Ухвала суду № 73307245, 11.04.2018, Луганський окружний адміністративний суд

8.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

про прийняття позовної заяви до розгляду після усунення ії недоліків та відкриття провадження у справі

11 квітня 2018 року СєвєродонецькСправа № 812/572/18 Суддя Луганського окружного адміністративного суду Борзаниця С.В., перевіривши матеріали позовної заяви Фермерського господарства «Криничне» (ідентифікаційний код 32064945, адреса листування: 92703, Луганська область, м. Старобільськ, вул. Слобожанська, 33) до Головного управління ДФС України у Луганській області (ідентифікаційний номер 39591445, місцезнаходження: 93400, Луганська обл., місто Сєвєродонецьк, вулиця Енергетиків, будинок 72) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09.08.2017 № НОМЕР_1,

ВСТАНОВИВ:

06 березня 2018 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Фермерського господарства «Криничне» (далі – позивач, ФГ «Криничне») до Головного управління ДФС України у Луганській області (далі – відповідач, ГУ ДФС у Луганській області), в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Луганській області від 09.08.2017 №0012771314 відносно ФГ «Криничне» щодо грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, пені у загальній сумі 2472993,02 грн.

Позовну заяву обґрунтовано тим, що на виконання своїх зобов’язань ФГ «Криничне» перерахувало кошти як передплата за добрива на рахунок саме ФОП ОСОБА_1, а не громадянки ОСОБА_1 Цей факт підтверджується первинними документами, а саме платіжними дорученнями: № 122 від 23.10.2015 на суму 283 596 грн.; №126 від 26.10.2015 на суму 716 404 грн.; №127 від 26.10.2015 на суму 500 000 грн.; № 130 від 28.10.2015 на суму 700 000 грн.; № 132 від 28.10.2015 на суму 600 000 грн.; № 137 від 30.10.2015 на суму 650 000 грн, № 155 від 02.11.2015 на суму 151 540 грн, № 158 від 02.11.2015 на суму 700 000 грн, № 163 від 03.11.2015 на суму 700 000 грн, № 166 від 05.11.2015 на суму 700 000 грн, № 181 від 06.11.2015 на суму 700 000 грн, № 189 від 09.11.2015 на суму 700 000 грн, №197 від 10.11.2015 на суму 650 000 грн, № 204 від 12.11.2015 на суму 648 460 грн. Загальна сума перерахованих коштів складає 8400 000 грн. Після відображення вищезазначених операцій в регістрах бухгалтерського обліку як господарчої операції ТОВ "Діброва” за формою 1-ДФ «Податковий розрахунок сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, і сум утриманого з них податку» за IV квартал 2015 року було відображено нарахований/виплачений дохід ФОП ОСОБА_1 за ознакою доходу 157 (дохід, виплачений само занятій особі) (п.п.165.1.36, п. 165.1 ст.165. ст.. 177, ст..178 ПКУ) у сумі 8400000 грн.

23.06.2017 контролюючим органом було складено акт про результати документальної перевірки ФГ «Криничне» по взаємовідносинам з контрагентами №164/12-32-14-05/32064945 (далі - акт).

В зазначеному акті ГУ ДФС у Луганській області у пункті 3.2 посилається на дані Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань, згідно якого фізична особа підприємець ОСОБА_1 була припинена за рішенням власника 20.07.2015 та був внесений відповідний запис до реєстру.

На момент перерахування коштів за добрива з розрахункового рахунку №26008300514468, відкритого ФГ «Криничне» в Філії Луганського ОУ АТ «Ощадбанк» на розрахунковий рахунок ФОП ОСОБА_1 № 26001060158855, відкритий у Печерській ф. ПАТ КБ «Приватбанк» м. Київ , ФГ «Криничне» мало копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи-підприємця - ОСОБА_1 серія В01 за № 052812, виданого Бобровицькою районною державною адміністрацією Чернігівської області 10.12.2007 року.

При подачі звітності за формою 1 -ДФ «Податковий розрахунок сум доходу нарахованого ( сплаченого) на користь платника податку, і сум утриманого з них податку» за IV квартал 2015 року ФГ «Криничне» відображено нарахований/виплачений дохід ФОП ОСОБА_1 за ознакою доходу 157 (дохід, виплачений само занятій особі) (п.п.165.1.36, п. 165.1 ст.165, ст.. 177, ст..178 ПКУ) у сумі 8400 000 грн. А при зазначенні даної ознаки доходу сплата ПДФО та воєнного збору не передбачається. Оскільки перерахована сума коштів була призначена для фізичної особи підприємця ОСОБА_1, а не для громадянки ОСОБА_1

Посилання ГУ ДФС у Луганській області в акті на те, що ФГ «Криничне» не надано жодного документа по взаємовідносинам з громадянкою ОСОБА_1 є безпідставним та не обґрунтованим, оскільки позивач не мав жодних відносин а ні трудових а ні цивільно-правових з громадянкою ОСОБА_1 Тому взагалі не міг мати таких документів.

Згідно, частини 2 статті 77 КАС України, податковий орган повинен сам довести не правомірність дій платника податків, а не позивач зобов'язаний йому надавити докази, що містяться в матеріалах кримінального провадження.

Посилання в акті на використання документів, що містяться в матеріалах кримінального провадження №32016130000000006 від 29.02.2016, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ФГ «Криничне» за ч.5.ст.27, ч. І. ст.212 КК України, а саме на протокол допиту свідка від 14.04.2016 року як на джерело інформації є не припустимим та протиправним, оскільки дана інформація отримана у незаконний спосіб, так як будь-яка інформація в межах кримінального провадження може бути отримана та використана виключно в порядку передбаченому підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПКУ, який прямо встановлює, що документальна позапланова невиїзна перевірка в межах кримінального провадження на предмет дотримання податкового законодавства податковим агентом, як суб’єктом господарювання, здійснюється виключно за рішенням суду (слідчого судді) про призначення такої перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Таке рішення суду в даному випадку відсутнє, як законна підстава для проведення перевірки. Тому інформація, на яку посилається відповідач в даних правовідносинах, не є належною та допустимою, у зв’язку з тим, що отримана в спосіб не передбачений ПКУ та КПК України.

Саме з цих підстав 08.06.2017 ФГ «Криничне» звернулося до Луганського окружного адміністративного суду з позовом про визнання незаконним та скасування наказу ГУ ДФС у Луганській області від 26.05.2017 №323 про проведення позапланової невиїзної документальної перевірки відносно ФГ «Криничне» з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість за період з 01.10.2015 по 31.12.2015 по взаємовідносинам з ТОВ «МДМ КОД» (код ЄДРПОУ 39474962) та щодо повноти сплати податку з доходів фізичних осіб та військового збору за період з 01.10.2015 по 31.03.2016 по взаємовідносинам з фізичною особою підприємцем ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2).

15.08.2017 позов ФГ «Криничне» до ГУ ДФС у Луганській області задоволено в повному обсязі наказ ГУ ДФС у Луганській області від 26.05.2017 №323 скасовано.

26.09.2017 Донецький апеляційний адміністративний суд постановив ухвалу, якою постанову Луганського окружного адміністративного суду від 15 серпня 2017 року, залишив без змін, а апеляційну скаргу без задоволення.

27.12.2017 ФГ «Криничне» було отримано відповідь з ДФС України від 20.11.2017 року №26792/6/99-99-11-02-01-15 про результати розгляду скарги на податкове повідомлення- рішення Головного управління ДФС у Луганській області від 09.08.2017 №0012771314 ФГ «Криничне» щодо грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, пені у загальній сумі 2472993,02 грн, згідно якої скарга ФГ «Криничне» залишена без задоволення, а податкове повідомлення рішення без змін.

Вищевказане податкове повідомлення - рішення ФГ «Криничне» вважає не протиправним та незаконним.

12 березня 2018 року ухвалою суду зазначений адміністративний позов був залишений без руху, позивачу запропоновано протягом п’яти днів з дня отримання даної ухвали надати суду уточнену позовну заяву та її копій відповідно до кількості учасників справи, обґрунтувати клопотання щодо розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження.

06 квітня 2018 року недоліки позовної заяви позивачем були усунені в строк, встановлений ухвалою суду від 12 березня 2018 року шляхом надіслання уточненої позовної заяви та її копій відповідно до кількості учасників справи.

Таким чином, Позивачем усунуто недоліки позовної заяви.

Відповідно до частини другої статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України суддя відкриває провадження в адміністративній справі на підставі позовної заяви, якщо відсутні підстави для залишення позовної заяви без руху, її повернення чи відмови у відкритті провадження у справі.

Зазначена позовна заява відповідає вимогам статей 160, 161, 172 Кодексу адміністративного судочинства України, підстав для повернення позовної заяви, відмови у відкритті провадження в адміністративній справі суд не вбачає, у зв’язку з чим вважаю за необхідне відкрити провадження у справі.

Представником позивача разом з позовною заявою надано клопотання про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження.

Відповідно до ч.1 ст.12 КАС України адміністративне судочинство здійснюється за правилами, передбаченими цим Кодексом, у порядку позовного провадження (загального або спрощеного).

Відповідно до пункту 4 частини четвертої статті 12 КАС України виключно за правилами загального позовного провадження розглядаються справи у спорах щодо оскарження рішення суб’єкта владних повноважень, на підставі якого ним може бути заявлено вимогу про стягнення грошових коштів у сумі, що перевищує п’ятсот розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Предметом спору є визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09.08.2017 № НОМЕР_1 щодо грошового зобов’язання з податків та зборів, у тому числі з податку на доходи фізичних осіб, пені у сумі 2472993,02 грн., що перевищує п’ятсот розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Частиною четвертої вказаної статті передбачено перелік справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження.

Дана справа підпадає під критерій п.4 ч.4 ст.12 КАС України, а тому у задоволенні клопотання про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження слід відмовити, є всі підстави призначити справу до розгляду за правилами загального позовного провадження.

Відповідно до ст. 173 КАС України підготовку справи до судового розгляду здійснює суддя адміністративного суду, який відкрив провадження в адміністративній справі. Завданням підготовчого провадження є: остаточне визначення предмета спору та характеру спірних правовідносин, позовних вимог та складу учасників судового процесу; з’ясування заперечень проти позовних вимог; визначення обставин справи, які підлягають встановленню, та зібрання відповідних доказів; вирішення відводів; визначення порядку розгляду справи; вчинення інших дій з метою забезпечення правильного, своєчасного і безперешкодного розгляду справи по суті. Підготовче провадження починається відкриттям провадження у справі і закінчується закриттям підготовчого засідання.

Відповідно до ст. 179 КАС України для виконання завдання підготовчого провадження в кожній судовій справі, яка розглядається за правилами загального позовного провадження, проводиться підготовче засідання. Дата і час підготовчого засідання призначається судом з урахуванням обставин справи і необхідності вчинення відповідних процесуальних дій. Підготовче засідання має бути розпочате не пізніше ніж через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі.

Виходячи із вищевикладеного, суд вважає за необхідне призначити справу в підготовче судове засідання.

Керуючись статтями 5, 77, 160, 168, 171, 173, 174, 179, 175 Кодексу адміністративного судочинства України, суддя,-

УХВАЛИВ:

Відкрити провадження у адміністративній справі за позовом Фермерського господарства «Криничне» (ідентифікаційний код 32064945, адреса листування: 92703, Луганська область, м. Старобільськ, вул. Слобожанська, 33) до Головного управління ДФС України у Луганській області (ідентифікаційний номер 39591445, місцезнаходження: 93400, Луганська обл., місто Сєвєродонецьк, вулиця Енергетиків, будинок 72) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09.08.2017 № НОМЕР_1.

У задоволенні клопотання представника позивача про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження відмовити.

Призначити підготовче засідання у справі на 02 травня 2018 року о 11 год. 00 хв. у приміщенні Луганського окружного адміністративного суду за адресою: Луганська область, м. Сєвєродонецьк, проспект Космонавтів, 18.

Справа розглядатиметься в порядку загального позовного провадження.

Зобов’язати позивача - надати оригінали документів, які додані до позовної заяви в копіях, - для огляду в судовому засіданні та засвідчення суддею копій письмових доказів, а також всі наявні докази щодо здійснення ФГ «Криничне» господарської діяльності.

Зобов’язати відповідача протягом п’ятнадцяти днів з дня вручення відповідачу ухвали про відкриття провадження у справі надіслати (надати) суду відзив на позовну заяву (відзив) і всі письмові та електронні докази (які можливо доставити до суду) разом з документами, що підтверджують надіслання (надання) позивачу копії відзиву та доданих до нього документів.

Запропонувати:

- позивачу подати до суду відповідь на відзив протягом семи днів з дня отримання копії відзиву та доданих до нього документів разом з документами, що підтверджують надіслання (надання) відповідачу копії відповіді на відзив та доданих до неї документів;

- відповідачу подати до суду заперечення протягом п’яти днів з дня отримання відповіді на відзив та доданих до неї документів разом з документами, що підтверджують надіслання (надання) позивачу копії заперечення та доданих до них документів.

Роз’яснити відповідачу, що відповідно до частини четвертої статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України неподання суб’єктом владних повноважень відзиву на позов без поважних причин може бути кваліфіковано судом як визнання позову.

Справа розглядатиметься суддею Борзаницею С.В. одноособово.

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі направити учасникам справи разом з витягом про їхні процесуальні права та обов’язки, встановлені статтями 44, 47 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідачу разом з ухвалою про відкриття провадження в адміністративній справі направити копію позовної заяви з доданими до неї документами.

Повідомити сторони про можливість реєстрації в системі “Електронний суд” для отримання процесуальних документів в електронному вигляді, для чого потрібно:

- зареєструватися в системі обміну електронними документами між судом та учасниками судового процесу, розміщеній на офіційному веб-порталі судової влади України за адресою: mail.gov.ua;

- подати до суду заявку про отримання процесуальних документів в електронному вигляді, яку необхідно роздрукувати на офіційному веб-порталі судової влади України у вищевказаному розділі.

Учасники справи можуть отримати інформацію щодо даної справи в мережі Інтернет за веб-адресою сторінки на офіційному веб-порталі судової влади України http://court.gov.ua/fair/sud1270/.

Ухвала набирає законної сили з моменту підписання суддею та може бути оскаржена в апеляційному порядку окремо від рішення суду у випадку відкриття провадження у справі з порушенням правил підсудності.

СуддяОСОБА_2