Ухвала суду № 73525510, 19.04.2018, Рівненський міський суд Рівненської області

Справа № 569/7251/18

УХВАЛА

19 квітня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Сидорук Є.І., при секретарі Григорчук В.М., за участю старшого слідчого з ОВС майора податкової міліції ОСОБА_1, розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_1, яке погоджено прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_2 про надання тимчасового доступу до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_1 звернувся в суд із клопотанням, яке погоджено прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_2 про надання тимчасового доступу до речей і документів.

В обґрунтування клопотання вказує, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32017180000000069 від 14.12.2017 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Планета-Друк» при придбанні лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів, занизили інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Так працівниками ГУ ДФС у Рівненській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Планета-Друк» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016. В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості по рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» станом на 01.01.2014 в сумі 2 743 251,62 грн. (400 125,00 Евро), яка неоплачена на кінець перевіряємого періоду 30.09.2016, яка не перераховувалась на курс Євро на дату балансу, і відображена по курсу на момент отримання товару.

Для встановлення фактичних обставин виникнення даної заборгованості до перевірки надано контракт №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) – Продавець, продає та здійснює поставку лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б для ТОВ «Планета-друк» - Покупець, в особі. Загальна вартість контракту 400 125,00 Євро. Покупець здійснює оплату протягом 90 днів з моменту отримання товару. Країна відправлення – Германія. Відвантаження товару здійснює Windmoller & Holscher Postfach 1660-49516 Lengerich, Германія. Даний договір діє з 13.12.2004 до 12.12.2005 та набирає законної сили з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання. Згідно додаткової угоди №1 від 14.06.2004 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме оплата здійснюється протягом 3 років з моменту отримання Товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004 по 31.12.2007. Згідно додаткової угоди №2 від 30.12.2007 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме: оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004. до 01.10.2010.

Згідно, інформаційно-аналітичної системи «Податковий блок» встановлено наступне: 22.04.2005 згідно ВМД №102611 - ТОВ «Планета Друк» імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B у Harge Enterprises Limited (Джерсі) вартістю 400 125,00 Євро на виконання контракту №04.12.13 від 13.12.2004. Станом на момент перевірки даний основний засіб знаходиться на балансі ТОВ «Планета Друк» та обліковується на рахунку 104 «Машини та обладнання».

До перевірки надано Договір заміни сторони у зобов’язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) - острів Джерсі) - Первісний кредитор та Jollibee corporation (Панама) - Новий кредитор, згідно ст.512 Цивільного кодексу України, Первісний кредитор передає Новому кредитору всі права та обов’язки, належні Первісному кредитору, а Новий кредитор приймає всі права та обов’язки належні Первісному кредитору, котрі виникнули у нього згідно контракту №04.12.13 від 13.12.2004 між Первісним кредитором та ТОВ «Планета Друк»/Україна/ - Боржник.

За передані права та обов’язки за Основним договором Новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 400 125,00 Євро. Новий кредитор зобов’язується протягом 90 банківських днів після отримання вимоги від первісного кредитора про оплату Договору перерахувати платіжним дорученням на поточний рахунок Первісного кредитора грошову суму, визначену у п. 2.1 Договору. Даний договір набирає чинності з моменту його підписання та діє до 23.12.2014, але в частині виконання зобов’язань до повного їх виконання сторонами за цим договором.

Відповідно, до перевірки надано додаткову угоду №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Jollibee corporation/Панама/ Продавець, з однієї сторони та ТОВ «Планета-Друк» - Покупець, внесли зміни до контракту №04.12.13 від 13.12.2004 шляхом викладення пунктів 2.3 та 11.1 контракту в наступній редакції: 2.3 Покупець здійснює оплату через банківську установу на розрахунковий рахунок Продавця протягом 20 років від дня отримання Товару Покупцем. Даний контракт діє з 13.12.2004 до 23.12.2024. Всі інші умови контракту залишаються без змін і сторони підтверджують по ним свої зобов’язання.

Дана угода заключна всупереч вимогам п.10.3 Контракту №04.12.13 від 13.12.2004, в якому передбачено заборону передачі прав та обов’язків третім особам по даному контракту.

Згідно Інтернет ресурсу https://www.jerseyfsc.org – cайт Державних фінансових послуг острову Джерсі встановлено, що Harge Enterprises Limited (Джерсі) реєстраційний номер 83000, зареєстровано 19.04.2002 та припинено як юридичну особу 01.10.2008 (посилання https://www.jerseyfsc.org/registry/ documentsearch/NameDetail.aspx? I d =44684).

Враховуючи той факт, що підприємство Harge Enterprises Limited ліквідовано 01.10.2008, а Договір заміни сторони у зобов’язанні №2312/09-1 заключено 23.12.2009 між вже ліквідованим на той момент підприємством - Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation. Таким чином, Новий кредитор - Jollibee corporation/Панама/ не міг фактично перерахувати для Первісного кредитора - Harge Enterprises Limited суму зазначену у п.2.1 договору – 400125,00 Євро. Таким чином, при з’ясуванні всіх обставин не можливо взяти до уваги чинність договору заміни сторони у зобов’язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, так як не відповідає чинному законодавству України.

Крім того, в ході проведення перевірки, було представлено Договір заміни сторони у зобов’язанні №2312/09-1 від 23.12.2009. Проте, після повідомлення посадових осіб про можливість визнання даного договору недійсним, так як укладений він з недіючим підприємством, до перевірки уже представлено копію ідентичного договору, проте з датою 20.09.2008. Таким чином, дана копія завірена ОСОБА_3 не відповідає тому Договору що представлена до перевірки.

Враховуючи відсутність, експортних операцій чи інший операцій, що передбачають отримання валютних коштів, ТОВ «Планета-друк» не мав та не має можливості та законних підстав провести оплату по переведеному боргу як для Jollibee corporation (Панама) так і для Harge Enterprises Limited (Джерсі), у зв’язку з забороною викладеною в Постанові НБУ від 04.12.2015 №863.

Таким чином, законним кредитором по імпортній операції з ввезення обладнання в 2005р. залишається Harge Enterprises Limited (Великобританія, Джерсі).

Враховуючи той факт, що ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited (Джерсі) в контракті на поставку №04.12.13 від 13.12.2004 погодили, що виконання контракту керується законодавством України та відповідно до ст.35 Закону України від 23.06.05 р. №2709-IV «Про міжнародне приватне право», термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004 регулюється законодавством України. У додатковій угоді №2 від 30.12.2007 встановлено що, оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Товар отримано 22.04.2005, тому ТОВ «Планета-друк» повинно було провести оплату не пізніше 22.04.2011 (6 років). Термін позовної давності становить 3 роки та розпочинається з моменту спливу строку виконання, а саме дата отримання товару 22.04.2005 та граничний термін оплати згідно договору 22.04.20011. Таким чином, 22.04.2014 сплив термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004.

Отже, товариством на дату 22.04.2014 потрібно було списати безнадійну кредиторську заборгованість по неоплачених товарах, отриманих від Harge Enterprises Limited (Джерсі) в сумі 6235269,91грн. (400125,00 Євро 15,5833грн.) та відобразити в бухгалтерському обліку Дт 717 Кт791 – 6235269,91грн.

Таким чином, ТОВ «Планета-друк» в порушення пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України занижено інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Під час досудового розслідування необхідно дослідити оригінали документів по проведених операціях між ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited, Jollibee corporation, зокрема: контракт №04.12.13 від 13.12.2004 між Harge Enterprises Limited та ТОВ «Планета-друк», дополнительное соглашение №1 від 14.06.2004 к контракту №04.12.13 от 13.12.2004, дополнительное соглашение №2 від 30.12.2007 к контракту №04.12.13 от 13.12.2004, договір заміни сторони у зобов’язанні від 20.09.2008, повідомлення про заміну сторони у зобов’язанні, що відбулося від 22.09.2008, додаткова угода №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004; INVOICE №121358 ВІД 09.03.2005; довіреність Jollibee corporation; свідоцтва про реєстрацію Jollibee corporation з перекладом.

У відповідності до ст.84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий встановлює наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню. Документи, згідно ст.98 КПК України, є речовими доказами якщо вони зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Ст.99 КПК України визначено, що документом є спеціально створений з метою збереження інформації матеріальний об’єкт, який містить зафіксовані за допомогою письмових знаків, звуку, зображення тощо відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Слідчий в судове засідання не з"явився, подав суду заяву про розгляд клопотання у його відсутності.

Дослідивши надані матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до ннаступного висновку.

З матеріалів клопотання вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32017180000000069 від 14.12.2017 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Планета-Друк» при придбанні лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів, занизили інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Відповідно до ч. 4 ст. 107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов’язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч.2 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді.

Частиною 2 ст. 163 КПК України передбачено, що за наявності достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміні або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України, слідчий має право звернутися до слідчого суді з клопотанням про тимчасовий доступ до вищевказаних речей і документів за погодженням з прокурором.

Відповідно ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За наведених обставин, та у відповідності з чинним законодавством, суд вважає клопотання обґрунтованим та наявні всі підстави для задоволення такого клопотання.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст.159, 162-164 КПК України слідчий суддя,?

УХВАЛИВ

Клопотання задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС ОСОБА_1, старшому слідчому з ОВС ОСОБА_4 та працівникам оперативного управління ГУ ДФС у Рівненській області старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_5, старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_6, старшому оперуповноваженому з ОВС ОСОБА_7, старшому оперуповноваженому ОСОБА_8 або працівникам податкової міліції за їх дорученням тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6 та вилучити оригінали (здійснити їх виїмку) наступних документів: контракт №04.12.13 від 13.12.2004 між Harge Enterprises Limited та ТОВ «Планета-друк», дополнительное соглашение №1 від 14.06.2004 к контракту №04.12.13 от 13.12.2004, дополнительное соглашение №2 від 30.12.2007 к контракту №04.12.13 от 13.12.2004, договір заміни сторони у зобов’язанні від 20.09.2008, повідомлення про заміну сторони у зобов’язанні, що відбулося від 22.09.2008, додаткова угода №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004; INVOICE №121358 ВІД 09.03.2005; довіреність Jollibee corporation; свідоцтва про реєстрацію Jollibee corporation з перекладом; ВМД №102611.

Строк дії ухвали, не може перевищувати одного місяця з дня постановлення ухвали

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала залишається в силі протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

.

Слідчий суддя Рівненського міського суду Є.І. Сидорук