Ухвала суду № 73482117, 17.04.2018, Крюківський районний суд м. Кременчука

Провадження № 1-кс/537/331/2018

Справа № 537/491/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17.04.2018 року м. Кременчук

Слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1, за участю секретаря Яворської А.Г., старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_2, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Кременчуці Полтавської області клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до документів,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 звернувся до суду з погодженим у встановленому законом порядку з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури клопотанням про надання групі слідчих СВ ФР Кременчуцької ОДПІ тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_3, складених за результатами придбання товарів у ПП «Ланнівський цукровий завод», TOB «Ланнівська МТС», TOB «Диканька млин» та за результатами їх реалізації в адресу TOB "Юридична Агенція "Лакшмі", TOB "Фломіл", а також інших документів, що стосуються реалізації придбаного цукру та борошна за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийомк – передачі, видаткових накладних, товарно – транспортних накладних, довіреностей на отримання товорно – матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру і борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості з можливістю вилучення їх оригіналів та тимчасовий доступ до документів, що підтверджують зберігання цукру та борошна на власних чи орендованих складах за період з 01.01.2016 року по дату винесення ухвали, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому – передачі з можливістю вилучення їх копій.

В подальшому слідчим уточнено клопотання та останній просить надати групі слідчих СВ ФР Кременчуцької ОДПІ право тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_3 по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру та борошна, а також документів по фінансово-господарським взаємовідносинам із ТОВ «Юридична Агенція «Лакшмі», ТОВ «Фломіл» та іншими суб'єктами господарської діяльності, яким було реалізовано цукор та борошно, придбані у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листів, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру, борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості, платіжних доручень, банківських виписок (роздруківок), прибуткових та видаткових касових ордерів, листування з можливістю вилучення їх оригіналів та до документів, що підтверджують зберігання борошна і цукру, придбаних фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» на власних чи орендованих складах, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому-передачі за період з 01.01.2016 року по дату винесення ухвали з можливістю вилучення їх оригіналів.

Клопотання обґрунтовує тим, що відомості про вчинене кримінальне правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за повідомленням оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 27.01.2017 року за ч. 1 ст. 212 КК України. В подальшому в ході виявлення нових обставин та на підставі повідомлення оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 15.02.2017 року кримінальне провадження №32017170090000003 було перекваліфіковано з ч.1 ст. 212 КК України на 3 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування було встановлено, що до схеми ухилення від сплати податків причетний ФОП ОСОБА_3 та 29.05.2017 року начальником слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_4 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_3.

Продовжуючи досудове розслідування, слідчим відділом фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області було встановлено, що особи відносно яких проводиться досудове розслідування, а також ФОП ОСОБА_3 продовжили використовувати схему ухилення від сплати податків до 31.12.2017 року, тобто до кінця звітного 2017 року (декларації які подаються квартально та річні). 13.03.2018 року старшим слідчий слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою розширено період вчинення кримінального правопорушення до 31.12.2017 року.

Відповідно до фабули кримінального правопорушення, встановлено, що фізичні особи-підприємці ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1) та ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2) протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, з метою ухилення від сплати податків, під час придбання за готівку через ФОП ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3) цукру у ПП «Ланнівський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 00372256), ТОВ «Ланнівська МТС» (код ЄДРПОУ 32886235) та борошна у ТОВ «Диканька млин» (код ЄДРПОУ 38029555), а також через громадянина ОСОБА_7 цукру у СФГ «Дослідне» (код ЄДРПОУ 32364537), попри документальну реалізацію останніми цукру на підприємства з ознаками «фіктивності», які входять до «конвертаційного центру»: ТОВ «Вілтек-В» (код ЄДРПОУ 39910164), ТОВ «Велеречі» (код ЄДРПОУ 39744163), ТОВ «Аффар» (код ЄДРПОУ 39942070), ТОВ «Грейт-УЗ» (код ЄДРПОУ 39864239), ТОВ «Селма Груп» (код ЄДРПОУ 40261448), ТОВ «Астра-Кепітал» (код ЄДРПОУ 38757889), ТОВ «Хайлайт» (код ЄДРПОУ 40046737), ТОВ «Айленд Трейд» (код ЄДРПОУ 39420634), ТОВ «Базіс Торг» (код ЄДРПОУ 39717475), ТОВ «Келад» (код ЄДРПОУ 40154011), ТОВ «Сіті-Стар» (код ЄДРПОУ 40413280), ТОВ «Русторс» (код ЄДРПОУ 40451042), ТОВ «Альтера Стайл» (код ЄДРПОУ 40926057), ТОВ «СГ ОСОБА_8» (код ЄДРПОУ 36596702), ТОВ «Норвіч Компані» (код ЄДРПОУ 40959999), ТОВ «СКС» (код ЄДРПОУ 36088095), ТОВ «Техносіті ЛТД» (код ЄДРПОУ 40950226), ТОВ «Тока Трейд» (код ЄДРПОУ 41044395), ТОВ «Укрпродцентр» (код ЄДРПОУ 41131807), ТОВ «Грайтекс Інвест» (код ЄДРПОУ 40926612), ТОВ «В.А.М. Технолоджи» (код ЄДРПОУ 40662016), ТОВ «Лаціо Груп» (код ЄДРПОУ 40961814) за заниженими цінами, який реалізовують кінцевим споживачам за готівку, не в повному обсязі відображають фактично отриманий від такої реалізації дохід, внаслідок чого до державного бюджету України не надійшли кошти у особливо великих розмірах.

Як встановлено у ході досудового розслідування, організацію реалізації цукру в адресу фізичних осіб підприємців, передачі готівки на «конвертаційний центр» та виготовлення документів від ФСПД здійснює представник так званої «Корпорації «ОСОБА_4» громадянин ОСОБА_7 Олександрович.Так, відповідно до матеріалів провадження, громадянин ОСОБА_7 займається придбанням цукру на різних цукрових заводах України по безготівковому розрахунку шляхом перерахування коштів на виписаний заздалегідь заводом рахунок із вказаними ОСОБА_9 реквізитами СГД та банківським рахунком підприємства з ознаками «фіктивності» та яке ніби-то придбає цукор. Цукор придбається за заявками фізичних осіб-підприємців, які розраховуються за товар готівкою.

Оскільки ФОП ОСОБА_6, який зареєстрований як суб'єкт господарської діяльності фізична особа-підприємець та як платник податків перебуває на спрощеній системі оподаткування, не являється платником ПДВ, та навіть не має відкритих банківських рахунків, останній протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання цукру виробництва ПП «Ланнівський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 00372256) та ТОВ «Ланнівська МТС» (код ЄДРПОУ 32886235) через рахунок та документальне оформлення відвантаження на ФОП ОСОБА_3. Його дружина ОСОБА_5 домовляється з представниками бухгалтерії цукрового заводу про відвантаження цукру та виписку рахунку на оплату цукру. Працівники бухгалтерії виписують рахунок від імені ПП «Ланнівський цукровий завод» чи пов'язаного підприємства ТОВ «Ланнівська МТС» в залежності від наявності цукру на складах того чи іншого підприємства. За аналогічною схемою відбувається придбання борошна у ТОВ «Диканька млин» (код ЄДРПОУ 38029555). При цьому рахунок на оплату цукру чи борошна виписується не на ФОП ОСОБА_6, який не є платником ПДВ, а на ФОП ОСОБА_3. Після цього ОСОБА_6, попередньо узгодивши проведення даних операцій з працівником ФОП ОСОБА_3 ОСОБА_10, передає отриманий рахунок останньому разом з готівковими коштами, необхідними для оплати даного рахунку. Надалі рахунок оплачується через банківський рахунок ФОП ОСОБА_3. Після здійснення оплати родина ОСОБА_6 отримує цукор зі складів ПП «Ланнівський цукровий завод» чи ТОВ «Ланнівська МТС», а борошно зі складів ТОВ «Диканька млин» і в подальшому реалізовує його дрібним оптом через торгові точки, розташовані за адресою: м. Полтава, вул. Довженка, 2-А, чи оптом іншим дрібнооптовим торговцям цукру та борошна. Отримані документи на реалізацію цукру (оригінали рахунків, накладних, товарно-транспортних накладних) ОСОБА_6 передає ОСОБА_10, який ОСОБА_6 повертає готівкові кошти у сумі 6-8% від проведеної операції, в якості «винагороди». Як наслідок від проведених операцій ФОП ОСОБА_6 отримує цукор зі «знижкою» 6-8%, ФОП ОСОБА_3 формує незаконний податковий кредит з ПДВ.

Дані обставини підтверджуються проведеними слідчими діями, негласними слідчими розшуковими діями, заходами забезпечення кримінального провадження, відомостями долученими до кримінального провадження. Так, зокрема факти отримання борошна від ТОВ «Диканька млин», не ФОП ОСОБА_3, що вказано в первинних документах та податковій звітності, а саме: ФОП ОСОБА_6 підтверджується показами свідка ОСОБА_11 від 23.03.2013 року, який повідомив що здійснював перевезення борошна згідно ТТН № 1269 від 29.06.2016 року (20 360 кг.) та ТТН № 1845 від 19.09.2016 року (22 020 кг.), зі складу ТОВ «Диканька млин» на базу «Водник» за адресою: м. Полтава, вул. Довженка, 2-А. Саме за даною адресою знаходиться склад де здійснює роздрібно - оптову торгівлю ФОП ОСОБА_6, хоча в ТТН вказано отримувач - ФОП ОСОБА_3 Також в ході обшуку за адресою м. Полтава, вул. Довженка, 2-А, де знаходиться склад ФОП ОСОБА_6 було виявлено та вилучено відеореєстратор та блокноти з чорновими записами, в ході аналізу відомостей, які вони містять встановлено факти реалізації цукру та борошна за готівку за період з 07.03.2017 року по 27.06.2017 року, а саме: борошна «Диканське» 1470 мішків по 50 кг на орієнтовну суму 481 425 грн., борошна «Диканське» 1 361 мішок по 25 кг на орієнтовну суму 34 031,65 грн.., борошна «Диканське» 380 мішків по 10 кг на орієнтовну суму 28 500 грн., борошна «Диканське» 419 мішків по 5 кг на орієнтовну суму 16 236,25 грн., борошна «Диканське» 161 мішок по 3 кг на орієнтовну суму 3 670,80 грн., борошна «Диканське» 123 пакунки по 2 кг, борошна «Диканське» 80 пакунків по 1 кг. Тобто всього 114 229 кг. борошна «Диканське» на загальну суму 563 864 грн. Хоча згідно відповіді ТОВ «Диканька млин» ФОП ОСОБА_6 придбав всього 1000 кг. борошна, інших взаємовідносин не було.

Так, протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, згідно АІС «Єдиний реєстр податкових накладних», встановлено, що ФОП ОСОБА_3 відобразив придбання цукру від ПП «Ланнівський цукровий завод» загальною масою 277 тонн на загальну суму 3 147,9 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 524,7 тис. грн., від ТОВ «Ланнівська МТС» загальною масою 91 тонн на загальну суму 1312,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 218,7 тис. грн. Також в податковій та бухгалтерській звітності ФОП ОСОБА_3 відображено придбання борошна від ТОВ «Диканька млин» загальною масою 425,6 тонн на загальну суму 2 596,0 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 432,7 тис. грн.

При проведеному аналізі фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 встановлено, що подальша реалізація цукру даним підприємцем не відображається, а борошно реалізовано частково, а саме в адресу ТОВ "Юридична Агенція "Лакшмі" (код ЄДРПОУ 39332737) реалізовано 26 тонн на загальну суму 193,4 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 32,2 тис. грн. та в адресу ТОВ "Фломіл" (код ЄДРПОУ 40271385) реалізовано 209 тонн на загальну суму 1 275,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 212,5 тис. грн.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено невідповідність об'ємів придбаного товару (цукру та борошна) об'ємам реалізованого, задекларованих у податковій звітності ФОП ОСОБА_3 протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, що дало змогу останньому використовуючи вищеописану схему незаконно сформувати податковий кредит з ПДВ на загальну суму 931,4 тис. грн.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3) перебуває на податковому обліку в Зіньківському віділенні Гадяцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області з 2009 року, зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1, знаходиться на загальній системі оподаткування та являється платником ПДВ, основним видом діяльності є - виробництво продуктів борошномельно - круп'яної промисловості.

30.06.2017 року в ході обшуку адміністративної будівлі, за адресою: м. Полтава, вул. Сосюри, буд. 33, де здійснює діяльність ФОП ОСОБА_3 виявлено та вилучено первинні документи щодо придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин», що підтверджує значні об'єми придбання даної продукції. Натомість інших документів щодо реалізації або зберігання даного товару ФОП ОСОБА_3 не було виявлено.

Разом з тим, в ході огляду вилучених під час обшуку 30.06.2017 року документів, встановлено відсутність заявок на перевезення та відвантаження цукру та борошна та довіреностей на отримання товару ФОП ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин», що передбачено згідно видаткових накладних, підставою для отримання ТМЦ.

Так, у ході досудового розслідування виникла необхідність отримати відомості щодо фактичного придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» та подальшої його реалізації на ТОВ "Юридична Агенція "Лакшмі", ТОВ "Фломіл" чи іншим особам, а також відомості щодо фактичного перевезення та зберігання даного цукру та борошна. Вказані відомості містяться в документах, на підставі яких здійснювались фінансово - господарські взаємовідносини, а саме: договорах та додатках до них, актах прийому-передачі, актах виконаних робіт, податкових, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листах, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявках на перевезення та відвантаження цукру, борошна, деклараціях виробника, сертифікатах якості, платіжних дорученнях, банківських виписках (роздруківках), прибуткових та видаткових касових ордерів, листуванні, договорах відповідального зберігання, актах про передачу на зберігання.

23.11.2017 року та повторно 16.01.2018 року ФОП ОСОБА_3 вручено запит з вимогою надати копії документів, що підтверджують фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Диканькамлин», ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «ЮРИДИЧНА АГЕНЦІЯ «ЛАКШМІ» та ТОВ "ФЛОМІЛ" протягом 2016-2017 років, а також надати копії документів, які підтверджують подальшу реалізацію товару придбаного у ТОВ «Диканькамлин», ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС» або його зберігання на власних (орендованих) складах. Станом на 30.03.2018 року ФОП ОСОБА_3 відповідь не надав, в телефонному режимі адвокат ОСОБА_12 повідомив, що відповіді надавати не будуть.

01.03.2018 року старшим слідчим СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майор податкової міліції ОСОБА_2 винесено постанову про призначення почеркознавчої експертизи підписів виконаних від імені ФОП ОСОБА_3 в документах щодо фінансово - господарських взаємовідносин із ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» та подальшої його реалізації на ТОВ "Юридична Агенція "Лакшмі", ТОВ "Фломіл".

Таким чином, існує необхідність у вилученні вищевказаних документів, які мають значення для досудового розслідування та в подальшому можуть бути доказами під час судового розгляду, адже це надасть можливість провести почеркознавчі експертизи, встановити фактичні об'єми придбаного цукру та борошна ФОП ОСОБА_3, вантажні автомобілі, якими здійснювалось перевезення, фактичних покупців чи їх відсутність та місця зберігання за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.

Враховуючи той факт, що оригінали документів до яких планується отримати тимчасовий доступ в подальшому будуть використані як докази по кримінальному провадженню (оскільки містять дані про факти вчинення кримінального правопорушення) та враховуючи, що іншими способами неможливо їх долучити до матеріалів кримінального провадження (враховуючи не надання їх на письмові запити слідчого), необхідно отримати тимчасовий доступ до документів, володільцем яких є фізична особа-підприємець ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3, Полтавська область, Зіньківський район, сел. Опішня, вул. Швейцарська, 31).

Беручи до уваги вищевикладене, враховуючи, що з матеріалів кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, являються джерелом доказів, то він звернувся з даним клопотанням до суду.

Слідчий Русін М.І. в судовому засіданні з розгляду клопотання, клопотання та його мотиви підтримав в повному обсязі, посилаючись на викладені у ньому обставини.

Представник ФОП ОСОБА_3 – адвокат ОСОБА_12 в судовому засіданні із розгляду клопотання у задоволенні клопотання просив відмовити, оскільки досудове розслідування розпочато без наявності до того законних підстав, документи, до яких просить надати доступ слідчий, були вилучені під час обшуку та знаходяться у органу досудового розслідування, а інші документи можуть бути надані на відповідний запит слідчого. ФОП ОСОБА_3 здійснює придбання та реалізацію оптових партій товарів, при цьому складаються всі необхідні податкові та бухгалтерські документи.

В останнє судове засідання із розгляду клопотання представник ФОП ОСОБА_3 – адвокат ОСОБА_12 не з»явився, направив до суду клопотання, відповідно до якого просить судове засідання із розгляду клопотання відкласти на інший час, у зв»язку із його участю в іншому судовому засіданні, при цьому зазначив, що зазначене кримінальне провадження розпочато 27.01.2017 року. В рамках цього провадження 30.06.2017 року слідчим було проведено обшук та вилучено всю наявну у ФОП ОСОБА_3 фінансово-господарську документацію. Звертає увагу, що 23 березня 2018 року постановою слідчого судді Крюківського районного суду м.Кременчук Дядечко І.І. слідчому було відмовлено в задоволенні клопотання про тимчасовий доступ до документів в зв'язку із явною безпідставністю. Слідчим суддею було встановлено, що слідчий просить доступ до документації за період 2017 рік та по день винесення постанови, хоча як вбачається з матеріалів провадження, кримінальне провадження №32017170090000003 було внесено в ЄРДР 27.01.2017 року. Слідчий проте вимагає доступу до документації щодо господарських операцій ФОП ОСОБА_3 за період після внесення відомостей про злочин. Таким чином, слідчий намагається провести незаконну перевірку господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 за період, який не відноситься до провадження №32017170090000003. Клопотання слідчого обґрунтовується тим, що 12.01.2018 року ним була направлена ФОП ОСОБА_3 вимога про надання інформації щодо взаємовідносин з рядом контрагентів та повідомити про наявність залишків ТМЦ. Вказана вимога була направлена в межах кримінального провадження №32017170090000003. В судовому засіданні слідчий повідомив, що в березні та квітні 2018 року до фабули кримінального провадження були внесені зміни в частині кваліфікації дій окремих суб»єктів господарської діяльності та щодо механізму вчинення протиправних дій. Вказаними змінами слідчий фактично змінив суть кримінального провадження і вважає, що протиправні дії вчинені безпосередньо ФОП ОСОБА_3 Після внесення змін до фабули кримінального провадження, слідчий не звертався до ФОП ОСОБА_3 із вимогою про надання документів та відомостей. Також, слідчим не конкретизовано, які саме господарські взаємовідносини, з якими контрагентами, за який період та по яким групам товарів цікавлять слідство після внесення змін до фабули кримінального провадження №32017170090000003. Таким чином, слідчим недотримано порядок збирання доказів, визначений ст.93 КПК України. В разі надходження відповідної вимоги в порядку ст.93 КПК України з урахуванням змін, внесених до фабули кримінального провадження №32017170090000003, ФОП ОСОБА_3 надасть всі необхідні відомості в порядку, передбаченому ст..93 КПК України. За таких обставин вважає, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ в поданій редакції не містить конкретних господарських операцій. Крім того ФОП ОСОБА_3 не був повідомлений про зміни до фабули кримінального провадження в частині, що стосується його діяльності, не мав можливості надати відповідні документи і відомості про обставини, що підлягають дослідженню в порядку ст..93 КПК України. За викладених обставин вважає, що клопотання задоволенню не підлягає.

Оскільки представник ФОП ОСОБА_3 до судового засідання із розгляду клопотання не з»явився втретє, то з урахуванням вимог ч.4 ст.163 КПК України, вважаю за можливе розглянути клопотання у відсутність представника ФОП ОСОБА_3.

Заслухавши пояснення слідчого, вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Як достовірно встановлено слідчим суддею, слідчим відділом фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32017170090000003 від 27.01.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, що передбачене ст..212 ч.3 КК України.

Відомості про вчинене кримінальне правопорушення було внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за повідомленням оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 27.01.2017 року за ч. 1 ст. 212 КК України.

На підставі повідомлення оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 15.02.2017 року кримінальне провадження №32017170090000003 було перекваліфіковано з ч.1 ст. 212 КК України на 3 ст. 212 КК України.

29.05.2017 року начальником слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_4 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо фізичної особи-підприємця ОСОБА_3.

13.03.2018 року старшим слідчим слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 винесено постанову про внесення зміни до фабули кримінального провадження, якою розширено період вчинення кримінального правопорушення до 31.12.2017 року.

Як вбачається із витягу з ЄРДР, номер кримінального провадження 32017170090000003, встановлено, фізичні особи-підприємці ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1), ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2) протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року з метою ухилення від сплати податків під час придбання цукру у СФГ «Дослідне» (код ЄДРПОУ 32364537), який виготовлений на давальницьких умовах на ТОВ «Цукорагропром» (код ЄДРПОУ 38234087), за готівку через представника «Корпорації «ОСОБА_4», яке фактично є «конвертаційним центром» ОСОБА_7 та придбання цукру у ПП «Ланнівський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 00372256) і ТОВ «Ланнівська МТС» (код ЄДРПОУ 32886235) та борошна у ТОВ «ДиканькаМлин» (код ЄДРПОУ 38029555) за готівку через ОСОБА_10, із використанням останнім реквізитів ФОП ОСОБА_3 реалізовують ці товари кінцевим споживачам за готівку, не в повному обсязі відображають фактично отриманий від такої реалізації дохід, чим ухилились від сплати податків у особливо великих розмірах. Службові особи СФГ «Дослідне» (код ЄДРПОУ 32364537), реалізуючи цукор, який виготовлений на давальницьких умовах на ТОВ «Цукорагропром» (код ЄДРПОУ 38234087), фізичним особам-підприємцям протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, попри його документальну реалізацію на підприємства з ознаками «фіктивності», які входять до «конвертаційного центру» корпорації «Стратос» через представника даної корпорації ОСОБА_7, а саме: ТОВ «Вілтек-В» (код ЄДРПОУ 39910164), ТОВ «Велеречі» (код ЄДРПОУ 39744163), ТОВ «Аффар» (код ЄДРПОУ 39942070), ТОВ «Грейт-УЗ» (код ЄДРПОУ 39864239), ТОВ «Селма Груп» (код ЄДРПОУ 40261448), ТОВ «Астра-Кепітал» (код ЄДРПОУ 38757889), ТОВ «Хайлайт» (код ЄДРПОУ 40046737), ТОВ «Айленд Трейд» (код ЄДРПОУ 39420634), ТОВ «Базіс Торг» (код ЄДРПОУ 39717475), ТОВ «Келад» (код ЄДРПОУ 40154011), ТОВ «Сіті-Стар» (код ЄДРПОУ 40413280), ГОВ «Русторс» (код ЄДРПОУ 40451042), ТОВ «Альтера Стайл» (код ЄДРПОУ 40926057), ТОВ «СГ ОСОБА_8» (код ЄДРПОУ 36596702), ТОВ «Норвіч Компані» (код ЄДРПОУ 40959999), ТОВ «СКС» (код ЄДРПОУ 36088095), ТОВ «Техносіті ЛТД» (код ЄДРПОУ 40950226), ТОВ «Тока Трейд» (код ЄДРПОУ 41044395), ТОВ «Укрпродцентр» (код ЄДРПОУ 41131807), ТОВ «Грайтекс Інвест» (код ЄДРПОУ 40926612), ТОВ «В.А.М. Технолоджи» (код ЄДРПОУ 40662016), ТОВ «Лаціо Груп» (код ЄДРПОУ 40961814) за заниженими цінами, фактично занизили базу оподаткування та ухилились від сплати податків у особливо великих розмірах.

На час розгляду клопотання будь – якій особі повідомлення про підозру не вручено, досудове слідство не закінчено.

Як встановлено в ході досудового розслідування протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, згідно АІС «Єдиний реєстр податкових накладних», ФОП ОСОБА_3 відобразив придбання цукру від ПП «Ланнівський цукровий завод» загальною масою 277 тонн на загальну суму 3 147,9 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 524,7 тис. грн., від ТОВ «Ланнівська МТС» загальною масою 91 тонн на загальну суму 1312,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 218,7 тис. грн. Також в податковій та бухгалтерській звітності ФОП ОСОБА_3 відображено придбання борошна від ТОВ «Диканька млин» загальною масою 425,6 тонн на загальну суму 2 596,0 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 432,7 тис. грн.

При проведеному аналізі фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_3 встановлено, що подальша реалізація цукру даним підприємцем не відображається, а борошно реалізовано частково, а саме в адресу ТОВ "Юридична Агенція "Лакшмі" (код ЄДРПОУ 39332737) реалізовано 26 тонн на загальну суму 193,4 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 32,2 тис. грн. та в адресу ТОВ "Фломіл" (код ЄДРПОУ 40271385) реалізовано 209 тонн на загальну суму 1 275,1 тис. грн., в тому числі сума ПДВ 212,5 тис. грн.

З наведеного вбачається, що в ході досудового розслідування встановлено невідповідність об'ємів придбаного товару (цукру та борошна) об'ємам реалізованого, задекларованих у податковій звітності ФОП ОСОБА_3 протягом періоду з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року.

Відповідно до протоколу обшуку від 30.06.2017 року, 30.06.2017 року в ході обшуку адміністративної будівлі, за адресою: м. Полтава, вул. Сосюри, буд. 33 виявлено та вилучено первинні документи щодо придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин», при цьому документів щодо реалізації або зберігання даного товару ФОП ОСОБА_3 не було виявлено.

Згідно протоколу огляду від 22.09.2017 року, слідчим оглянуто документи, зокрема, що вилучені під час обшуку 30.06.2017 року в адміністративній будівлі, за адресою: м. Полтава, вул. Сосюри, буд. 33, при цьому встановлено відсутність заявок на перевезення та відвантаження цукру та борошна та довіреностей на отримання товару ФОП ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин», що згідно видаткових накладних, є підставою для отримання ТМЦ.

У зв»язку з викладеним, у ході досудового розслідування виникла необхідність отримати документи, які містять відомості щодо фактичного придбання цукру та борошна ФОП ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» та подальшої їх реалізації на ТОВ "Юридична Агенція "Лакшмі", ТОВ "Фломіл" чи іншим особам, а також документи, які містять відомості щодо фактичного перевезення та зберігання вказаного цукру та борошна.

23.11.2017 року та 16.01.2018 року ФОП ОСОБА_3 слідчим було вручено вимогу про надання інформації та копій документів, що підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини ФОП ОСОБА_3 із ТОВ «Диканькамлин», ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Юридична Агенція «ЛАКШМІ» та ТОВ "Фломіл" протягом 2016-2017 років, а також надання інформації та копій документів про залишки продукції на власних (орендованих) складах, в тому числі які знаходяться на відповідальному зберіганні станом на перше число кожного місяця протягом 2016 – 2017 років.

Як встановлено слідчим суддею, ФОП ОСОБА_3 вказані документи слідчому надані не були.

01.03.2018 року старшим слідчим СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 винесено постанову про призначення почеркознавчої експертизи підписів виконаних від імені ФОП ОСОБА_3 в документах щодо фінансово - господарських взаємовідносин із ПП «Ланнівський цукровий завод», ТОВ «Ланнівська МТС», ТОВ «Диканька млин» та подальшої його реалізації на ТОВ "Юридична Агенція "Лакшмі", ТОВ "Фломіл".

Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п’ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи викладене, встановлені обставини справи, оцінюючи в сукупності доводи слідчого на обґрунтування клопотання та надані останнім докази, пояснення представника ФОП ОСОБА_3 на обґрунтування заперечень проти задоволення клопотання, приходжу до висновку, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що: зазначені у клопотанні документи можуть перебувати у володінні ФОП ОСОБА_3, останні самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та відомості, що містяться в цих документах, можуть бути використані як докази, при цьому доведено неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

За викладених обставин, приходжу до висновку, що клопотання в частині надання слідчим групи слідчих тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_3 по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПП «Ланнівський цукровий завод», TOB «Ланнівська МТС», TOB «Диканька млин» за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: довіреностей на отримання товарно – матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру і борошна, а також документів по фінансово – господарським взаємовідносинам із TOB "Юридична Агенція "Лакшмі", TOB "Фломіл" та іншими суб’єктами господарської діяльності, яким було реалізовано цукор та борошно, придбані у ПП «Ланнівський цукровий завод», TOB «Ланнівська МТС», TOB «Диканька млин» за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листів, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру, борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості, платіжних доручень, банківських виписок (роздруківок), прибуткових та видаткових касових ордерів, листування з можливістю вилучення їх оригіналів є обґрунтованим та підлягає задоволенню у повному обсязі, а клопотання в частині надання слідчим групи слідчих тимчасового доступу до документів, що підтверджують зберігання борошна і цукру, придбаних фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 у ПП «Ланнівський цукровий завод», TOB «Ланнівська МТС», TOB «Диканька млин» на власних чи орендованих складах, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому – передачі, підлягає частковому задоволенню, оскільки слідчим не доведено необхідність вилучення оригіналів цих документів.

Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ Головного управління ДФС у Полтавській області ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до документів – задовольнити частково.

Надати заступнику начальника СВ ФР Кременчуцької ОДПІ майору податкової міліції ОСОБА_4, старшому слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДГП майору податкової міліції ОСОБА_2, старшому слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДПІ підполковнику податкової ОСОБА_13, старшому слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ОСОБА_14, слідчому СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ОСОБА_15 право тимчасового доступу до оригіналів документів фізичної особи-підприємця ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3, Полтавська область, Зіньківський район, сел. Опішня, вул. Швейцарська, 31) по фінансово-господарським взаємовідносинам із ПП «Ланнівський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 00372256), TOB «Ланнівська МТС» (код ЄДРПОУ 32886235), TOB «Диканька млин» (код ЄДРПОУ 38029555) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: довіреностей на отримання товарно – матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру і борошна, а також документів по фінансово – господарським взаємовідносинам із TOB "Юридична Агенція "Лакшмі" (код ЄДРПОУ 39332737), TOB "Фломіл" (код ЄДРПОУ 40271385) та іншими суб’єктами господарської діяльності, яким було реалізовано цукор та борошно, придбані у ПП «Ланнівський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 00372256), TOB «Ланнівська МТС» (код ЄДРПОУ 32886235), TOB «Диканька млин» (код ЄДРПОУ 38029555) за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт (наданих послуг), видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, маршрутних листів, довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, заявок на перевезення та відвантаження цукру, борошна, декларацій виробника, сертифікатів якості, платіжних доручень, банківських виписок (роздруківок), прибуткових та видаткових касових ордерів, листування з можливістю вилучення їх оригіналів та до документів що підтверджують зберігання борошна і цукру, придбаних фізичною особою-підприємцем ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3) у ПП «Ланнівський цукровий завод» (код ЄДРПОУ 00372256), TOB «Ланнівська МТС» (код ЄДРПОУ 32886235), TOB «Диканька млин» (код ЄДРПОУ 38029555) на власних чи орендованих складах, а саме: договорів зберігання та додатків до них, актів прийому – передачі за період з 01.01.2016 року по 17.04.2018 року з можливістю вилучення їх копій.

Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.

Ухвала діє до 17.05.2018 року включно.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: С.І. Сьоря