Ухвала суду № 73499399, 19.04.2018, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 640/2031/17

н/п 1-кс/640/3390/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"19" квітня 2018 р. Слідчий суддя Київського районного суду м. Харкова Колесник С.А., при секретарі Ашрафовій І.Р., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Київського районного суду м. Харкова клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1, про тимчасовий доступ до речей і документів, за матеріалами кримінального провадження №32015110000000015 від 30.07.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 205, ч.1 ст. 205-1 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області лейтенант податкової міліції ОСОБА_1, 13.03.2018 року звернувся до Київського районного суду м.Харкова з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Харківської області молодшим радником юстиції ОСОБА_2, яким просив задовольнити дане клопотання та надати дозвіл на проведення тимчасового доступу, з можливістю вилучення первинних фінансово-господарських, банківських, договірних, бухгалтерських, тендерних документів ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс» (код 36034851, юридична адреса: АДРЕСА_1; фактична адреса: м. Харків, вул. Богдана Хмельницького, буд. 29, 13 поверх) по взаємовідносинах з ТОВ «Будпрофіт 3» код (39704534), ТОВ «Альт строй» (код 39804693), ТОВ «Теплоком-2014» (код 39427100), ТОВ «ВТК Статус» (код 39353469), ТОВ «ХСК Стендпро» (40945614), ТОВ «Твінкам ТК» (код 40002820), ТОВ «Соренто РХ» (41383597), ТОВ «А-Продакшн» (40325822), ТОВ «ОСОБА_3» (код 41228204), ТОВ «Поток-К» (код 39983892), ТОВ «КФ Стимул» (код 40533287), а саме договори, накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, платіжні документи, товарно-транспортні накладні, акти звірок, тощо, а також обігово-сальдові відомості, включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку, податкового обліку (деталізовані з наведенням окремих документів) та відображенням операцій з підприємствами контрагентами, відомості використання придбаних ТМЦ, послуг в господарській діяльності, а також щодо подальшої реалізації за період 2015-2018 р. Дозвіл на проведення тимчасово доступу просив надати старшому слідчому з ОВС другого ВКРП СУ ФР ТУ ДФС у Харківській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_1, членам групи слідчих по розслідуванню даного кримінального провадження, або оперативним співробітникам за дорученням. Клопотання розглянути без виклику представників ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс» (код 36034851).

В обґрунтування клопотання слідчий вказує, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження №32015110000000015 від 30.07.2015 року внесеного до ЄРДР за ознаками кримінальних правопорушень передбачених ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 205, ч.1 ст. 205-1 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що підприємство ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс» (код 36034851) надає послуги з підготовки дозвільних документів на виконання робіт підвищеної небезпеки та експлуатації машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки на суб’єктах підприємницької діяльності, при цьому систематично використовується документація з ознаками фіктивності в тому числі, що входять до вищезазначеного кола підприємств, створених з метою «конвертації» грошових коштів. Складанням та підготовкою даних документів фактично займаються кваліфіковані спеціалісти ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс» (код 36034851) таким чином незаконно формуючи валові витрати та податковий кредит з ПДВ.

Проведеним оглядом бази даних «АІС Податки» встановлено фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс» з підприємствами ТОВ «Будпрофіт 3», ТОВ «Альт строй», ТОВ «Теплоком-2014» ТОВ «ВТК Статус», ТОВ «ХСК Стендпро», ТОВ «Твінкам ТК», ТОВ «Соренто РХ», ТОВ «А-Продакшн», ТОВ «Софі Форт», ТОВ «Поток-К», ТОВ «КФ Стимул» за період 2015-2018 роки.

Слідчий вказує, що, з метою повного, всебічного та об’єктивного проведення досудового розслідування по зазначеному кримінальному провадженню, проведення судово-економічної експертизи, отримання повної інформації щодо дотримання підприємством вимог діючого податкового законодавства України за результатами фінансово-господарської діяльності, аналізу руху послуг, необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів документів ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс» (код 36034851), що підтверджують фінансово-господарські операції за період вересня 2015 - лютого 2018 (договори, накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт, платіжні документи, ТТН, акти звірок, тощо), а також обігово- сальдові відомості, включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку, податкового обліку (деталізовані з наведенням окремих документів) та відображенням операцій з підприємствами контрагентами, відомості використання придбаних ТМЦ, послуг в господарській діяльності, а також щодо подальшої реалізації за період вересня 2015 -2018 (в разі проведення цих операцій з доданням даних обліку).

Слідчий, про час та місце розгляду клопотання повідомлений належним чином, проте в судове засідання не з’явився, 19.04.2018 подав до суду заяву, якою просив розглядати клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив задовольнити. Крім того, до заяви слідчий додав рапорт, в якому повідомив, що з метою вручення виклику в судове засідання, ним19.04.2018 о 09-40 год, було здійснено виїзд за фактичним місцезнаходженням ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс». На час виїзду посадових осіб в офісі не було, про що повідомив секретар, яка також відмовилась отримувати повідомлення.

Відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, неприбуття за судовим викликом представника ТОВ «Центр охорони праці «Новатор Сервіс», не є перешкодою для розгляду цього клопотання.

Слідчий суддя, дослідивши документи та оцінивши докази, якими слідчий обґрунтовує клопотання, доходить висновку про відсутність підстав для його задоволення, виходячи з наступного.

За змістом ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За вимогами ч 6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п’ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Так, з доданого до клопотання відповідно до ч.6 ст. 132 КПК ОСОБА_2 з Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32015110000000015 від 30.07.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 205, ч.1 ст. 205-1 КК України, вбачається, що невстановлені особи за попередньою змовою в період 2014-2015 років, шляхом організації протиправної схеми з використанням створених та придбаних підприємств, що мають ознаки фіктивності: ТОВ «ТК Комівояжер» код 39948072, ТОВ «ХСК Моноліт» код 40054051, ТОВ «Будпрофіт З» код 39704534, ТОВ «Бігопт лтк» код 39983960, ТОВ «ТК Портал» код 39925652, ТОВ «ХСФ Модус» код 39948025, ПП «Модулор-сервіс» код 35245274, ТОВ «Альт строй» код 39804693, ТОВ «Екотехстрой» код 39804599, ТОВ «Стіл торг» код 39804646, ТОВ «Спецопт ЛТЗ» код 39768582, ТОВ «Квест трейд» код 39704529, ТОВ «Теплоком-2014» код 39427100 в порушення Податкового кодексу України занизили підлягаючі обчисленню і сплаті податок на додану вартість та податок на прибуток у сумі 3,2 млн. грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України, під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.

Слідчим до клопотання додано копію протоколу огляду «Архіву електронної звітності» від 02.03.2018.

Відповідно до ст. 212 КК України кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, настає якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Порушення вимог податкового законодавства відповідно до ст. 86 Податкового кодексу України встановлюється актом документальної перевірки. У разі, коли за результатами перевірки повноти та своєчасності сплати податків порушень не встановлено, складається довідка, інших видів документів, за результатами перевірок податковими органами суб'єктів господарювання законодавство не передбачає.

Особливості бланкетної норми ст. 212 КК України, як уже зазначалось вище, є обов'язкове встановлення порушення податкового законодавства, яке призвело до фактичної несплати податків у значних розмірах, податкове законодавство в свого чергу (ст. 86 ПК України) передбачає єдину форму документа, яким встановлює таке порушення - це акт податкової перевірки.

Відповідно до п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 8.10.2004 року злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку, передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов'язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов'язковий платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Разом з тим, відповідно до п. 56.15 ст. 56 Податкового Кодексу України, скарга на акт перевірки, подана із дотриманням строків, визначених п. 56.3 цієї статті (на протязі 10 днів з дня отримання рішення), зупиняє виконання платником податку грошових зобов'язань, визначених у повідомленні - рішенні на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. У перебігу цього терміну грошові зобов'язання, які оскаржуються, вважаються не узгодженими. Таким чином, слід зробити висновок, що якщо підприємство в термін (протягом 10 днів ) подало скаргу на дії податкового органу (повідомлення-рішення), грошове зобов'язання не вважається узгодженим до моменту прийняття остаточного рішення. Дане твердження дає право сказати, що в цьому випадку злочин, як мінімум, не може вважатися закінченим. Таким чином, обов'язковою умовою для внесення відомостей до ЄРДР має бути наявність податкового боргу та несплата його у встановлений термін.

Отже, з урахуванням положень ст. 2; п.6, п.9, п.10 ч.1 ст. 7 КПК України, слідчий суддя вважає, що слідчим, всупереч ч.3 ст. 132; п.5 ч.2 ст. 160; п.2 ч.5 ст. 163 КПК України, не доведено, що потреби досудового розслідування в конкретному вищевказаному кримінальному провадженні виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який йдеться в клопотанні слідчого, значення речей і документів для встановлення обставин у вищевказаному кримінальному провадженні, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а тому клопотання задоволенню не підлягає.

Враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалося, що відповідає положенням ч.4 ст.107 КПК України.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 107, 234, 309, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У х в а л и в :

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_1, про тимчасовий доступ до речей і документів, за матеріалами кримінального провадження за №32015110000000015 від 30.07.2015 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 205, ч.1 ст. 205-1 КК України – відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Колесник С.А