05.2016 до договору №27/16/1 про відступлення права вимоги та виписано видаткову накладну: №3 від 23.05.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «КУРСВЕРХ» укладено договір купівлі-продажу №28/16 від 25.05.2016 та виписано видаткову накладну: №110 від 25.05.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «АЛЕКРІ» укладено договір купівлі-продажу №35/16 від 06.10.2016, договір №32/1/16 про відступлення права вимоги від 26.10.2016, додаток №1 від 30.11.2016 до договору №32/1/16 про відступлення права вимоги та виписано видаткові накладні: №141 від 19.10.2016, №114 від 17.10.2016, №87 від 12.10.2016, №86 від 10.10.2016 та №36 від 07.10.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ПП «ФОРТ-НОКС» укладено договір купівлі-продажу №44/16 від 26.10.2016 та виписано видаткові накладні: №186 від 30.11.2016, №187 від 30.11.2016, №188 від 30.11.2016 та №189 від 30.11.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «ДРОНТ» укладено договір купівлі-продажу №58/16 від 27.12.2016 та виписано видаткову накладну: №23 від 27.12.2016; ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» з ТОВ «ЛОДЕНТ» укладено договір купівлі-продажу №60/16 від 28.12.2016 та виписано видаткову накладну: №114 від 30.12.2016.

Також, за результатами перевірки діяльності ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ», ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ», ТОВ «КУРСВЕРХ», ТОВ «КОНФОРТ», ТОВ «ДРОНТ», ПП «ФОРТ-НОКС», ТОВ «АЛЕКРІ», ТОВ «ЛОДЕНТ», ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС», ТОВ «АНАХІТА-2014», ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» встановлено відсутність факту реального здійснення господарських операцій даним підприємством з контрагентами - постачальниками та в подальшому відповідно контрагентами - покупцями, а також відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу послуг (товарів), які підпадають під визначення ст. 22, ст. 185, та ст. 187 Податкового кодексу України. Тобто підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ», ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ», ТОВ «КУРСВЕРХ», ТОВ «КОНФОРТ», ТОВ «ДРОНТ», ПП «ФОРТ-НОКС», ТОВ «АЛЕКРІ», ТОВ «ЛОДЕНТ», ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС», ТОВ «АНАХІТА-2014», ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» здійснювали свою діяльність з метою надання податкової вигоди суб'єктам підприємницької діяльності, серед яких ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН», шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по господарським операціям, які насправді ними не здійснювались.

В свою чергу, з корисливих мотивів, для завершення вчинення кримінального правопорушення, директор ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» ОСОБА_1 відобразив в податковій звітності підприємства з податку на додану вартість, сформований завищений податковий кредит за рахунок ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ», ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ», ТОВ «КУРСВЕРХ», ТОВ «КОНФОРТ», ТОВ «ДРОНТ», ПП «ФОРТ-НОКС», ТОВ «АЛЕКРІ», ТОВ «ЛОДЕНТ», ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС», ТОВ «АНАХІТА-2014», ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» на загальну суму ПДВ 1 286 951 грн., а саме в деклараціях з податку на додану вартість в тому числі: за серпень 2015 року - 145 368 грн., за вересень 2015 року - 199 128 грн., за жовтень 2015 року - 53 244 грн., за листопад 2015 року - 16 320 грн., за березень 2016 року - 2 933 грн., за квітень 2016 року - 310 907 грн., за травень 2016 року - 125939 грн., за жовтень 2016 року 185 340 грн., за листопад 2016 року - 136 144 грн., за грудень 2016 року - 111 628 грн., та відобразив в податковій звітності підприємства з податку на прибуток занижений дохід, тобто занизив податок на прибуток на загальну суму 1 154 300 грн., в тому числі: за 2015 рік - 372 654 грн., за 2016 рік - 781 646 грн., яка надалі подавалася до ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Таким чином, ОСОБА_1 діючи в порушення вимог податкового законодавства України, а саме: п. 185.1 ст.185, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, занизив податок на додану вартість, шляхом безпідставного включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період серпень 2015 року - грудень 2016 року, на загальну суму 1 286 951 грн., та діючи в порушення вимог порушення податкового законодавства України, а саме: п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, шляхом безпідставного заниження доходу за період 2015-2016 років, ухилився від спати податку на прибуток на суму 1 154 300 грн., тобто ухилилися від сплати податків на загальну суму 2 441 251, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, що підтверджується Актом податкової перевірки ГУ ДФС у м. Києві №184/26-15-14-02-03/23152014 від 19.05.2017 та винесеними за результатами перевірки податковими повідомленнями-рішеннями форми «Р» №0003741402 від 14.06.2017 та №0003731402 від 14.06.2017.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» в повному обсязі погасило суму завданих державі збитків, нараховану за результатами податкової перевірки, відповідно до Акту податкової перевірки ГУ ДФС у м. Києві №184/26-15-14-02-03/23152014 від 19.05.2017 та винесеними за результатами перевірки податковими повідомленнями-рішеннями форми «Р» №0003741402 від 14.06.2017 та №0003731402 від 14.06.2017, а саме грошові кошти в загальному розмірі 2 441 251грн., що підтверджується листом №29/09-01 від 29.09.2017, згідно з яким ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» погоджується з виявленими порушеннями по кримінальному провадженню №32017100040000044 від 03.07.2017 та повідомляє, що суми було знято з податкового кредиту шляхом подання до ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві уточнюючих розрахунків з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок та погашено завдані державі збитки.

Вина ОСОБА_1 у вчинені кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України повністю підтверджується зібраними доказами: Акт податкової перевірки ГУ ДФС у м. Києві №184/26-15-14-02-03/23152014 від 19.05.2017; податкове помленням-рішення форми «Р» №0003741402 від 14.06.2017; податкове повідомленням-рішення форми «Р» №0003731402 від 14.06.2017; Іншими матеріалами кримінального провадження у їх сукупності.

04.01.2018, допитано в якості підозрюваного ОСОБА_1, який показав, що погоджується з порушеннями відносно яких здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32017100040000044 від 03.07.2017 та повідомив, що в повному обсязі погашено суму завданих державі збитків, які підприємством було завдано за результатами фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «КОНСТАНТА МЕТАЛ ТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 40084641), ТОВ «ДЕРВІК КАПІТАЛ» (код ЄДРПОУ 40221056), ТОВ «КУРСВЕРХ» (код ЄДРПОУ 40067343), ТОВ «КОНФОРТ» (код ЄДРПОУ 39410872), ТОВ «ДРОНТ» (код ЄДРПОУ 40639920), ПП «ФОРТ-НОКС» (код за ЄДРПОУ 30398648), ТОВ «АЛЕКРІ» (код ЄДРПОУ 40682142), ТОВ «ЛОДЕНТ» (код ЄДРПОУ 40943135), ТОВ «ЕДВІЖЕН ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 40147711), ТОВ «АНАХІТА-2014» (код за ЄДРПОУ 39574791), ТОВ «ТЕК-ЕТАЛОН ГРУП» (код ЄДРПОУ 39743636), нарахованих за результатами податкової перевірки, відповідно до Акту податкової перевірки ГУ ДФС у м. Києві №184/26-15-14-02-03/23152014 від 19.05.2017 та винесеними за результатами перевірки податковими повідомленнями-рішеннями форми «Р» №0003741402 від 14.06.2017 та №0003731402 від 14.06.2017, а саме грошові кошти в загальному розмірі 2 441 251грн., що підтверджується листом №29/09-01 від 29.09.2017, згідно з яким ТОВ «ФАБРИКА ФІЛКОН» погоджується з виявленими порушеннями по кримінальному провадженню №32017100040000044 від 03.07.2017 та повідомляє, що суми було знято з податкового кредиту шляхом подання до ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві уточнюючих розрахунків з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок та погашено завдані державі збитки. Також, ОСОБА_1 ознайомившись зі своїми правами, звернулася із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку з повним відшкодуванням завданих державі збитків.

Дії ОСОБА_1В вірно кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України, оскільки він своїми умисними діями вчинив ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введення у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємством, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Як зазначає прокурор, на момент пред'явлення підозри сума завданих державі збитків шляхом безпідставного заниження доходу за період 2015-2016 років, ухилився від спати податку на прибуток на суму 1 154 300 грн., тобто ухилилися від сплати податків на загальну суму 2 441 251, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах сплачено в повному обсязі, що підтверджено платіжним дорученням від 31.08.2017 № 13575 ТОВ «Спецбуд плюс»

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_1, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_1 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Дніпровському районному суду м. Києва відповідно до ст.ст. 32, 33 КПК України року.

ОСОБА_1 обґрунтовано підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_1 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, діючи в порушення вимог податкового законодавства України, а саме: п. 185.1 ст.185, п. 188.1 ст. 188, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, занизив податок на додану вартість, шляхом безпідставного включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за період серпень 2015 року - грудень 2016 року, на загальну суму 1 286 951 грн., та діючи в порушення вимог порушення податкового законодавства України, а саме: п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, шляхом безпідставного заниження доходу за період 2015-2016 років, ухилився від спати податку на прибуток на суму 1 154 300 грн., тобто ухилилися від сплати податків на загальну суму 2 441 251, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, що підтверджується Актом податкової перевірки ГУ ДФС у м. Києві №184/26-15-14-02-03/23152014 від 19.05.2017 та винесеними за результатами перевірки податковими повідомленнями-рішеннями форми «Р» №0003741402 від 14.06.2017 та №0003731402 від 14.06.2017.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 статті 288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що ОСОБА_1 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 212 КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Цивільний позов не заявлений, процесуальні витрати відсутні.

Питання речових доказів слід вирішити у відповідності до ст. 100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284, 288, 314, 369, 371 КПК України,

У Х В А Л И В :

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК Україниу зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження №32017100040000044, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 03.07.2017 за підозрою ОСОБА_1 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - закрити.

Речові докази зберігати в матеріалах кримінального провадження.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 днів з дня її оголошення, через Дніпровський районний суд м. Києва.

Суддя Л. Г. Карабак